1、商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理存在的問題及對策摘要:財(cái)務(wù)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的綜合表現(xiàn),是企業(yè)經(jīng)營管理的中心 環(huán)節(jié)。管理企業(yè)必須重視財(cái)務(wù)工作。預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的主線,是企業(yè) 管理的一個(gè)重要抓手。預(yù)算管理應(yīng)該作為單位主要領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)營層、管 理層的一個(gè)重要的工具和手段。從我國煙草行業(yè)現(xiàn)狀來看,雖然已推 行了預(yù)算管理,但還沒有形成一套完整的預(yù)算管理的理論和完善的預(yù) 算管理體系,對預(yù)算管理的研究和實(shí)踐仍處在不斷的探索中。關(guān)鍵詞:煙草企業(yè) 預(yù)算管理隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入,企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大,傳統(tǒng) 的管理模式已經(jīng)難以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展客觀要求。企業(yè)管理者深深地意識 到“凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢”。目前企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營范圍廣,操作人

2、員多,崗位復(fù)雜,又面臨著瞬息萬變的國內(nèi)外市場,如果沒有優(yōu)良的 預(yù)算管理,就不可能在預(yù)測的基礎(chǔ)上,通過優(yōu)化資源配置來增強(qiáng)抵抗 風(fēng)險(xiǎn)能力,更談不上掌握市場,控制市場,實(shí)現(xiàn)高效持續(xù)發(fā)展。因此, 預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)公司治理和企業(yè)整合最基本、最有效的手段之一,是 企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。煙草行業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占有非常重要的地位,其稅收是政府財(cái)政 收入的重要來源之一。隨著行業(yè)組織機(jī)構(gòu)的調(diào)整改革,各煙草公司通 過預(yù)算管理這條主線,加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理,有效地突出了公司市場主 體地位,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)一步規(guī)范,經(jīng)濟(jì)效益連年攀升,預(yù)算管理在 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的中心地位和控制作用日益突出。但通過我的親 身體會,雖然煙草商業(yè)

3、企業(yè)的預(yù)算管理一年比一年有所進(jìn)步,但仍然 存在隨意性,沒有形成硬約束,預(yù)算與決算之間沒有關(guān)聯(lián),預(yù)算與考 核評價(jià)不掛鉤,預(yù)算存在形式化的傾向,從而導(dǎo)致企業(yè)一定程度的預(yù) 算失控,制約了企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的全方面進(jìn)位。因此,充分認(rèn)識煙草行業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀,分析煙草企業(yè)在預(yù)算 管理中存在的問題及原因,探索一套行之有效的建議措施,對于優(yōu)化 我國煙草企業(yè)預(yù)算管理方式,提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理效率,保障行業(yè)生產(chǎn) 經(jīng)營更上一個(gè)臺階,為國民經(jīng)濟(jì)做出更大的貢獻(xiàn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義 和長遠(yuǎn)意義。一、預(yù)算管理概述預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等各方面的總體 計(jì)劃,它將企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動用貨幣形式表示出來。預(yù)算的最終反

4、映 是一整套預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他附表,主要是用來規(guī)劃計(jì)劃期內(nèi)企業(yè) 的全部經(jīng)濟(jì)活動及其相關(guān)財(cái)務(wù)結(jié)果。1、預(yù)算管理定義預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下,對未來的經(jīng)營活動和相 應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、 全面的預(yù)測和籌劃, 并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控, 將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對照和分析,從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營活動 的改善和調(diào)整,以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn) 戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理需要充分的雙向溝通以及所有相關(guān)部門的參 與。2、預(yù)算管理的特點(diǎn)預(yù)算管理的核心在于“全面”二字,它具有全額、全程、全員的 特點(diǎn)。“全額”是指預(yù)算金額的總體性,不僅包括財(cái)務(wù)預(yù)算,還包括業(yè) 務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算和資本預(yù)算;不

5、僅關(guān)注日常經(jīng)營活動,還關(guān)注投資 和資本運(yùn)營活動?！叭獭笔侵割A(yù)算管理流程的全程化,即不能僅停留在預(yù)算指標(biāo) 的下達(dá)、 預(yù)算的編制和匯總上, 更重要的是要通過預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、 預(yù)算的分析和調(diào)整、預(yù)算的考核與評價(jià),真正發(fā)揮預(yù)算管理的權(quán)威性 和對經(jīng)營活動的指導(dǎo)作用。“全員”是指預(yù)算過程的全員發(fā)動, 包括兩層含義, 一層是指“預(yù) 算目標(biāo)”的層層分解,人人肩上有責(zé)任,每一個(gè)參與者都要建立“成 本”,“效益”意識;另一層是指企業(yè)資源在各部門間的協(xié)調(diào)和科學(xué) 配置的過程。二、煙草企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀近幾年,煙草行業(yè)通過加強(qiáng)整頓規(guī)范,加強(qiáng)內(nèi)部管理監(jiān)督,企業(yè) 領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算管理工作的認(rèn)識不斷深入,預(yù)算管理工作逐步上升到公

6、司 管理的議事日程并擺到重要位置。各單位主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓,也親自重 視、關(guān)心和支持預(yù)算管理工作。預(yù)算管理從概念性向操作性轉(zhuǎn)變,從 簡單的財(cái)務(wù)預(yù)算向全面預(yù)算轉(zhuǎn)變,從逐步導(dǎo)入和推行向不斷完善和提 高轉(zhuǎn)變。全行業(yè)在提高認(rèn)識,加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),建立機(jī)構(gòu),健全制度的基礎(chǔ) 上,結(jié)合自身實(shí)際,突出重點(diǎn),嚴(yán)格執(zhí)行,注重分析,強(qiáng)化考核,對 預(yù)算的編制標(biāo)準(zhǔn)、操作程序、考核辦法等進(jìn)行了認(rèn)真研究,工作不斷 細(xì)化,不斷深入,不斷完善,預(yù)算編制和執(zhí)行水平也逐步提高,取得 了較好的效果,職工的觀念發(fā)生變化,規(guī)范意識,管理意識,責(zé)任意 識,成本意識有所增強(qiáng),企業(yè)經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理秩序有所好轉(zhuǎn),成 本費(fèi)用大幅增長的現(xiàn)象得到有效遏制,對保

7、持煙草行業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展 做出了貢獻(xiàn)。三、煙草企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題1、預(yù)算管理的認(rèn)識存在盲區(qū)和誤區(qū)目前,煙草企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制管理取得了初步成效,但僅僅在資 金管理和費(fèi)用管理上有所體現(xiàn),對全面預(yù)算管理的認(rèn)識還存在許多盲區(qū)和誤區(qū)。一是預(yù)算管理僅僅局限于財(cái)務(wù)預(yù)算,普遍認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算編 制主要是由財(cái)務(wù)部門按照單位領(lǐng)導(dǎo)決策層的想法或提出的指標(biāo),從上 往下分解,層層推進(jìn)落實(shí)下去;二是認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作,只要在 年初的時(shí)候開始就可以,完成之后就可以用來指導(dǎo)整個(gè)年度的工作; 三是認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算編制主要是領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門的事情,其他部門只需 要了解和知曉,必要時(shí)給予財(cái)務(wù)部門一定的協(xié)助就可以了。2、預(yù)算管理存在著

8、重編制、輕執(zhí)行、輕管理的現(xiàn)象目前煙草商業(yè)企業(yè)普遍存在預(yù)算編制方法不科學(xué)、過于粗放,閉 門造車的現(xiàn)象,往往采用粗略估算、簡單平均等方法以歷史指標(biāo)值和 過去的活動為基礎(chǔ)編制預(yù)算,預(yù)算與煙草企業(yè)的經(jīng)營脫節(jié),預(yù)算編制 缺乏客觀性。有些企業(yè)雖然設(shè)置了專門的預(yù)算機(jī)構(gòu)或組織專門人員參 與預(yù)算編制,而在對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行跟蹤管理和預(yù)算調(diào)整時(shí),預(yù)算機(jī)構(gòu) 和人員就很少參與,從而對預(yù)算執(zhí)行未給予足夠的重視,架空了預(yù)算 控制的職能,也嚴(yán)重制約了預(yù)算的激勵作用和約束作用,影響預(yù)算管 理的效果。3、預(yù)算管理有效考核和激勵措施流于形式預(yù)算是一種激勵約束機(jī)制,如果缺乏預(yù)算控制、考核環(huán)節(jié),預(yù)算 管理就流于形式。實(shí)際中,部分行業(yè)企業(yè)

9、在預(yù)算執(zhí)行中,對預(yù)算執(zhí)行 結(jié)果的考核缺乏應(yīng)有的措施,考核指標(biāo)不具體,考核標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一,獎 懲措施不落實(shí),影響了預(yù)算管理的激勵機(jī)制作用的發(fā)揮,從而使預(yù)算 脫離實(shí)際。4、預(yù)算執(zhí)行中不注意權(quán)限的劃分與制衡預(yù)算必須具有一定的彈性,這種彈性必須控制在合理的范圍內(nèi), 否則預(yù)算將失去控制作用。從實(shí)際執(zhí)行情況看,一方面預(yù)算仍舊缺乏 這種彈性或者彈性過大,使之失控。另一方面對預(yù)算編制和調(diào)整的權(quán) 力不進(jìn)行劃分與制衡,尤其是對預(yù)算調(diào)整的權(quán)力不加以限制,使得超 預(yù)算或無預(yù)算的項(xiàng)目由于預(yù)算調(diào)整權(quán)的濫用而照樣開展,因此導(dǎo)致預(yù) 算對實(shí)際行為的控制作用嚴(yán)重受損,達(dá)不到預(yù)算管理的預(yù)期效果。 5、預(yù)算管理信息化管理水平還不高推進(jìn)預(yù)

10、算管理信息化建設(shè),建立預(yù)算控制體系是促使企業(yè)全面預(yù) 算管理實(shí)施到位、成效顯著的關(guān)鍵。目前,行業(yè)系統(tǒng)雖然開發(fā)了預(yù)算 管理軟件,僅僅使會計(jì)人員從繁瑣的日常預(yù)算編制中得以解脫,提高 了預(yù)算編制的工作效率,但是系統(tǒng)平臺的硬性約束仍舊較弱,難以真 正達(dá)到預(yù)算的控制。三、提高煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理水平的建議1、充分認(rèn)識全面預(yù)算管理的內(nèi)涵,突出預(yù)算精細(xì)化管理首先對預(yù)算管理的認(rèn)識要深刻和充分,注重預(yù)算管理的全面性, 一要注重內(nèi)容的全面性,在做好財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上,全面開展行業(yè)經(jīng) 營預(yù)算和投資預(yù)算。二要全員參與,各業(yè)務(wù)部門、管理部門,以及各 部門的全體員工,都要明確目標(biāo)、各負(fù)其責(zé),積極參與預(yù)算管理工作。 三要全過程

11、控制,加強(qiáng)對預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督、評價(jià)的全過 程管理,通過不斷的修正、完善和提高,努力形成完整的預(yù)算管理體 系。突出預(yù)算精細(xì)化管理關(guān)鍵點(diǎn)就是增強(qiáng)預(yù)算管理控制力和執(zhí)行力。首先要注重增強(qiáng)煙草企業(yè)的自我控制意識;其次要注重發(fā)揮各個(gè)部門 的作用。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)搞好指揮協(xié)調(diào),財(cái)務(wù)部門明確職責(zé),相關(guān)業(yè)務(wù)部門 要主動參與、密切配合,真正體現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的一體化;最后要注重 發(fā)揮基層單位和全體員工的積極性。要把營銷中心、物流中心、專賣 管理中心等作為核算和預(yù)算的基本單位,把預(yù)算管理與業(yè)績考核掛起 鉤來,使全體員工立足崗位、積極參與,真正實(shí)現(xiàn)縱向到底、橫向到 邊的全面預(yù)算管理。煙草商業(yè)企業(yè)當(dāng)前預(yù)算控制管理的重點(diǎn)體

12、現(xiàn)在:一是要控制費(fèi)用水平?？梢赃m度考慮將預(yù)算管理、費(fèi)用管理及資 金管理有效相結(jié)合,年初將年度費(fèi)用預(yù)算分解為月度預(yù)算,并將預(yù)算 系統(tǒng)導(dǎo)入資金系統(tǒng),形成資金月度計(jì)劃,并按計(jì)劃下?lián)苜M(fèi)用資金,較 好地發(fā)揮了資金與預(yù)算的互控作用,既保證資金使用的安全有效,又 實(shí)現(xiàn)了對預(yù)算費(fèi)用執(zhí)行情況的有效監(jiān)控,充分調(diào)動了各公司執(zhí)行預(yù)算 費(fèi)用的主動性和積極性,使得行業(yè)費(fèi)用增長得到了明顯的控制。 二是做好資本性支出的預(yù)算控制。對外投資、基本建設(shè)、技術(shù)改 造和信息化工程項(xiàng)目等資本性支出,要先按照行業(yè)規(guī)定的投資管理權(quán) 限履行審批程序,項(xiàng)目批準(zhǔn)后納入年度預(yù)算,未立項(xiàng)的資本性支出不 得編入預(yù)算。2、嚴(yán)格預(yù)算編制,提高準(zhǔn)確性,增強(qiáng)執(zhí)

13、行力預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵在于預(yù)算編制是否貼近實(shí)際、是否具有準(zhǔn)確性和 可操作性。首先要提高煙草行業(yè)預(yù)算管理人員綜合素質(zhì)。預(yù)算編制人 員要加強(qiáng)專業(yè)知識和深入實(shí)際學(xué)習(xí),了解企業(yè)各部門工作流程,提高綜合管理能力;其次要制訂行業(yè)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)。通過深入基層 調(diào)研,取得一手資料,從而制訂標(biāo)準(zhǔn)定額,引進(jìn)先進(jìn)成本、標(biāo)準(zhǔn)成本、 可比成本,涵蓋所有成本費(fèi)用支出內(nèi)容,提高預(yù)算編制的嚴(yán)肅性,使 預(yù)算編制有合理的依據(jù);再次要抓好會計(jì)核算,夯實(shí)基礎(chǔ)管理工作。 會計(jì)核算的統(tǒng)一、規(guī)范是預(yù)算管理的重要基礎(chǔ)。完善會計(jì)核算制度, 制訂全行業(yè)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理辦法和會計(jì)核算制度,使會計(jì)核算成為預(yù) 算的基石;最后預(yù)算編報(bào)要按照“自上而下,自

14、下而上,上下結(jié)合, 分級編制,逐級匯總”的原則和程序進(jìn)行,要及時(shí)根據(jù)預(yù)算年度經(jīng)營 活動的變化,適時(shí)、合理做常規(guī)調(diào)整和特別調(diào)整預(yù)算方案。3、推行預(yù)算管理信息化,形成有效預(yù)算監(jiān)控體系預(yù)算控制系統(tǒng)的建立最為關(guān)鍵,不僅需要在制度上對于流程和控 制環(huán)節(jié)加以規(guī)定,還要求實(shí)際工作中建立有效的以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ) 的信息系統(tǒng)。一是推進(jìn)煙草企業(yè)預(yù)算管理信息化建設(shè),要積極探索如 何將預(yù)算管理模式與其他管理軟件相結(jié)合實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的解決方案, 以達(dá)到通過預(yù)算控制、權(quán)限設(shè)置、數(shù)據(jù)聯(lián)查、執(zhí)行分析、指標(biāo)預(yù)警、 核算管理、資金管理等一系列功能,使預(yù)算管理逐漸由手工預(yù)算轉(zhuǎn)變 為計(jì)算機(jī)控制,從人為的軟性約束轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)平臺的硬性約束

15、,形成 有效預(yù)算監(jiān)控體系。二是要明確和支持審計(jì)部門對預(yù)算管理全過程參 與,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題,充分發(fā)揮煙草行業(yè)內(nèi)部 審計(jì)日常監(jiān)督的職能,建立全面預(yù)算管理有效的制衡機(jī)制。4、完善預(yù)算考核與獎懲機(jī)制,形成完整的管理流程一是煙草企業(yè)根據(jù)各自情況,建立業(yè)績考核體系,形成責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的機(jī)制。根據(jù)企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo),結(jié)合各級部門領(lǐng)導(dǎo)崗位的 責(zé)、權(quán)、利,運(yùn)用價(jià)值分解的原理和目標(biāo)管理辦法,自上而下,把全 面預(yù)算目標(biāo)層層分解, 形成用制度安排崗位, 按崗位確定人員的機(jī)制, 每一個(gè)崗位必須做到責(zé)任明確,崗位之間界限清楚,任何一個(gè)部分出 現(xiàn)問題,都可以找到相應(yīng)的責(zé)任人的全面預(yù)算管理平臺。同時(shí),將各

16、 級部門崗位的薪酬與關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)完成情況掛鉤,使各層次的職工共 同為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而努力;二是加強(qiáng)信息反饋控制。建立多層級預(yù)算管理跟蹤報(bào)告制度,按 照預(yù)算內(nèi)容的重要程度不同,分別報(bào)送月報(bào)、季報(bào)、年報(bào),各煙草企 業(yè)預(yù)算職能部門對歸口預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行定期跟蹤分析、控制,預(yù)算管理 委員會定期組織面對面檢查預(yù)算執(zhí)行情況,尋找預(yù)算執(zhí)行工作中存在 的問題,提出整改措施;三是完善預(yù)算評價(jià)機(jī)制,重點(diǎn)關(guān)注評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)方法的創(chuàng)新。 在實(shí)行全面預(yù)算管理的初期, 考核重點(diǎn)是總預(yù)算執(zhí)行情況和費(fèi)用水平, 逐步向費(fèi)用水平同比增減情況、預(yù)算編制的準(zhǔn)確率、單項(xiàng)可控費(fèi)用執(zhí) 行情況等指標(biāo)考核。 四是是要建立科學(xué)的考核機(jī)制, 建立預(yù)算硬約束, 加強(qiáng)預(yù)算考核、落實(shí)責(zé)任制。實(shí)施全面預(yù)算管理,要加強(qiáng)預(yù)算責(zé)任分 解、責(zé)任到人,及時(shí)進(jìn)行預(yù)算分析和預(yù)算評價(jià),對考核結(jié)果及時(shí)獎懲, 形成從預(yù)算編制到?jīng)Q算的完整閉環(huán),促使各煙草企業(yè)不斷夯實(shí)預(yù)算管 理基礎(chǔ)。預(yù)算管理制度是預(yù)算管理行為必須遵守的規(guī)范,是煙草企業(yè)實(shí)行 預(yù)算管理的方法和依據(jù)。煙草企業(yè)在實(shí)行預(yù)算管理時(shí),首先必須根據(jù)財(cái)政部制定的 關(guān)于煙草企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見 , 結(jié)合煙 草企業(yè)的實(shí)際,制定本煙草企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度 ,明確規(guī)定預(yù) 算管理的目的、原則、內(nèi)容