1、貨幣資金概述貨幣資金概述一、貨幣資金的概念與內(nèi)容（了解）二、庫存現(xiàn)金的管理（理解）三、銀行存款的管理（理解）四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式（理解） 第一節(jié) 貨幣資金概述一、貨幣資金的概念與內(nèi)容（了解） 第一節(jié) 貨幣資金概述一、貨幣資金的概念與內(nèi)容 貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資產(chǎn) 。主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 一、貨幣資金的概念與內(nèi)容 貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)一、貨幣資金的概念與內(nèi)容 廣義現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金；狹義現(xiàn)金僅指庫存現(xiàn)金。我國會(huì)計(jì)上所說的現(xiàn)金是狹義的概念，即指庫存現(xiàn)金，包括庫存人民幣和外幣。 銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金

2、融機(jī)構(gòu)的各種存款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行支付結(jié)算辦法，并按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定開立和使用基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。一、貨幣資金的概念與內(nèi)容 廣義現(xiàn)金包括庫一、貨幣資金的概念與內(nèi)容 其他貨幣資金是指除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。從性質(zhì)上看，其他貨幣資金與庫存現(xiàn)金、銀行存款同屬于貨幣資金，但是由于其存放地點(diǎn)和用途不同，在會(huì)計(jì)上要求分別進(jìn)行核算。其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。 一、貨幣資金的概念與內(nèi)容 其他貨幣資金一、貨幣資金的概念與內(nèi)容貨幣資金的管理和控制應(yīng)當(dāng)遵循如下原則（1

3、）嚴(yán)格職責(zé)分工。將涉及貨幣資產(chǎn)不相容的職責(zé)分別由不同的人員來擔(dān)任，形成嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度。（2）實(shí)行交易分開。將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開處理，防止將現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。（3）實(shí)施內(nèi)部稽核。設(shè)置內(nèi)部稽核單位和人員，建立內(nèi)部稽核制度，以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理的監(jiān)督。（4）實(shí)施定期輪崗制度。對(duì)涉及資金管理和控制的人員實(shí)行定期輪換崗位，以減少資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性。一、貨幣資金的概念與內(nèi)容貨幣資金的管理和控制應(yīng)當(dāng)遵循如下原則二、庫存現(xiàn)金的管理二、庫存現(xiàn)金的管理庫存現(xiàn)金使用范圍 職工工資、工資性津貼；個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬；支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的

4、其他現(xiàn)金支出；向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物品的價(jià)款；單位預(yù)借給出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。二、庫存現(xiàn)金的管理(一)庫存現(xiàn)金的管理規(guī)定庫存現(xiàn)金使用范圍 職工工資、工資性津貼；個(gè)人勞庫存現(xiàn)金收取范圍單位或職工交回的賠償款、備用金退回款、差旅費(fèi)剩余款等；收取不能轉(zhuǎn)賬的單位或個(gè)人的銷售收入；不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)（1000元）的小額收入等。二、庫存現(xiàn)金的管理(一)庫存現(xiàn)金的管理規(guī)定庫存現(xiàn)金收取范圍單位或職工交回的賠償款、備用金退回款、差旅費(fèi) 庫存現(xiàn)金的限額，由開戶銀行根據(jù)開戶單位的實(shí)際需要和距離銀行的遠(yuǎn)近情況核定。其限額一般按照單

5、位3-5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。遠(yuǎn)離銀行或交通不方便的企業(yè)，銀行最多可以根據(jù)15天的正常開支需要量來核定庫存現(xiàn)金的限額，正常開支需要量不包括企業(yè)每月發(fā)放工資和不定期差旅費(fèi)等大額現(xiàn)金支出。庫存現(xiàn)金一經(jīng)核定，要求企業(yè)必須嚴(yán)格遵守，不能任意超過，超過限額的現(xiàn)金及時(shí)送存銀行，庫存現(xiàn)金低于限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，補(bǔ)足余額。庫存現(xiàn)金的限額 二、庫存現(xiàn)金的管理(一)庫存現(xiàn)金的管理規(guī)定 庫存現(xiàn)金的限額，由開戶銀行根據(jù)開戶單位的實(shí)際不得坐支現(xiàn)金二、庫存現(xiàn)金的管理(一)庫存現(xiàn)金的管理規(guī)定坐支現(xiàn)金是指企業(yè)從現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金支出。按照現(xiàn)金管理?xiàng)l例及其細(xì)則規(guī)定，企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從企業(yè)庫存現(xiàn)金

6、限額中支付，也可以從開戶銀行提取，但不得擅自坐支現(xiàn)金。不得坐支現(xiàn)金二、庫存現(xiàn)金的管理(一)庫存現(xiàn)金的管理規(guī)定坐支現(xiàn)其他規(guī)定二、庫存現(xiàn)金的管理(一)庫存現(xiàn)金的管理規(guī)定不能編造和謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不能利用支票等結(jié)算憑證套換現(xiàn)金；不能用借條、白條等不符合會(huì)計(jì)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫”；不能將企業(yè)現(xiàn)金收入作為個(gè)人儲(chǔ)蓄存入銀行，即不得“公款私存”；不得設(shè)置“小金庫”等有關(guān)管理制度。其他規(guī)定二、庫存現(xiàn)金的管理(一)庫存現(xiàn)金的管理規(guī)定不能編造和二、庫存現(xiàn)金的管理(二) 現(xiàn)金收付存日常管理 其主要環(huán)節(jié)為依法取得或填制原始憑證；審核現(xiàn)金收付款憑證；當(dāng)面清點(diǎn)所收或所付現(xiàn)金數(shù)額，并在現(xiàn)金收款、付款憑

7、證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”章及出納員印章；根據(jù)有關(guān)憑證登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)。二、庫存現(xiàn)金的管理(二) 現(xiàn)金收付存日常管理二、庫存現(xiàn)金的管理(三) 現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制 企業(yè)一方面應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，另一方面應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制，嚴(yán)防現(xiàn)金收支差錯(cuò)及偷盜、貪污挪用等行為發(fā)生。現(xiàn)金管理內(nèi)容控制，這里主要介紹錢賬分管制度，即非出納員不得經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)；出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。二、庫存現(xiàn)金的管理(三) 現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制三、銀行存款的管理(一)銀行存款的有關(guān)規(guī)定 根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定：企業(yè)在銀行開立賬戶，只能供本

8、企業(yè)經(jīng)營范圍內(nèi)的資金收付，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓；企業(yè)辦理各種收付款時(shí)，必須如實(shí)填寫款項(xiàng)來源或用途，不得巧立名目，套取現(xiàn)金；企業(yè)在銀行的賬戶必須有足夠的資金保證支付；企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)往來，除了按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定可以使用現(xiàn)金以外，都必須辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。三、銀行存款的管理(一)銀行存款的有關(guān)規(guī)定 三、銀行存款的管理(二)銀行存款收付存日常管理的主要環(huán)節(jié) 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同，選擇適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式；填制相應(yīng)票據(jù)，辦理有關(guān)結(jié)算手續(xù)；審核每筆銀行存款收、付憑證，并在此基礎(chǔ)上登記“銀行存款日記賬”，做到日清月結(jié)。出納員還應(yīng)定期將銀行存款與銀行對(duì)賬單核對(duì)，從而及時(shí)提供銀行存款結(jié)存額的準(zhǔn)確信息。三、銀行存款的管理(

9、二)銀行存款收付存日常管理的主要環(huán)節(jié) 四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式與程序 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指企業(yè)在銀行開設(shè)一個(gè)賬戶，并存入足夠的資金，在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金繳撥以及其他往來過程中發(fā)生的超出現(xiàn)金收付范圍的貨幣收支，通過銀行將款項(xiàng)從付款單位賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶的行為。 目前企業(yè)可以采用的結(jié)算方式有八種，即：支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、匯兌、委托收款、托收承付及信用卡。四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式與程序 銀行轉(zhuǎn)賬四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式與程序四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式與程序四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式與程序(一)支票 1.支票的概念及分類 支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀

10、行無條件將款項(xiàng)支付給收款人或者持票人的票據(jù)。支票一經(jīng)簽發(fā)，應(yīng)由出票人無條件付款。 按照支付票款的方式，目前，支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。 支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。支票上來印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角畫兩條平行線的，為畫線支票，畫線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。 四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式與程序(一)支票 四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式與程序(一)支票 四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式與程序(一)支票 四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式與

11、程序(一)支票 2.有關(guān)支票結(jié)算的規(guī)定 支票一律記名，起點(diǎn)金額為100元，付款期限為10天（從簽發(fā)的次日算起，到期日遇節(jié)假日順延）。 支票是同城結(jié)算中使用最為廣泛的一種結(jié)算方式，它適用于單位和個(gè)人在同城或同一票據(jù)交換地區(qū)的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項(xiàng)的結(jié)算。四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式與程序(一)支票 四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式與程序(二)銀行本票 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 銀行本票按金額是否固定，分為不定額本票和定額本票。定額本票面額為1千元、5千元、1萬元、5萬元。 適用于單位和個(gè)人在同城范圍內(nèi)的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項(xiàng)的結(jié)

12、算。也就是說，單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換地區(qū)各種款項(xiàng)均可。四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式與程序(二)銀行本票 銀四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式與程序(三)銀行匯票 1.銀行匯票的概念 銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。采用銀行匯票結(jié)算，不受是否在銀行開戶的限制，只要匯款人將款項(xiàng)交存可以簽發(fā)和解付銀行匯票的銀行，匯款人即可取得所需的銀行匯票。四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式與程序(三)銀行匯票 四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式與程序(三)銀行匯票 2.有關(guān)銀行匯票結(jié)算的規(guī)定： 銀行匯票一律記名，匯款金額起點(diǎn)為500元，提示付款期限自出票日起一個(gè)月，在付

13、款期內(nèi)能背書轉(zhuǎn)讓一次。 銀行匯票可在本地同城使用，但在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中只用于異地單位和個(gè)人之間各種款項(xiàng)的結(jié)算，特別適用于企業(yè)先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式與程序(三)銀行匯票 四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式與程序(四)商業(yè)匯票 1. 商業(yè)匯票的概念及分類四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式與程序(四)商業(yè)匯票 1四、銀行存款的結(jié)算方式 (四)商業(yè)匯票 2.有關(guān)商業(yè)匯票結(jié)算的規(guī)定 商業(yè)匯票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓，也可以貼現(xiàn)。商業(yè)匯票承兌期限由交易雙方商定，最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。若分期付款應(yīng)該一次簽發(fā)若干張不同期限的匯票。 這種結(jié)算方式適用于在銀行開立賬戶的法人之間根據(jù)購銷合同先發(fā)貨后收款

14、或延期付款的商品交易。同城或異地均可使用。除此之外，其他方面的結(jié)算，如勞務(wù)報(bào)酬、債務(wù)清償、資金借貸等非商品交易不能采用商業(yè)匯票結(jié)算方式。四、銀行存款的結(jié)算方式 (四)商業(yè)匯票四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式與程序(五)匯兌 1. 匯兌的概念及分類 匯兌結(jié)算方式是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。也就是俗稱的“匯款”。 2.有關(guān)匯兌結(jié)算的規(guī)定 匯兌分信匯（郵寄憑證）和電匯（拍發(fā)電報(bào)）兩種，由匯款人根據(jù)對(duì)匯款快慢的要求選擇使用。沒有起點(diǎn)限制，無論是否在銀行開立賬戶。 匯兌結(jié)算方式適用于異地各單位、個(gè)人之間各種款項(xiàng)的結(jié)算。四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式與程序(五)匯兌四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式與

15、程序(六)委托收款 1 .委托收款的概念及分類 委托收款結(jié)算方式是指收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分郵寄和電報(bào)兩種，由受款人選用。四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式與程序(六)委托收款四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式與程序 2. 有關(guān)委托收款結(jié)算的規(guī)定 委托收款結(jié)算沒有金額起點(diǎn)限制，也沒有最高限額。委托收款的付款期隨付款人的不同而不同：以銀行為付款人的，銀行應(yīng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人。以單位為付款人的，銀行應(yīng)及時(shí)通知付款人，按照有關(guān)辦法規(guī)定，需要將有關(guān)債務(wù)證明交給付款人的應(yīng)交給付款人，并簽收。付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款。 委托

16、收款方便靈活，在同城、異地均可以使用，是一種通用性極強(qiáng)的結(jié)算方式。凡在銀行開立賬戶的單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。在同城范圍內(nèi)，公用事業(yè)單位向用戶收取的水電費(fèi)、煤氣費(fèi)、電話費(fèi)等公用事業(yè)費(fèi)，可以使用同城特約委托收款。四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式與程序 2四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式與程序 (七) 托收承付 1.托收承付的概念 托收承付，又稱為異地托收承付，是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。這是一種較為嚴(yán)格的結(jié)算方式。四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式與程序 (七) 托收承付四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式與程序 (七) 托收承付 2.托收承付結(jié)算方式的使用范圍 托收承付結(jié)算方式的結(jié)算金額起點(diǎn)為1萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1千元。在異地托收承付結(jié)算中銀行負(fù)有維護(hù)雙方正當(dāng)權(quán)益的責(zé)任。 這種結(jié)算方式適用于異地有合同的商品交易以及由商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)等款項(xiàng)的結(jié)算。四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式與程序 (七) 托收承付四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式與程序 (八)信用卡 1.信用卡的概念 信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物，消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，