1、PAGE PAGE 8第十三章 個(gè)人所所得稅法1. 李某某轉(zhuǎn)讓限售售股收入4400000元，不能能提供完整整真實(shí)的限限售股原值值憑證，則則稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)核定其應(yīng)應(yīng)納稅額為為（ ）元。 AA80000 * B68000 C60000 D58000【解析】如如果納稅人人未能提供供完整、真真實(shí)的限售售股原值憑憑證的，不不能準(zhǔn)確計(jì)計(jì)算限售股股原值的，主主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)一律按按限售股轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入的的15%核定定限售股原原值及合理理稅費(fèi)。4400000（1-155%）20%=68000（元）。2. 我國(guó)國(guó)目前個(gè)人人所得稅采采用（ ）。 * A分類(lèi)征收收制 B綜合征征收制 C混合征征收制 D分類(lèi)與與綜合相結(jié)結(jié)合的模

2、式式3. 下列列各項(xiàng)中，按按照稿酬所所得征稅是是（ ）。* A北北京晚報(bào)記記者在湖南南晚報(bào)上發(fā)發(fā)表文章的的所得 B北京京晚報(bào)記者者在北京晚晚報(bào)發(fā)表文文章的所得得C某大大學(xué)老師幫幫出版社審審稿的所得得 D某畫(huà)畫(huà)家參加筆筆會(huì)現(xiàn)場(chǎng)作作畫(huà)的所得得4.。某人人通過(guò)競(jìng)拍拍取得打包包債權(quán)3件，支付付債權(quán)費(fèi)用用100萬(wàn)萬(wàn)元，取得得合計(jì)債權(quán)權(quán)金額為1150萬(wàn)元元，其中甲甲欠80萬(wàn)萬(wàn)元；乙欠欠60萬(wàn)元元；丙欠110萬(wàn)元，6月處置打包債權(quán)，收回乙欠款項(xiàng)45萬(wàn)元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅為（ ）。A.0 * B. 1萬(wàn)元 C.1.22萬(wàn)元 D. 9萬(wàn)萬(wàn)元【解析】應(yīng)應(yīng)稅收入為為收回的445萬(wàn)元處處置債權(quán)成成本=100060/1

3、150=440（萬(wàn)元元） 應(yīng)納稅所所得額=45-440=5（萬(wàn)萬(wàn)元） 應(yīng)納稅額額= 5 20%=1（萬(wàn)元元）5.吳某購(gòu)購(gòu)買(mǎi)“打包包”債權(quán)實(shí)實(shí)際支出為為40萬(wàn)元元，20111年3月月處置該債債權(quán)的400，處置置收入25萬(wàn)元元，在債權(quán)權(quán)處置過(guò)程程中發(fā)生評(píng)評(píng)估費(fèi)用22萬(wàn)元。吳吳某處置“打包”債債權(quán)應(yīng)繳納納個(gè)人所得得稅（ ）萬(wàn)元。 AA1.20 *B1.40 C1.56 D11.80 【解析析】吳某處處置“打包包”債權(quán)應(yīng)應(yīng)繳納個(gè)人人所得稅=（25-4040%-2）20%=1.400（萬(wàn)元）。 6.關(guān)于計(jì)算個(gè)個(gè)人所得稅稅時(shí)可扣除除的財(cái)產(chǎn)原原值，下列列表述正確確的是（ ）。 AA拍賣(mài)受受贈(zèng)獲得的的物品，原

4、原值為該拍拍賣(mài)品的市市場(chǎng)價(jià)值 BB拍賣(mài)通通過(guò)拍賣(mài)行行拍得的物物品，原值值為該物品品的評(píng)估價(jià)價(jià)值 CC拍賣(mài)祖祖?zhèn)鞯牟仄菲?，原值為為該拍賣(mài)品品的評(píng)估價(jià)價(jià)值 * D拍賣(mài)賣(mài)從畫(huà)廊購(gòu)購(gòu)買(mǎi)的油畫(huà)畫(huà)，原值為為購(gòu)買(mǎi)拍賣(mài)賣(mài)品時(shí)實(shí)際際支付的價(jià)價(jià)款7. 國(guó)內(nèi)內(nèi)某作家的的一篇小說(shuō)說(shuō)先在某晚晚報(bào)上連載載3個(gè)月，每每月取得稿稿酬36000元，然然后送交出出版社，一一次取得稿稿酬200000元。該作家因因此需繳個(gè)個(gè)人所得稅稅（ ）元。 AA4166 * B34449.6 CC37552 D44009.6【解析】336003（1-220%）20%（1-330%）+200000（1-220%）20%（1-330%）=12099

5、.6+22240=34499.6（元元）。 8.王某的一一篇論文被被編入某論論文集出版版，取得稿稿酬50000元，當(dāng)當(dāng)年因添加加印數(shù)又取取得追加稿稿酬20000元。上上述王某所所獲稿酬應(yīng)應(yīng)繳納的個(gè)個(gè)人所得稅稅為（ ）。A.7288元 * B.7884元 C.8112元 D.8668元王某所獲稿稿酬應(yīng)繳納納各人所得得稅=（55000+20000）（1-220）20（1-300）=7884（元） 9.20111年8月，李李某出版小小說(shuō)一本取取得稿酬8800000元，從中中拿出200000元元通過(guò)國(guó)家家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)贈(zèng)給受災(zāi)地地區(qū)。李某某8月份應(yīng)應(yīng)繳納個(gè)人人所得稅（ ） AA.61660元 * B.622

6、72元 CC.84000元 D.89600元 【解解析】捐贈(zèng)贈(zèng)扣除限額額800000（1-220）30192000元，實(shí)實(shí)際發(fā)生2200000元，超過(guò)過(guò)限額，應(yīng)應(yīng)扣除199200元元。李某88月份應(yīng)繳繳納個(gè)人所所得稅800000（1-220）-19200020（1-330）62722（元）10. 某某市保險(xiǎn)公公司保險(xiǎn)營(yíng)營(yíng)銷(xiāo)員3月月取得傭金金50000元，則其其應(yīng)納個(gè)人人所得稅（ ）元。 * A3885 B4000 C6355 D8000【解析】對(duì)對(duì)傭金收入入的60%的部分扣扣除營(yíng)業(yè)稅稅金及附加加后征收個(gè)個(gè)人所得稅稅.，假定定某營(yíng)銷(xiāo)員員月傭金收收入為R，劃劃定為勞務(wù)務(wù)報(bào)酬的部部分是（11-40%

7、）R- R5.5%，再再按照個(gè)人人所得稅規(guī)規(guī)定繳納個(gè)個(gè)人所得稅稅。屬于該該業(yè)務(wù)員勞勞務(wù)收入=50000（1-440%）-500005%（1+77%+3%）=27725元 應(yīng)納個(gè)人人所得稅=（27225-8000）20%=385（元元）11.自然然人轉(zhuǎn)讓投投資企業(yè)股股權(quán)取得的的所得，按按照（ ）計(jì)算并并確定計(jì)稅稅依據(jù)。A組成的的計(jì)稅價(jià)格格 *B公平平交易價(jià)格格C最低低計(jì)稅價(jià)格格 D最高計(jì)計(jì)稅價(jià)格1以下在在計(jì)算個(gè)人人所得稅工工資薪金所所得時(shí)需要要減除附加加減除費(fèi)用用的是（ ）。 *A華僑來(lái)來(lái)自境內(nèi)的的工資薪金金所得 *B在中國(guó)國(guó)境內(nèi)有住住所而在中中國(guó)境外任任職的工程程師來(lái)自境境外的工資資薪金所得得

8、 C中國(guó)公公費(fèi)留學(xué)生生留學(xué)期間間來(lái)自境內(nèi)內(nèi)的工資薪薪金所得 DD中國(guó)自自費(fèi)留學(xué)生生留學(xué)期間間來(lái)自境內(nèi)內(nèi)的工資薪薪金所得2個(gè)人所所得稅的納納稅義務(wù)人人區(qū)分為居居民納稅義義務(wù)人和非非居民納稅稅義務(wù)人，依依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)有（ ）。 * AA境內(nèi)有有無(wú)住所 BB. 境內(nèi)內(nèi)工作時(shí)間間 C取得得收入的工工作地 * D. 境境內(nèi)居住時(shí)時(shí)間3.下列各各項(xiàng)中，屬屬于個(gè)人所所得稅居民民納稅人的的是（ ）。 *A在中中國(guó)境內(nèi)無(wú)無(wú)住所，但但一個(gè)納稅稅年度中在在中國(guó)境內(nèi)內(nèi)居住滿(mǎn)11年的個(gè)人人 BB在中國(guó)國(guó)境內(nèi)無(wú)住住所且不居居住的個(gè)人人 C在中中國(guó)境內(nèi)無(wú)無(wú)住所，而而在境內(nèi)居居住超過(guò)66個(gè)月不滿(mǎn)滿(mǎn)1年的個(gè)個(gè)人 *D在中中國(guó)境內(nèi)

9、有有住所的個(gè)個(gè)人 4. 下下列各項(xiàng)中中，應(yīng)當(dāng)按按照工資、薪金所得得項(xiàng)目征收收個(gè)人所得得稅的有（ ）。 * A勞動(dòng)分紅紅 BB獨(dú)生子女女補(bǔ)貼 C差旅費(fèi)津津貼 * D超過(guò)規(guī)定定標(biāo)準(zhǔn)的午午餐費(fèi)5.以下關(guān)于于企業(yè)給職職工個(gè)人購(gòu)購(gòu)房的個(gè)人人所得稅處處理正確的的是（ ）。 *A. 個(gè)個(gè)人獨(dú)資企企業(yè)、合伙伙企業(yè)給投投資者或親親屬購(gòu)買(mǎi)住住房，按照照個(gè)體戶(hù)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所所得計(jì)算繳繳納個(gè)人所所得稅 *B. 除除個(gè)人獨(dú)資資企業(yè)、合合伙企業(yè)以以外的企業(yè)業(yè)給投資者者購(gòu)買(mǎi)住房房，按照利利息股息紅紅利所得計(jì)計(jì)算繳納個(gè)個(gè)人所得稅稅 *C. 企企業(yè)為本企企業(yè)任職受受雇的員工工購(gòu)房，按按照工資薪薪金所得計(jì)計(jì)算繳納個(gè)個(gè)人所得稅稅D.

10、 企企業(yè)為投資資者和員工工購(gòu)房，均均按照工資資薪金所得得計(jì)算繳納納個(gè)人所得得稅6.以下按按照特許權(quán)權(quán)使用費(fèi)所所得計(jì)征個(gè)個(gè)人所得稅稅的項(xiàng)目是是（ ）。 *A作家家轉(zhuǎn)讓著作作權(quán) *B作家家拍賣(mài)自己己文字作品品手稿復(fù)印印件 C作作家拍賣(mài)寫(xiě)寫(xiě)作用過(guò)的的金筆 D作家取得得作品稿酬酬7.下列各各項(xiàng)中，應(yīng)應(yīng)按照“利利息、股息息、紅利”項(xiàng)目計(jì)征征個(gè)人所得得稅的有（ ）。 * A股份制企企業(yè)為個(gè)人人股東購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)住房而支支出的款項(xiàng)項(xiàng) *B員工因擁?yè)碛泄蓹?quán)而而參與企業(yè)業(yè)稅后利潤(rùn)潤(rùn)分配取得得的所得 CC員工將行行權(quán)后的股股票再轉(zhuǎn)讓讓時(shí)獲得的的高于購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)日公平市市場(chǎng)價(jià)的差差額 *D股份制企企業(yè)的個(gè)人人投資者，在在年度終了

11、了后既不歸歸還又未用用于企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的的借款 8.下列列各項(xiàng)中，以以取得的收收入為應(yīng)納納稅所得額額直接計(jì)征征個(gè)人所得得稅的有（ ）。 AA.稿酬所所得 * B.偶然所得得 * C.其他所得 D.特許權(quán)使用用費(fèi)所得11.以下下采用定額額與定率相相結(jié)合的費(fèi)費(fèi)用扣除方方法的項(xiàng)目目有（ ）。 * A勞務(wù)務(wù)報(bào)酬所得得 * B特許許權(quán)使用費(fèi)費(fèi)所得 C財(cái)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所所得 D其它所得得 9. 以以下以一個(gè)個(gè)月內(nèi)取得得的所得征征收個(gè)人所所得稅的項(xiàng)項(xiàng)目有（ ）。 * A工資薪金金所得 B報(bào)刊刊連載的稿稿酬所得 * C財(cái)產(chǎn)產(chǎn)租賃所得得 D特特許權(quán)使用用費(fèi)所得10. 個(gè)個(gè)人銷(xiāo)售無(wú)無(wú)償受贈(zèng)不不動(dòng)產(chǎn)再轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的，以以下正確

12、計(jì)計(jì)算個(gè)人所所得稅的規(guī)規(guī)定有（ ）。 *A.在計(jì)計(jì)算應(yīng)納稅稅所得額時(shí)時(shí)不能減除除該不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)原值 * B.使用的的計(jì)稅公式式是：應(yīng)納納稅額=（收入總總額-合理稅費(fèi)費(fèi)）200% * C.稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)不得核核定征收 DD.稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)可以核核定征收11.下列列各項(xiàng)個(gè)人人所得中，應(yīng)應(yīng)當(dāng)征收個(gè)個(gè)人所得稅稅的有（ ）。*A企業(yè)業(yè)集資利息息 * B從從股份公司司取得股息息 *C企業(yè)業(yè)債券利息息 D國(guó)家家發(fā)行的金金融債券利利息12.下列列各項(xiàng)中，可可暫免征收收個(gè)人所得得稅的所得得是（ ）。 * A外籍籍個(gè)人按合合理標(biāo)準(zhǔn)取取得的出差差補(bǔ)貼 B殘殘疾人從事事個(gè)體工商商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得得的收入* C個(gè)人人舉報(bào)違法法行為

13、而獲獲得的獎(jiǎng)金金 * D外籍籍個(gè)人從外外商投資企企業(yè)取得的的股息、紅紅利1. 我國(guó)國(guó)公民張先先生為國(guó)內(nèi)內(nèi)某企業(yè)高高級(jí)技術(shù)人人員，20010年3312月月收入情況況如下：（1）每月月取得工薪薪收入84400元。（2）3月月轉(zhuǎn)讓20006年購(gòu)購(gòu)買(mǎi)的三居居室精裝修修房屋一套套，售價(jià)2230萬(wàn)元元,轉(zhuǎn)讓過(guò)過(guò)程中支付付的相關(guān)稅稅費(fèi)13.8萬(wàn)元。該套房屋屋的購(gòu)進(jìn)價(jià)價(jià)為1000萬(wàn)元,購(gòu)購(gòu)房過(guò)程中中支付的相相關(guān)稅費(fèi)為為3萬(wàn)元。所有稅費(fèi)費(fèi)支出均取取得合法憑憑證。（3）6月月因提供重重要線(xiàn)索，協(xié)協(xié)助公安部部門(mén)偵破某某重大經(jīng)濟(jì)濟(jì)案件，獲獲得公安部部門(mén)獎(jiǎng)金22萬(wàn)元，已已取得公安安部門(mén)提供供的獲獎(jiǎng)證證明材料。（4）9月

14、月在參加某某商場(chǎng)組織織的有獎(jiǎng)銷(xiāo)銷(xiāo)售活動(dòng)中中，中獎(jiǎng)所所得共計(jì)價(jià)價(jià)值300000元。將其中的的100000元通過(guò)過(guò)市教育局局用于公益益性捐贈(zèng)。（5）100月將自有有的一項(xiàng)非非職務(wù)專(zhuān)利利技術(shù)提供供給境外某某公司使用用，一次性性取得特許許權(quán)使用費(fèi)費(fèi)收入600000元元，該項(xiàng)收收入已在境境外繳納個(gè)個(gè)人所得稅稅78000元。要求：根據(jù)據(jù)上述資料料，按照下下列序號(hào)計(jì)計(jì)算回答問(wèn)問(wèn)題，每問(wèn)問(wèn)需計(jì)算出出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算算3122月工薪收收入應(yīng)繳納納的個(gè)人所所得稅。（22）計(jì)算轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓房屋所所得應(yīng)繳納納的個(gè)人所所得稅。（33）計(jì)算從從公安部門(mén)門(mén)獲得的獎(jiǎng)獎(jiǎng)金應(yīng)繳納納的個(gè)人所所得稅。（44）計(jì)算中中獎(jiǎng)所得應(yīng)應(yīng)繳納的個(gè)個(gè)

15、人所得稅稅。（5）計(jì)計(jì)算從境外外取得的特特許權(quán)使用用費(fèi)在我國(guó)國(guó)繳納個(gè)人人所得稅時(shí)時(shí)可以扣除除的稅收限限額。（66）計(jì)算從從境外取得得的特許權(quán)權(quán)使用費(fèi)在在我國(guó)實(shí)際際應(yīng)繳納的的個(gè)人所得得稅?！敬鸢讣敖饨馕觥浚?1）每月取取得工薪收收入84000元。312月月工薪收入入應(yīng)繳納的的個(gè)人所得得稅=（88400-20000）20%-37510=99050（元元）（2）3月月轉(zhuǎn)讓20006年購(gòu)購(gòu)買(mǎi)的三居居室精裝修修房屋一套套，售價(jià)2230萬(wàn)元元,轉(zhuǎn)讓過(guò)過(guò)程中支付付的相關(guān)稅稅費(fèi)13.8萬(wàn)元。該套房屋屋的購(gòu)進(jìn)價(jià)價(jià)為1000萬(wàn)元,購(gòu)購(gòu)房過(guò)程中中支付的相相關(guān)稅費(fèi)為為3萬(wàn)元。所有稅費(fèi)費(fèi)支出均取取得合法憑憑證。轉(zhuǎn)讓房屋

16、所所得應(yīng)繳納納的個(gè)人所所得稅=（230000000-1388000-10000000-300000）20%=2264400（元元）（3）從公公安部門(mén)獲獲得的獎(jiǎng)金金屬于免稅稅范疇，應(yīng)應(yīng)繳納的個(gè)個(gè)人所得稅稅=0（元元）（4）9月月在參加某某商場(chǎng)組織織的有獎(jiǎng)銷(xiāo)銷(xiāo)售活動(dòng)中中，中獎(jiǎng)所所得共計(jì)價(jià)價(jià)值300000元。將其中的的100000元通過(guò)過(guò)市教育局局用于公益益性捐贈(zèng)。捐贈(zèng)限額額=30000030%=90000（元）中獎(jiǎng)所得應(yīng)應(yīng)繳納的個(gè)個(gè)人所得稅稅=（300000-90000）20%=42000（元）（5）100月將自有有的一項(xiàng)非非職務(wù)專(zhuān)利利技術(shù)提供供給境外某某公司使用用，一次性性取得特許許權(quán)使用費(fèi)費(fèi)收

17、入600000元元，該項(xiàng)收收入已在境境外繳納個(gè)個(gè)人所得稅稅78000元。從境外取得得的特許權(quán)權(quán)使用費(fèi)在在我國(guó)繳納納個(gè)人所得得稅時(shí)可以以扣除的稅稅收限額=600000（1-220%）20%=96000（元）（6）從境境外取得的的特許權(quán)使使用費(fèi)在我我國(guó)實(shí)際應(yīng)應(yīng)繳納的個(gè)個(gè)人所得稅稅=96000-78800=11800（元元）。2.居住在在市區(qū)的中中國(guó)居民李李某，為一一中外合資資企業(yè)的職職員，20007年取取得以下所所得：（1）每月月取得合資資企業(yè)支付付的工資薪薪金98000元；（22）2月份份，為某企企業(yè)提供技技術(shù)服務(wù)，取取得報(bào)酬3300000元，與其其報(bào)酬相關(guān)關(guān)的個(gè)人所所得稅由該該企業(yè)承擔(dān)擔(dān)；（3

18、）3月月份，從AA國(guó)取得特特許權(quán)使用用費(fèi)折合人人民幣155000元元，已按AA國(guó)稅法規(guī)規(guī)定繳納個(gè)個(gè)人所得稅稅折合人民民幣15000元并取取得完稅憑憑證；（4）4月月1日6月300日，前往往B國(guó)參加加培訓(xùn)，利利用業(yè)余時(shí)時(shí)間為當(dāng)?shù)氐厝形奈膶W(xué)校授課課，取得課課酬折合人人民幣各1100000元，未扣扣繳稅款；出國(guó)期間間將其國(guó)內(nèi)內(nèi)自己的小小汽車(chē)出租租給他人使使用，每月月取得租金金50000元；（55）7月份份，與同事事杰克（外外籍）合作作出版了一一本中外文文化差異的的書(shū)籍，共共獲得稿酬酬560000元，李李某與杰克克事先約定定按6：44比例分配配稿酬；（6）100月份，取取得3年期期國(guó)債利息息收入3

19、8888元；10月330日取得得于7月330日存入入的三個(gè)月月定期存款款900000元的利利息（銀行行按年利率率1711%結(jié)息）；（7）111月份，以以每份2118元的價(jià)價(jià)格轉(zhuǎn)讓22006年年申購(gòu)的企企業(yè)債券5500份，發(fā)發(fā)生相關(guān)稅稅費(fèi)8700元；該債債券申購(gòu)價(jià)價(jià)每份2000元，申申購(gòu)時(shí)共支支付相關(guān)稅稅費(fèi)3500元；轉(zhuǎn)讓讓A股股票票取得所得得240000元；（8）112月份份，與4個(gè)個(gè)朋友合伙伙經(jīng)營(yíng)一個(gè)個(gè)酒吧，年年底酒吧將將30萬(wàn)元元生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)所得在合合伙人間進(jìn)行平均均分配。（其他相關(guān)關(guān)資料：銀銀行定期存存款自存款款當(dāng)日計(jì)息息、到期日日不計(jì)息，全全年按3665天計(jì)算算。）要求：根據(jù)據(jù)上述資料料

20、，按下列列序號(hào)計(jì)算算回答問(wèn)題題，每問(wèn)需需計(jì)算出合合計(jì)數(shù)：（1）李某某全年工資資薪金應(yīng)繳繳納的個(gè)人人所得稅；（2）某某企業(yè)為李李某支付技技術(shù)服務(wù)報(bào)報(bào)酬應(yīng)代付付的個(gè)人所所得稅；（33）李某從從A國(guó)取得得特許權(quán)使使用費(fèi)所得得應(yīng)補(bǔ)繳的的個(gè)人所得得稅；（44）李某從從B國(guó)取得得課酬所得得應(yīng)繳納的的個(gè)人所得得稅（5）李李某出租小小汽車(chē)應(yīng)繳繳納的營(yíng)業(yè)業(yè)稅、城市市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅和教育育費(fèi)附加；（6）李李某小汽車(chē)車(chē)租金收入入應(yīng)繳納的的個(gè)人所得得稅；（77）李某稿稿酬所得應(yīng)應(yīng)繳納的個(gè)個(gè)人所得稅稅；（8）銀行行應(yīng)扣繳李李某利息所所得的個(gè)人人所得稅；（9）李李某轉(zhuǎn)讓有有價(jià)證券所所得應(yīng)繳納納的個(gè)人所所得稅；（110）李某

21、某分得的生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所所得應(yīng)繳納納的個(gè)人所所得稅。（22008年年）【答案及解解析】（1）全年年工資薪金金應(yīng)納的個(gè)個(gè)人所得稅稅月應(yīng)納稅所所得額=99800-16000=82000（元）全年應(yīng)納稅稅=（82200220%-3375）12=1265512=151880（元）（2）支付付技術(shù)服務(wù)務(wù)報(bào)酬的應(yīng)應(yīng)納稅所得得額=（300000-22000）（1-220%）76%=294473.668（元）代付的個(gè)人人所得稅=294773.68830%-20000=68842.110（元）（3）李某某從A國(guó)取取得特許權(quán)權(quán)使用費(fèi)所所得應(yīng)補(bǔ)繳繳的個(gè)人所所得稅限額=155000（1-220%）20%=24000（元）

22、補(bǔ)交交=24000-15500=9900（元元）（4）李某某從B國(guó)取取得課酬所所得應(yīng)繳納納的個(gè)人所所得稅1000003（1-20%）20%=4800（元）鑒于是分三三個(gè)月共三三個(gè)學(xué)校取取得的勞務(wù)務(wù)收入，所所以不并為為一次，不不實(shí)行加征征。（5）李某某出租小汽汽車(chē)應(yīng)繳納納的營(yíng)業(yè)稅稅、城市維維護(hù)建設(shè)稅稅和教育費(fèi)費(fèi)附加=500005%3（1+77%+3%）=750（1+77%+3%）=8225（元）（6）李某某小汽車(chē)租租金收入應(yīng)應(yīng)繳納的個(gè)個(gè)人所得稅稅=（50000-8225/3）（1-20%）20%3=7563=2268（元）財(cái)產(chǎn)租賃所所得可按順順序扣除各各項(xiàng)稅費(fèi)、法定扣除除項(xiàng)目；財(cái)財(cái)產(chǎn)租賃所所得稅

23、率220% （7）李某某稿酬所得得應(yīng)繳納的的個(gè)人所得得稅=5600006（4+66）（11-20%）20%（11-30%）=336600（11-20%）20%（11-30%）=37633.2（元元）（8）儲(chǔ)蓄蓄存款利息息孳生的時(shí)時(shí)間不同，適適用不同稅稅率。儲(chǔ)蓄蓄存款在11999年年10月331日前孳孳生的利息息，不征收收個(gè)人所得得稅；儲(chǔ)蓄蓄存款在11999年年11月11日至20077年8月114日孳生生的利息，按按照20%的稅率征征收個(gè)人所所得稅；儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款在在20077年8月115日至20088年10月月8日孳生生的利息，按按照5%的的稅率征收收個(gè)人所得得稅；儲(chǔ)蓄蓄存款在22008年年10月

24、99日后（含含10月99日）孳生生的利息，暫暫免征收個(gè)個(gè)人所得稅稅。存款利息應(yīng)應(yīng)納稅=9000001.71%3651620%+9000001.71%365（92-16）5%=13.449+166.02=29.551（元）（9）李某某轉(zhuǎn)讓有價(jià)價(jià)證券所得得應(yīng)繳納的的個(gè)人所得得稅=2188500-200500-（8700+3500）20%=7780020%=15566（元）個(gè)人轉(zhuǎn)讓AA股股票所所得暫免征征稅（10）李李某分得的的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)所得應(yīng)繳繳納的個(gè)人人所得稅李某分得：30000005=600000（元元）李某應(yīng)應(yīng)納稅=660000035%-67500=142250（元元）企業(yè)用于分分配的生產(chǎn)產(chǎn)

25、經(jīng)營(yíng)所得得，是經(jīng)過(guò)過(guò)各項(xiàng)納稅稅調(diào)整的所所得。本題題目考點(diǎn)在在于要用分分到每個(gè)人人的所得查查表找稅率率計(jì)稅，不不能用300萬(wàn)元計(jì)稅稅再分配。對(duì)于投資人人的生計(jì)費(fèi)費(fèi)，是計(jì)算算合伙企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)所得過(guò)程程中的調(diào)整整項(xiàng)目，在在分配時(shí)不不再重復(fù)調(diào)調(diào)整。3.20111年3月月，某企業(yè)業(yè)當(dāng)月發(fā)生生下列與個(gè)個(gè)人收入有有關(guān)的事項(xiàng)項(xiàng)：（1）對(duì)總總經(jīng)理趙某某（中國(guó)公公民）采用用年薪制，年年薪6000000元元，平時(shí)每每月支付其其工資100000元元，每年視視其履職狀狀況支付其其其余薪金金。3月，趙趙總經(jīng)理任任期到期，董董事會(huì)決定定不再聘用用，當(dāng)月支支付其薪金金100000元，并并根據(jù)考核核狀況支付付其其余年年薪4

26、500000元元。（2）新任任總經(jīng)理丹丹尼爾為法法國(guó)公民，任任期三年，于于3月來(lái)華華從10日日起與趙某某交接工作作，當(dāng)月企企業(yè)按日工工資（含節(jié)節(jié)假日）22000元元計(jì)算其在在華工資，當(dāng)當(dāng)月在企業(yè)業(yè)工作222天。（3）支付付退休人員員錢(qián)某再任任職收入44000元元，當(dāng)月錢(qián)錢(qián)某還從有有關(guān)方面領(lǐng)領(lǐng)取退休金金15000元。（4）支付付兼職設(shè)計(jì)計(jì)人員孫某某不含稅兼兼職收入55000元元。（5）承諾諾給新員工工李某（中中國(guó)公民）股股票期權(quán)，22年后將以以每股1元元的價(jià)格給給李某本企企業(yè)（境內(nèi)內(nèi)上市，但但期權(quán)不可可上市交易易）股票2200000股，李某某本月工資資60000元。（6）2年年前授權(quán)的的已在公司

27、司工作的員員工周某（港港澳同胞）的的不可轉(zhuǎn)讓讓的股票期期權(quán)到期，行行權(quán)按每股股1元取得得市價(jià)每股股3元的本本公司股票票300000股，周周某本月工工資90000元。要求：（1）計(jì)算算趙某當(dāng)月月應(yīng)納的個(gè)個(gè)人所得稅稅合計(jì)數(shù)；（2）計(jì)計(jì)算丹尼爾爾當(dāng)月應(yīng)納納的個(gè)人所所得稅合計(jì)計(jì)數(shù)；（3）計(jì)算算錢(qián)某當(dāng)月月應(yīng)納的個(gè)個(gè)人所得稅稅；（4）計(jì)計(jì)算孫某當(dāng)當(dāng)月應(yīng)納的的個(gè)人所得得稅；（5）計(jì)算算李某當(dāng)月月應(yīng)納的個(gè)個(gè)人所得稅稅；（6）計(jì)計(jì)算周某當(dāng)當(dāng)月應(yīng)納的的個(gè)人所得得稅?！敬鸢讣敖饨馕觥浚?）總經(jīng)經(jīng)理趙某當(dāng)當(dāng)月個(gè)人所所得稅的計(jì)計(jì)算當(dāng)月工資收收入應(yīng)納個(gè)個(gè)人所得稅稅=（100000-20000）20%-375=800002

28、0%-375=12255（元）年薪收入應(yīng)應(yīng)納稅個(gè)人人所得稅：4500000元/12=3375000（元），適適用稅率225%，速速算扣除數(shù)數(shù)13755， 年薪個(gè)人所所得稅=4450000025%-13755=1111125（元元）合計(jì)納稅稅=12225+11111255=1122350（元元）（2）丹尼尼爾當(dāng)月應(yīng)應(yīng)納的個(gè)人人所得稅合合計(jì)數(shù) 折合月工工資=2000031=6620000（元）當(dāng)月應(yīng)納稅稅額=（6620000-48000）30%-3375522/331=13378522/331=97782.99（元）（3）錢(qián)某某當(dāng)月應(yīng)納納的個(gè)人所所得稅=（44000-20000）10%-25=11

29、75（元元）退休人員在在任職收入入按照工資資、薪金所所得計(jì)征個(gè)個(gè)人所得稅稅，退休工工資免稅。（4）孫某某當(dāng)月應(yīng)納納的個(gè)人所所得稅應(yīng)納稅所得得額=50000（1-220%）/84%=47611.9（元元）應(yīng)納稅稅額=47761.9920%=952.38（元元）（5）李某某當(dāng)月應(yīng)納納的個(gè)人所所得稅=（66000-20000）15%-125=475（元元）承諾取取得股票期期權(quán)未行權(quán)權(quán)不計(jì)稅。（6）周某某當(dāng)月應(yīng)納納的個(gè)人所所得稅80005元工資薪金應(yīng)應(yīng)納個(gè)人所所得稅=（99000-20000-28000）15%-125=505（元元）行權(quán)收入也也要按照工工資薪金計(jì)計(jì)稅：應(yīng)納稅所得得額=300000 （

30、3-1）=600000（元）應(yīng)單獨(dú)計(jì)計(jì)算稅額=（600000/122 15%-125 ） 12=7500（元）周某某當(dāng)月共納納個(gè)人所得得稅=5005+75500=88005（元元）港澳同胞在在扣減生計(jì)計(jì)費(fèi)時(shí)要減減除附加減減除費(fèi)用，行行權(quán)收入在在計(jì)算個(gè)人人所得稅時(shí)時(shí)按照工作作期間月份份數(shù)，其工工作期間長(zhǎng)長(zhǎng)于12個(gè)個(gè)月的，按按照12個(gè)個(gè)月來(lái)計(jì)稅稅。4.張某在在市區(qū)投資資辦了A、B兩家個(gè)個(gè)人獨(dú)資企企業(yè)，按照照當(dāng)?shù)囟悇?wù)務(wù)機(jī)關(guān)的要要求，張某某選擇在AA企業(yè)扣除除投資人費(fèi)費(fèi)用。20010年，其其A、B兩兩家企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)情況如如下：A企業(yè)為裝裝飾裝修企企業(yè)，年終終決算前賬賬面銷(xiāo)售收收入100000000元，利

31、潤(rùn)潤(rùn)-700000元，在在其利潤(rùn)計(jì)計(jì)算過(guò)程中中的開(kāi)支成成本費(fèi)用包包括支出張張某每月工工資62000元、支支付女兒奧奧數(shù)學(xué)費(fèi)66000元元、娛樂(lè)招招待費(fèi)100000元元、計(jì)提存存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備80000元。年年終決算時(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)漏計(jì)計(jì)收入500000元元進(jìn)行了賬賬務(wù)調(diào)整。B企業(yè)為咨咨詢(xún)服務(wù)企企業(yè)，因核核算不健全全，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)對(duì)其采采用核定征征稅的方法法，確定其其成本費(fèi)用用支出額為為1500000元，要要求其按220%的應(yīng)應(yīng)稅所得率率計(jì)算納稅稅。要求：計(jì)算算AB兩企企業(yè)應(yīng)預(yù)繳繳納稅額及及年終匯算算清繳的所所得稅。【答案及解解析】（11）投資經(jīng)經(jīng)營(yíng)A企業(yè)業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅稅額計(jì)算如如下：調(diào)整收入入補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)業(yè)稅=5

32、000003%=11500（元元）補(bǔ)繳城建建稅和教育育費(fèi)附加=15000（7%+3%）=150（元元）張某工資資不得稅前前扣除，只只能扣除生生計(jì)費(fèi)，則則計(jì)稅調(diào)增增應(yīng)稅所得得金額=6620012-2200012=5504000（元）支付女兒兒奧數(shù)學(xué)費(fèi)費(fèi)60000元屬于生生活費(fèi)用，不不能稅前扣扣除招待費(fèi)限限額=10000060%=60000（元）（100000000+500000）5=52550（元）招待費(fèi)超支支調(diào)增應(yīng)稅稅所得金額額為=100000-52500=47550（元）存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備不得得在稅前扣扣除 應(yīng)納稅稅所得額=-700000+5500000-15000-1550+500400+60

33、000+47550+80000=4475000（元）投資經(jīng)營(yíng)AA企業(yè)應(yīng)預(yù)預(yù)繳個(gè)人所所得稅=447500030%-42500=100000（元元）。（2）投資資經(jīng)營(yíng)B企企業(yè)應(yīng)預(yù)繳繳稅額的計(jì)計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得得額=15500000（1-220%）20%=375000（元）投資經(jīng)營(yíng)BB企業(yè)應(yīng)預(yù)預(yù)繳個(gè)人所所得稅=337500030%-42500=70000（元）（3）年終終匯算清繳繳的個(gè)人所所得稅的計(jì)計(jì)算如下：匯總應(yīng)納納稅所得額額=475500+3375000=850000（元元）匯總應(yīng)納納稅額=885000035%-67500=230000（元元）A企業(yè)應(yīng)應(yīng)納稅額=230000475000/855

34、000=128552.944（元）AA企業(yè)應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)稅=122852.94-1100000=28552.944（元）B企業(yè)應(yīng)應(yīng)納稅額=230000375000/855000=101447.066（元）B企業(yè)應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)稅=100147.06-77000=31477.06（元元）5. 中國(guó)國(guó)公民王某某就職于國(guó)國(guó)內(nèi)A上市市公司，22010年年收入情況況如下：(1)1月1日日起將其位位于市區(qū)的的一套公寓寓住房按市市價(jià)出租，每每月收取租租金3 8800元。1月因衛(wèi)衛(wèi)生間漏水水發(fā)生修繕繕費(fèi)用1 200元元，已取得得合法有效效的支出憑憑證。(2)在在國(guó)內(nèi)另一一家公司擔(dān)擔(dān)任獨(dú)立董董事，3月月取得該公公司支付的的上年度

35、獨(dú)獨(dú)立董事津津貼35 000元元。(3)3月月取得國(guó)內(nèi)內(nèi)B上市公公司分配的的紅利188 0000元。(4)44月取得上上年度獎(jiǎng)金金36 0000元，王王某當(dāng)月的的工資為44 5000元。(5)55月赴國(guó)外外進(jìn)行技術(shù)術(shù)交流期間間，在甲國(guó)國(guó)演講取得得收入折合合人民幣1120000元，在乙乙國(guó)取得專(zhuān)專(zhuān)利轉(zhuǎn)讓收收入折合人人民幣600000元元，分別按按照收入來(lái)來(lái)源國(guó)的稅稅法規(guī)定繳繳納了個(gè)人人所得稅折折合人民幣幣1 8000元和ll2 0000元。(6)5月在業(yè)業(yè)余時(shí)間為為一家民營(yíng)營(yíng)企業(yè)開(kāi)發(fā)發(fā)了一項(xiàng)技技術(shù)，取得得收入400 0000元。適逢逢該民營(yíng)企企業(yè)通過(guò)中中國(guó)紅十字字會(huì)開(kāi)展向向玉樹(shù)地震震災(zāi)區(qū)捐款款活

36、動(dòng)，當(dāng)當(dāng)即從中捐捐贈(zèng)200000元，同同時(shí)通過(guò)有有關(guān)政府部部門(mén)向某地地農(nóng)村義務(wù)務(wù)教育捐款款8 0000元，均均取得了相相關(guān)捐贈(zèng)證證明。稅法法試題卷第第l3頁(yè)(共17頁(yè)頁(yè)) （77)6月與與一家培訓(xùn)訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽訂訂了半年的的勞務(wù)合同同，合同規(guī)規(guī)定從6月月起每周六六為該培訓(xùn)訓(xùn)中心授課課l次，每每次報(bào)酬為為1 2000元。66月份為培培訓(xùn)中心授授課4次。(88)7月轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓國(guó)內(nèi)CC上市公司司股票，取取得轉(zhuǎn)讓凈凈所得l55 320060元元，同月轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓在香港港證券交易易所上市的的某境外上上市公司股股票，取得得轉(zhuǎn)讓凈所所得折合人人民幣l8800000元，在境境外未繳納納稅款。(9)8月開(kāi)始始被A上市市公司派遣

37、遣到所屬的的某外商投投資企業(yè)工工作，合同同期內(nèi)作為為該外商投投資企業(yè)雇雇員，每月月從該外商商投資企業(yè)業(yè)取得薪金金18 0000元，同同時(shí)每月取取得派遣公公司發(fā)給的的工資4 500元元。(10)AA上市公司司于20110年111月與王某某簽訂了解解除勞動(dòng)關(guān)關(guān)系協(xié)議，AA上市公司司支付已在在本公司任任職8年的的王某經(jīng)濟(jì)濟(jì)補(bǔ)償金1115 0000元(A上市公公司所在地地上年職工工平均工資資25 0000元)。要求：根據(jù)以上上資料，按按照下列序序號(hào)計(jì)算回回答問(wèn)題，每每問(wèn)需計(jì)算算合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)計(jì)算王某ll2月出出租房屋應(yīng)應(yīng)繳納的個(gè)個(gè)人所得稅稅(不考慮慮其他稅費(fèi)費(fèi))。(2)計(jì)計(jì)算王某33月取得的的獨(dú)立董事事津貼應(yīng)繳繳納的個(gè)人人所得稅。(33)計(jì)算王王某3月取取得的紅利利應(yīng)繳納的的個(gè)人所得得稅。(4)計(jì)算算王某4月月取得全年年獎(jiǎng)金應(yīng)當(dāng)當(dāng)繳納的個(gè)個(gè)人所得稅稅。(5)計(jì)算算王某5月月從國(guó)外取取得收入應(yīng)應(yīng)在國(guó)內(nèi)補(bǔ)補(bǔ)繳的個(gè)人人所得稅。(66)計(jì)算某某民營(yíng)企業(yè)業(yè)5月支付付王某技術(shù)術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)應(yīng)應(yīng)代扣代繳繳的個(gè)人所所得稅