1、 中國(guó)民生銀銀行內(nèi)部控控制評(píng)價(jià)體體系介紹作為中國(guó)銀銀行業(yè)改革革的試驗(yàn)田田，民生銀銀行銳意改改革、積極極進(jìn)取，自自成立以來來，規(guī)模不不斷地?cái)U(kuò)大大，效益逐逐年遞增，保保持了快速速健康的發(fā)發(fā)展勢(shì)頭，為為推動(dòng)中國(guó)國(guó)銀行業(yè)的的改革創(chuàng)新新做出了積積極貢獻(xiàn)。在成立的的第一個(gè)十十年，民生生銀行實(shí)現(xiàn)現(xiàn)了快速增增長(zhǎng)，資產(chǎn)產(chǎn)規(guī)模年復(fù)復(fù)合增長(zhǎng)率率達(dá)到1000%，利利潤(rùn)的增長(zhǎng)長(zhǎng)率保持在在40%-50%；近三年，資資產(chǎn)規(guī)模年年復(fù)合增速速放緩至227%-228%，利利潤(rùn)的增長(zhǎng)長(zhǎng)則保持了了平均500%的增速速，總資產(chǎn)產(chǎn)收益率增增幅和凈利利潤(rùn)增幅在在股份制商商業(yè)銀行中中排名第一一，為投資資者和客戶戶創(chuàng)造了更更高的價(jià)值值和回報(bào)；

2、到20113年上半半年，民生生銀行集團(tuán)團(tuán)資產(chǎn)總額額達(dá)到3.4萬(wàn)億元元，實(shí)現(xiàn)凈凈利潤(rùn)2229.455億元，同同比增長(zhǎng)220.433%，處于于股份制銀銀行前列；不良貸款款率為0.78%，長(zhǎng)期保持較低的的增長(zhǎng)。一、民生銀銀行內(nèi)部控控制管理體體系建設(shè)發(fā)發(fā)展的狀況況自19966年建行，特特別是20007年五年發(fā)展展剛要正正式實(shí)施以以來，民生生銀行持續(xù)續(xù)完善現(xiàn)代代金融企業(yè)業(yè)公司治理理機(jī)制，推推進(jìn)經(jīng)營(yíng)模模式和增長(zhǎng)長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變變，提高全全行經(jīng)營(yíng)管管理水平和和內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)防范能力力，在全行行初步建立立起了對(duì)各各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管管理活動(dòng)全全方位覆蓋蓋、全過程程控制和全全員參與的的內(nèi)部控制制體系，內(nèi)內(nèi)部控制機(jī)機(jī)制日趨完完善，風(fēng)

3、險(xiǎn)險(xiǎn)防范能力力得到提升升，內(nèi)控管管理水平明明顯改善。（一）營(yíng)造造良好的內(nèi)內(nèi)控環(huán)境，奠奠定經(jīng)營(yíng)管管理與內(nèi)部部控制的基基石民生銀行作作為首家主主要由非公公有制企業(yè)業(yè)入股的全全國(guó)性股份份制商業(yè)銀銀行，在獨(dú)特的股股權(quán)結(jié)構(gòu)基基礎(chǔ)上，建立和完完善了現(xiàn)代代公司治理理架構(gòu)，形形成了權(quán)力力機(jī)構(gòu)、決決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)機(jī)構(gòu)之間權(quán)權(quán)責(zé)分明、各司其職職、相互協(xié)協(xié)調(diào)、有效效制衡的組組織架構(gòu)和和運(yùn)作機(jī)制制。民生銀行根根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)展情況，不不斷完善組組織架構(gòu)和和業(yè)務(wù)流程程、健全激激勵(lì)機(jī)制，并并通過集中中化管理提提高內(nèi)部運(yùn)運(yùn)行和風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)防控效率率。在業(yè)務(wù)線線，推行公公司業(yè)務(wù)集集中經(jīng)營(yíng)改改革，建立立行業(yè)事業(yè)業(yè)部管理機(jī)機(jī)制

4、，推進(jìn)進(jìn)分行業(yè)務(wù)務(wù)轉(zhuǎn)型，支支行進(jìn)行零零售化改革革；在風(fēng)控控線，推出出獨(dú)立評(píng)審審制度，獨(dú)立稽稽核體制，分分行集中放放款制度，健健全了信貸貸前中后臺(tái)臺(tái)分離的制制約機(jī)制；通過中后后臺(tái)改革，對(duì)對(duì)組織機(jī)構(gòu)構(gòu)、崗位體體系、績(jī)效效管理、業(yè)業(yè)務(wù)流程和和經(jīng)營(yíng)模式式等進(jìn)行全全方位整合合，搭建適適合我行較較長(zhǎng)時(shí)期發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略需需要的基礎(chǔ)礎(chǔ)性平臺(tái)。相繼實(shí)施的的“兩率”考核、千千分制考核核、貢獻(xiàn)積積分、平衡衡計(jì)分卡等等激勵(lì)考核核機(jī)制，優(yōu)優(yōu)化績(jī)效管管理體系，推推進(jìn)崗位標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)設(shè)，構(gòu)建新新的崗位職職級(jí)體系，建建立了基于于業(yè)績(jī)貢獻(xiàn)獻(xiàn)和崗位價(jià)價(jià)值的激勵(lì)勵(lì)約束機(jī)制制。（二）初步步建成了成成本和風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)橫貫型約約束機(jī)制，管管理和經(jīng)

5、營(yíng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能力力得到增強(qiáng)強(qiáng)民生銀行持持續(xù)加強(qiáng)全全面風(fēng)險(xiǎn)管管理體系建建設(shè)，不斷斷完善全面面風(fēng)險(xiǎn)管理理框架，風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與管管理水平明明顯提高，實(shí)實(shí)現(xiàn)了從關(guān)關(guān)注單一客客戶風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)向關(guān)注組組合風(fēng)險(xiǎn)、控制行業(yè)業(yè)集中度風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，從簡(jiǎn)簡(jiǎn)單定性判判斷風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)向定性與與定量判斷斷相結(jié)合，管管理和經(jīng)營(yíng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能力力大大增強(qiáng)強(qiáng)。在信用風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理方面面，建立了全全行法人客客戶評(píng)級(jí)和和債項(xiàng)評(píng)級(jí)級(jí)體系，完完成了零售售資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)分模型型和風(fēng)險(xiǎn)分分池量化參參數(shù)的設(shè)定定，初步實(shí)實(shí)現(xiàn)了每筆筆債項(xiàng)和客客戶所對(duì)應(yīng)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)撥撥備、經(jīng)濟(jì)濟(jì)資本、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后后的資本收收益（RAAROC）與與經(jīng)濟(jì)增加加值（EVVA）的自自動(dòng)計(jì)算，為為內(nèi)部

6、評(píng)級(jí)級(jí)法的推廣廣應(yīng)用和信信用風(fēng)險(xiǎn)的的數(shù)目化管管理奠定了了堅(jiān)實(shí)的基基礎(chǔ)。在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理方面面，完善了了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)識(shí)別、市市值評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量量、限額管管理、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)報(bào)告及應(yīng)應(yīng)急管理等等制度辦法法，初步搭搭建起集中中的市場(chǎng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、監(jiān)測(cè)、控控制和管理理平臺(tái)，對(duì)對(duì)金融市場(chǎng)場(chǎng)部、上海海交易中心心和香港的的各類投資資交易組合合均實(shí)現(xiàn)了了市值、損損益、敏感感性等風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)指標(biāo)的每每日計(jì)量和和監(jiān)控，市市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)計(jì)量與管理理水平大幅幅提升。在操作風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理方面面，建立了了政策制定定、工具開開發(fā)、資本本計(jì)量與日日常管理相相分離的管管理架構(gòu)，制制定了操作作風(fēng)險(xiǎn)管理理制度，設(shè)設(shè)計(jì)并推出出了操作風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)與控制制自我評(píng)估估、

7、關(guān)鍵風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和和損失數(shù)據(jù)據(jù)收集三大大管理工具具，明確了了操作風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)日常監(jiān)督督和檢查管管理機(jī)制，制制定了操作作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管管資本計(jì)量量管理辦法法和計(jì)算模模版，操作作風(fēng)險(xiǎn)管理理能力明顯顯提高。在流動(dòng)性風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理方方面，制訂訂了流動(dòng)性性風(fēng)險(xiǎn)管理理辦法、流流動(dòng)性應(yīng)急急計(jì)劃與流流動(dòng)性壓力力測(cè)試方案案，明確了了流動(dòng)性風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理職職責(zé)、管理理流程、管管理策略、管理方法法與手段，清清晰了流動(dòng)動(dòng)性應(yīng)急觸觸發(fā)條件和和預(yù)警信號(hào)號(hào)、應(yīng)急處處理措施，規(guī)規(guī)范了流動(dòng)動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)壓壓力測(cè)試的的方法、程程序與報(bào)告告要求，構(gòu)構(gòu)建了有效效應(yīng)對(duì)流動(dòng)動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的的管理體系系。在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理方面面，相繼開開發(fā)了合規(guī)規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理理系統(tǒng)、管管理標(biāo)準(zhǔn)

8、和和數(shù)據(jù)模型型，合規(guī)性性檢查和合合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)整整改逐步規(guī)規(guī)范化，持持續(xù)開展“主動(dòng)合規(guī)規(guī)”主題活動(dòng)動(dòng)，“規(guī)規(guī)矩矩矩辦銀行、人人盡職職合規(guī)”的合規(guī)文文化有效樹樹立，合規(guī)規(guī)評(píng)價(jià)不斷斷成熟，監(jiān)監(jiān)管評(píng)價(jià)和和監(jiān)管環(huán)境境大為改善善。戰(zhàn)略風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)別別風(fēng)險(xiǎn)、聲聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、IT風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理架構(gòu)構(gòu)已基本構(gòu)構(gòu)建。此外外，建立了了經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)價(jià)制度，對(duì)對(duì)各經(jīng)營(yíng)機(jī)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理工作作進(jìn)行定期期評(píng)價(jià)，并并將其結(jié)果果納入平衡衡計(jì)分卡體體系，推動(dòng)動(dòng)各經(jīng)營(yíng)機(jī)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管管理持續(xù)提提升。 （三三）加強(qiáng)了了流程控制制，內(nèi)控機(jī)機(jī)制和內(nèi)控控技術(shù)不斷斷成熟。在規(guī)章制度度建設(shè)方面面，20007年建立立規(guī)章制度度合規(guī)審查查制度，22008年年

9、組織全行行制度大清清理并實(shí)行行“制度有效效覆蓋率”管理指標(biāo)標(biāo)，20110年建立立“流程立規(guī)規(guī)”規(guī)章制度度管理機(jī)制制，著力構(gòu)構(gòu)建直觀清清晰、簡(jiǎn)明明扼要、體體系和諧的的規(guī)章制度度體系，有有效克服了了制度間不不銜接甚至至相互沖突突、制度繁繁雜不便于于掌握等問問題，大大大提高了制制度執(zhí)行力力。在業(yè)務(wù)集中中管理方面面，20001年在業(yè)業(yè)界率先實(shí)實(shí)現(xiàn)“數(shù)據(jù)大集集中”，隨后在在信貸審批批、單證處處理、授信信發(fā)放、會(huì)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理理、資金管管理和稽核核審計(jì)等領(lǐng)領(lǐng)域加快集集中化改革革，減少管管理層級(jí)，提提高管理效效能，增強(qiáng)強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制制能力。22013年年新核心系系統(tǒng)全面上上線運(yùn)行，為為以客戶為為中心的業(yè)業(yè)務(wù)

10、流程及及組織管理理提供強(qiáng)大大的技術(shù)支支持。在業(yè)務(wù)流程程方面，堅(jiān)堅(jiān)持“以客戶為為中心”的指導(dǎo)思思想，自上上而下持續(xù)續(xù)推進(jìn)公司司業(yè)務(wù)、零零售業(yè)務(wù)、私人銀行行業(yè)務(wù)、金金融市場(chǎng)業(yè)業(yè)務(wù)、中后后臺(tái)管理等等主要業(yè)務(wù)務(wù)流程優(yōu)化化，梳理并并完善相關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)流程程，建立起起市場(chǎng)反應(yīng)應(yīng)靈敏、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)控制有有力、運(yùn)行行協(xié)調(diào)高效效、前中后后臺(tái)分離的的業(yè)務(wù)流程程。在管理工具具方面，引引進(jìn)和實(shí)施施平衡計(jì)分分卡指標(biāo)體體系，啟動(dòng)動(dòng)了平衡計(jì)計(jì)分卡信息息平臺(tái)開發(fā)發(fā)；推進(jìn)六六西格瑪流流程優(yōu)化項(xiàng)項(xiàng)目，部分分機(jī)構(gòu)順利利試點(diǎn)并取取得階段性性成果；根根據(jù)客戶之之聲管理要要求，啟動(dòng)動(dòng)了客戶滿滿意度體系系構(gòu)建。在在系統(tǒng)控制制方面，在在公司金融融、零

11、售金金融、信用用卡、網(wǎng)上上銀行、金金融交易、風(fēng)險(xiǎn)管理理、運(yùn)營(yíng)管管理、人力力資源管理理、財(cái)務(wù)管管理等專業(yè)業(yè)系統(tǒng)中廣廣泛應(yīng)用IIT硬控制制技術(shù)，減減少了人工工干預(yù)因素素，進(jìn)一步步提高了系系統(tǒng)控制能能力。（四）創(chuàng)新新監(jiān)督管理理模式，三三道防線管管理效能明明顯提高。各一線業(yè)務(wù)務(wù)機(jī)構(gòu)自覺覺踐行合規(guī)規(guī)文化，規(guī)規(guī)范營(yíng)銷客客戶，全面面落實(shí)業(yè)務(wù)務(wù)審批要求求，密切監(jiān)監(jiān)控信貸資資金流向，主主動(dòng)自查自自糾。業(yè)務(wù)管理部部門建立正正向激勵(lì)制制度，明確確合規(guī)經(jīng)營(yíng)營(yíng)導(dǎo)向，充充分發(fā)揮專專業(yè)優(yōu)勢(shì)，主主動(dòng)實(shí)施對(duì)對(duì)自身業(yè)務(wù)務(wù)領(lǐng)域的檢檢查和督導(dǎo)導(dǎo)。運(yùn)營(yíng)管管理部門不不斷健全事事權(quán)劃分、事中控制制、業(yè)務(wù)監(jiān)監(jiān)督、檢查查督導(dǎo)等管管理機(jī)制，業(yè)業(yè)

12、務(wù)運(yùn)營(yíng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)得到較較好控制；放款部門門積極開展展授信作業(yè)業(yè)監(jiān)督，使使授信業(yè)務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范范關(guān)口前移移；法律合合規(guī)部門作作為直接對(duì)對(duì)各級(jí)管理理層負(fù)責(zé)的的合規(guī)性檢檢查部門，著著力加強(qiáng)對(duì)對(duì)各類合規(guī)規(guī)性檢查的的統(tǒng)籌管理理，不斷完完善內(nèi)控合合規(guī)評(píng)價(jià)指指標(biāo)體系和和方式方法法，獨(dú)立或或聯(lián)合組織織合規(guī)性檢檢查，組織織并督促合合規(guī)性整改改，有效提提高了全行行合規(guī)性檢檢查監(jiān)督的的效率和效效能；獨(dú)立的內(nèi)部部審計(jì)部門門以風(fēng)險(xiǎn)為為導(dǎo)向，將將監(jiān)督評(píng)價(jià)價(jià)全行風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理、內(nèi)內(nèi)部控制和和公司治理理的充分性性與有效性性作為審計(jì)計(jì)活動(dòng)的重重要內(nèi)容，審審計(jì)活動(dòng)深深入到公司司治理過程程中，審計(jì)計(jì)職能得到到深化，審審計(jì)價(jià)值不不斷提升。從成

13、立之之初，即聘聘請(qǐng)四大會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所負(fù)責(zé)年年度、季度度審計(jì)以及及內(nèi)控審計(jì)計(jì)，促進(jìn)內(nèi)內(nèi)控建設(shè)持持續(xù)完善，提提高內(nèi)控審審計(jì)公信力力。紀(jì)檢監(jiān)監(jiān)察部門作作為執(zhí)紀(jì)部部門和案件件統(tǒng)籌管理理部門，不不斷完善組組織架構(gòu)和和制度流程程，加強(qiáng)宣宣傳教育，強(qiáng)強(qiáng)化員工監(jiān)監(jiān)督，完善善案件（風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)）信息息報(bào)告和處處置工作，構(gòu)構(gòu)建和完善善問責(zé)體系系，嚴(yán)格責(zé)責(zé)任追究，整整肅內(nèi)部紀(jì)紀(jì)律和風(fēng)氣氣。（五）加快快了信息化化建設(shè)步伐伐，內(nèi)外部部信息得到到有效溝通通。在信息管理理方面，推推進(jìn)企業(yè)級(jí)級(jí)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)建設(shè)，實(shí)實(shí)施數(shù)據(jù)質(zhì)質(zhì)量治理工工程，提高高了基礎(chǔ)信信息的真實(shí)實(shí)性和可靠靠性，為各各級(jí)管理者者的經(jīng)營(yíng)決決策和內(nèi)控控管理提供供了有力支

14、支持。在信息傳導(dǎo)導(dǎo)機(jī)制方面面，制定內(nèi)部控制制信息報(bào)告告管理辦法法等制度度，全行形形成了橫向向覆蓋各業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域、縱向貫穿穿各級(jí)機(jī)構(gòu)構(gòu)、業(yè)務(wù)條條線和工作作崗位的信信息報(bào)告?zhèn)鱾鬟f機(jī)制，保保證了各類類經(jīng)營(yíng)管理理信息在各各級(jí)行、各各部門之間間的通暢傳傳導(dǎo)。在信息披露露方面，持持續(xù)修訂完完善信息息披露事務(wù)務(wù)管理制度度等相關(guān)關(guān)規(guī)定，規(guī)規(guī)范了信息息披露工作作流程和權(quán)權(quán)限，確保保信息披露露的真實(shí)性性、準(zhǔn)確性性和完整性性，有效地地滿足了監(jiān)監(jiān)管部門、投資者及及社會(huì)公眾眾對(duì)我行的的信息披露露需求。與與此同時(shí)，我我行還積極極建立外部部信息收集集機(jī)制，多多渠道、有有重點(diǎn)地獲獲取、篩選選、分析監(jiān)監(jiān)管信息、社會(huì)信息息和客戶信

15、信息，以便便及時(shí)跟進(jìn)進(jìn)管理措施施，強(qiáng)化內(nèi)內(nèi)部控制，有有效防范和和化解風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。近年來，加加速演化的的經(jīng)濟(jì)全球球化、金融融自由化和和金融危機(jī)機(jī)給商業(yè)銀銀行帶來了了全面競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，隨著著外部經(jīng)營(yíng)營(yíng)環(huán)境、國(guó)國(guó)際、國(guó)內(nèi)內(nèi)監(jiān)管環(huán)境境變化，加加之成為中中國(guó)最佳商商業(yè)銀行的的發(fā)展愿景景都對(duì)內(nèi)控控體系建設(shè)設(shè)提出了更更高的要求求。對(duì)內(nèi)部部控制體系系進(jìn)行重新新梳理，規(guī)規(guī)劃和改進(jìn)進(jìn)是今后一一段時(shí)期的的重點(diǎn)任務(wù)務(wù)。二、內(nèi)部控控制評(píng)價(jià)體體系主要內(nèi)內(nèi)容介紹一些國(guó)有商商業(yè)銀行在在九十年代代末，即啟啟動(dòng)了對(duì)分分支機(jī)構(gòu)的的內(nèi)部控制制評(píng)價(jià)，但但在相當(dāng)長(zhǎng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)內(nèi)未形成明明確的、系系統(tǒng)的工作作要求，內(nèi)內(nèi)控評(píng)價(jià)內(nèi)內(nèi)容仍以查查

16、弊糾錯(cuò)為為主，未擺擺脫傳統(tǒng)業(yè)業(yè)務(wù)審計(jì)的的模式。22004年年后，在銀銀監(jiān)會(huì)評(píng)價(jià)價(jià)辦法的指指導(dǎo)下，各各商業(yè)銀行行開始探索索符合自己己特點(diǎn)的內(nèi)內(nèi)部控制審審計(jì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)則和審計(jì)計(jì)評(píng)價(jià)方法法，基本建建立了以CCOSO要要素為核心心、完善的的內(nèi)控評(píng)價(jià)價(jià)制度和體體系文件。經(jīng)過多年年實(shí)踐，形形成了各具具特色的評(píng)評(píng)價(jià)體系和和方法。中國(guó)民生銀銀行的內(nèi)部部控制評(píng)價(jià)價(jià)是依據(jù)企業(yè)內(nèi)部部控制基本本規(guī)范的的總體要求求和商業(yè)業(yè)銀行內(nèi)部部控制指引引的具體體要求，在在銀監(jiān)會(huì)的的指導(dǎo)下進(jìn)進(jìn)行的。我我行內(nèi)部控控制評(píng)價(jià)遵遵循五部委委的企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制制基本規(guī)范范的體系系框架和商業(yè)銀行行內(nèi)部控制制指引的的具體要求求，結(jié)合本本行實(shí)際，在在2

17、0088年制定了了中國(guó)民民生銀行內(nèi)內(nèi)部控制評(píng)評(píng)價(jià)辦法，并于22012、20133年兩次修修訂，對(duì)整整體內(nèi)部控控制評(píng)價(jià)體體系進(jìn)行了了全面的發(fā)發(fā)展和完善善。經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)是是全行各項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)的落落腳點(diǎn)，我我們將對(duì)經(jīng)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的的內(nèi)部控制制評(píng)價(jià)作為為全行內(nèi)部部控制有效效性評(píng)估的的最重要和和最基礎(chǔ)的的工作，對(duì)對(duì)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)構(gòu)的內(nèi)部控控制評(píng)價(jià)內(nèi)內(nèi)容是年度度內(nèi)控報(bào)告告的核心。經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)內(nèi)內(nèi)部控制有有效性評(píng)價(jià)價(jià)的內(nèi)容及及范圍1、評(píng)價(jià)內(nèi)內(nèi)容依據(jù)有關(guān)指指導(dǎo)文件的的框架要求求，內(nèi)部控控制評(píng)價(jià)是是圍繞內(nèi)部部環(huán)境、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)動(dòng)、信息與與溝通、內(nèi)內(nèi)部監(jiān)督等等要素，對(duì)對(duì)內(nèi)部控制制設(shè)計(jì)與運(yùn)運(yùn)行情況進(jìn)進(jìn)行的全面評(píng)價(jià)價(jià)。內(nèi)部環(huán)境評(píng)評(píng)

18、價(jià)，以組組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略略、人力資資源、企業(yè)業(yè)文化、社社會(huì)責(zé)任等等應(yīng)用指引引為依據(jù)，結(jié)結(jié)合本行內(nèi)內(nèi)部控制制制度，對(duì)內(nèi)內(nèi)部環(huán)境的的設(shè)計(jì)及運(yùn)運(yùn)行情況進(jìn)進(jìn)行認(rèn)定和和評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)評(píng)價(jià)，以企業(yè)內(nèi)部部控制基本本規(guī)范有有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估的要求求，以及各各項(xiàng)應(yīng)用指指引中所列列的主要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)據(jù)，結(jié)合本本行內(nèi)部控控制制度，對(duì)對(duì)日常經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理過程程中的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)策略略的設(shè)計(jì)及及運(yùn)行情況況等進(jìn)行認(rèn)認(rèn)定和評(píng)價(jià)價(jià)?？刂苹顒?dòng)評(píng)評(píng)價(jià)，以企業(yè)內(nèi)部部控制基本本規(guī)范等等相關(guān)法規(guī)規(guī)和各項(xiàng)應(yīng)應(yīng)用指引中中的控制措措施為依據(jù)據(jù)，結(jié)合本本行各項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)的管理理辦法、操操作規(guī)程、內(nèi)控手冊(cè)冊(cè)，對(duì)相關(guān)關(guān)內(nèi)部控制制措施的設(shè)設(shè)計(jì)

19、和運(yùn)行行情況進(jìn)行行認(rèn)定和評(píng)評(píng)價(jià)。信息與溝通通評(píng)價(jià)，以以內(nèi)部信息息傳遞、財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告、信息系統(tǒng)統(tǒng)等相關(guān)應(yīng)應(yīng)用指引為為依據(jù)，結(jié)結(jié)合本行內(nèi)內(nèi)部控制制制度，對(duì)信信息收集、處理和傳傳遞的及時(shí)時(shí)性、反舞舞弊機(jī)制的的健全性、財(cái)務(wù)報(bào)告告的真實(shí)性性、信息系系統(tǒng)的安全全性，以及及利用信息息系統(tǒng)實(shí)施施內(nèi)部控制制的有效性性等進(jìn)行認(rèn)認(rèn)定和評(píng)價(jià)價(jià)。內(nèi)部監(jiān)督評(píng)評(píng)價(jià)，以企業(yè)內(nèi)部部控制基本本規(guī)范有有關(guān)內(nèi)部監(jiān)監(jiān)督的要求求，以及各各項(xiàng)應(yīng)用指指引和相關(guān)關(guān)法規(guī)與監(jiān)監(jiān)管要求中中有關(guān)日常常管控的規(guī)規(guī)定為依據(jù)據(jù)，結(jié)合本本行內(nèi)部控控制制度，對(duì)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督督機(jī)制的有有效性進(jìn)行行認(rèn)定和評(píng)評(píng)價(jià)。2、評(píng)價(jià)范范圍在多年的內(nèi)內(nèi)部審計(jì)過過程中，我我們對(duì)全行行各

20、項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況況有較為全全面的了解解，通過不不斷對(duì)業(yè)務(wù)務(wù)制度和流流程進(jìn)行梳梳理，來確確定主要的的經(jīng)營(yíng)管理理活動(dòng)領(lǐng)域域和關(guān)鍵控控制流程。目前，對(duì)對(duì)分行的評(píng)評(píng)價(jià)主要集集中在以下下十個(gè)管理理控制和業(yè)業(yè)務(wù)流程，即即公司層面面、綜合管管理、對(duì)公公授信、零零售授信、零售非授授信、私人人銀行、同同業(yè)業(yè)務(wù)、運(yùn)營(yíng)管理理、財(cái)務(wù)管管理、電子子銀行。2012年年以前，我我行對(duì)經(jīng)營(yíng)營(yíng)機(jī)構(gòu)內(nèi)部部控制評(píng)價(jià)價(jià)是圍繞內(nèi)內(nèi)部控制五五要素進(jìn)行行，對(duì)具體體的控制活活動(dòng)投入了了較大的力力量，但經(jīng)經(jīng)過評(píng)估，我我們發(fā)現(xiàn)以以往的評(píng)價(jià)價(jià)往往忽略略了對(duì)經(jīng)營(yíng)營(yíng)機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略略執(zhí)行能力力的評(píng)價(jià)，評(píng)評(píng)價(jià)沒有抓抓住經(jīng)營(yíng)機(jī)機(jī)構(gòu)自身的的特點(diǎn)和亮亮點(diǎn)，多局局限于

21、對(duì)內(nèi)內(nèi)部控制活活動(dòng)環(huán)節(jié)的的合規(guī)性檢檢查，內(nèi)容容偏窄，限限制了內(nèi)控控評(píng)價(jià)作用用的發(fā)揮。在董事會(huì)會(huì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型型的關(guān)鍵時(shí)時(shí)期，我們們確定對(duì)內(nèi)內(nèi)控評(píng)價(jià)的的內(nèi)容進(jìn)行行調(diào)整，增增加了對(duì)經(jīng)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)戰(zhàn)戰(zhàn)略執(zhí)行、特色業(yè)務(wù)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管管理等方面面的分析評(píng)評(píng)價(jià)內(nèi)容。經(jīng)過實(shí)踐踐檢驗(yàn)，對(duì)對(duì)這幾方面面的分析評(píng)評(píng)價(jià)提升了了內(nèi)控報(bào)告告的高度和和水平，對(duì)對(duì)從深層次次揭示內(nèi)部部控制中存存在的問題題實(shí)質(zhì)起到到重要的作作用。（二）評(píng)價(jià)價(jià)工具內(nèi)部控制制評(píng)價(jià)手冊(cè)冊(cè)是對(duì)我行內(nèi)部控控制評(píng)價(jià)時(shí)時(shí)所運(yùn)用的的基本技術(shù)術(shù)工具，是是在我行基基本規(guī)章制制度的基礎(chǔ)礎(chǔ)上形成的的，是各項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)的流流程化體現(xiàn)現(xiàn)，我們通通過對(duì)業(yè)務(wù)務(wù)各流程中中的關(guān)鍵節(jié)節(jié)點(diǎn)，即控控制點(diǎn)

22、的抽抽樣檢查，判判斷經(jīng)營(yíng)機(jī)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部部控制是否否發(fā)揮作用用。評(píng)價(jià)手手冊(cè)根據(jù)對(duì)對(duì)象不同，分分總行級(jí)、分行（事事業(yè)部）級(jí)級(jí)，由各類類評(píng)價(jià)表組組成，是量量化評(píng)分的的基礎(chǔ)依據(jù)據(jù)。以分行級(jí)內(nèi)內(nèi)部控制評(píng)評(píng)價(jià)手冊(cè)為為例說明：包括公司司層面、綜綜合管理、公司授信信、零售授授信、零售售非授信、私人銀行行、資金與與票據(jù)、運(yùn)運(yùn)營(yíng)管理、計(jì)劃財(cái)務(wù)務(wù)、電子銀銀行等十張張?jiān)u價(jià)表。每張?jiān)u價(jià)價(jià)表有500個(gè)左右的的控制點(diǎn)。評(píng)價(jià)表共110列，包包括業(yè)務(wù)管管理與流程程、控制點(diǎn)點(diǎn)描述、制制度依據(jù)、測(cè)試方法法建議、替替代控制措措施描述、樣本量、樣本區(qū)間間、問題描描述等內(nèi)容容。僅公司司層面表采采用固定分分值，定性性判斷的方方式，其余余9張

23、表均均采用定量量扣分的方方式。我們?cè)趯?duì)經(jīng)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的的公司層面面中，將經(jīng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完完成情況和和戰(zhàn)略執(zhí)行行效果均給給予了分值值，在定性性判斷的基基礎(chǔ)上，引引入量化參參考指標(biāo)，如如經(jīng)營(yíng)指標(biāo)標(biāo)中選取資資本收益率率、經(jīng)濟(jì)資資本收益率率等資本節(jié)節(jié)約指標(biāo)，凈凈非利息收收入額等中中間業(yè)務(wù)指指標(biāo)，不良良貸款率等等資產(chǎn)質(zhì)量量指標(biāo)；在在戰(zhàn)略執(zhí)行行方面，選選取民營(yíng)企企業(yè)中的客客戶開發(fā)和和結(jié)構(gòu)指標(biāo)標(biāo)，小微企企業(yè)的綜合合化開發(fā)、戶均貸款款額及批量量化指標(biāo)，高高端客戶管管理金融資資產(chǎn)年均復(fù)復(fù)合增長(zhǎng)率率、特色業(yè)業(yè)務(wù)開發(fā)模模式和效果果指標(biāo)。通通過指標(biāo)完完成情況，作作為對(duì)公司司層面定性性判斷的輔輔助。（三）評(píng)分分方法和程程序?yàn)樵?/p>

24、強(qiáng)評(píng)價(jià)價(jià)的科學(xué)性性、可對(duì)比比性，我們們?cè)谧畛踉O(shè)設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)辦辦法時(shí)，就就建立了量量化的評(píng)價(jià)價(jià)指標(biāo)體系系，以實(shí)際際得分的方方式來確定定不同的評(píng)評(píng)價(jià)結(jié)果，按按照標(biāo)準(zhǔn)分分?jǐn)?shù)確定評(píng)評(píng)價(jià)等級(jí)。千分制的的內(nèi)控評(píng)價(jià)價(jià)的評(píng)分方方法僅限于于對(duì)經(jīng)營(yíng)機(jī)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控控制評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制整整體評(píng)價(jià)和和單項(xiàng)流程程評(píng)價(jià)均實(shí)實(shí)行千分制制評(píng)分，整整體評(píng)價(jià)得得分由各單單項(xiàng)流程評(píng)評(píng)價(jià)得分加加權(quán)匯總形形成。評(píng)分分設(shè)置內(nèi)部部控制要素素權(quán)重和單單項(xiàng)業(yè)務(wù)流流程風(fēng)險(xiǎn)權(quán)權(quán)重兩個(gè)權(quán)權(quán)重指標(biāo)。單項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)流程評(píng)價(jià)價(jià)按內(nèi)部控控制要素分分配權(quán)重，對(duì)對(duì)評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問題按內(nèi)內(nèi)部控制要要素進(jìn)行歸歸類，按風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)確確定得分，然然后加權(quán)匯匯總形成單單項(xiàng)業(yè)務(wù)流流程得分；再

25、將各單單項(xiàng)業(yè)務(wù)流流程得分按按業(yè)務(wù)流程程風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重重加權(quán)匯總總后，形成成整體內(nèi)部部控制評(píng)價(jià)價(jià)得分。例：經(jīng)營(yíng)機(jī)機(jī)構(gòu)內(nèi)控要要素匯總表表業(yè)務(wù)條線 控制要素素標(biāo)準(zhǔn)分值 匯總分值 公司層面綜合管理對(duì)公授信零售授信零售非授信信電子銀行內(nèi)控環(huán)境150風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與與評(píng)估150控制活動(dòng)450信息交流與與反饋100監(jiān)督評(píng)價(jià)與與糾正150匯總權(quán)重1100%1001052520105總計(jì) 1000 1、兩個(gè)權(quán)權(quán)重劃分原原則：A.內(nèi)部控控制要素權(quán)權(quán)重劃分應(yīng)應(yīng)考慮各要要素在經(jīng)營(yíng)營(yíng)機(jī)構(gòu)中的的重要程度度，結(jié)合經(jīng)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的的運(yùn)作特點(diǎn)點(diǎn)和管理層層次來確定定。如：內(nèi)部控控制環(huán)境115%，風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與與評(píng)估155%，控制制活動(dòng)455%，信

26、息息交流與反反饋10%，監(jiān)督評(píng)評(píng)價(jià)與糾正正15%。B.單項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)流程的的權(quán)重劃分分原則貫徹徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向向原則，對(duì)對(duì)業(yè)務(wù)占比比較高、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概概率較高以以及影響程程度較大的的單項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)分配較大大的權(quán)重。如：公司治治理10%，綜合管管理5%，對(duì)對(duì)公授信225%，零零售授信220%，零零售非授信信10%，私私人銀行55%，運(yùn)營(yíng)營(yíng)管理100%，同業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)5%，財(cái)務(wù)管管理5%，電電子銀行55%。2、風(fēng)險(xiǎn)等等級(jí)認(rèn)定在對(duì)問題發(fā)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)質(zhì)判斷上，我我們引入了了風(fēng)險(xiǎn)管理理中的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)等級(jí)概念念，即每個(gè)個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)按照問題題發(fā)現(xiàn)的損損失影響和和發(fā)生的可可能性進(jìn)行行綜合判斷斷，賦予風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)不不同的分值值，根據(jù)最最

27、終確定的的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)級(jí)進(jìn)行扣分分；所有審計(jì)發(fā)發(fā)現(xiàn)按照五五要素進(jìn)行行歸類匯總總，進(jìn)行整整體評(píng)分。這個(gè)評(píng)分分體系采用用的是扣分分制，和以以前得分制制有明顯不不同。例：各業(yè)務(wù)務(wù)條線控制制要素評(píng)分分表管理環(huán)節(jié) 標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)?shù) 匯總分?jǐn)?shù) 扣分 風(fēng)險(xiǎn)等級(jí) 發(fā)生可能性性影響程度問題 內(nèi)控環(huán)境150風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與與評(píng)估150控制活動(dòng)450信息交流與與反饋100監(jiān)督評(píng)價(jià)與與糾正1503、確認(rèn)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的的方法在審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的性質(zhì)判判定上，我我們采用了了風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)級(jí)矩陣模型型。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)=發(fā)現(xiàn)的損損失影響發(fā)生的可可能性 三個(gè)因素均均分為高中中低三檔，最最終確定的的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)級(jí)分別對(duì)應(yīng)應(yīng)相應(yīng)的扣扣分區(qū)間。例：風(fēng)險(xiǎn)等等級(jí)矩陣 問題發(fā)生的

28、的可能性 問題發(fā)現(xiàn)損損失影響低中高高中中高中低中中低低低中風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)對(duì)對(duì)應(yīng)扣分區(qū)區(qū)間表等級(jí)扣分區(qū)間等級(jí)扣分區(qū)間等級(jí)扣分區(qū)間低1扣分6中7扣分12高13扣分分18三個(gè)需明確確的定義或或標(biāo)準(zhǔn)：A、風(fēng)險(xiǎn)等等級(jí)定義缺陷等級(jí)描述高問題發(fā)現(xiàn)處處于關(guān)鍵領(lǐng)領(lǐng)域且存在在重大的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)隱患，管管理層須立立即引起注注意解決相相關(guān)問題。中問題發(fā)現(xiàn)處處于一般領(lǐng)領(lǐng)域且存在在重要的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)隱患，管管理層須盡盡快引起注注意避免問問題向更嚴(yán)嚴(yán)重方向發(fā)發(fā)展。低問題發(fā)現(xiàn)處處于一般領(lǐng)領(lǐng)域且產(chǎn)生生的風(fēng)險(xiǎn)隱隱患影響有有限，管理理層應(yīng)考慮慮這些領(lǐng)域域整體控制制的有效性性。B、發(fā)生可可能性等級(jí)級(jí)劃分表業(yè)務(wù)發(fā)生頻頻率問題占占抽樣比率率每年一次每季一

29、次每月一次每周一次每天一次每天多次差錯(cuò)率55%中低低低低低5%差錯(cuò)錯(cuò)率100%高中中中中低10%差差錯(cuò)率115%高高高高中中 15差差錯(cuò)率220%高高高高高中20%差差錯(cuò)率高高高高高高C、問題發(fā)發(fā)生損失影影響等級(jí)劃劃分表問題發(fā)現(xiàn)損損失影響 描述高受到較嚴(yán)重重的行政處處罰；形成成重大財(cái)產(chǎn)產(chǎn)和資源損損失；極大大地違反、損害或阻阻撓業(yè)務(wù)、名譽(yù)和利利益；發(fā)生生重大差錯(cuò)錯(cuò)或嚴(yán)重的的控制缺陷陷。中造成明確的的財(cái)產(chǎn)和資資源損失；違反、損損害或阻撓撓業(yè)務(wù)、名名譽(yù)和利益益；行為產(chǎn)產(chǎn)生不良影影響或后果果，損失程程度不大；發(fā)生重要要差錯(cuò)或重重要的控制制缺陷。低造成財(cái)產(chǎn)和和資源的較較少損失；可能會(huì)影影響組織的的業(yè)務(wù)、

30、名名譽(yù)和利益益；內(nèi)部控控制執(zhí)行中中的不規(guī)范范問題。4、評(píng)分程程序A、由評(píng)價(jià)價(jià)工作組組組織各專業(yè)業(yè)評(píng)價(jià)小組組進(jìn)行初評(píng)評(píng)，首先按按內(nèi)控要素素分類標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)將問題發(fā)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行業(yè)業(yè)務(wù)流程歸歸類；其次次按照問題題發(fā)現(xiàn)的差差錯(cuò)率和發(fā)發(fā)生頻率確確定問題發(fā)發(fā)生的可能能性等級(jí)，與與問題發(fā)現(xiàn)現(xiàn)損失影響響程度相結(jié)結(jié)合，按風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)矩矩陣確定不不同程度的的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)級(jí)；然后按按不同風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)等級(jí)對(duì)應(yīng)應(yīng)的扣分區(qū)區(qū)間進(jìn)行扣扣分；最后后對(duì)單項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)流程評(píng)評(píng)價(jià)表按權(quán)權(quán)重進(jìn)行加加權(quán)，匯總總成為經(jīng)營(yíng)營(yíng)機(jī)構(gòu)整體體內(nèi)控評(píng)價(jià)價(jià)得分。B、評(píng)價(jià)組組主審人組組織評(píng)審組組對(duì)初評(píng)分分結(jié)果進(jìn)行行復(fù)核確認(rèn)認(rèn)，經(jīng)評(píng)價(jià)價(jià)組長(zhǎng)審閱閱后上報(bào)審審計(jì)部。C、審計(jì)部部組織內(nèi)

31、控控評(píng)價(jià)專家家組對(duì)各評(píng)評(píng)價(jià)工作組組的評(píng)分結(jié)結(jié)果進(jìn)行復(fù)復(fù)審。在對(duì)經(jīng)營(yíng)機(jī)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控控制進(jìn)行評(píng)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，檢查查是否存在在重大內(nèi)部部控制風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)事項(xiàng)，如如果存在重重大內(nèi)部控控制風(fēng)險(xiǎn)事事項(xiàng)，則按按照重大大缺陷校正正評(píng)價(jià)表中的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)分值進(jìn)行行內(nèi)部控制制評(píng)價(jià)的分分?jǐn)?shù)調(diào)整。5、缺陷認(rèn)認(rèn)定內(nèi)部控制缺缺陷是指內(nèi)內(nèi)部控制體體系在設(shè)計(jì)計(jì)上或運(yùn)行行中，存在在的無法讓讓管理層和和員工在正正常執(zhí)行所所分配工作作時(shí)，及時(shí)時(shí)地預(yù)防或或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)報(bào)的控制程程序缺失。內(nèi)部控制制缺陷認(rèn)定定遵從統(tǒng)一一的判斷標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。（1）缺陷陷分類按嚴(yán)重程度度的分為：重大缺陷：一個(gè)或多多個(gè)控制缺缺陷的組合合，可能導(dǎo)導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)嚴(yán)重偏離控控制目標(biāo)的的情形

32、；重要缺陷：一個(gè)或多多個(gè)控制缺缺陷的組合合，其嚴(yán)重重程度和經(jīng)經(jīng)濟(jì)后果低低于重大缺缺陷，但仍仍有可能導(dǎo)導(dǎo)致企業(yè)偏偏離控制目目標(biāo)的情形形；一般缺陷：除重大缺缺陷、重要要缺陷之外外的其他控控制缺陷。（2）內(nèi)部部控制缺陷陷認(rèn)定根據(jù)據(jù)問題發(fā)生生可能性及及問題影響響程度，依依據(jù)相應(yīng)的的定量、定定性標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)進(jìn)行確定。內(nèi)部控制評(píng)評(píng)價(jià)要對(duì)所所有的審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行行缺陷認(rèn)定定，初步的的認(rèn)定由評(píng)評(píng)價(jià)組負(fù)責(zé)責(zé)，要按照照統(tǒng)一的缺缺陷認(rèn)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和程序序進(jìn)行，如如有重大或或重要缺陷陷的判斷，則則應(yīng)在退出出內(nèi)部控制制評(píng)價(jià)現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)前，與被被評(píng)價(jià)單位位高級(jí)管理理人員溝通通和確認(rèn)內(nèi)內(nèi)部控制評(píng)評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)和和結(jié)論；對(duì)對(duì)內(nèi)部控制制評(píng)價(jià)中發(fā)發(fā)現(xiàn)的

33、重要要缺陷，與與高級(jí)管理理層（行領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)）進(jìn)行行溝通和確確認(rèn)，并提提出改進(jìn)措措施；審計(jì)計(jì)部將就重重大的審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)和高高級(jí)管理層層擬采取或或不采取改改進(jìn)措施的的決定，向向董事會(huì)審審計(jì)委員會(huì)會(huì)匯報(bào)，并并由其最終終認(rèn)定重大大控制缺陷陷。6、評(píng)價(jià)有有效性結(jié)論論有效性評(píng)價(jià)價(jià)結(jié)論分為為有效、基基本有效、關(guān)注、特特別關(guān)注、無效等五五級(jí)，確定定以定量與與定性相結(jié)結(jié)合的形式式，對(duì)評(píng)價(jià)價(jià)結(jié)果進(jìn)行行判定，將將是否出現(xiàn)現(xiàn)重要和重重大的內(nèi)控控缺陷作為為評(píng)級(jí)浮動(dòng)動(dòng)的重要因因素。經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)內(nèi)內(nèi)部控制評(píng)評(píng)價(jià)的認(rèn)定定標(biāo)準(zhǔn)如下下：有效的認(rèn)定定標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)內(nèi)部控制設(shè)設(shè)計(jì)適當(dāng)且且得要素到貫徹執(zhí)執(zhí)行，不存存在控制過過度和控制制不足的情情況，無

34、重重大缺陷和和重要缺陷陷?；居行У牡恼J(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)：內(nèi)部控控制設(shè)計(jì)適適當(dāng)?shù)珎€(gè)別別執(zhí)行效果果不佳，存存在控制過過度可能，不不存在控制制不足的情情況，無重重大缺陷和和重要缺陷陷。關(guān)注的認(rèn)定定標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)內(nèi)部控制存存在少量設(shè)設(shè)計(jì)缺陷，存存在控制過過度和控制制不足的情情況，存在在控制過度度和控制不不足的情況況，無重大大缺陷和重重要缺陷。特別關(guān)注的的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)：內(nèi)部控控制存在較較多設(shè)計(jì)缺缺陷且涉及及范圍較廣廣，控制不不足情況較較為嚴(yán)重，違違反行內(nèi)規(guī)規(guī)章制度疏疏導(dǎo)總行處處罰，存在在重要缺陷陷。無效的認(rèn)定定標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)內(nèi)部控制存存在無控制制或控制失失效的情況況，違反監(jiān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)規(guī)定并受到到處罰，存存在重大缺缺陷。按照

35、審慎性性原則，如如果被評(píng)價(jià)價(jià)對(duì)象存在在重大內(nèi)部部控制風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)事項(xiàng)，將將按照扣分分標(biāo)準(zhǔn)給予予分?jǐn)?shù)調(diào)整整。7、評(píng)價(jià)報(bào)報(bào)告經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)內(nèi)內(nèi)部控制評(píng)評(píng)價(jià)意見是是基于對(duì)經(jīng)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)內(nèi)內(nèi)部控制專專項(xiàng)審計(jì)和和日常監(jiān)督督檢查結(jié)果果編制而成成。經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)內(nèi)內(nèi)部控制評(píng)評(píng)價(jià)意見包包括內(nèi)部控控制評(píng)價(jià)開開展基本情情況及評(píng)價(jià)價(jià)結(jié)論，被被評(píng)價(jià)單位位的戰(zhàn)略執(zhí)執(zhí)行、經(jīng)營(yíng)營(yíng)特色、內(nèi)內(nèi)部控制分分析評(píng)價(jià)，主主要審計(jì)發(fā)發(fā)現(xiàn)，改進(jìn)進(jìn)建議等內(nèi)內(nèi)容。評(píng)價(jià)價(jià)意見根據(jù)據(jù)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)構(gòu)內(nèi)部控制制實(shí)際得分分，得出內(nèi)內(nèi)部控制有有效性結(jié)論論，以反映映經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)構(gòu)內(nèi)部控制制設(shè)計(jì)和運(yùn)運(yùn)行的效果果。8、評(píng)價(jià)程程序評(píng)價(jià)程序包包括：方案案培訓(xùn)、非非現(xiàn)場(chǎng)準(zhǔn)備備、現(xiàn)場(chǎng)審審計(jì)、評(píng)價(jià)價(jià)

36、結(jié)果認(rèn)定定、報(bào)告撰撰寫等階段段。（1）方案案培訓(xùn)。由由各審計(jì)中中心組織全全體評(píng)價(jià)人人員進(jìn)行集集中培訓(xùn)，培培訓(xùn)內(nèi)容包包括對(duì)被評(píng)評(píng)價(jià)對(duì)象基基本經(jīng)營(yíng)管管理情況的的介紹，主主要經(jīng)營(yíng)指指標(biāo)的分析析，重要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信信息的排查查，業(yè)務(wù)流流程的審計(jì)計(jì)方法，審審計(jì)記錄的的說明，溝溝通與反饋饋要求，缺缺陷認(rèn)定的的基本方法法，評(píng)價(jià)表表的匯總方方法等。（2）非現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。入場(chǎng)前現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組組組織非現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)檢查，對(duì)對(duì)分行/事事業(yè)部的組組織管理、經(jīng)營(yíng)情況況進(jìn)行調(diào)查查摸底，對(duì)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行行預(yù)警排查查和數(shù)據(jù)挖挖掘，利用用非現(xiàn)場(chǎng)模模型進(jìn)行預(yù)預(yù)設(shè)條件的的篩查，并并確定初步步的抽樣樣樣本。正式式進(jìn)場(chǎng)評(píng)價(jià)價(jià)前應(yīng)組織織召開項(xiàng)目目分析會(huì)，

37、對(duì)對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)排排查結(jié)果進(jìn)進(jìn)行通報(bào)，對(duì)對(duì)抽樣問題題初步排查查結(jié)果進(jìn)行行分析，確確定重點(diǎn)檢檢查的方向向。（3）現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)審計(jì)。評(píng)評(píng)價(jià)組按照照職責(zé)分工工和時(shí)間進(jìn)進(jìn)度安排進(jìn)進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng),對(duì)評(píng)價(jià)方方案確定的的評(píng)價(jià)內(nèi)容容實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)評(píng)價(jià)。具具體工作評(píng)評(píng)價(jià)步驟按按中國(guó)民民生銀行現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)管管理辦法中有關(guān)規(guī)規(guī)定實(shí)施。現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)價(jià)工作要求求有完整、客觀評(píng)價(jià)價(jià)記錄，按按照評(píng)價(jià)底底稿的統(tǒng)一一要求填寫寫，針對(duì)審審計(jì)發(fā)現(xiàn)的的偏差填寫寫情況確認(rèn)認(rèn)書和備查查記錄。（4）評(píng)價(jià)價(jià)結(jié)果認(rèn)定定。 A、由業(yè)務(wù)務(wù)條線評(píng)價(jià)價(jià)小組進(jìn)行行初評(píng)，先先按COSSO五要素素分類標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)將問題歸歸類到業(yè)務(wù)務(wù)條線內(nèi)控控要素評(píng)分分表，按照照風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定定標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

38、評(píng)估，形成成問題的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；按最終確確定的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)等級(jí)扣分分。 B、主審人人組織評(píng)審審組對(duì)初評(píng)評(píng)分結(jié)果進(jìn)進(jìn)行復(fù)核確確認(rèn)；業(yè)務(wù)務(wù)條線內(nèi)控控要素評(píng)分分表加權(quán)匯匯總形成經(jīng)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)內(nèi)內(nèi)控要素評(píng)評(píng)分匯總表表，經(jīng)組長(zhǎng)長(zhǎng)審閱后上上報(bào)總部。 C、總部?jī)?nèi)內(nèi)控評(píng)價(jià)專專家組對(duì)各各審計(jì)中心心的評(píng)分結(jié)結(jié)果進(jìn)行復(fù)復(fù)審，復(fù)審審的目的是是平衡各中中心問題判判定標(biāo)準(zhǔn)和和評(píng)分的差差異，保證證評(píng)價(jià)結(jié)果果的公平性性。（5）報(bào)告告撰寫 經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)內(nèi)內(nèi)部控制評(píng)評(píng)價(jià)形成內(nèi)控評(píng)價(jià)價(jià)意見書，該意見見書正式發(fā)發(fā)文，報(bào)送送行內(nèi)高級(jí)級(jí)管理層。對(duì)檢查發(fā)發(fā)現(xiàn)的問題題，統(tǒng)一納納入問題庫(kù)庫(kù)，整改要要求以問題題庫(kù)的形式式下發(fā)被評(píng)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)進(jìn)進(jìn)行限期整整改。 在這

39、個(gè)評(píng)價(jià)價(jià)過程中，特特別對(duì)非現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)系統(tǒng)的的應(yīng)用進(jìn)行行說明。民生銀行是是在國(guó)內(nèi)股股份制商業(yè)業(yè)銀行中較較早應(yīng)用非非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)計(jì)技術(shù)的金金融機(jī)構(gòu)，在在近十年的的摸索中，非非現(xiàn)場(chǎng)系統(tǒng)統(tǒng)經(jīng)過數(shù)次次更新和升升級(jí)，具有有較為強(qiáng)大大的數(shù)據(jù)篩篩選和預(yù)警警的功能，已已經(jīng)成了為為基本信息息查詢與風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警相相結(jié)合的有有力審計(jì)工工具，特別別是最新的的非現(xiàn)場(chǎng)系系統(tǒng)開發(fā)出出自主化的的模型探索索功能，對(duì)對(duì)滿足審計(jì)計(jì)人員個(gè)性性化的審計(jì)計(jì)需求，起起到較大的的支撐作用用。在內(nèi)控控評(píng)價(jià)工作作中，非現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)系統(tǒng)亦亦發(fā)揮了較較大的作用用，在正式式進(jìn)場(chǎng)審計(jì)計(jì)前，審計(jì)計(jì)組都要應(yīng)應(yīng)用非現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)審計(jì)審計(jì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行行1-2周周的準(zhǔn)備工工作，包括括抽樣和

40、初初步風(fēng)險(xiǎn)排排查，非現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)信息為為重點(diǎn)領(lǐng)域域，有風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)疑點(diǎn)的業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)補(bǔ)充抽樣等等提供重要要的參考依依據(jù)，已經(jīng)經(jīng)成為內(nèi)控控評(píng)價(jià)過程程的重要組組成部分。在內(nèi)控評(píng)價(jià)價(jià)非現(xiàn)場(chǎng)審審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)應(yīng)用中，我我們也在不不斷加強(qiáng)二二者的結(jié)合合。由于非非現(xiàn)場(chǎng)系統(tǒng)統(tǒng)中尚無與與內(nèi)控評(píng)價(jià)價(jià)職能相匹匹配的應(yīng)用用模塊，內(nèi)內(nèi)控評(píng)價(jià)所所依據(jù)的非非現(xiàn)場(chǎng)信息息比較零散散，很難形形成系統(tǒng)的的預(yù)警和風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)結(jié)果。我們們正在研究究建立針對(duì)對(duì)關(guān)鍵控制制點(diǎn)的審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型型，將之內(nèi)內(nèi)嵌到非現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系系統(tǒng)中，對(duì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警警信息進(jìn)行行實(shí)時(shí)排查查，評(píng)估風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)狀況，為為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)計(jì)提供抽樣樣依據(jù)和參參考，這將將極大提高高內(nèi)控現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)審計(jì)的效效率和

41、效果果。持續(xù)提提高內(nèi)控評(píng)評(píng)價(jià)中非現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)因因素的比重重，強(qiáng)化非非現(xiàn)場(chǎng)系統(tǒng)統(tǒng)的應(yīng)用，是是內(nèi)部控制制評(píng)價(jià)建設(shè)設(shè)的內(nèi)在革革命，成型型的、模塊塊化的內(nèi)控控和風(fēng)險(xiǎn)審審計(jì)預(yù)警排排查功能和和模型從主主要業(yè)務(wù)數(shù)數(shù)據(jù)的監(jiān)測(cè)測(cè)，對(duì)高風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)疑疑點(diǎn)和重點(diǎn)點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域域風(fēng)險(xiǎn)特征征的預(yù)警，對(duì)對(duì)資金流、業(yè)務(wù)流的的全程控制制是實(shí)現(xiàn)內(nèi)內(nèi)控評(píng)價(jià)效效能發(fā)揮的的重要途徑徑，將有利利于對(duì)全行行整體控制制狀況的把把握，有利利于全行內(nèi)內(nèi)部控制水水平的提高高。（四）年度度內(nèi)部控制制有效性自自我評(píng)估從20088年開始，民民生銀行的的內(nèi)部控制制評(píng)價(jià)即分分為全行年年度內(nèi)部控控制有效性性自我評(píng)價(jià)價(jià)及經(jīng)營(yíng)機(jī)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控控制有效性性評(píng)價(jià)兩個(gè)個(gè)層級(jí)來開

42、開展。作為境內(nèi)外外同時(shí)上市市的公司，編編制內(nèi)部部控制評(píng)價(jià)價(jià)有效性自自我評(píng)估報(bào)報(bào)告，并并隨年報(bào)對(duì)對(duì)外披露是是監(jiān)管的制制度性要求求。我行在在20122年以前，年年度內(nèi)控評(píng)評(píng)價(jià)是集中中進(jìn)行的，方方法是由審審計(jì)部組織織力量按照照評(píng)價(jià)要求求對(duì)總行本本級(jí)及5-10個(gè)分分行（事業(yè)業(yè)部）進(jìn)行行評(píng)估，并并表附屬機(jī)機(jī)構(gòu)自查，合合并出具全全行自我評(píng)評(píng)估報(bào)告。同時(shí)我行行也開展了了針對(duì)經(jīng)營(yíng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的內(nèi)內(nèi)部控制評(píng)評(píng)價(jià)，是對(duì)對(duì)分行級(jí)（事事業(yè)部）進(jìn)進(jìn)行的，全全部經(jīng)營(yíng)管管理業(yè)務(wù)的的全面評(píng)價(jià)價(jià)，但內(nèi)部部控制有效效性評(píng)價(jià)的的結(jié)果沒有有納入年度度法人機(jī)構(gòu)構(gòu)自我評(píng)估估的范圍。2012年年以后，在在對(duì)以往內(nèi)內(nèi)部控制評(píng)評(píng)價(jià)工作進(jìn)進(jìn)行總結(jié)的的

43、基礎(chǔ)上，我我行改變了了內(nèi)部控制制評(píng)價(jià)的基基本形式，在在做年度內(nèi)內(nèi)部控制有有效性自我我評(píng)估時(shí)，不不再單獨(dú)抽抽取經(jīng)營(yíng)機(jī)機(jī)構(gòu)，而是是充分利用用年中兩次次經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)構(gòu)內(nèi)部控制制有效性評(píng)評(píng)價(jià)及全年年后續(xù)審計(jì)計(jì)的結(jié)果。由審計(jì)部部在每年初初對(duì)總行本本級(jí)有關(guān)管管理和業(yè)務(wù)務(wù)部室進(jìn)行行重點(diǎn)檢查查，其他部部門進(jìn)行內(nèi)內(nèi)控自查，對(duì)對(duì)并表附屬屬機(jī)構(gòu)采取取自查和抽抽查相結(jié)合合的形式。對(duì)評(píng)價(jià)組織織形式的調(diào)調(diào)整原因主主要考慮到到減輕年末末經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)構(gòu)的負(fù)擔(dān)、增強(qiáng)對(duì)審審計(jì)結(jié)果的的利用，更更加強(qiáng)調(diào)的的是內(nèi)控的的全過程控控制，通過過將全年審審計(jì)發(fā)現(xiàn)全全部納入年年度法人機(jī)機(jī)構(gòu)自我評(píng)評(píng)估的范圍圍來提高內(nèi)內(nèi)控評(píng)價(jià)的的廣度和深深度。按照監(jiān)管要要

44、求，年度度報(bào)告內(nèi)容容包括董事事會(huì)對(duì)內(nèi)部部控制報(bào)告告真實(shí)性的的聲明、內(nèi)內(nèi)部控制評(píng)評(píng)價(jià)工作的的總體情況況、內(nèi)部控控制評(píng)價(jià)的的范圍、內(nèi)內(nèi)部控制評(píng)評(píng)價(jià)的程序序和方法、內(nèi)部控制制缺陷及其其認(rèn)定、內(nèi)內(nèi)部控制缺缺陷的整改改情況、內(nèi)內(nèi)部控制有有效性的結(jié)結(jié)論等幾部部分內(nèi)容。年度內(nèi)部部控制評(píng)價(jià)價(jià)報(bào)告針對(duì)對(duì)不存在重重大缺陷的的情形，出出具內(nèi)部控控制有效的的結(jié)論；針針對(duì)存在重重大缺陷的的情形，則則描述該重重大缺陷的的成因、表表現(xiàn)形式及及其對(duì)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)相關(guān)控制制目標(biāo)的重重要程度。全行年度內(nèi)內(nèi)部控制評(píng)評(píng)價(jià)報(bào)告是是根據(jù)年度度針對(duì)總行行本級(jí)、各各經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)構(gòu)和投資控控股公司等等內(nèi)部控制制評(píng)價(jià)自查查和檢查結(jié)結(jié)果，結(jié)合合其他審計(jì)計(jì)活動(dòng)

45、中發(fā)發(fā)現(xiàn)的問題題，進(jìn)行內(nèi)內(nèi)部控制缺缺陷認(rèn)定，形形成內(nèi)部控控制缺陷匯匯總表，并并在此基礎(chǔ)礎(chǔ)之上進(jìn)行行編制。三、民生銀銀行內(nèi)部控控制評(píng)價(jià)的的創(chuàng)新實(shí)踐踐與思考（一）民生生銀行在內(nèi)內(nèi)控評(píng)價(jià)工工作中的創(chuàng)創(chuàng)新思路1、以風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹撕诵?我行最初進(jìn)進(jìn)行內(nèi)部控控制評(píng)價(jià)的的理論和工工具都是在在外部審計(jì)計(jì)咨詢機(jī)構(gòu)構(gòu)的指導(dǎo)下下進(jìn)行的，基基本就是在在隨機(jī)抽樣樣基礎(chǔ)上，采采取符合性性測(cè)試為主主導(dǎo)的方式式進(jìn)行。但但是實(shí)踐發(fā)發(fā)現(xiàn)，這種種單純的就就評(píng)價(jià)而評(píng)評(píng)價(jià)的方法法并不完全全符合處于于高速發(fā)展展中我行的的風(fēng)險(xiǎn)狀況況。內(nèi)部控控制相對(duì)成成熟的國(guó)外外商業(yè)銀行行多采取在在內(nèi)部控制制評(píng)價(jià)的基基礎(chǔ)上，對(duì)對(duì)重要業(yè)務(wù)務(wù)或內(nèi)控系系統(tǒng)存在較

46、較大缺陷的的機(jī)構(gòu)進(jìn)行行實(shí)質(zhì)性審審計(jì)的方法法。我行借鑒國(guó)國(guó)外商業(yè)銀銀行的審計(jì)計(jì)理論和方方法，在內(nèi)內(nèi)部控制評(píng)評(píng)價(jià)中貫徹徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向向?qū)徲?jì)的理理念，通過過對(duì)被審計(jì)計(jì)單位全面面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估為基礎(chǔ)的的，從重要要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)入入手，結(jié)合合審計(jì)人員員的風(fēng)險(xiǎn)職職業(yè)判斷，評(píng)評(píng)價(jià)被審計(jì)計(jì)單位的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)控制，確確定剩余風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí)行行追加審計(jì)計(jì)程序，以以將剩余風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)降低到到可接受水水平的過程程。例如我們?cè)谠趦?nèi)控評(píng)價(jià)價(jià)的樣本抽抽樣方面采采用了隨機(jī)機(jī)抽樣和重重點(diǎn)抽樣相相結(jié)合的方方式，審計(jì)計(jì)人員利用用非現(xiàn)場(chǎng)系系統(tǒng)對(duì)被審審計(jì)對(duì)象進(jìn)進(jìn)行數(shù)據(jù)分分析和預(yù)警警排查，在在滿足隨機(jī)機(jī)抽樣樣本本的基礎(chǔ)上上，增加重重點(diǎn)檢查的的業(yè)務(wù)數(shù)量量，增加抽抽樣比例

47、?；陲L(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)審計(jì)的要要求，我們們對(duì)業(yè)務(wù)條條線的檢查查內(nèi)容也不不僅僅局限限于評(píng)價(jià)表表中的內(nèi)容容，通過多多年來對(duì)經(jīng)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的的檢查情況況，基本對(duì)對(duì)各經(jīng)營(yíng)機(jī)機(jī)構(gòu)的薄弱弱環(huán)節(jié)均有有較深的了了解，在此此基礎(chǔ)上的的評(píng)價(jià)，往往往可以切切中時(shí)弊，起起到事半功功倍的效果果。我們的的內(nèi)控評(píng)價(jià)價(jià)的抽樣比比重較大，資資產(chǎn)業(yè)務(wù)平平均都超過過20-330%的比比重，評(píng)價(jià)價(jià)結(jié)果基本本能夠符合合被評(píng)價(jià)單單位的實(shí)際際狀況。我們認(rèn)為風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)弻徲?jì)遵從的的是由風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)到控制的的邏輯，符符合風(fēng)險(xiǎn)管管理的要求求，有利于于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部部控制中的的薄弱環(huán)節(jié)節(jié)，有利于于發(fā)現(xiàn)真正正的風(fēng)險(xiǎn)隱隱患，是對(duì)對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)價(jià)的深化，能能有效解決決內(nèi)控評(píng)價(jià)價(jià)全面

48、而不不深入的頑頑疾。實(shí)踐踐證明風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)導(dǎo)向的理理念和方法法為內(nèi)控評(píng)評(píng)價(jià)技術(shù)提提供了很好好的借鑒，而而這個(gè)理念念和方法正正是未來內(nèi)內(nèi)控評(píng)價(jià)方方法由“查弊糾錯(cuò)錯(cuò)”式的符合合性測(cè)試向向以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)導(dǎo)向?yàn)楹诵男牡娘L(fēng)險(xiǎn)審審計(jì)過渡的的必然選擇擇。2、內(nèi)控評(píng)評(píng)價(jià)常態(tài)化化從國(guó)內(nèi)商業(yè)業(yè)銀行實(shí)踐踐看，內(nèi)控控評(píng)價(jià)始終終作為一個(gè)個(gè)單獨(dú)的項(xiàng)項(xiàng)目集中進(jìn)進(jìn)行的，有有的是對(duì)全全部機(jī)構(gòu)每每年一次的的評(píng)價(jià)，有有的是選取取重點(diǎn)機(jī)構(gòu)構(gòu)進(jìn)行的分分批評(píng)價(jià)。不論是采采取何種形形式，內(nèi)控控評(píng)價(jià)還是是與其他的的審計(jì)項(xiàng)目目區(qū)分出來來，按自己己的邏輯和和方法進(jìn)行行，評(píng)價(jià)的的結(jié)果、發(fā)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控控缺陷與風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、審計(jì)重點(diǎn)點(diǎn)立項(xiàng)等沒沒有有效結(jié)結(jié)合起來，還還

49、未作為各各項(xiàng)審計(jì)工工作的基礎(chǔ)礎(chǔ)，在重點(diǎn)點(diǎn)機(jī)構(gòu)、重重要領(lǐng)域的的項(xiàng)目安排排上發(fā)揮指指導(dǎo)性作用用。我行以內(nèi)控控評(píng)價(jià)為基基礎(chǔ)的審計(jì)計(jì)，是“制度基礎(chǔ)礎(chǔ)審計(jì)”，通過對(duì)對(duì)內(nèi)部控制制的系統(tǒng)評(píng)評(píng)價(jià)來確定定審計(jì)重點(diǎn)點(diǎn)、范圍、方法和程程序，可以以有效解決決審計(jì)資源源緊張和保保證重點(diǎn)審審計(jì)的矛盾盾問題，在在科學(xué)、合合理抽樣基基礎(chǔ)上所得得到了評(píng)價(jià)價(jià)結(jié)論，對(duì)對(duì)于判斷風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)控制和和風(fēng)險(xiǎn)管理理的薄弱環(huán)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)強(qiáng)管理控制制會(huì)起到基基礎(chǔ)性作用用。我們把內(nèi)控控評(píng)價(jià)應(yīng)該該作為一項(xiàng)項(xiàng)基礎(chǔ)性、常規(guī)的工工作，以科科學(xué)抽樣為為前提，確確定一段時(shí)時(shí)期內(nèi)的重重要審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以以評(píng)價(jià)中發(fā)發(fā)現(xiàn)的線索索、問題特特征，作為為風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)計(jì)立項(xiàng)的依依據(jù)

50、。對(duì)日日常風(fēng)險(xiǎn)排排查和專項(xiàng)項(xiàng)審計(jì)的結(jié)結(jié)果進(jìn)行深深入的分析析，確定在在問題表象象后隱藏的的內(nèi)部控制制設(shè)計(jì)和執(zhí)執(zhí)行方面的的缺陷，作作為對(duì)內(nèi)部部控制評(píng)價(jià)價(jià)的補(bǔ)充。形式上不不局限于集集中式的全全面普查，可可以采用多多種靈活的的方式，結(jié)結(jié)合日常審審計(jì)、后續(xù)續(xù)審計(jì)和審審計(jì)監(jiān)督工工作進(jìn)行。全年審計(jì)計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)都作作為內(nèi)部控控制評(píng)價(jià)的的內(nèi)容。（二）內(nèi)控控評(píng)價(jià)取得得的主要成成績(jī)及存在在的問題受董事會(huì)的的委托，審審計(jì)部負(fù)責(zé)責(zé)全行內(nèi)部部控制評(píng)價(jià)價(jià)的組織和和實(shí)施。目目前，對(duì)經(jīng)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的的內(nèi)部控制制評(píng)價(jià)上下下半年各做做一次，每每次選擇55家分行，11家事業(yè)部部，約三年年一個(gè)循環(huán)環(huán)，可以做做到對(duì)所有有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)構(gòu)的全覆

51、蓋蓋。根據(jù)經(jīng)經(jīng)驗(yàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)營(yíng)機(jī)構(gòu)內(nèi)部部控制評(píng)價(jià)價(jià)項(xiàng)目平均均時(shí)間、人人力資源投投入、工作作量綜合測(cè)測(cè)算，內(nèi)控控評(píng)價(jià)工作作約占全年年審計(jì)部工工作量的115-200%，審計(jì)計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問題的數(shù)數(shù)量約占全全年問題總總量的300%，已經(jīng)經(jīng)成為審計(jì)計(jì)范圍最廣廣，影響力力最大的審審計(jì)項(xiàng)目。我行所做的的內(nèi)部控制制評(píng)價(jià)內(nèi)容容覆蓋面廣廣，是對(duì)經(jīng)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)全全面的、客客觀的和綜綜合的評(píng)價(jià)價(jià)，受到被被評(píng)價(jià)單位位高度重視視，各部門門積極配合合，審計(jì)問問題溝通順順暢，整改改措施到位位，效果明明顯。內(nèi)控控評(píng)價(jià)報(bào)告告采用統(tǒng)一一的標(biāo)準(zhǔn)和和評(píng)分方式式，便于經(jīng)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)間間相同業(yè)務(wù)務(wù)模塊的比比較，也更更容易發(fā)現(xiàn)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理中的的短板，

52、有有助于加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)環(huán)節(jié)的管理理和推動(dòng)。 同時(shí)內(nèi)內(nèi)控評(píng)價(jià)方方法在實(shí)踐踐中不斷得得到發(fā)展和和完善，評(píng)評(píng)價(jià)工具已已經(jīng)成為審審計(jì)人員業(yè)業(yè)務(wù)檢查的的有力工具具，為建立立和完善標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化的審審計(jì)方法打打下了基礎(chǔ)礎(chǔ)。 幾年來，內(nèi)內(nèi)部控制評(píng)評(píng)價(jià)從制度度上、流程程上對(duì)經(jīng)營(yíng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的管管理和操作作進(jìn)行了細(xì)細(xì)致的檢查查和評(píng)價(jià)，為為經(jīng)營(yíng)管理理層強(qiáng)化管管理手段、加強(qiáng)針對(duì)對(duì)性管理都都起到積極極的推進(jìn)作作用。一些些人長(zhǎng)期存存在的錯(cuò)誤誤意識(shí)得到到糾正，一一些屢查屢屢犯問題的的發(fā)生率逐逐年下降，經(jīng)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的的組織建設(shè)設(shè)、制度建建設(shè)得以加加強(qiáng)，全員員合規(guī)性意意識(shí)增強(qiáng)，機(jī)機(jī)構(gòu)整體風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理水水平提升。審計(jì)結(jié)果果與責(zé)任追追究緊密結(jié)結(jié)

53、合，從根根本上夯實(shí)實(shí)了規(guī)范經(jīng)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)礎(chǔ)。伴隨著全行行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理體系系建設(shè)的逐逐步完善，制制度建設(shè)和和對(duì)制度的的執(zhí)行力都都有很大的的提高，傳傳統(tǒng)的以合合規(guī)性審計(jì)計(jì)為主導(dǎo)的的方式已初初步顯示出出不適應(yīng)，表表現(xiàn)在內(nèi)部部控制評(píng)價(jià)價(jià)上就是審審計(jì)覆蓋面面寬，但對(duì)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的深度不不夠，層次次不高，對(duì)對(duì)被審計(jì)單單位的經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理實(shí)質(zhì)質(zhì)性問題觸觸動(dòng)較少，對(duì)對(duì)深層次問問題揭示還還不夠。在在方案設(shè)計(jì)計(jì)和執(zhí)行中中尚有缺陷陷，對(duì)缺陷陷認(rèn)定受人人為因素影影響較大，經(jīng)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)評(píng)評(píng)級(jí)分值接接近，未體體現(xiàn)出差異異化，客觀觀性還有欠欠缺。另外，內(nèi)控控評(píng)價(jià)與風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理的的關(guān)系還不不完全清晰晰，內(nèi)控評(píng)評(píng)價(jià)部分控控制點(diǎn)還是是過

54、細(xì)，做做了一些操操作性的合合規(guī)檢查，對(duì)對(duì)二線風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理的審審計(jì)評(píng)價(jià)還還未開展。內(nèi)控評(píng)價(jià)價(jià)的非現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)統(tǒng)應(yīng)用還不不深入，對(duì)對(duì)問題線索索的預(yù)警不不足，現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)評(píng)價(jià)缺乏乏更有力的的技術(shù)支持持。不能很很好解決和和協(xié)調(diào)好“全面”和“深入”的關(guān)系是是困擾內(nèi)控控評(píng)價(jià)繼續(xù)續(xù)推進(jìn)的主主要問題。（三）外部部環(huán)境及監(jiān)管管政策對(duì)內(nèi)內(nèi)控評(píng)價(jià)工工作的要求求隨著經(jīng)濟(jì)全全球化、金金融自由化化和金融危危機(jī)，商業(yè)業(yè)銀行面臨臨著全面競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)與經(jīng)營(yíng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在在國(guó)家經(jīng)濟(jì)濟(jì)發(fā)展方式式轉(zhuǎn)變和經(jīng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)調(diào)整中，金金融業(yè)監(jiān)管管政策和信信貸政策不不斷出臺(tái)，對(duì)對(duì)商業(yè)銀行行的信貸投投向與結(jié)構(gòu)構(gòu)、貸款存存量和質(zhì)量量產(chǎn)生深遠(yuǎn)遠(yuǎn)的影響。對(duì)金融機(jī)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入的的放松，使使國(guó)內(nèi)銀行行業(yè)面臨兼兼并收購(gòu)、規(guī)模擴(kuò)張張、產(chǎn)品創(chuàng)創(chuàng)新、服務(wù)