1、教學(xué)目的1、 介紹認(rèn)識(shí)科目2、 記住分類(lèi)3、 會(huì)應(yīng)用 會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容資產(chǎn)類(lèi)：按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)科目：1.庫(kù)存現(xiàn)金存放于財(cái)務(wù)部門(mén)，由出納人員經(jīng)管的貨幣核算出納手上的現(xiàn)金，每日與實(shí)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)2.銀行存款核算企業(yè)存入銀行的存款，月底于銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)票據(jù)出票人開(kāi)出票據(jù)時(shí)（現(xiàn)金支票或轉(zhuǎn)賬支票）收到票據(jù)時(shí)現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票支票企業(yè)銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款3.其他貨幣資金核算企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款以外的資金。例如：外埠存款，銀行匯票存款，銀行本票存款，信用卡存款，信用證保證金存款存出投資款（存在證券公司，還未買(mǎi)股票的錢(qián)）注：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金統(tǒng)稱(chēng)為企業(yè)的貨

2、幣資金。 即，貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金業(yè)務(wù)題：1) 例：出納將1000元存入銀行。2) 例：出納到銀行取錢(qián)1000元。3) 例：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料，款項(xiàng)1000元，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票。4) 例：企業(yè)將3萬(wàn)的現(xiàn)金交給銀行，換出一張面額為3萬(wàn)的銀行匯票。4.交易性金融資產(chǎn)1、買(mǎi)的股票，債券 2、短期持有， 3、目的：賺取差價(jià)23.長(zhǎng)期股權(quán)投資1、買(mǎi)的股票， 2、長(zhǎng)期持有， 3、目的：分利潤(rùn)公允價(jià)值變動(dòng)損益因公允價(jià)值變動(dòng)引起的尚示實(shí)現(xiàn)的浮動(dòng)收益或者損失62.投資收益核算企業(yè)投資獲得的已實(shí)現(xiàn)的收益和虧損。投資賺了作“投資收益”增加，投資虧了作“投資收益”減少月底“投資收益”余額為正數(shù)說(shuō)明賺了，負(fù)數(shù)

3、說(shuō)明虧了6.應(yīng)收賬款銷(xiāo)售貨物，未收回的貨款。5.應(yīng)收票據(jù)銷(xiāo)售貨物，未收回的貨款，且收到一張商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票）40.應(yīng)付賬款采購(gòu)貨物，未付的貨款。41.應(yīng)付票據(jù)采購(gòu)貨物，未付的貨款，且開(kāi)給對(duì)方一張商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票）業(yè)務(wù)題：1）例：A公司購(gòu)買(mǎi)B 公司材料一批，價(jià)款1000元，款未付。 A公司 原材料 1000 B公司 應(yīng)收賬款-A公司 應(yīng)付賬款1000 2）例：十天后A公司用銀行存款支付了該筆貨款。 A公司 應(yīng)付賬款1000 B公司 銀行存款1000 銀行存款1000 應(yīng)收賬款-A公司 1000 3）例：A公司向B公司購(gòu)買(mǎi)材料，價(jià)款1000元，款未付，開(kāi)出一

4、張商業(yè)匯票給對(duì)方。A公司 原材料 1000 B公司 應(yīng)收票據(jù)-A公司1000應(yīng)付票據(jù)1000 4）例：1個(gè)月后商業(yè)匯票到期，A公司通過(guò)銀行付款A(yù)公司 應(yīng)付票據(jù)1000 B公司 銀行存款1000 銀行存款1000 應(yīng)收票據(jù)-A公司1000 7.預(yù)付賬款購(gòu)貨時(shí)，按照合同規(guī)定預(yù)付的貨款。42. 預(yù)收帳款銷(xiāo)售時(shí)，按照合同規(guī)定預(yù)收的貨款。例：A公司采購(gòu)貨物，按合同預(yù)付B公司2萬(wàn)元的定金，通過(guò)銀行付款。A公司 預(yù)付賬款2 B公司 銀行存款2 銀行存款2 預(yù)收賬款28.應(yīng)收股利 股權(quán)投資錢(qián) 給他人，應(yīng)收還未收到的股利9.應(yīng)收利息 借錢(qián) 借給他人，應(yīng)收還未收到的利息45.應(yīng)付股利企業(yè)接受投資，應(yīng)付而未付給投資

5、者的股利或利潤(rùn)46.應(yīng)付利息企業(yè)借款，按合同約定應(yīng)付而未付的利息總結(jié)：應(yīng)收賬款貨款 應(yīng)收票據(jù)貨款 應(yīng)收股利股利 應(yīng)收利息利息10.其他應(yīng)收款：除上以外的，應(yīng)收的款項(xiàng)如：應(yīng)收的員工借款應(yīng)收的押金應(yīng)收的租金應(yīng)收的賠款、罰款(如應(yīng)向出納收的賠款)生活小案例：買(mǎi)玻璃瓶汽水，押5角。到公園租船交的押金。業(yè)務(wù)題：1）例：2010年1月8日，A公司向B公司借入一臺(tái)設(shè)備，交納了5000元的押金，用現(xiàn)金支付 A公司 其他應(yīng)收款-B5000 B公司 庫(kù)存現(xiàn)金5000庫(kù)存現(xiàn)金5000 其他應(yīng)付款-A50002）例：2010年1月25日，A公司還回設(shè)備，收回5000元的押金。A公司 庫(kù)存現(xiàn)金5000 B公司 其他應(yīng)付

6、款-A 5000 其他應(yīng)收款-B5000 庫(kù)存現(xiàn)金5000 3）例：A公司的員工張三出差，向公司借款2000元，付現(xiàn)金。其他應(yīng)收款2000庫(kù)存現(xiàn)金2000例：張三出差回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)出差的費(fèi)用1800元，退回200元的現(xiàn)金。（張三屬管理人員）管理費(fèi)用1800庫(kù)存現(xiàn)金200其他應(yīng)收款200011.壞賬準(zhǔn)備對(duì)可能收不回來(lái)的錢(qián)計(jì)提的準(zhǔn)備金。（謹(jǐn)慎性原則）,我國(guó)會(huì)計(jì)對(duì)壞賬實(shí)行備抵法，也就是平時(shí)壞賬沒(méi)發(fā)生時(shí)，按一個(gè)比例做一個(gè)壞賬的準(zhǔn)備，實(shí)際發(fā)生時(shí)，用壞賬準(zhǔn)備抵銷(xiāo)真正的壞賬?！皞鶛?quán)”的備抵科目。業(yè)務(wù)題：例：A公司2009年底，應(yīng)收賬款的余額為50萬(wàn)，會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)了10%收不回來(lái)，之前未對(duì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失5

7、壞賬準(zhǔn)備5例：2010年底，應(yīng)收賬款的余額增到70萬(wàn)，壞賬準(zhǔn)備率還是10%。資產(chǎn)減值損失2壞賬準(zhǔn)備2例：2011年底，應(yīng)收賬款的余額為60萬(wàn)，壞賬準(zhǔn)備率還是10%資產(chǎn)減值損失1壞賬準(zhǔn)備112.材料采購(gòu)：計(jì)劃成本法下，未入庫(kù)的材料13.在途物資：實(shí)際成本法下，未入庫(kù)的材料14.原材料：入庫(kù)了的材料。為加工產(chǎn)品而持有的實(shí)際成本法下，“原材料”以實(shí)際價(jià)入賬，計(jì)劃成本法下，“原材料”以計(jì)劃價(jià)入賬。材料采購(gòu)（計(jì)劃成本法） 原材料 在途物資（實(shí)際成本法）（常 用）1）例：A公司購(gòu)入一批材料，實(shí)際價(jià)款10元，用銀行存款支付，已驗(yàn)收入庫(kù)。原材料10銀行存款102）例： 5日，A公司采購(gòu)了一批材料，實(shí)際價(jià)款10

8、元，用銀行存款支付，未驗(yàn)收入庫(kù)（采用實(shí)際成本法）在途物資10銀行存款10例：17日，采購(gòu)的材料已到倉(cāng)庫(kù)，并驗(yàn)收入庫(kù)。原材料10在途物資103）例：5日，A公司采購(gòu)了一批材料，實(shí)際價(jià)10元，用銀行存款支付，未驗(yàn)收入庫(kù)。（采用計(jì)劃成本法）材料采購(gòu)10銀行存款10例：17日，采購(gòu)的材料已到倉(cāng)庫(kù)，并驗(yàn)收入庫(kù)。計(jì)劃價(jià)為8元原材料8（按計(jì)劃價(jià)入庫(kù)）材料成本差異2（超支）材料采購(gòu)10例：17日，采購(gòu)的材料已到倉(cāng)庫(kù)，并驗(yàn)收入庫(kù)。計(jì)劃價(jià)為15元原材料15（按計(jì)劃價(jià)入庫(kù)）材料成本差異5（節(jié)約）材料采購(gòu)10材料成本差異計(jì)劃成本和實(shí)際成本的差異，超支是材料成本差異增加，節(jié)約材料成本差異是減少。注：月底材料成本差異余額

9、為正數(shù)代表超支，月底材料成本差異余額為負(fù)數(shù)代表節(jié)約?？偨Y(jié)：實(shí)際成本法下會(huì)用到“在途物資”、“原材料”科目計(jì)劃成本法下會(huì)用到“材料采購(gòu)”、“原材料”、“材料成本差異” 科目 “在途物資”、“材料采購(gòu)”期末有余額的，表明材料尚未入庫(kù)16庫(kù)存商品持有目的是：對(duì)外銷(xiāo)售例： 如為生產(chǎn)產(chǎn)品原材料購(gòu)入的水泥如為銷(xiāo)售庫(kù)存商品業(yè)務(wù)題：1）例：企業(yè)購(gòu)入一個(gè)商品，價(jià)款1000元，購(gòu)入該批商品支付50元的運(yùn)費(fèi)，轉(zhuǎn)賬支票支付。庫(kù)存商品1050銀行存款105017.發(fā)出商品：企業(yè)已經(jīng)發(fā)出，但尚未實(shí)現(xiàn)收入的產(chǎn)品，商品或物資。（如，委托代銷(xiāo)商品）發(fā)出商品庫(kù)存商品19.委托加工物資 （過(guò)渡性 科目）企業(yè)委托外單位加工的物資該賬

10、戶(hù)核算委托外單位加工物資的成本，收回物資時(shí)余額轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”或“原材料”。生活小案例：年底，委托他人加工香腸，企業(yè)買(mǎi)回的肉，是企業(yè)的原材料，發(fā)出的肉，原材料變成了企業(yè)委托加工的物資，加工完后，委托加工物資就變成企業(yè)庫(kù)存商品。業(yè)務(wù)題：1）例：3月5日，A公司將5000元的布料發(fā)給B服裝加工廠，委托加工成服裝。委托加工物資5000原材料50002）例：用現(xiàn)金支付加工費(fèi)100元委托加工物資100庫(kù)存現(xiàn)金1003）例：收到加工服裝時(shí)庫(kù)存商品5100委托加工物資510022.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨類(lèi)的備抵科目23.長(zhǎng)期股權(quán)投資24長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備25.長(zhǎng)期應(yīng)收款50.長(zhǎng)期應(yīng)付款26.固定資產(chǎn)：特點(diǎn)： 1

11、、持有目的：使用 2、單位價(jià)值高3、使用年限長(zhǎng)（1年） 4、有實(shí)物形態(tài)舉例：如設(shè)備、廠房、交通工具、空調(diào)、電腦等提問(wèn)：1、 汽車(chē)4S店購(gòu)入的小汽車(chē)，作為企業(yè)“固定資產(chǎn)”嗎？27.累計(jì)折舊固定資產(chǎn)的備抵科目。固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中磨損消耗掉的金額固定資產(chǎn)在使用中磨損掉的金額在“累計(jì)折舊”賬戶(hù)里核算，“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)只核算固定資產(chǎn)的原值，用“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)余額減去“累計(jì)折舊”賬戶(hù)余額才等于固定資產(chǎn)真正的價(jià)值（“累計(jì)折舊”是固定資產(chǎn)的備抵科目。） “固定資產(chǎn)”賬面余額“累計(jì)折舊”賬戶(hù)余額=固定資產(chǎn)凈值（折余價(jià)值）28.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 了解 固定資產(chǎn)的備抵科目。29.在建工程：正在建設(shè)的工程 （過(guò)渡性

12、科目）該賬戶(hù)核算內(nèi)容：兩個(gè)、 核算企業(yè)建造固定資產(chǎn)（如廠房）過(guò)程時(shí)所發(fā)生的成本，完工達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí)，余額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。、核算購(gòu)入需要安裝設(shè)備的成本（如中央空調(diào)），完工時(shí)轉(zhuǎn)入到“固定資產(chǎn)”。注：該科目是，完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。（回顧委托加工物資科目，也是過(guò)渡性科目，收回物資時(shí)余額轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”或“原材料”。）30.工程物資：企業(yè)為建造固定過(guò)渡性科目資產(chǎn)而準(zhǔn)備的各種物資 如為生產(chǎn)產(chǎn)品原材料購(gòu)入的水泥 如為銷(xiāo)售庫(kù)存商品 如為建造廠房工程物資業(yè)務(wù)題：1）例：1月3日，企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，價(jià)款10萬(wàn)元，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票。在建工程10銀行存款10例：1月5日，安裝該大型設(shè)備，支付安裝費(fèi)0.2萬(wàn)元

13、，用存款支付。在建工程0.2銀行存款0.2例：1月20日，安裝完工。固定資產(chǎn)10.2在建工程10.22)例：5月2日，A公司建造廠房，購(gòu)入一批水泥，共計(jì)50萬(wàn)元，用存款支付。工程物資50銀行存款50例：5月3日，開(kāi)工，領(lǐng)用了該批材料50萬(wàn)。在建工程50工程物資50例：5月10日，為建造廠房支付水電費(fèi)等共計(jì)10萬(wàn)，用存款支付。在建工程10銀行存款10例：5月30日，工程完工。固定資產(chǎn)60在建工程6031.固定資產(chǎn)清理。過(guò)渡性科目，最終余額為零。處置固定資產(chǎn)時(shí)專(zhuān)用的科目（如出售、報(bào)廢等）。第十章具體學(xué)總結(jié)： 不需要安裝固定資產(chǎn) 1.外購(gòu) 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 - 固定資產(chǎn)清理 需要安裝 在建工程被領(lǐng)

14、用2.自建 工程物資 32.無(wú)形資產(chǎn)（注：不包括商譽(yù)）企業(yè)擁有的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)包括 :專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)非專(zhuān)利技術(shù)（如祖?zhèn)髅胤剑?3累計(jì)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)在使用過(guò)程中消耗掉的金額屬于無(wú)形資產(chǎn)的備抵科目“無(wú)形資產(chǎn)”賬面余額“累計(jì)攤銷(xiāo)”賬戶(hù)余額=無(wú)形資產(chǎn)凈值攤銷(xiāo)的規(guī)定（直線法）當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)；當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月開(kāi)始不攤銷(xiāo)。無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命確定的需攤銷(xiāo)，不確定的不攤銷(xiāo)。提問(wèn)：1、2010年1月購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，什么時(shí)候開(kāi)始攤銷(xiāo)？2、2011年10月出售了一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，9月需要攤銷(xiāo)嗎？10月需要攤銷(xiāo)嗎？11月需要攤銷(xiāo)嗎?業(yè)務(wù)題1)例：A公司2010年5月，花了10

15、萬(wàn)元，購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，可使用2年。購(gòu)入時(shí)：無(wú)形資產(chǎn)10 銀行存款10本月底：管理費(fèi)用X累計(jì)攤銷(xiāo)X34.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)的備抵科目35.商譽(yù) ： 了解36.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用企業(yè)已經(jīng)支付的費(fèi)用，但不歸屬于當(dāng)期費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)歸屬以后各期間，且期間大于1年。業(yè)務(wù)題：例：2010年12月，A公司支付管理部門(mén)2011年和2012年的房租，總計(jì)240000元，用存款支付。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用240000銀行存款2400002011年開(kāi)始，每月月底開(kāi)始攤銷(xiāo)10000元。管理費(fèi)用10000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用10000提問(wèn)：到2012年12月份，“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶(hù)的余額為多少？37.待處理財(cái)產(chǎn)損溢財(cái)產(chǎn)清查出現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損

16、時(shí)，用到的專(zhuān)門(mén)科目。第9章具體學(xué)二、負(fù)債類(lèi)：38.短期借款向銀行借款，還款期1年48.長(zhǎng)期借款向銀行借款，還款期1年例：A公司于2010年1月1日向銀行借入100萬(wàn)元，期限為3個(gè)月，年利率為6%，協(xié)議規(guī)定，該筆借款到期一次還本付息。a.借款時(shí)：短期借款100銀行存款100b,計(jì)提利息：1月底計(jì)提利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用0.5 應(yīng)付利息0.5 2月底計(jì)提利息財(cái)務(wù)費(fèi)用10.5應(yīng)付利息0.53月底 c還款時(shí)：短期借款100銀行存款100還息時(shí)：應(yīng)付利息1.0財(cái)務(wù)費(fèi)用0.5銀行存款1.539.交易性金融負(fù)債： 略40，41,42前面講了。43.應(yīng)付職工薪酬（P146）企業(yè)應(yīng)付而未付給職工的各種薪酬，包括工資、福

17、利費(fèi)，工傷保險(xiǎn)，教育經(jīng)費(fèi)，公積金等。業(yè)務(wù)題：1)例：9月底，A公司應(yīng)付給職工工資總計(jì)8000元，企業(yè)管理人員的工資5000元，銷(xiāo)售人員工資為3000元。a.計(jì)提工資 管理費(fèi)用5000銷(xiāo)售費(fèi)用3000應(yīng)付職工薪酬8000b,發(fā)放工資例：10月14日，到銀行取現(xiàn)8000庫(kù)存現(xiàn)金8000銀行存款80002)例：10月15日，用現(xiàn)金發(fā)放工資。應(yīng)付職工薪酬8000庫(kù)存現(xiàn)金800044.應(yīng)交稅費(fèi)：欠國(guó)家的錢(qián)當(dāng)月的稅下月初才交，所以在當(dāng)月形成一項(xiàng)負(fù)債增值稅：銷(xiāo)售貨物時(shí)要交的稅應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅 = 當(dāng)期不含增值稅銷(xiāo)售額× 適用稅率 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 購(gòu)貨取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的稅額消費(fèi)稅：

18、是國(guó)家為了限制某些商品的消費(fèi)，在征增值稅的同時(shí)，再征一道消費(fèi)稅。應(yīng)交消費(fèi)稅=銷(xiāo)售額×稅率營(yíng)業(yè)稅：應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額×5%(3%)城市維護(hù)建設(shè)稅增、消、營(yíng)的附加稅教育費(fèi)附加應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=（增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅）×7%應(yīng)交教育費(fèi)附加=（增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅）×3%企業(yè)所得稅：是企業(yè)有利潤(rùn)才需要交的稅。應(yīng)交的所得稅=應(yīng)納稅所得額（視同利潤(rùn)）×25%業(yè)務(wù)題：例：2010年8月，某影樓的營(yíng)業(yè)收入為了30萬(wàn)，營(yíng)業(yè)成本是29萬(wàn)，請(qǐng)問(wèn)該影樓需交多少稅？營(yíng)業(yè)稅：300000×5%=15000城建稅：15000×7%=1050教育費(fèi)附

19、加：15000×3%=45045.46.47.48.50前面講了49.應(yīng)付債券企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券的方式籌集資金而形成的債務(wù)。注：應(yīng)付債券屬于長(zhǎng)期負(fù)債的科目短期借款欠銀行的錢(qián)應(yīng)付票據(jù)欠供應(yīng)商的錢(qián)應(yīng)付賬款欠供應(yīng)商的錢(qián)應(yīng)付職工薪酬欠員工的錢(qián)負(fù)債 應(yīng)付利息欠利息應(yīng)付股利欠股利其他應(yīng)付款欠押金、租金預(yù)收賬款欠客戶(hù)的錢(qián)應(yīng)交稅費(fèi)欠國(guó)家的錢(qián)長(zhǎng)期借款欠銀行的錢(qián)應(yīng)付債券欠債民的錢(qián)長(zhǎng)期應(yīng)付款欠融資租賃公司的錢(qián)三、所有者權(quán)益類(lèi)：51.實(shí)收資本投資者投入的本錢(qián)，可參與利潤(rùn)分配。52.資本公積投資者投入的本錢(qián)，不能參與利潤(rùn)分配。（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）業(yè)務(wù)題：1)例：甲乙丙共同投資設(shè)立A公司，甲以貨幣出資，出資20

20、萬(wàn)，乙以一臺(tái)設(shè)備出資，價(jià)值20萬(wàn)，丙以專(zhuān)利權(quán)出資，價(jià)值20萬(wàn)元。銀行存款20固定資產(chǎn)20無(wú)形資產(chǎn)20實(shí)收資本602)例：一年后，企業(yè)發(fā)展非常好，丁想出資20萬(wàn)加入企業(yè)，經(jīng)甲乙丙商議，同意丁加入，出資的20萬(wàn)中，5萬(wàn)進(jìn)入實(shí)收資本，參于企業(yè)利潤(rùn)分配，15萬(wàn)進(jìn)入資本公積?？铐?xiàng)存入了銀行。銀行存款20實(shí)收資本5資本公積-資本溢價(jià)1553.盈余公積54.本年利潤(rùn)55.未分配利潤(rùn)四、成本類(lèi)：56.生產(chǎn)成本車(chē)間里發(fā)生的找得到對(duì)象費(fèi)用(直接費(fèi)用)，如直接材料、直接 人工等完工時(shí)，轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品” 57.制造費(fèi)用車(chē)間里發(fā)生的找不到直接對(duì)象費(fèi)用(間接費(fèi)用)，如是水電費(fèi)、折舊費(fèi)、車(chē)間管理人員工資等。月底一般無(wú)余額，

21、余額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”例： A服裝廠生產(chǎn)甲、乙兩種服裝，2010年3月，1、 本月生產(chǎn)甲服裝領(lǐng)用布料10000元，生產(chǎn)乙服裝領(lǐng)用布料8000元生產(chǎn)成本-甲服裝10000生產(chǎn)成本-乙服裝8000原材料180002、 生產(chǎn)甲服裝生產(chǎn)工人的工時(shí)為了300小時(shí)，生產(chǎn)乙服裝生產(chǎn)工人的工時(shí)為700小時(shí)，每工時(shí)5元，車(chē)間管理人員工資1500元。生產(chǎn)成本-甲服裝1500生產(chǎn)成本-乙服裝3500制造費(fèi)用1500應(yīng)付職工薪酬65003、 支付車(chē)間發(fā)生房租、水電費(fèi)500元。制造費(fèi)用500銀行存款500甲服裝房租、水電費(fèi)等（車(chē)間） 乙服裝4、 按工時(shí)分配制造費(fèi)用（最常見(jiàn)）生產(chǎn)成本-甲服裝600生產(chǎn)成本-乙服裝1400制

22、造費(fèi)用2000工時(shí)=300700=1000甲服裝應(yīng)分配的制造費(fèi)用=300÷1000=0.3×2000=600乙服裝應(yīng)分配的制造費(fèi)用=700÷1000=0.7×2000=14005、 假設(shè)月末，本月生產(chǎn)的甲乙商品全部完工。甲服裝=10000+1500+600=12100乙服裝=8000+3500+1400=12900庫(kù)存商品-甲服裝12100庫(kù)存商品-乙服裝12900生產(chǎn)成本-甲服裝12100生產(chǎn)成本-乙服裝12900產(chǎn)品料工費(fèi)（如房租、水電費(fèi)、設(shè)備的折舊費(fèi)、車(chē)間管理人員的工資）合計(jì)甲服裝10000300×5=1500200060012100乙服

23、裝8000700×5=3500140012900合計(jì) 18000500020002500058.勞務(wù)成本 略59.研發(fā)支出：企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的成本。五、損益類(lèi)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 配比 配比 不配比主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)外支出工業(yè)企業(yè)：收入按主次分銷(xiāo)售商品 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”銷(xiāo)售材料租金收入 “其他業(yè)務(wù)收入”運(yùn)輸收入業(yè)務(wù)題：1)例：家具廠1月份銷(xiāo)售家具收入為15000元，款項(xiàng)存入銀行，該家具的成本為12000元。1、銀行存款15000 2、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000 庫(kù)存商品12000例：家具廠將生產(chǎn)多余的木材進(jìn)行銷(xiāo)售，收

24、入為4000元，成本為2500元，款項(xiàng)存入銀行。1、銀行存款4000 2、其他業(yè)務(wù)成本2500其他業(yè)務(wù)收入4000 原材料2500 營(yíng)業(yè)外收入：與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得 不配比營(yíng)業(yè)外支出：與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失例：A公司對(duì)汶川捐贈(zèng)10000元，用現(xiàn)金。A公司 營(yíng)業(yè)外支出10000 汶川 庫(kù)存現(xiàn)金10000庫(kù)存現(xiàn)金10000 營(yíng)業(yè)外收入1000067.銷(xiāo)售費(fèi)用：為銷(xiāo)售發(fā)生的費(fèi)用68,管理費(fèi)用：為管理發(fā)生的費(fèi)用69,財(cái)務(wù)費(fèi)用 ：利息，支付給銀行的工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等業(yè)務(wù)題： 1)例：A公司管理部門(mén)購(gòu)入辦公用品100元，用現(xiàn)金支付。（68.管理費(fèi)用）2)例：A公司為銷(xiāo)售產(chǎn)品，打廣告花費(fèi)500元。（67.銷(xiāo)售費(fèi)用）3)例：A公司出納到銀行匯款，支付10元手續(xù)費(fèi)。（69.財(cái)務(wù)費(fèi)用）注：企業(yè)發(fā)生的利息費(fèi)用計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”增加，企業(yè)收到的利息收入計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”沖減66.營(yíng)業(yè)稅金及附加有營(yíng)業(yè)收入要交的稅費(fèi)在其核算，如營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，不包括增值稅。67.所得稅費(fèi)用有所得要交的稅費(fèi)在其核算。三者區(qū)別：營(yíng)業(yè)稅金及附加 費(fèi)用 所得稅費(fèi)用 應(yīng)