1、.：.； 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例分錄號(hào)數(shù)會(huì) 計(jì) 事 項(xiàng)借 方 科 目貸 方 科 目一、流動(dòng)資產(chǎn)(一)貨幣資金11收到投資人交來(lái)現(xiàn)金現(xiàn)金或銀行存款實(shí)收資本22收到現(xiàn)金捐贈(zèng)款現(xiàn)金或銀行存款資本公積33牧人運(yùn)營(yíng)收人現(xiàn)金或銀行存款運(yùn)營(yíng)收入44自購(gòu)房單位收入應(yīng)收款項(xiàng)現(xiàn)金或銀行存款應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)55自委托代建單位收回款項(xiàng)現(xiàn)金或銀行存款應(yīng)收賬款66收回應(yīng)收租金現(xiàn)金或銀行存款應(yīng)收賬款77收入銀行存款利息銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用88收回其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)現(xiàn)金或銀行存款其他應(yīng)收款99將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開(kāi)立采購(gòu)專戶其他貨幣資金銀行存款(外埠存款)1010將款項(xiàng)存人銀行以獲得銀行匯票其他貨幣資金(銀行銀行存款或銀

2、行本票匯票、銀行本票)1111將外埠存款、銀行匯票、銀行本銀行存款其他貨幣資金(外埠票存款的末用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶存款、銀行匯票、銀行本票)1212將運(yùn)營(yíng)收取的現(xiàn)金收入存入銀行銀行存款現(xiàn)金1313向銀行提取現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款1414交納稅金應(yīng)交稅金銀行存款1515交納其他應(yīng)交款項(xiàng)其他應(yīng)交款銀行存款1616預(yù)付承包單位工程價(jià)款預(yù)付賬款銀行存款1717向承包單位支付工程款應(yīng)付賬款銀行存款1818歸還借款短期借款銀行存款長(zhǎng)期借款1919支付借款利息財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行存款2020支付物資價(jià)款和各項(xiàng)費(fèi)用物資采購(gòu)銀行存款2121支付到期商業(yè)會(huì)聚應(yīng)付票據(jù)銀行存款2222支付委托加工資料加工費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi)委托加工資料銀行存款

3、2323支付職工工資應(yīng)付工資現(xiàn)金2424支付其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款現(xiàn)金或銀行存款2525購(gòu)人不需求安裝的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)銀行存款2626支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用固定資產(chǎn)清理銀行存款2727預(yù)付固定資產(chǎn)購(gòu)建工程價(jià)款應(yīng)付賬款銀行存款2828項(xiàng)支職工差旅贊其他應(yīng)收款現(xiàn)金或銀行存款2929以現(xiàn)金或銀行存款支付各種本錢費(fèi)用開(kāi)發(fā)本錢、開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)現(xiàn)金或銀行存款用、管理費(fèi)用等3030以貨幣資金對(duì)外投資短期投資、長(zhǎng)期投資現(xiàn)金或銀行存款3131支付投資者利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn)現(xiàn)金或銀行存款3232發(fā)行債券收入現(xiàn)金現(xiàn)金或銀行存款應(yīng)付債券(二)短期投資331購(gòu)買的各種股票和債券，按實(shí)踐支付的價(jià)款短期投資銀行存款2購(gòu)買股票，假照實(shí)踐支

4、付款項(xiàng)中包含已宣告發(fā)放，但未支取的股利：34按實(shí)踐本錢(即實(shí)踐支付的價(jià)款扣除已宣短期投資揭露放的股利)按應(yīng)收取的股利其他應(yīng)收款(應(yīng)收股利)按實(shí)踐支付的價(jià)款銀行存款353支取的股利銀行存款其他應(yīng)收款(應(yīng)收股利)投資收益364轉(zhuǎn)讓、出賣股票和債券：按實(shí)踐收到的金額銀行存款按賬面實(shí)踐本錢短期投資按實(shí)踐收到金額大于賬面實(shí)踐本錢的差額投資收益或按實(shí)踐收到金額小于賬面實(shí)踐本錢的差額投資收益375債券到期收回本息銀行存款短期投資 投資收益投資收益(三)存貨1購(gòu)人物資采用方案本錢進(jìn)展物資日常核算的企業(yè)：38(1)根據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票、賬單，支付貸款和各物資采購(gòu)銀行存款現(xiàn)金項(xiàng)費(fèi)用其他貨幣資金39(2)采用商業(yè)匯票結(jié)

5、算方式的，購(gòu)人物資，物資采購(gòu)應(yīng)付票據(jù)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)40(3)物資到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)，而發(fā)票賬單未到，物資采購(gòu)銀行存款等貸款未付時(shí)，可暫不記賬，等發(fā)票賬單到達(dá)時(shí)，再按發(fā)票賬單金額記賬41(4)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付貸款預(yù)付賬款或應(yīng)付賬款銀行存款42(5)已預(yù)付貸款的物資驗(yàn)收入庫(kù)后，根據(jù)發(fā)物資采購(gòu)應(yīng)付賬款票賬單的應(yīng)付金額43同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付物資貸款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款44補(bǔ)付未付款項(xiàng)應(yīng)付賬款銀行存款(6)外購(gòu)物資途中發(fā)生的短缺與損耗區(qū)別情況處置：45可以確定責(zé)任單位或個(gè)人賠償?shù)膿p失應(yīng)付賬款其他應(yīng)收款物資采購(gòu)46尚待查明緣由才干轉(zhuǎn)銷的損失待處置財(cái)富損溢物資采購(gòu)47經(jīng)查明屬于自然災(zāi)禍呵斥的損失，扣除殘料營(yíng)業(yè)外

6、支出(非常待處置財(cái)富損溢價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠償款后的凈損失損失)48屬于無(wú)法收回的超定額損耗，經(jīng)同意后，記采購(gòu)保管費(fèi)待處置財(cái)富損攫入采購(gòu)保管費(fèi)49(7)日常發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi)采購(gòu)保管費(fèi)銀行存款等50(8)月份終了，分配計(jì)入物資采購(gòu)本錢的采物資采購(gòu)采購(gòu)保管費(fèi)購(gòu)保管費(fèi)(9)月份終了，將驗(yàn)收入庫(kù)的物資登記入賬：5l驗(yàn)收入庫(kù)的設(shè)備，按實(shí)踐本錢轉(zhuǎn)賬庫(kù)存設(shè)備物資采購(gòu)525354555657585960616263646566676869707172驗(yàn)收入庫(kù)資料，按方案本錢轉(zhuǎn)帳同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)資料實(shí)踐本錢與方案本錢的差額：實(shí)踐本錢大于方案本錢實(shí)踐本錢小于方案本錢采用實(shí)踐本錢進(jìn)地物資日常核算的企業(yè)：1購(gòu)入物資在支付貨款和

7、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)物資尚未驗(yàn)收入庫(kù)2購(gòu)入物資在開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)物資尚未驗(yàn)收入庫(kù)3物資到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù) 4購(gòu)入物資曾經(jīng)到達(dá)但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票5購(gòu)入物資驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票6購(gòu)入物資在途中的短缺和損耗，區(qū)別情況處置：可以確定責(zé)任部門或人員負(fù)損失尚待查明緣由才干轉(zhuǎn)銷的損失庫(kù)存資料、庫(kù)存設(shè)備其他單位投資轉(zhuǎn)入的資料：按確認(rèn)價(jià)值領(lǐng)用或加工發(fā)出資料按方案本錢結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)購(gòu)建工程領(lǐng)用資料、設(shè)備撥給承包單位抵作預(yù)付工程款和備料款資料銷售資料，按銷售價(jià)錢同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售資料本錢向其他單位投資轉(zhuǎn)出的資料月終結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出資料物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差別實(shí)踐本錢小于方案本錢的差別用紅字登記委托加工資料發(fā)資料委

8、托外單位加工按方案本錢結(jié)轉(zhuǎn)委托加工資料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差別實(shí)踐本錢小于方案本錢的差別用紅字委托加工資料發(fā)生加工費(fèi)和往返運(yùn)雜費(fèi)用庫(kù)存資料 低值易耗品資料本錢差別物資采購(gòu)在途物資在途物資庫(kù)存設(shè)備 庫(kù)存資料低值易耗品庫(kù)存資料 庫(kù)存設(shè)備低值易耗品庫(kù)存資料 庫(kù)存設(shè)備低值易耗品應(yīng)付帳款 其他應(yīng)付款待處置財(cái)富損溢庫(kù)存資料開(kāi)發(fā)本錢 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用管理費(fèi) 其他業(yè)務(wù)支出委托加工資料 固定資產(chǎn)購(gòu)建支出等固定資產(chǎn)購(gòu)建支出預(yù)付帳款銀行存款其他業(yè)務(wù)支出長(zhǎng)期投資開(kāi)發(fā)本錢 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用管理費(fèi)用 固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 其他業(yè)務(wù)支出等委托加工資料委托加工資料委托加工資料物資采購(gòu)物資采購(gòu)資料本錢差別銀行存款應(yīng)付票據(jù)在途物資應(yīng)付帳款銀行存款

9、應(yīng)付票據(jù)在途物資在途物資實(shí)收資本庫(kù)存資料庫(kù)存資料 庫(kù)存設(shè)備庫(kù)存資料其他業(yè)務(wù)收入庫(kù)存資料庫(kù)存資料資料本錢差別庫(kù)存資料資料本錢差別現(xiàn)金 銀行存款應(yīng)付帳款等73747576777879808182838485868788893委托加工資料加工完成驗(yàn)收入庫(kù)按入庫(kù)資料方案本錢按入庫(kù)資料實(shí)踐本錢實(shí)踐本錢大于方案本錢的差額實(shí)踐本錢小于方案本錢的差額加工剩余資料入庫(kù)按入庫(kù)資料方案本錢按其實(shí)踐本錢實(shí)踐本錢大于方案本錢的差額實(shí)踐本錢小于方案本錢的差額低值易耗品的領(lǐng)用和攤銷領(lǐng)用一次攤銷的低值易耗品按方案本錢結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用一次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)分次攤銷時(shí)物資的盤盈、盤虧和毀損清查中發(fā)現(xiàn)的物資盤盈：按方案本錢結(jié)轉(zhuǎn)物資的

10、盤虧、毀損，按方案本錢結(jié)轉(zhuǎn)二、長(zhǎng)期投資股票投資1認(rèn)購(gòu)股票，按實(shí)踐支付的價(jià)款2認(rèn)購(gòu)股票，實(shí)踐支付的價(jià)款中含已宣揭露放的股利時(shí)：按實(shí)踐支付價(jià)款扣除應(yīng)收的股利按應(yīng)收的股利按實(shí)踐支付的價(jià)款3采用本錢法記帳的收到發(fā)放的股利4采用權(quán)益法記帳的按持股比例計(jì)算權(quán)益的添加按持股比例計(jì)算權(quán)益的減少分得的股利債券投資認(rèn)購(gòu)債券，按實(shí)踐支付的價(jià)款認(rèn)購(gòu)債券，實(shí)踐支付的價(jià)款中含有應(yīng)計(jì)利息，按應(yīng)計(jì)利息部分按實(shí)踐支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息的差額按實(shí)踐支付的價(jià)款期末，計(jì)算至期末時(shí)的應(yīng)計(jì)利息：按債券面值購(gòu)入的債券按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息購(gòu)入溢價(jià)發(fā)行的債券：庫(kù)存資料等資料本錢差別庫(kù)存資料資料本錢差別開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出等待攤費(fèi)用開(kāi)發(fā)

11、間接費(fèi)用 管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出等庫(kù)存資料 庫(kù)存設(shè)備等待處置財(cái)富損溢長(zhǎng)期投資股票投資長(zhǎng)期投資股票投資其他應(yīng)收款應(yīng)收股利現(xiàn)金或銀行存款長(zhǎng)期投資股票投資投資收益現(xiàn)金或銀行存款長(zhǎng)期投資債券投資長(zhǎng)期投資應(yīng)計(jì)利息長(zhǎng)期投資債券投資長(zhǎng)期投資應(yīng)計(jì)利息委托加工資料資料本錢差別委托加工資料資料本錢差別低值易耗品低值易耗品待攤費(fèi)用待處置財(cái)富損溢庫(kù)存資料 庫(kù)存設(shè)備等銀行存款銀行存款投資收益投資收益長(zhǎng)期投資股票投資長(zhǎng)期投資股票投資銀行存款銀行存款投資收益90919293949596979899100101102103104105106按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)踐支付價(jià)款中溢價(jià)部分按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的差額認(rèn)購(gòu)折價(jià)發(fā)行的

12、債券：按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)踐支付的價(jià)款中的折價(jià)部分按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)4債券到期收回的本息按本息合計(jì)按債券本金部分按已計(jì)息部分按未計(jì)息部分其他投資以貨幣資金向其他單位投資，按實(shí)踐投出數(shù)入帳以資料物資向其他單位投資以固定資產(chǎn)向其他單位投資以無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資采用本錢法記帳的，收到接受投資單位分來(lái) 的利潤(rùn)采用權(quán)益法記帳的，按持股比例計(jì)算權(quán)益的添加數(shù)按持股比例計(jì)算權(quán)益的減少分得的利潤(rùn)從接受投資單位收回投資收回貨幣資金收回固定資產(chǎn)：按收回固定資產(chǎn)的原值按已提折舊按原投資價(jià)值原投資價(jià)值大于收回價(jià)值的差額原投資價(jià)值小于收回價(jià)值的差額三、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的添加購(gòu)入的不需求安裝固定資產(chǎn)，按

13、實(shí)踐支出的價(jià)款包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等記帳購(gòu)入需求安裝的固定資產(chǎn)，按購(gòu)入價(jià)加支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等按支付的安裝費(fèi)用安裝完成交付運(yùn)用，按全部購(gòu)建本錢3自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí) 長(zhǎng)期投資應(yīng)計(jì)利息長(zhǎng)期投資應(yīng)計(jì)利息長(zhǎng)期投資債券投資銀行存款等長(zhǎng)期投資其他投資長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 累計(jì)折舊長(zhǎng)期投資銀行存款等長(zhǎng)期投資其他投資投資收益銀行存款銀行存款固定資產(chǎn)投資收益固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)購(gòu)建支出固定資產(chǎn)購(gòu)建支出固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)購(gòu)建支出長(zhǎng)期投資債券投資投資收益投資收益長(zhǎng)期投資債券投資長(zhǎng)期投資應(yīng)計(jì)利息投資收益現(xiàn)金或銀行存款庫(kù)存資料固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)投資收益投資收益長(zhǎng)期投資其他投資長(zhǎng)期投資其他投資長(zhǎng)斯投資累計(jì)

14、折舊長(zhǎng)期投資投資收益銀行存款等銀行存款應(yīng)付帳款等銀行存款固定資產(chǎn)購(gòu)建支出銀行存款107108109110111112113114115116117118119120121122123124125126際發(fā)生的全部支出工程完工交付運(yùn)用，按實(shí)踐發(fā)生的全部支出其他單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：按確認(rèn)的價(jià)值融資租入固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確實(shí)定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、平安調(diào)試費(fèi)等支出記帳7按期計(jì)算融資租入固定資產(chǎn)折舊8根據(jù)合同規(guī)定，按期支付租金包括分期支付的固定資產(chǎn)價(jià)款、價(jià)款的利息和手續(xù)費(fèi)等9租賃期滿，按照合同規(guī)定付給出租單位轉(zhuǎn)讓費(fèi)10改建、擴(kuò)建固定資產(chǎn)發(fā)生的支出改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入改建、擴(kuò)建完

15、工，按改建過(guò)程中發(fā)生的支出減去變價(jià)收入后的凈額添加固定資產(chǎn)價(jià)值11盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值按估計(jì)累計(jì)折舊按凈值12接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類固定資產(chǎn)國(guó)內(nèi)或國(guó)際市場(chǎng)價(jià)錢等資料而確定的價(jià)值記帳固定資產(chǎn)的減少出賣固定資產(chǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)其帳面原價(jià)和累計(jì)折舊出賣固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用出賣固定資產(chǎn)獲得的價(jià)款收入將出賣固定資產(chǎn)的凈收益轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入或?qū)魮p失轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出盤虧的固定資產(chǎn)，按凈值按固定資產(chǎn)原價(jià)按已提折舊清理報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)：按固定資產(chǎn)凈值按固定資產(chǎn)原價(jià)按已提折舊發(fā)生的清理費(fèi)用收回的殘料作價(jià)和變賣殘值收入固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)管理費(fèi)用長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付

16、款固定資產(chǎn)購(gòu)建支出銀行存款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理銀行存款 應(yīng)收帳款固定資產(chǎn)清理營(yíng)業(yè)外支出待處置財(cái)富損溢累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理庫(kù)存資料 銀行存款庫(kù)存資料等固定資產(chǎn)購(gòu)建支出實(shí)收資本長(zhǎng)期應(yīng)付款累計(jì)折舊銀行存款銀行存款銀行存款庫(kù)存資料庫(kù)存資料固定資產(chǎn)購(gòu)建支出累計(jì)折舊待處置財(cái)富損溢資本公積累計(jì)折舊固定資產(chǎn)銀行存款等固定資產(chǎn)清理營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)銀行存款等固定資產(chǎn)清理127128129130131132133134140141412143144145146147148149應(yīng)由過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)膿p失固定資產(chǎn)清理后的凈損失或固定資產(chǎn)

17、清理扣的凈收益4向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)三固定資產(chǎn)的折舊按固定資產(chǎn)運(yùn)用部門，按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)購(gòu)建支出固定資產(chǎn)購(gòu)建工程領(lǐng)用資料物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工資固定資產(chǎn)購(gòu)建工程性生的其他支出固定資產(chǎn)購(gòu)建工程采用出包方式的：預(yù)付承包單位工程款工程完工與承包單位進(jìn)展工程價(jià)款結(jié)算時(shí)補(bǔ)付的工程款發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)區(qū)別不同情況分別處置：屬于固定資產(chǎn)尚未交付運(yùn)用或者已投入運(yùn)用但尚未辦理開(kāi)工決算之彰發(fā)生的，記入固定資產(chǎn)造價(jià)在辦理開(kāi)工決算之后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期損益用外幣借款進(jìn)展固定資產(chǎn)購(gòu)建因外幣折合率變動(dòng)而多付的人民幣，應(yīng)分別以下情況處置：在固定資產(chǎn)尚未運(yùn)用或尚未辦理開(kāi)工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)

18、在辦理開(kāi)工決算之后勤部發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益工程完工交付運(yùn)用，按工程的實(shí)踐本錢四、無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入或自行發(fā)明并按法律程序懇求獲得的各種無(wú)形資產(chǎn)投資人投入的無(wú)形資產(chǎn)，按確定的價(jià)值用已入帳的無(wú)形資產(chǎn)向外投資向外轉(zhuǎn)讓已放帳的無(wú)形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時(shí)同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)本錢攤銷無(wú)形資產(chǎn)時(shí)遞延資產(chǎn)1發(fā)生的遞延費(fèi)用其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)清理長(zhǎng)期投資 累計(jì)折舊采購(gòu)保管費(fèi) 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 管理費(fèi)用等固定資產(chǎn)購(gòu)建支出固定資產(chǎn)購(gòu)建支出固定資產(chǎn)購(gòu)建支出應(yīng)付帳款固定資產(chǎn)購(gòu)建支出固定資產(chǎn)購(gòu)建支出固定資產(chǎn)購(gòu)建支出財(cái)務(wù)費(fèi)用固定資產(chǎn)購(gòu)建支出財(cái)務(wù)費(fèi)用固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期投資銀行存款其他業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用

19、遞延資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)累計(jì)折舊庫(kù)存資料 庫(kù)存設(shè)備應(yīng)付工資銀行存款 長(zhǎng)期借款等銀行存款應(yīng)付帳款銀行存款等長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券其他應(yīng)付款長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券其他應(yīng)付款長(zhǎng)期借款等長(zhǎng)期借款等固定資產(chǎn)購(gòu)建支出銀行存款等實(shí)收資本無(wú)形資產(chǎn)其他業(yè)務(wù)收入無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)科目1501511521531541551561571581591601611621631641652攤銷遞延費(fèi)用時(shí)五、待處置財(cái)富損溢待處置財(cái)富損失盤虧、毀損的各種資料、固定資產(chǎn)盤虧和毀損的財(cái)科物資，按規(guī)定轉(zhuǎn)銷時(shí)：流動(dòng)資產(chǎn)盤虧固定資產(chǎn)盤虧資料物資在運(yùn)輸途中的短缺和損耗，尚未查明緣由和需經(jīng)同意才干轉(zhuǎn)銷的損失，先經(jīng)過(guò)，“待

20、處置財(cái)科損溢科目核算，待查明緣由或同意后分別處置： 應(yīng)由供應(yīng)單位，運(yùn)輸部門、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人擔(dān)任賠償?shù)膿p失由于自然災(zāi)禍呵斥的損失，扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失屬于無(wú)法收回的超定額損耗，經(jīng)同意后可直接計(jì)入購(gòu)入物資寮際本錢待處置財(cái)富溢余企業(yè)盤盈和各種材、固定資產(chǎn)各種盤盈的財(cái)富物資，按規(guī)定程序轉(zhuǎn)銷：盤盈的流動(dòng)資產(chǎn)盤盈的固定資產(chǎn)六、結(jié)算資金應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開(kāi)恬產(chǎn)品等而收到誚收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)到期收加的票面金額企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)：按實(shí)踐收到金額，即扣除貼息后的凈額按貼現(xiàn)息部分按應(yīng)收票據(jù)票面金額貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期因承兌人的銀行帳戶缺乏支付，懇求貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回

21、的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息貼現(xiàn)的商業(yè)承況匯票到期，因承兌的銀行帳戶缺乏支付，如懇求貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款帳戶余額缺乏支付票款，銀行作逾期貸款處置6企業(yè)開(kāi)出、承兌匯票抵付貸款、應(yīng)付帳款時(shí)管理費(fèi)用等待處置財(cái)富損溢累計(jì)折舊管理費(fèi)用 采購(gòu)保管費(fèi)營(yíng)業(yè)外支出其他應(yīng)收款應(yīng)付帳款等營(yíng)業(yè)外支出采購(gòu)保管費(fèi)固定資產(chǎn) 庫(kù)存資料待處置財(cái)富損溢待處置財(cái)富損溢應(yīng)收票據(jù)銀行存款銀行存款等財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款物資采購(gòu) 應(yīng)付帳款遞延資產(chǎn)庫(kù)存資料固定資產(chǎn)等待處置財(cái)富損益待處置財(cái)富損溢待處置財(cái)富損溢待處置財(cái)富損溢待處置財(cái)富損溢累計(jì)折舊待處置財(cái)富損溢管理費(fèi)用 采購(gòu)保管費(fèi)營(yíng)業(yè)外收入運(yùn)營(yíng)收入應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)銀行存款短期借款應(yīng)付票據(jù)

22、1661671681691701711721731741751761771781791801811821831841851861871881891901911927支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)收到銀行支付本息通知時(shí)應(yīng)收、應(yīng)付帳款企業(yè)發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)收到款項(xiàng)時(shí)應(yīng)收帳款收用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)企業(yè)提取的壞帳預(yù)備發(fā)生壞帳損失時(shí)已確認(rèn)并沖銷的壞帳損失，以后又收回，應(yīng)按收回的金額同時(shí)，購(gòu)入資料物資發(fā)生的應(yīng)付帳款應(yīng)按全部金額接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，就根據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票帳單與承包單位結(jié)算工程款從應(yīng)付款中抵扣預(yù)付的工程款和備料款開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款預(yù)收、預(yù)付帳款1預(yù)收帳款1預(yù)

23、收買房單位或個(gè)人的購(gòu)房定金2商品房移交購(gòu)房單位或個(gè)人運(yùn)用時(shí)按商品房售價(jià)進(jìn)展結(jié)算將預(yù)收的購(gòu)房定金從“預(yù)收帳款科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款科目預(yù)收委托單位的代建工程款代建工程開(kāi)工移交委托單位時(shí)：按合同規(guī)定的結(jié)算價(jià)款同時(shí)，將預(yù)收的代建工程款自“預(yù)收帳款科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款的科目2預(yù)付帳款預(yù)付承包單位工程款預(yù)付承包單位抵作協(xié)料款的資料預(yù)付供應(yīng)單位貨款收到發(fā)票帳單后，按發(fā)票帳單金額結(jié)轉(zhuǎn)頂付的貨款補(bǔ)付的貨款其他應(yīng)收、應(yīng)付款其他應(yīng)收款1應(yīng)向過(guò)失人或保險(xiǎn)公司收取資料物資的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)收帳款 銀行存款應(yīng)收票據(jù)管理費(fèi)用壞帳預(yù)備應(yīng)收帳款銀行存款物資采購(gòu)有關(guān)本錢費(fèi)用科目開(kāi)發(fā)本錢應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款銀行存款銀行存款 應(yīng)

24、收帳款預(yù)收帳款銀行存款應(yīng)收帳款預(yù)收帳款預(yù)付帳款預(yù)付帳款預(yù)付帳款物資采購(gòu)應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款其他應(yīng)收款銀行存款銀行存款運(yùn)營(yíng)收入 其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)由帳款應(yīng)收帳款壞帳預(yù)備應(yīng)收帳款壞帳預(yù)備應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款預(yù)付帳款應(yīng)付票據(jù)預(yù)收帳款運(yùn)營(yíng)收入應(yīng)收帳款預(yù)收帳款運(yùn)營(yíng)收入應(yīng)收帳款銀行存款庫(kù)存資料銀行存款應(yīng)付帳款預(yù)付帳款銀行存款物資采購(gòu)193194195196197198199200201202203204205206207208209210211212213214215賠償款項(xiàng)2發(fā)生的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)收回就收暫付款項(xiàng)其他應(yīng)付款發(fā)生的其他應(yīng)付、暫付款項(xiàng)支付的其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)應(yīng)交稅金應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、城市維

25、護(hù)建立稅和教育費(fèi)附加應(yīng)交納的所得稅應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船運(yùn)用稅、土地運(yùn)用稅固定資產(chǎn)購(gòu)建工程應(yīng)交納的投資方向調(diào)理稅實(shí)踐交納的各種稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后補(bǔ)交的稅金退回多交的稅金應(yīng)付利潤(rùn)企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付給投資者的利潤(rùn)支付利潤(rùn)七其他應(yīng)交款企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的能源交通重點(diǎn)建立基金、預(yù)算調(diào)理基金2企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的教育費(fèi)附加上交各種應(yīng)交款時(shí)七、負(fù)債短期借款借入短期借款支付短期借款利息歸還短期借款應(yīng)付福利費(fèi)提取的職工福利費(fèi)支用職工福利費(fèi)長(zhǎng)期借款企業(yè)借人長(zhǎng)期借款企業(yè)借入長(zhǎng)期借款發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，區(qū)別情況處置：1與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付運(yùn)用其他應(yīng)收款有關(guān)科目銀行存款 管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用等其

26、他應(yīng)付款運(yùn)營(yíng)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出利潤(rùn)分配管理費(fèi)用固定資產(chǎn)購(gòu)建支出應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金銀行存款利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn)利潤(rùn)分配應(yīng)交財(cái)政特種基金運(yùn)營(yíng)稅金及附加其他應(yīng)交款銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用短期借款開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)外支出等應(yīng)付福利費(fèi)銀行存款固定資產(chǎn)購(gòu)建支出待征理財(cái)富損溢銀行存款等其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款銀行存款等應(yīng)交稅金 其他應(yīng)交款應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 應(yīng)交稅金銀行存款銀行存款應(yīng)交稅金應(yīng)付利潤(rùn)現(xiàn)金或銀行存款等其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款銀行存款短期借款銀行存款 預(yù)提費(fèi)用銀行存款應(yīng)付福利費(fèi)銀行存款 現(xiàn)金應(yīng)付工資等長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款216217218219220221222223244225226227

27、228229230231232233或者已交付運(yùn)用尚未辦理開(kāi)工決算的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)建本錢2固定資產(chǎn)購(gòu)建無(wú)成交付運(yùn)用并已辦理開(kāi)工決算后發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用歸還長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)付款企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)發(fā)生的融資租入固定資產(chǎn)的安裝調(diào)試費(fèi)用等融資租入固定資產(chǎn)安裝終了交付運(yùn)用支付融資租賃費(fèi)時(shí)發(fā)生的其他長(zhǎng)期應(yīng)付款歸還其他長(zhǎng)期應(yīng)付款八、本錢和費(fèi)用開(kāi)發(fā)費(fèi)用月份終了，企業(yè)應(yīng)凈本月應(yīng)付工資按職工的任務(wù)部門和效力對(duì)象對(duì)進(jìn)分配自營(yíng)工程和各部門領(lǐng)用資料4按規(guī)定提取職工福利費(fèi)5計(jì)提固定資產(chǎn)折舊6企業(yè)內(nèi)部促進(jìn)單位各部門發(fā)生的間接費(fèi)用7開(kāi)發(fā)章接費(fèi)用應(yīng)按企業(yè)本錢核算方法的規(guī)定，分

28、配計(jì)入有關(guān)的本錢核算對(duì)象銷售費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用期末，應(yīng)將“銷售費(fèi)用科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目運(yùn)營(yíng)稅金及附加月份終了，計(jì)算本月轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅金期末將“運(yùn)營(yíng)稅金及附加科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目財(cái)務(wù)費(fèi)用長(zhǎng)期借款固定資產(chǎn)購(gòu)建支出固定資產(chǎn)購(gòu)建支出固定資產(chǎn)長(zhǎng)期應(yīng)付款有關(guān)科目長(zhǎng)期應(yīng)付款采購(gòu)保管費(fèi) 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出等開(kāi)發(fā)本錢 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用管理費(fèi)用等開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)外支出采購(gòu)保管費(fèi) 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出等開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用開(kāi)發(fā)本錢銷售費(fèi)用本年利潤(rùn)運(yùn)營(yíng)稅金及附加本年利潤(rùn)長(zhǎng)期借款銀行存款長(zhǎng)期應(yīng)付款銀行存款等固定資產(chǎn)購(gòu)建支出銀行

29、存款長(zhǎng)期應(yīng)付款銀行存款應(yīng)付工資庫(kù)存資料應(yīng)付福利費(fèi)累計(jì)折舊應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi)累計(jì)折舊等開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用現(xiàn)金 銀行存款應(yīng)付工資等銷售費(fèi)用應(yīng)交稅金 其他應(yīng)交款運(yùn)營(yíng)稅金及附加234235236237238239240241242243244245246247248249250251252253254255四管理費(fèi)用企業(yè)發(fā)生的各種管理費(fèi)支出撥交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)交納房產(chǎn)稅、車船運(yùn)用稅、城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅、印花稅發(fā)生的由管理費(fèi)負(fù)擔(dān)的各種攤銷費(fèi)用提取職工教育經(jīng)費(fèi)提取壞帳預(yù)備發(fā)生其他管理費(fèi)用其末“管理費(fèi)用科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目五財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的利息支出、匯兌損失等發(fā)生的利息收入、匯兌收益等支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)期末“財(cái)務(wù)

30、費(fèi)用科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目六其他業(yè)務(wù)支出1月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售資料、設(shè)備銷售本錢2計(jì)算其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建立稅、教育費(fèi)附加等營(yíng)業(yè)稅金期末，“其他業(yè)務(wù)支出科目余額合部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目營(yíng)業(yè)外支出經(jīng)同意轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)盤虧處置固定資產(chǎn)凈損失發(fā)生的自然災(zāi)禍凈損失發(fā)生的其他營(yíng)業(yè)外支出期末，“營(yíng)業(yè)外支出科目余額全部轉(zhuǎn)入“丁年利潤(rùn)科目九、收入運(yùn)營(yíng)收入轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，出租產(chǎn)品等實(shí)現(xiàn)的運(yùn)營(yíng)收入期末，將“運(yùn)營(yíng)收入科目余額全部轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用本年利潤(rùn)財(cái)務(wù)費(fèi)用 固定資產(chǎn)購(gòu)建支出銀行存款等財(cái)務(wù)費(fèi)用本年利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出本年利潤(rùn)營(yíng)

31、業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出本年利潤(rùn)銀行存款 應(yīng)收帳款應(yīng)收票據(jù)等運(yùn)營(yíng)收入現(xiàn)金 銀行存款 待攤費(fèi)用 無(wú)形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn)應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi)累計(jì)折舊 應(yīng)交稅金低值易耗品等其他應(yīng)付款應(yīng)交稅金銀行存款無(wú)形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn)低值易耗品其他應(yīng)付款壞帳預(yù)備銀行存款等管理費(fèi)用銀行存款預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用庫(kù)存資料庫(kù)存設(shè)備應(yīng)交稅金其他業(yè)務(wù)支出待處置財(cái)富損溢固定資產(chǎn)清理待處置財(cái)富損溢銀行存款等營(yíng)業(yè)外支出運(yùn)營(yíng)收入本年利潤(rùn)256257258259260261262263264265266267268269270271“本年利潤(rùn)科目其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)獲得的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入期末，“其他業(yè)務(wù)收入科目余額全部轉(zhuǎn)

32、入“本年利潤(rùn)科目投資收益獲得股利及債券利息收入轉(zhuǎn)讓、出賣股票、債券：按實(shí)收金額按帳面實(shí)踐本錢按實(shí)收金額與帳面實(shí)踐本錢的差額采用本錢法記帳的，從其他單位分得的利潤(rùn)采用權(quán)益法記帳的，接受投資單位股東權(quán)益的添加接受投資單位股東權(quán)益的減少作相反分錄期末將“投資收益科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目貸方或?qū)ⅰ巴顿Y收益科目借方余額，全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目借方營(yíng)業(yè)外收入經(jīng)同意轉(zhuǎn)銷盤盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)銷處置固定資產(chǎn)的凈收益獲得的其他的營(yíng)業(yè)外收入期末，“營(yíng)業(yè)外收入科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目十、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配利潤(rùn) 或虧損的結(jié)轉(zhuǎn)期末，將“運(yùn)營(yíng)收入、“其他業(yè)務(wù)收入、“營(yíng)業(yè)外收入科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目的貸方期末，將

33、“運(yùn)營(yíng)稅金及附加、“運(yùn)營(yíng)本錢、 “銷售費(fèi)用“管理費(fèi)用“財(cái)務(wù)費(fèi)用“其他業(yè)務(wù)支出“營(yíng)業(yè)外支出科目余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目的借方期末將“投資收益科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目的貸方或?qū)ⅰ巴顿Y收益科目的凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目的借方銀行存款 應(yīng)收帳款等其他業(yè)務(wù)收入銀行存款 長(zhǎng)期投資銀行存款等投資收益銀行存款長(zhǎng)期投資投資收益本年利潤(rùn)待處置財(cái)富損溢固定資產(chǎn)清理現(xiàn)金 銀行存款等營(yíng)業(yè)外收入運(yùn)營(yíng)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入本年利潤(rùn)投資收益本年利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)收入本年利潤(rùn)投資收益短期投資 長(zhǎng)期投資投資收益投資收益投資收益本年利潤(rùn)投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)運(yùn)營(yíng)稅金及附加運(yùn)營(yíng)本錢銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)外支出本年利潤(rùn)投資收益272273274275276277278279280281282283284285利潤(rùn)分配企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅企業(yè)稅后按規(guī)定應(yīng)交財(cái)政特種基金按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取盈余公積應(yīng)分配給投資人的利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)全處利潤(rùn)或虧損年度終了，將本年收入和支出相抵后結(jié)出本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配科目的貸方年度終了，或?qū)⒈灸晔杖牒椭С鱿嗟趾蠼Y(jié)出的虧損總額，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配科目的借方年度終了，將“利潤(rùn)分配科目所屬除“未分配利潤(rùn)明細(xì)科目之外的