1、教材內(nèi)容串講 一、串講原則1.講解重點(diǎn)、難點(diǎn)，但不展開(kāi)，不會(huì)猜題或押題，全面復(fù)習(xí)。2.串講的內(nèi)容不是教材的百分之百內(nèi)容，講解考試的要點(diǎn)。3.基礎(chǔ)班內(nèi)容的精華。二、考試題型、題量單項(xiàng)選擇題：40道×1分多項(xiàng)選擇題：20道×2分判斷題：20道×1分【溫馨提示】請(qǐng)考生仔細(xì)閱讀考生須知、考場(chǎng)規(guī)則和違規(guī)行為處理規(guī)定，并特別注意以下幾點(diǎn)：（1）考生憑本人準(zhǔn)考證和身份證進(jìn)入考場(chǎng)；（2）考生務(wù)必?cái)y帶文具。三、教材內(nèi)容重要層次（復(fù)習(xí)時(shí)間參考）1.最重要第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)等式、試算平衡、會(huì)計(jì)分錄、平行登記；第四章會(huì)計(jì)憑證原始憑證和記賬憑證的填制要求、審核內(nèi)容及處理

2、方法；第五章會(huì)計(jì)賬簿賬簿的種類、不同賬戶對(duì)應(yīng)不同的賬簿形式、對(duì)賬、錯(cuò)賬更正等；第七章財(cái)產(chǎn)清查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制、存貨和固定資產(chǎn)的清查處理等；第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表等填制；第十章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理。2.重要第一章總論第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目第六章賬務(wù)處理程序第九章會(huì)計(jì)檔案四、分章節(jié)知識(shí)點(diǎn) 第一章總論1.會(huì)計(jì)的概念、基本特征；2.會(huì)計(jì)的基本職能核算和監(jiān)督（理解）；3.會(huì)計(jì)的對(duì)象中資金的投入、資金的運(yùn)用、資金退出。其中，資金的退出包括：償還各項(xiàng)債務(wù)、上交各項(xiàng)稅金、向所有者分配利潤(rùn)等。4.什么是會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)？會(huì)計(jì)核算的基本前提有哪幾項(xiàng)？各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算前提的含義又是什么？

3、5.理解權(quán)責(zé)發(fā)生制的含義； 第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目1.按兩大類（反映財(cái)務(wù)狀況和反映經(jīng)營(yíng)成果）掌握會(huì)計(jì)要素；并掌握6個(gè)會(huì)計(jì)要素的含義、特征及包含的內(nèi)容，如會(huì)判斷哪些科目屬于資產(chǎn)類；2.會(huì)計(jì)計(jì)量屬性。（5個(gè)）3.總賬與明細(xì)科目的區(qū)別與聯(lián)系（總賬統(tǒng)馭控制、明細(xì)賬補(bǔ)充說(shuō)明）4.科目設(shè)置的原則。（3個(gè)） 第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬1.會(huì)計(jì)等式；六大會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系；2.復(fù)式記賬法概念要點(diǎn)，及借貸記賬法下的記賬規(guī)則；3.會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，會(huì)計(jì)分錄的編制步驟4.借貸記賬法的試算平衡法（發(fā)生額試算平衡、余額試算平衡）；5.平行登記要點(diǎn)；【例題·單選題】“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)總分類賬戶與其所

4、屬明細(xì)分類賬戶的情況如下表所示，則下列答案正確的是（）。會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方原材料10 000（1）（3）20 000甲材料6 0009 0009 0006 000乙材料4 00010 00014 000應(yīng)付賬款8 00022 00025 00011 000M公司5 00010 00014 000（4）N公司3 000（2）11 000A.（1）等于 10 000 B.（2）等于12 000C.（3）等于0 D.（4）等于15 000答疑編號(hào)1817010101：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案B 第四章會(huì)計(jì)憑證1.原始憑證按來(lái)源不同分類（1）外來(lái)原始憑證

5、有哪些：如購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)來(lái)的各種結(jié)算憑證、對(duì)外支付款項(xiàng)時(shí)取得的收據(jù)、職工出差取得的飛機(jī)票、車船票、住宿發(fā)票等。（2）自制原始憑證有哪些：如企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)保管人員填制的收料單、車間或班組向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料時(shí)填制的領(lǐng)料單，還有限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單、產(chǎn)品出庫(kù)單、借款單、工資發(fā)放明細(xì)表、折舊計(jì)算表等。2.原始憑證按填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類（1）一次憑證有哪些：外來(lái)的原始憑證一般都是一次憑證；在自制的原始憑證中，大部分都屬于一次憑證。如材料、產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)，倉(cāng)庫(kù)保管人員填制的“領(lǐng)料單”；支付工資的填制的“工資單”；還有收據(jù)、銷貨發(fā)票、收料單、銀行結(jié)算憑證等。（2）累計(jì)憑證

6、有哪些：最具有代表性的累計(jì)憑證是“限額領(lǐng)料單”。（3）匯總憑證有哪些：如收料憑證匯總表、發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單等。值得注意的是，有些原始憑證單據(jù)不是原始憑證，由于它們不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成情況、不能作為編制記賬憑證和登記賬簿的依據(jù)，如：用工計(jì)劃表、材料請(qǐng)購(gòu)單、經(jīng)濟(jì)合同、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、派工單等。3.原始憑證的基本內(nèi)容、填制要求；尤其是書(shū)寫(xiě)、更正：如果原始憑證已預(yù)先印定編號(hào)，在寫(xiě)壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢戳記”，妥善保管，不得撕毀。原始憑證不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單

7、位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。4.原始憑證的審核內(nèi)容及其處理；5.記賬憑證編制的基本要求及審核內(nèi)容；除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證都必須附有原始憑證。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有誤，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制更正的記賬憑證。6.會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管。裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證按年分月順序排列，指定專人負(fù)責(zé)保管。年度終了后，可暫由財(cái)會(huì)部門(mén)保管一年，期滿后，應(yīng)移交本單位的檔案部門(mén)保管。 第五章會(huì)計(jì)賬簿1.各種賬簿的分類及適用范圍；（1）按賬頁(yè)格式分類兩欄式：普通日記賬三欄式：各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬多欄式：收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配明細(xì)賬數(shù)量金額式：原材料、庫(kù)存商品、

8、產(chǎn)成品等存貨明細(xì)賬（2）按外形特征分類訂本賬：總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬活頁(yè)賬：各種明細(xì)分類賬卡片賬：固定資產(chǎn)明細(xì)賬2.會(huì)計(jì)賬簿與賬戶會(huì)計(jì)賬戶四個(gè)金額要素；會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系：3.會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則，尤其是哪些情況可以用紅色墨水記賬；4.日記賬、明細(xì)賬、總賬的登記方法；5.對(duì)賬的要點(diǎn)。包括賬賬核對(duì)、賬證、賬實(shí)核對(duì)中的具體核對(duì)；（銀行存款、債權(quán)債務(wù)的賬實(shí)核對(duì)是與誰(shuí)進(jìn)行核對(duì)。）6.錯(cuò)賬更正方法（并注意適用范圍）；（1）記賬憑證沒(méi)錯(cuò)，只是過(guò)錯(cuò)賬劃線更正法（2）記賬憑證錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿錯(cuò)誤（基本同記賬憑證更正，只是多了登賬的步驟）科目、方向等文字錯(cuò)或只是借貸方金額同時(shí)多記紅字更正法；只是借貸方

9、金額同時(shí)少記補(bǔ)充登記法；7.結(jié)賬的程序與方法8.會(huì)計(jì)賬簿的更換。通?？傎~、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬，由于材料等財(cái)產(chǎn)物資的品種、規(guī)格繁多，債權(quán)債務(wù)單位也較多，如果更換新賬工作量較大，因此可以跨年度使用，不必每年更換一次。卡片式賬簿，如固定資產(chǎn)卡片，以及各種備查賬簿，也都可以連續(xù)使用。 第六章賬務(wù)處理程序1.三種財(cái)務(wù)處理程序的主要不同之處在于：登記總分類賬的依據(jù)和程序不同，與此相適應(yīng)，總分類賬的格式也不同；其他程序基本相同，包括：編匯總原始憑證、記賬憑證，登日記賬、明細(xì)賬，賬賬核對(duì)，編報(bào)表。2.從4方面對(duì)比記憶3種賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序?qū)Ρ缺碛涃~憑

10、證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序1.優(yōu)點(diǎn)簡(jiǎn)單明了，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系可以簡(jiǎn)化總分類賬的登記工作，并可做到試算平衡2.缺點(diǎn)登記總分類賬的工作量較大不利于日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目3.適用范圍規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少、需要編制的會(huì)計(jì)憑證不是很多的單位規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多、專用記賬憑證較多的會(huì)計(jì)主體規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多、記賬憑證較多的單位4.登總賬的依據(jù)據(jù)記賬憑證逐筆登據(jù)匯總記賬憑證登據(jù)科目匯總表登 第七章財(cái)產(chǎn)清查1.掌握財(cái)產(chǎn)清

11、查的分類（基本判斷）；2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表；3.其他要點(diǎn)：（1）在財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表中，清查人員、經(jīng)管人員均需簽名蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（2）對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查所編制的表格中能作為原始憑證調(diào)賬的有：XX報(bào)告表（如庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表），賬存實(shí)存對(duì)比表，盈虧明細(xì)表等；不能作為原始憑證調(diào)賬的有：盤(pán)存單，銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4.理解“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目借貸方核算內(nèi)容；5.掌握庫(kù)存現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、存貨盤(pán)虧、盤(pán)盈的處理。（1）庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈、盤(pán)虧的賬務(wù)處理盤(pán)盈批準(zhǔn)前：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢查明原因后做處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款營(yíng)業(yè)外收入盤(pán)虧批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金批準(zhǔn)后：借：其他

12、應(yīng)收款管理費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金（2）存貨、固定資產(chǎn)清查的處理及原則 批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后存 貨盤(pán)盈：借：原材料等科目貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤(pán)盈：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用盤(pán)虧：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料等科目盤(pán)虧：借：管理費(fèi)用（管理不善）營(yíng)業(yè)外支出（非常原因）其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠款）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)盤(pán)盈：盤(pán)盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不用區(qū)分批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后，在盤(pán)盈時(shí)做一筆分錄。盤(pán)盈：借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整盤(pán)虧：先將盤(pán)虧的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目中。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)盤(pán)虧：（盤(pán)虧凈損失的處理）借：營(yíng)業(yè)外支

13、出固定資產(chǎn)盤(pán)虧貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6.了解應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的處理借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款 第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成；（三表一注）2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求（4個(gè)）；3.資產(chǎn)負(fù)債表的意義、格式；4.簡(jiǎn)易資產(chǎn)負(fù)債表的編制；【例題】中海公司2011年4月的余額試算平衡表如下：余額試算平衡表2011年4月30日會(huì)計(jì)科目期末余額借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金740銀行存款168 300應(yīng)收賬款85 460壞賬準(zhǔn)備6 500原材料66 500庫(kù)存商品101 200存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1 200固定資產(chǎn)468 900累計(jì)折舊3 350固定資產(chǎn)清理5 600長(zhǎng)期待攤費(fèi)用14 500應(yīng)付賬款93 000預(yù)收賬款10

14、 000長(zhǎng)期借款250 000實(shí)收資本500 000盈余公積4 500利潤(rùn)分配19 300本年利潤(rùn)12 150合計(jì)905 600905 600補(bǔ)充資料：（1）應(yīng)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為：應(yīng)收賬款長(zhǎng)城公司借方余額98 000應(yīng)收賬款海天公司貸方余額12 540（2）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中含將于一年內(nèi)攤銷的金額8 000元。（3）應(yīng)付賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為：應(yīng)付賬款白云公司借方余額 5 000應(yīng)付賬款文創(chuàng)公司貸方余額 98 000（4）預(yù)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為：預(yù)收賬款方元公司借方余額2 000預(yù)收賬款華裕公司貸方余額 12 000（5）長(zhǎng)期借款期末余額中將于一年內(nèi)到期歸還的長(zhǎng)期借款數(shù)

15、為 100 000元。要求：請(qǐng)代中海公司完成下列資產(chǎn)負(fù)債表的編制。答疑編號(hào)1817010201：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）2011年4月30日制表單位：中海公司單位：元資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債所有者權(quán)益期初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：（略）流動(dòng)負(fù)債：（略）貨幣資金（1）169 040應(yīng)付賬款（7）98 000應(yīng)收賬款（2）93 500 預(yù)收款項(xiàng)（8）24 540預(yù)付款項(xiàng)（3）5 000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（9）100 000存貨（4）166 500流動(dòng)負(fù)債合計(jì)222 540一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)8 000非流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)442 040長(zhǎng)期借款150 000非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)

16、負(fù)債合計(jì)150 000固定資產(chǎn)（5）465 550負(fù)債合計(jì)372540固定資產(chǎn)清理-5600所有者權(quán)益長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（6）6 500實(shí)收資本500 000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)466 450盈余公積4 500未分配利潤(rùn)（10）31 450所有者權(quán)益合計(jì)535 950資產(chǎn)合計(jì)908 490負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)908 490（1）貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金740+銀行存款168300+其他貨幣資金0=169040（元）（2）應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款借方明細(xì)98000+預(yù)收賬款借方明細(xì)2000-壞賬準(zhǔn)備6500=93500（元）（3）預(yù)付款項(xiàng)=應(yīng)付賬款借方明細(xì)5000（4）存貨=原材料66500+庫(kù)存商品101200-存貨

17、跌價(jià)準(zhǔn)備1200=166500（元）（5）固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)468900-累計(jì)折舊3350=465550（元）（6）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用余額14 500-一年內(nèi)到期的部分8000=6500（元）（7）應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款貸方明細(xì)98000（元）（8）預(yù)收款項(xiàng)=應(yīng)收賬款貸方明細(xì)12540+預(yù)收賬款貸方明細(xì)12000=24540（元）（9）一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債=已知條件給定100000（元）（10）未分配利潤(rùn)=利潤(rùn)分配19300+本年利潤(rùn)12150=31450（元）5.利潤(rùn)表的意義、格式；6.利潤(rùn)表的編制； 第九章 會(huì)計(jì)檔案1.會(huì)計(jì)檔案包括的內(nèi)容。（4個(gè)）2.會(huì)計(jì)檔案的保管期限：定期檔案根據(jù)

18、保管期限分為：3年、5年、10年、15年、25年5種。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。會(huì)計(jì)檔案保管期限為最低保管期限，具體可以分為：（主要了解企業(yè)的）（1）永久：會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)以及年度財(cái)務(wù)報(bào)告；（2）25年的：現(xiàn)金和銀行存款日記賬；（3）5年的：固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單；（4）3年的：月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告；（5）15年的：其他。含所有會(huì)計(jì)憑證，總賬，明細(xì)賬，日記賬和輔助賬簿（不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬），會(huì)計(jì)移交清冊(cè)。3.會(huì)計(jì)檔案的銷毀銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員

19、監(jiān)銷。國(guó)家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)派員參加監(jiān)銷。財(cái)政部門(mén)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門(mén)派員參加監(jiān)銷。對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，以及涉及到其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案部門(mén)保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。第十章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理第一節(jié)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付一、現(xiàn)金和銀行存款“庫(kù)存現(xiàn)金”科目用于核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出。借方登記現(xiàn)金的增加貸方登記現(xiàn)金的減少期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金的金額?！般y行存款”科目用于核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，

20、但是銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投資款等，不在本科目核算，而是通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算。（一） 提現(xiàn)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款（二） 存現(xiàn)借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金二、交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收股利”、“投資收益”等科目。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)貸：銀行存款等企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)：借：銀行存款等貸：交易性金融資產(chǎn)兩者之間的差額借記或貸記“投資收益

21、”。交易費(fèi)用:借：投資收益貸：銀行存款交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量公允價(jià)值上升：借：交易性金融資產(chǎn)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值下降：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用一、原材料（1）采購(gòu)：借：原材料、在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（2）發(fā)出材料借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料二、庫(kù)存商品（1）產(chǎn)品入庫(kù)借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本（2）發(fā)出商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品三、固定資產(chǎn)（1）購(gòu)入借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（2）計(jì)提折舊固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)

22、分?jǐn)??；旧a(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用；管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；銷售部門(mén)使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用；出租的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；未使用固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用等。（3）出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)出售固定資產(chǎn)收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入或：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算一、應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款（1）銷售時(shí)：借；應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

23、（2）實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（3）應(yīng)收款項(xiàng)減值企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬損失的會(huì)計(jì)分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備可按下列公式進(jìn)行計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收款項(xiàng)余額×壞賬準(zhǔn)備計(jì)提率-（或+）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（借方）余額（4）預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到材料和發(fā)票時(shí)借：原材料、在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款二

24、、應(yīng)付賬款（1）購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款（2）償付貨款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款三、應(yīng)付職工薪酬企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)等應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行核算。貸方登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額（1）計(jì)提借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程研發(fā)支出貸：應(yīng)付職工薪酬（2）發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款四、應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅等應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算。（1）計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城市維

25、護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育費(fèi)附加（2）繳納稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款五、借款企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下（含一年）的借款通過(guò)“短期借款”科目進(jìn)行核算，期限在一年以上的借款通過(guò)“長(zhǎng)期借款”科目核算。以下簡(jiǎn)要說(shuō)明借款發(fā)生、計(jì)提利息和償還的會(huì)計(jì)處理。（1）短期借款企業(yè)取得短期借款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目；按月預(yù)提利息費(fèi)用時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目；實(shí)際支付利息時(shí)，根據(jù)已預(yù)提的利息，借記“應(yīng)付利息”科目，根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，根

26、據(jù)應(yīng)付利息總額，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)短期借款到期償還本金時(shí)，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。（2）長(zhǎng)期借款企業(yè)借入長(zhǎng)期借款，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目。計(jì)提利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“在建工程”（資本化部分）等科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。企業(yè)歸還長(zhǎng)期借款的本金時(shí)：應(yīng)按歸還的金額，借記“長(zhǎng)期借款”科目，貸記“銀行存款”科目；按歸還的利息，借記“應(yīng)付利息”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”科目。第四節(jié)資本的增減一、接受投資（1）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：銀行存款貸：實(shí)收資本資本公積資本溢價(jià)（2）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投

27、資時(shí)，按投資合同或協(xié)議約定價(jià)值確定非現(xiàn)金資產(chǎn)價(jià)值（但投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外）和在注冊(cè)資本中應(yīng)享有的份額。借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本二、實(shí)收資本的減少借：實(shí)收資本貸：庫(kù)存現(xiàn)金第五節(jié)收入、成本和費(fèi)用一、收入收入按企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（1）取得商品銷售收入借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）結(jié)轉(zhuǎn)商品成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品（二）其他業(yè)務(wù)收入（1）取得原材料銷售收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）結(jié)轉(zhuǎn)材料成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料二、成本產(chǎn)品成本主要通過(guò)“生產(chǎn)成本”和“制造

28、費(fèi)用”科目核算?！吧a(chǎn)成本”科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本；“制造費(fèi)用”科目核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門(mén)）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗、生產(chǎn)車間管理人員的工資、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、季節(jié)性停工損失等。在生產(chǎn)一種產(chǎn)品的車間中，制造費(fèi)用可以直接計(jì)入產(chǎn)品成本；在生產(chǎn)多種產(chǎn)品的車間中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，合理選擇分配方法，將制造費(fèi)用分配計(jì)入各種產(chǎn)品成本。（1）借：生產(chǎn)成本貸：原材料應(yīng)付職工薪酬（2）分配制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用（3）產(chǎn)品入庫(kù)借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本三、費(fèi)用企業(yè)的費(fèi)用主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷

29、售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等，以及企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等。管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)等。四、營(yíng)業(yè)外收支企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、盤(pán)盈利得、罰款利得、捐贈(zèng)利得等，企業(yè)取得的營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算。企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、盤(pán)虧損失、罰款支出

30、、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等，企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出，應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算。第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理一般包括利潤(rùn)的計(jì)算、所得稅的計(jì)算和繳納、利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)等。本節(jié)簡(jiǎn)要介紹利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理。一、利潤(rùn)企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）通過(guò)“本年利潤(rùn)”科目核算。企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目，結(jié)平各損益類科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。（1）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)（2）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅

31、金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出二、所得稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率在不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)的情況下，應(yīng)納稅所得額等于稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（1）計(jì)算應(yīng)交所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅（2）交稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸：銀行存款（3）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用三、利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者協(xié)議等，對(duì)企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤(rùn)所進(jìn)行的分配。利潤(rùn)分配的順序依次是：（1）提取法定盈余公積；（2）提取任意盈余公積；（3）向投資者分配利潤(rùn)。企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）應(yīng)通過(guò)“利潤(rùn)分配”科目進(jìn)行。（1

32、）將“本年利潤(rùn)”科目年末余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)（2）提取法定盈余公積、任意盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：盈余公積法定盈余公積任意盈余公積應(yīng)付利潤(rùn)（3）向投資者支付分配的利潤(rùn)時(shí)借：應(yīng)付利潤(rùn)或應(yīng)付股利貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金【例題·綜合應(yīng)用題】 M公司為一般納稅企業(yè)，其存貨采用實(shí)際成本法進(jìn)行管理，2011年3月發(fā)生下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，向A公司購(gòu)入原材料一批，價(jià)款10 000元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。（2）4日，銷售甲商品500件，每件售價(jià)100元，成本每件60元，商品已發(fā)出，當(dāng)即結(jié)轉(zhuǎn)成本。貨款已收存銀行。（3）

33、接供電部門(mén)通知，本月應(yīng)付電費(fèi)30 000元，其中生產(chǎn)：車間電費(fèi)25 000元；行政管理部門(mén)電費(fèi)5 000元；當(dāng)即通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。（4）5日，與D公司簽訂供貨合同，合同規(guī)定供貨金額100 000元。D公司通過(guò)銀行先預(yù)付全部款項(xiàng)的60%，余款在貨物驗(yàn)收后付清，當(dāng)即發(fā)貨。（5）10日向E公司出租包裝箱一批，收取押金10 000元存入銀行。（6）12日，經(jīng)查B公司已經(jīng)破產(chǎn)倒閉。原欠B公司2 000元貨款無(wú)法償還。（7）18日，E公司退還包裝箱，經(jīng)驗(yàn)收后扣留租金3 000元，余額以轉(zhuǎn)賬支票退還。（8）22日，公司送貨車超速，接交警部門(mén)罰款單一張，罰款額200元，同日以現(xiàn)金支付。（9）24日，以銀行存款

34、6 000元支付廣告費(fèi)。（10）26日，購(gòu)入一輛全新的運(yùn)輸設(shè)備，發(fā)票價(jià)格150 000元，車輛購(gòu)置稅17 500元。全部款項(xiàng)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票以支付，車輛交付供銷科使用。（11）28日，計(jì)提本月教育費(fèi)附加1 000元，城市維護(hù)建設(shè)稅2 300元。（12）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫(kù)A產(chǎn)品的成本150 000元。（13）31日，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批示，倉(cāng)庫(kù)盤(pán)虧甲商品50件，系保管員失職所至，由責(zé)任人承擔(dān)，款項(xiàng)尚未收回。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在不考慮增值稅的情況下，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）1日，向A公司購(gòu)入原材料一批，價(jià)款10 000元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。答疑編號(hào)1817010301：針對(duì)該題提問(wèn)【會(huì)計(jì)分錄】借：原材料10 000貸：應(yīng)付賬款10 000（2）4日，銷售甲商品500件，每件售價(jià)100元，成本每件60元，商品已發(fā)出，當(dāng)即結(jié)轉(zhuǎn)成本。貨款已收存銀行。答疑編號(hào)1817010302：針對(duì)該題提問(wèn)【會(huì)計(jì)分錄】借：銀行存款50 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30