1、建立健全商業(yè)銀行內部控制審計評價機制的思考控制審計評價應遵循的原則評價商業(yè)銀行健全性和合理性要依據(jù)2002年9月18口中國人民銀行頒發(fā)的商業(yè)銀行內部控制指引，同時參巴塞爾銀行委員會的內部控制的訃價原則；在實施過程中，應當遵循全面性、審慎性、有效性、及時性、獨立性的原則。（一）、全面性原則。內部控制評價必須遵循全面性原則，即評價其內部控制程序利措施是否覆蓋到各個業(yè)務環(huán)節(jié)、所有部門和崗位，不留死角和空白點，并真正做到相互制約，相互牽制。（二）、審慎性原則。內部控制的目的是有效防范各種經營風險，對內部控制進行評價，就是測試內部控制體系能否起到有效地防范、控制和化解風險的作用，能否將業(yè)務過程中各個環(huán)節(jié)

2、存在的風險、造成或可能造成的損失控制在最小的范圍之內。評價內部控制的機制完善性與否是評價銀行是否遵循以防范風險、審慎經營為出發(fā)點是非常必要的。（三）、有效性原則。商業(yè)銀行各項經營活動必須在符合國家金融方針政策的前提下，在完善的內部控制制度監(jiān)督下具體實施和運作。測度內部控制制度能否得到銀行內部各部門和所有員工的遵守，針對各項業(yè)務乃至各項業(yè)務的每個環(huán)節(jié)制定的內部控制措施是否被嚴格執(zhí)行并真正充分發(fā)揮作用，內部控制制度是否具有權威和有效性，是評價銀行內部控制制度的重要原則。畢業(yè)論文（四）、及時性原則。新設立的金融機構或開辦新業(yè)務種類，要評價是否及時建章建制及其健全程度，是否預先制定了有效的風險控制措施

3、，單位負責人是否具有“內控優(yōu)先”的思想。（五）、獨立性原則。即對內部控制的檢查、評價應獨立于內部控制制度的制定部門。立與完善內部控制審計評價機制根據(jù)中國人民銀行頒發(fā)的商業(yè)銀行內部控制指引和中國建設銀行內部審計章程、中國建設銀行內部審計準則及商業(yè)銀行對內部控制評價的客觀要求，筆者認為建立健全商業(yè)銀行內部控制審計評價機制主要應做好以下幾項工作：1 建立評價標準。對商業(yè)銀行的內部控制系統(tǒng)進行評價，必須有一個評價依據(jù)和標準，將評價依據(jù)與實際存在的內部控制制度相對照，才能恰當?shù)卦u價它的健全性、完善性、有效性和適應性，而這個評價標準就是要建立健全一套適應商業(yè)銀行的完善的內部控制體系，包括建行內部組織結構的

4、控制、資金交易的風險控制、衍生工具的控制、信貸資金風險的控制、財務與會計系統(tǒng)的風險控制、授權授信的控制、計算機信息系統(tǒng)的控制等一系列控制系統(tǒng)。只有建立這樣的評價標準，才能全面體現(xiàn)一個健全完善的內部控制系統(tǒng)所具備的控制環(huán)節(jié)和控制措施，為內部審計人員客觀公正地評價內部控制提供一個標準，一個尺度。在建立內部控制評價標準的同時，也應抓好內部審計人員業(yè)務素質的提高，要深入開展對商業(yè)銀行內部控制制度執(zhí)行情況的調查研究，充分掌握銀行經濟活動的規(guī)律，積極探索商業(yè)銀行科學的業(yè)務處理程序和工作方法，設計和制定一套完整的內部控制評價制度，并在進行試點的基礎上加以改進和完善，并逐步加以推廣和運用，為開展好商業(yè)銀行內部

5、控制審計評價奠定基礎。論文代寫2 健全評價體系。健全商業(yè)銀行內部控制評價體系主要包括兩個方面，一方面要建立銀行業(yè)務部門內部控制的自我評價，例如財會、信貸、中間業(yè)務、個人銀行等部門的內部控制自我評價，這種評價要以崗位職責和業(yè)務操作規(guī)程為中心來自我調節(jié)利白我完善，是內部控制評價的基礎；另一方面要健全商業(yè)銀行內部審計部門的監(jiān)管評價，這種評價要以整個銀行內部控制系統(tǒng)為評價對象，實施對內部控制的再控制，監(jiān)管評價是銀行內部控制評價的關鍵和重點。3 加強監(jiān)管評價。內部審計部門是商業(yè)銀行業(yè)務綜合管理和評價內部控制的職能部門，健全有效的內部審計制度和審計體系是商業(yè)銀行加強內部控制、防范經營風險的關鍵所在。首先要

6、改革內部審計體制及監(jiān)管體制，適應統(tǒng)一法人體制的需要。在目前商業(yè)銀行統(tǒng)一法人體制尚未健全、全融體系有待完善的情況下，中央銀行考慮金融機構現(xiàn)狀，及早成立專門的銀行業(yè)監(jiān)管委員會和內審體制改革領導小組，由各家商業(yè)銀行總行參加，負責制定全國性的金融機構監(jiān)管方針政策，為各商業(yè)銀行強化內部控制創(chuàng)造良好的宏觀環(huán)境。與此同時，2003年3月4日中華人民共和國審計署令第4號發(fā)布的內部審計工作規(guī)定中已明確“設立內部審計機構的單位，可以根據(jù)需要設立審計委員會，配備總審計師”，各商畢業(yè)論文業(yè)銀行總行和級分行也要結合本行工作需要利實際情況成立審訃委員會，同時配備總審計師，研究制定針對本行經營風險的防范措施和內部控制目標等

7、重大事項。商業(yè)銀行應對所屬機構按“下審一級”的要求，對內審機構進行體制改革，逐步推行金融機構在所轄區(qū)域內，根據(jù)業(yè)務量的大小跨區(qū)域設立審訃辦事處。1999年7月中國建設銀行根據(jù)國家關于深化金融體制改革、整頓金融秩序、防范金融風險的精神和總行黨委對全行內部審計體制改革的要求，吸收國內外商業(yè)銀行的成功經驗，結合實際，推出了內部審計體制改革，其核心內容是建立總行、一級分行分級監(jiān)管，向上一級負責，上收各基層支行審計人員和審計權限的相對垂直管理的內部審計體制。其次，要抓好商業(yè)銀行加強內部控制機制建設的工作。第二，小國人民銀行下發(fā)的商業(yè)銀行內部控制指引對銀行內部控制的日標和原則、內部控制的主要內容做了比較全面的規(guī)定，并對建立健全內部控制制度提出了具體要求。因此，商業(yè)銀行的內部審計部門要按照這一內部控制指引的要求，制定具體措施認真貫徹落實。第三，要樹立內部控制監(jiān)管評價的權威性。各級行領導要進一步提高對內部控制監(jiān)管評價工作的認識和重視程度，為這項