1、第四章第四章 商業(yè)信用管理商業(yè)信用管理瀘州職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計教研室單項知能目標(biāo)：單項知能目標(biāo)： （1）明了應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的核算范圍；）明了應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的核算范圍； （2）明確制訂信用政策、收賬政策時應(yīng)考慮的因素；）明確制訂信用政策、收賬政策時應(yīng)考慮的因素； （3）設(shè)置、登記銷售臺帳、編制應(yīng)收賬款帳齡分析表、）設(shè)置、登記銷售臺帳、編制應(yīng)收賬款帳齡分析表、填制應(yīng)收賬款對帳單；填制應(yīng)收賬款對帳單；綜合能力目標(biāo)：綜合能力目標(biāo)： 運用收益分析法制訂信用政策。運用收益分析法制訂信用政策。學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)第四章第四章 商業(yè)信用管理商業(yè)信用管理瀘州職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計教研室第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)信用概述商業(yè)信

2、用概述第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)信用的管理商業(yè)信用的管理 本章目錄本章目錄第四章第四章 商業(yè)信用管理商業(yè)信用管理瀘州職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計教研室第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)信用概述商業(yè)信用概述 商業(yè)信用是指在商品交易中采取延期付商業(yè)信用是指在商品交易中采取延期付款或預(yù)付貨款方式而相互提供的信用款或預(yù)付貨款方式而相互提供的信用,它是商它是商品經(jīng)濟(jì)中最早產(chǎn)生的信用形式。品經(jīng)濟(jì)中最早產(chǎn)生的信用形式。 記賬信用和票據(jù)信用兩種形式記賬信用和票據(jù)信用兩種形式第四章第四章 商業(yè)信用管理商業(yè)信用管理瀘州職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計教研室一、應(yīng)收賬款一、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款概念： 應(yīng)收賬款范圍： 1.應(yīng)收賬款是企業(yè)在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)過程中產(chǎn)生的。

3、2.應(yīng)收賬款是由于賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的。3.應(yīng)收賬款是與商品銷售、勞務(wù)提供直接相關(guān)的 4. 應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬 第四章第四章 商業(yè)信用管理商業(yè)信用管理瀘州職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計教研室二、應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)（一）應(yīng)收票據(jù)的涵義與特點（二）應(yīng)收票據(jù)的計價確認(rèn)方法： 按票據(jù)的面值予以確認(rèn) 第四章第四章 商業(yè)信用管理商業(yè)信用管理瀘州職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計教研室?guī)?yīng)收票據(jù)利息的計算帶息應(yīng)收票據(jù)利息的計算應(yīng)計利息=票據(jù)面值票面利率期限 票據(jù)期限有兩種表示方法: 一以是“天數(shù)”表示。即采用票據(jù)簽發(fā)日與到期日“算頭不算尾”或“算尾不算頭”的方法，按實際天數(shù)計算到期日。 二是以“月數(shù)”表示。 第四章第四章 商業(yè)

4、信用管理商業(yè)信用管理瀘州職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計教研室三、壞帳準(zhǔn)備三、壞帳準(zhǔn)備 壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。 壞賬損失是由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失。第四章第四章 商業(yè)信用管理商業(yè)信用管理瀘州職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計教研室（一）壞賬損失的確認(rèn)（一）壞賬損失的確認(rèn)1、債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款； 2、債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款； 3、債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回可能性極小的賬款。 第四章第四章 商業(yè)信用管理商業(yè)信用管理瀘州職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計教研室注意 1.我國現(xiàn)行制度規(guī)定，上市公司壞賬損失的決定權(quán)在公司董事會或股東大會

5、。 2.已確認(rèn)為壞賬損失的應(yīng)收賬款，企業(yè)并未放棄追索權(quán)，即有可能重新收回，收回時應(yīng)及時入賬。第四章第四章 商業(yè)信用管理商業(yè)信用管理瀘州職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計教研室（二）壞賬準(zhǔn)備金的計提（二）壞賬準(zhǔn)備金的計提 在壞賬損失實際發(fā)生前，就依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則估計損失，并同時形成壞賬準(zhǔn)備金，待壞賬損失實際發(fā)生時再沖減壞賬準(zhǔn)備金。這叫備抵法。這叫備抵法。第四章第四章 商業(yè)信用管理商業(yè)信用管理瀘州職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計教研室壞賬損失估計的方法： 應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。 1、應(yīng)收賬款余額百分比法 含義：根據(jù)會計期末應(yīng)收賬款的余額及估計的壞賬率，估計壞帳損失，計提壞帳準(zhǔn)備。2、賬齡分析法 含義：是

6、指根據(jù)應(yīng)收帳款的時間長短來估計壞賬損失的一種方法，又稱“應(yīng)收賬款賬齡分析法”。 3、銷貨百分比法 含義：以賒銷金額的一定百分比作為估計壞賬損失的方法。 第四章第四章 商業(yè)信用管理商業(yè)信用管理瀘州職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計教研室第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)信用的管理商業(yè)信用的管理一、前期管理一、前期管理 企業(yè)的信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件與收賬政策企業(yè)的信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件與收賬政策商業(yè)信用的前期管理主要是制訂應(yīng)收款項信用政策。商業(yè)信用的前期管理主要是制訂應(yīng)收款項信用政策。第四章第四章 商業(yè)信用管理商業(yè)信用管理瀘州職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計教研室(一) 信用標(biāo)準(zhǔn)信用標(biāo)準(zhǔn)是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的條件。

7、信用等級通常是指基于評估對象的信用、品質(zhì)、償債能力以及資本等的指標(biāo)級別，即信用評級機(jī)構(gòu)用既定的符號來標(biāo)識主體和債券未來償還債務(wù)能力及償債意愿可能性的級別結(jié)果。 信用等級的評定可以通過“五C”系統(tǒng)來進(jìn)行。 信用政策的制訂第四章第四章 商業(yè)信用管理商業(yè)信用管理瀘州職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計教研室1.信用期間 信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間，或者說是企業(yè)給予顧客的付款期間。 2.現(xiàn)金折扣政策現(xiàn)金折扣是企業(yè)對顧客在商品價格上所做的扣減。 （二）信用條件（二）信用條件第四章第四章 商業(yè)信用管理商業(yè)信用管理瀘州職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計教研室企業(yè)在對信用條件進(jìn)行決策時應(yīng)考慮以下四方面的信用成本：企業(yè)在對信用條件

8、進(jìn)行決策時應(yīng)考慮以下四方面的信用成本：1、機(jī)會成本 2、管理成本3、壞賬損失 4、折扣成本第四章第四章 商業(yè)信用管理商業(yè)信用管理瀘州職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計教研室（3）應(yīng)收賬款平均余額=平均每日賒銷額（或銷售額）平均收賬天數(shù) （4）平均每日賒銷額（或銷售額）=未扣除現(xiàn)金折扣的年賒銷額（或銷售額）/360（5）機(jī)會成本=未扣除現(xiàn)金折扣的年賒銷額（或銷售額）/360平均收賬天數(shù)變動成本率資金成本率 （1）機(jī)會成本=維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金資金成本率 （2）維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金=應(yīng)收賬款平均余額變動成本率 機(jī)會成本，即因資金投放在應(yīng)收賬款上而喪失的其他收入。在對信用條件進(jìn)行決策時，機(jī)會成本的計算步驟如下

9、：第四章第四章 商業(yè)信用管理商業(yè)信用管理瀘州職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計教研室（三）（三） 收賬政策 收賬政策是指企業(yè)針對客戶未按約定履行付款義務(wù)，拖欠甚至拒付貨款的行為所做出的，以收回賬款為目的的財務(wù)政策。第四章第四章 商業(yè)信用管理商業(yè)信用管理瀘州職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計教研室（三）（三） 信用政策的制定信用政策的制定方法：總額分析法總額分析法原方案新方案年賒銷額-變動成本年賒銷額-變動成本=信用成本前收益=信用成本前收益-信用成本（1）機(jī)會成本（2）收賬費用（3）壞賬損失（4）折扣成本-信用成本（1）機(jī)會成本（2）收賬費用（3）壞賬損失（4）折扣成本=信用成本后收益=信用成本后收益選擇信用成本后收益高的方案第

10、四章第四章 商業(yè)信用管理商業(yè)信用管理瀘州職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計教研室例 ：公司擬將信用期限從30天延長到60天，全額付款，公司最低的投資報酬率是15%。試用總額分析法分析新方案是否可行。信用期限30天60天銷售量（件）100 000120 000銷售額（元）500 000600 000銷售成本變動成本（每件4元）400 000480 000固定成本50 00050 000毛利50 00070 000可能發(fā)生的收賬費用3 0004 000可能發(fā)生的壞帳損失5 0009 000第四章第四章 商業(yè)信用管理商業(yè)信用管理瀘州職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計教研室兩方案比較分析結(jié)果如下：30天信用期 60天信用期 信用成本前收

11、益10萬（50萬-40萬） 12萬（60萬-48萬）-信用成本其中：機(jī)會成本0.5萬（50/3603048/6015%）1.2萬（60/3606048/6015%） 收賬費用0.3萬0.4萬 壞帳損失0.5萬0.9萬信用成本后收益8.7萬9.5萬結(jié)論：新方案可行第四章第四章 商業(yè)信用管理商業(yè)信用管理瀘州職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計教研室二、日常管理二、日常管理(一) 應(yīng)收賬款的賬齡分析建立應(yīng)收賬款的賬齡分析制度 應(yīng)收賬款賬齡分析表編制單位： 年 月 日 單位：元客戶名稱賬 齡未到期030天3060天6090天90天以上合計百分比合計百分比第四章第四章 商業(yè)信用管理商業(yè)信用管理瀘州職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計教研室 對

12、于賒銷商品是否出現(xiàn)積壓或賒銷，客戶的信用等級是否發(fā)生變化，可通過財務(wù)報表 、客戶與其它公司、本公司以前的信用報告以及銀行，甚至實地調(diào)查獲得相關(guān)信息； 對于雙方對欠款金額是否存在異議等，則需通過定期與不定期的對賬來獲知。 (二)應(yīng)收賬款的追蹤分析第四章第四章 商業(yè)信用管理商業(yè)信用管理瀘州職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計教研室 對賬一般步驟： 第一，核對本企業(yè)應(yīng)收賬款的相關(guān)記錄，并編制對賬單； 第二，通過電函或信函等形式把對賬單送達(dá)給客戶，請客戶進(jìn)行核對； 第三，客戶核對后，如核對相符，應(yīng)在對賬單上簽章退回原單位，如不符合，應(yīng)在對賬單上注明情況或另抄對賬單退回，以便進(jìn)一步核對。應(yīng)收賬款對賬單一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)為回單聯(lián)。 第四章第四章 商業(yè)信用管理商業(yè)信用管理瀘州職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計教研室對賬單（客戶單位名稱）：貴公司在 年 月 日至 年 月 日期間，從我公司購貨及付款情況如下：序號發(fā)貨日期發(fā)票號碼貨物規(guī)格及數(shù)量貨款總額結(jié)算方式已結(jié)算金額欠款金額備注請貴公司核對后將回單聯(lián)寄回。 企業(yè)單位名稱（蓋章） 年 月 日 數(shù)量正確無誤。 簽章： 日期：數(shù)額不符及需要說明事項： 簽章： 日期：第四章第四章 商業(yè)信用管理商業(yè)信用管理瀘州職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計教研室(三) 應(yīng)收賬款的收現(xiàn)保證率分