1、 .第三章 負債一單項選擇題1下列職工薪酬中，不應當根據職工提供服務的受益對象計入成本費用的是（ ）。A因解除與職工的勞動關系給予的補償 B構成工資總額的各組成部分C工會經費和職工教育經費D醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費2下列資產負債表項目中，屬于非流動負債的是（ ）。 A.預收賬款 B. 應付利息 C.長期應付款D. 一年內到期的長期借款 3.委托加工應納消費稅物資(非金銀首飾)收回后繼續(xù)用來生產應稅消費品，則由受托方代扣代交的消費稅，應計入( )賬戶。A、管理費用 B、委托加工物資 C、營業(yè)稅金及附加 D、應交稅費-應交消費稅4按規(guī)定計算代扣代交職工

2、個人所得稅，應貸記的會計科目是（ ）。A應交稅費 B其他應付款 C應付職工薪酬 D銀行存款5.企業(yè)購進貨物用于工程項目時，該貨物負擔的增值稅額應當計入( )。A.應交稅費應交增值稅 B.在建工程 C.營業(yè)外支出 D.管理費用6.下列各項稅金中，不影響企業(yè)損益的是( )。A.房產稅 B.車船稅 C.一般納稅企業(yè)的增值稅銷項稅額 D.所得稅 7.短期借款利息核算不會涉及的賬戶是( )。A. 銀行存款 B.應付利息 C.財務費用 D. 短期借款 8.預收賬款情況不多的企業(yè)，可以不設“預收賬款”科目，而將預收的款項直接記入的賬戶是( )。A.應收賬款 B.預付賬款 C.其他應收款 D.應付賬款 9、A

3、企業(yè)為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17% 。該企業(yè)三月份因發(fā)生火災而毀損庫存材料一批，實際成本為30000元，收回殘料價值1000元，同時收到保險公司賠償13500元。該批毀損原材料的非常損失凈額為( )元。A29000 B20600 C15500 D1450010、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)進行實際盤點時發(fā)現部分外購材料因存放時間過長變質毀損，這部分材料外購時實際成本為100萬元，售價為85萬元，對其進行會計賬務處理時計入“待處理財產損溢”科目的金額為( )萬元。 A85 B99.45 C100 D11711.企業(yè)自銷的應稅礦產品應交資源稅，應計入

4、( )。A.制造費用 B.生產成本 C.主營業(yè)務成本 D.營業(yè)稅金及附加 12甲公司為一般納稅人企業(yè)，在建造新廠房時，領用一批外購的原材料，對于增值稅部分其正確的會計處理是( )。A作進項稅額不得抵扣處理 B作進項稅額轉出處理，并將進項稅額轉入在建工程成本C作為銷項稅額處理 D將進項稅額計入存貨成本13關于應付股利，下列說法中正確的是（ ）。A是指企業(yè)根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現金股利或利潤B是指企業(yè)董事會或類似機構通過的分配給投資者的現金股利或利潤C企業(yè)應根據董事會或類似機構審議批準的利潤分配方案進行會計處理D企業(yè)不應根據董事會或類似機構審議批準的利潤分配

5、方案進行會計處理，也不再附注中披露14某企業(yè)于2007年7月1日對外發(fā)行4年期、面值為100萬元的公司債券，債券票面年利率為8，一次還本付息，收到債券發(fā)行全部價款(發(fā)行費用略)100萬元。2008年12月31日該應付債券的賬面價值為（ ）萬元。A.112 B.100 C.104 D.10815A公司結算本月應付本企業(yè)行政管理人員工資共400000元，代扣職工個人所得稅8000元，實發(fā)工資392000元，該企業(yè)下列會計處理中，不正確的是( )。A借：管理費用 400000 貸：應付職工薪酬-工資 400000B借：應付職工薪酬-工資 8000貸：應交稅費-應交個人所得稅 8000C借：應付職工薪

6、酬-工資 392000貸：銀行存款 392000D借：其他應收款 8000 貸：應交稅費-應交個人所得稅 8000二多項選擇題1企業(yè)購進貨物發(fā)生的下列相關稅金中，應計入貨物取得成本的有（ ）。 A簽訂購買合同繳納的印花稅 B購入工程物資已交的增值稅 C進口商品支付的關稅 D一般納稅企業(yè)購進固定資產支付的增值稅2.下列各項，增值稅一般納稅企業(yè)需要轉出進項稅額的有（  ）。 A.自制產成品用于職工福利 B.自制產成品用于對外投資C.外購的生產用原材料發(fā)生非正常損失 D.外購的生產用原材料改用于自建廠房3下列對長期借款利息費用的會計處理，正確的有( )。 A籌建期間的借款利息計入管理費用

7、B籌建期間的借款利息計入長期待攤費用C日常生產經營活動的借款利息計入財務費用D符合資本化條件的借款利息計入相關資產成本4.發(fā)行公司債券,其“應付債券”科目應設置的明細科目有( )。A.面值 B.應計利息 C.利息調整 D.公允價值變動損益5.“應付債券”賬戶的貸方反映的內容有( )。A.債券的面值 B.期末計提應付債券利息C.債券發(fā)行時產生的折價 D.債券發(fā)行時產生的債券溢價6.下列人員中，屬于企業(yè)職工的范疇的有（ ）。A.全職職工 B.兼職職工 C.臨時職工 D.董事會、監(jiān)事會和內部審計委員會成員7.在進行會計核算時，若貸記“應付職工薪酬-福利費”，則對應借記的科目有( )。A、制造費用 B

8、、營業(yè)費用 C、生產成本 D、管理費用8.企業(yè)按規(guī)定交納營業(yè)稅的項目有( )。A.銷售商品取得收入 B.銷售不動產取得收入C.出租無形資產取得收入 D.提供運輸等非工業(yè)性勞務9.企業(yè)下列各項行為中，應作為增值稅進項稅額轉出處理的有( )。A.工程項目領用本企業(yè)的材料 B.工程項目領用本企業(yè)的產品C.火災造成存貨毀損 D.以產成品對外捐贈10.企業(yè)支付短期利息時，可能借記的會計科目有( )。A.短期借款 B.長期待攤費用 C.應付利息 D.財務費用11.下列各項中，一定計入“財務費用”的有( )。A.支付銀行承兌匯票的手續(xù)費 B.長期借款計提的利息C.銷售企業(yè)實際發(fā)生的現金折扣 D.發(fā)行債券計提

9、的利息12.企業(yè)下列各項行為中，應視同銷售計算繳納增值稅銷項稅額的有( )。A.在建工程領用本單位庫存商品 B.銷售代銷貨物C.委托他人代銷貨物 D.以產品對外投資三判斷題1企業(yè)購入貨物驗收入庫后，若發(fā)票賬單尚未收到，只需要在備查簿上做相應的登記，而無需進行賬務處理。( )。2. 企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代交的職工個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費應交個人所得稅”科目。3自產自用應稅產品應交納的資源稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目。（ ）4企業(yè)以自己生產的產品贈送他人，由于會計核算時不作銷售處理，因此不需交納增值稅。（ ）5因解除與職工的勞動關系給予的補償應當根據職工提供服務的受益對

10、象分別計入成本費用。（ ）6應付股利是指企業(yè)根據董事會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現金股利或利潤。（ ）7企業(yè)生產工人的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費應計入產品成本或勞務成本。（ ）8.對于帶息的應付票據應于期末計息，增加票據的賬面價值。（ ）9某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷售產品一批，含稅價格10600元，增值稅征收率6%，該批產品應交增值稅為636元。 （ ）10.企業(yè)將自產或委托加工的貨物用于職工福利，在會計上按照貨物成本轉賬，不用計稅。（ ）11其他應付款和應付債券都屬于非流動負債。（ ）12.預收賬款不多的企業(yè)，可以不設置“預收

11、賬款”科目。企業(yè)預收客戶貨款時，直接將其記入“應收賬款”科目的貸方。（ ）13計量應付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎和計提比例的，應當按照國家規(guī)定的標準計提；沒有規(guī)定計提基礎和計提比例的，企業(yè)不得預計當期應付職工薪酬。（ ）四計算分析題1某企業(yè)2008年1月1日向銀行借入120000元，期限9個月，年利率8該借款到期后按期如數歸還，利息分月預提，按季支付。要求：編制借入款項、按月預提利息、按季支付利息和到期時歸還本金的會計分錄。2某乙企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按實際成本核算，適用的增值稅率為17%，2008年3月份發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為20

12、0萬元（不含增值稅），增值稅為34萬元。貨款已付，材料已驗收入庫。（2）工程領用生產用料8萬元，該批材料的計稅價為10萬元。（3）出售一項商標權，轉讓收入5萬元已存入銀行，該項商標權的賬面余額為6萬元，已累計攤銷4萬元。適用的營業(yè)稅稅率為5。（4）購入一臺設備，增值稅專用發(fā)票上記載的設備價款200萬元，支付的增值稅額為34萬元，款項已由銀行支付。（5）銷售產品一批，銷售收入為300萬元（不含稅），貨款尚未收到。（6）銷售應交增值稅產品給小規(guī)模納稅企業(yè)，應收取款項（價稅合計）為58.5萬元，已由銀行收妥。（7）從小規(guī)模納稅企業(yè)購入一批材料，發(fā)票上記載的貨款175.5萬元，材料已經驗收入庫，款項尚

13、未支付。（8）出售廠房一棟，原價1000萬元，已提折舊700萬元，出售所得收入650萬元，清理費用支出3萬元，廠房已清理完畢，款項均已由銀行收付。適用的營業(yè)稅稅率為5。要求：根據上述資料，編制有關經濟業(yè)務的會計分錄（為簡化核算，不考慮城市維護建設稅和教育費附加）。（金額單位用萬元表示） 五、綜合題甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。20×7年3月發(fā)生與職工薪酬有關的交易或事項如下：（1）對行政管理部門使用的設備進行日常維修，應付企業(yè)內部維修人員工資1.2萬元。（2）對以經營租賃方式租入的生產線進行改良，應付企業(yè)內部改良工程人員工資3萬元。（3）為公司總部下屬25為部

14、門經理每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月計提折舊0.08萬元。（4）將50臺自產的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺生產成本為1.2萬元，市場售價為1.5萬元(不含增值稅)。（5）月末，分配職工工資150萬元，其中直接生產產品人員工資105萬元，車間管理人員工資15萬元，企業(yè)行政管理人員工資20萬元，專設銷售機構人員工資10萬元。（6）以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險費5萬元。（7）按規(guī)定計算代扣代交職工個人所得稅0.8萬元。（8）以現金支付職工李某生活困難補助0.1萬元。（9）從應付張經理的工資中，扣回上月代墊的應由其本人負擔的醫(yī)療費0.8萬元。要求：編制甲上

15、市公司20×7年3月上述交易或事項的會計分錄。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)。參考答案及解析一單項選擇題1. 【答案】A【解析】企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，除因解除與職工的勞動關系給予的補償外，應當根據職工提供服務的受益對象進行分配。2. 【答案】C【解析】預收賬款與應付利息是企業(yè)的流動負債，一年內到期的長期借款由于期限不足一年，所以也屬于企業(yè)的流動負債。長期應付款屬于非流動負債。3. 【答案】D【解析】委托加工收回的物資如果是用來繼續(xù)生產應稅消費品的，則計入“應交稅費-應交消費稅”借方。4. 【答案】

16、A【解析】應借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費應交個人所得稅”科目。5. 【答案】B【解析】企業(yè)購進貨物用于非應稅項目，其所支付的增值稅額應計入購入貨物的成本。6. 【答案】C【解析】房產稅和車船稅計入到管理費用中，影響當期損益；所得稅也是損益項目；一般納稅企業(yè)的增值稅銷項稅額不影響損益。7. 【答案】D【解析】短期借款賬戶只核算短期借款的本金。8. 【答案】A【解析】預收賬款情況不多的企業(yè)，也可以將預收的款項直接記入應收賬款科目的貸方，而不是“應付賬款”科目的貸方。9. 【答案】B【解析】原材料毀損，相應的增值稅進項稅額要轉出，計入到材料損失凈額中。毀損凈額為30000×1.

17、17-1000-13500=20600（元）。10. 【答案】D【解析】外購材料毀損，相應的增值稅要作進項稅額轉出，金額就是當初購入時支付的增值稅17萬元，應結轉的損失額為100×1.17=117（萬元）。11. 【答案】D【解析】企業(yè)自銷的應交資源稅的產品繳納的資源稅計入“營業(yè)稅金及附加”，自產自用的計入“生產成本”等科目。12. 【答案】B【解析】外購的原材料改變其用途（本題用于在建工程），其相應的增值稅進項稅額要轉出。13. 【答案】A【解析】企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案，不作賬務處理，但應在附注中披露。14. 【答案】A【解析】應付債券的賬面價值=100+100&#

18、215;8%×1.5=112（萬元）。15. 【答案】D【解析】企業(yè)代扣的職工個人所得稅，應通過“應付職工薪酬”反映。二多項選擇題1. 【答案】BCD 【解析】簽訂購買合同繳納的印花稅應記入“管理費用”等賬戶；購入工程物資已交的增值稅應計入所購貨物成本；進口商品支付的關稅應計入進口商品的成本；一般納稅企業(yè)購進固定資產支付的增值稅應計入固定資產成本。2. 【答案】CD【解析】自制產成品用于職工福利、對外投資應視同銷售，計算增值稅的銷項稅額；而外購的生產用原材料發(fā)生非正常損失、用于在建工程進項稅額不能抵扣，應將增值稅進項稅額轉出。3. 【答案】ACD【解析】籌建期間的借款利息計入管理費用

19、。4. 【答案】ABC【解析】除“面值”、“利息調整”明細科目外，發(fā)行到期一次還本付息的債券，期末計息時通過“應付債券應計利息”科目核算。5. 【答案】ABD【解析】債券的發(fā)行產生的折價應計入應付債券的借方。6. 【答案】ABCD【解析】職工，是指包括與企業(yè)訂立正式勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工；也包括未與企業(yè)訂立正式勞動合同、但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會成員、監(jiān)事會成員和內部審計委員會成員等。7. 【答案】ABCD【解析】以上四項都有可能。8. 【答案】BCD【解析】銷售商品取得收入應交納增值稅。9. 【答案】AC【解析】BD兩項都是作為視同銷售處理的。10.【答案】CD【解

20、析】實際支付利息時，已計提利息的部分，借記“應付利息”，尚未計提利息的部分，借記“財務費用”。11.【答案】AC【解析】BD也可能計入在建工程等項目。12 【答案】ABCD【解析】將本單位自產產品用于在建工程、對外投資；銷售代銷貨物、委托他人代銷貨物均視同銷售計算繳納增值稅。三判斷題1. 【答案】X【解析】應在會計期末暫估入賬，下月初再用紅字沖回。 2. 【答案】V3. 【答案】X【解析】自產自用應稅產品應交納的資源稅記入“生產成本”、“制造費用”等科目。4. 【答案】X【解析】企業(yè)將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目，作為投資、集體福利消費、贈送他人等，應視同銷售計算應交增值稅。5. 【答案

21、】X【解析】因解除與職工的勞動關系給予的補償不需區(qū)分職工提供服務的受益對象，直接計入到管理費用。6. 【答案】X【解析】應付股利是指企業(yè)根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現金股利或利潤。7. 【答案】V 8. 【答案】V9. 【答案】X【解析】該批產品應交增值稅=10600÷（1+6%）×6%=600（元）。10.【答案】X【解析】會計上應確認收入并計稅。11.【答案】X【解析】其他應付款屬于是流動負債。12.【答案】V13.【答案】X【解析】沒有規(guī)定計提基礎和計提比例的，企業(yè)應當根據歷史經驗數據和實際情況，合理預計當期應付職工薪酬。四計算分析題

22、1. 【答案】（1）借入款項時：借：銀行存款 120000 貸：短期借款 120000（2）按月預提利息時：借：財務費用 800 貸：應付利息 800（3）按季支付利息時：借：應付利息 2400 貸：銀行存款 2400（4）到期償還本金時：借：短期借款 120000 貸：銀行存款 1200002. 【答案】（1）借：原材料 200 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 34 貸：銀行存款 234（2）借：在建工程 9.7 貸：原材料 8 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 1.7（3）借：銀行存款 5 累計攤銷 4 貸：無形資產 6 應交稅費應交營業(yè)稅 0.25 營業(yè)外收入 2.75（4）借：固定資產 234 貸：銀行存