1、 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-9936 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-9936第一部分第一部分 企業(yè)籌建活動(dòng)財(cái)務(wù)核算中的納稅處理企業(yè)籌建活動(dòng)財(cái)務(wù)核算中的納稅處理第二部分第二部分 企業(yè)經(jīng)營(yíng)階段財(cái)務(wù)核算中的納稅處理企業(yè)經(jīng)營(yíng)階段財(cái)務(wù)核算中的納稅處理第三部分第三部分 投資活動(dòng)財(cái)務(wù)核算中納稅處理投資活動(dòng)財(cái)務(wù)核算中納稅處理第四部分第四部分 重組與清算財(cái)務(wù)核算中納稅處理重組與清算財(cái)務(wù)核算中納稅處理 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-9936第一部分企業(yè)籌建活動(dòng)財(cái)務(wù)核算中的納稅處理第一部分企業(yè)籌建活

2、動(dòng)財(cái)務(wù)核算中的納稅處理 1 1、籌建期間如何確定，籌建期費(fèi)用的賬務(wù)處理及納稅處理。、籌建期間如何確定，籌建期費(fèi)用的賬務(wù)處理及納稅處理。2 2、籌建期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)用與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用納稅最佳、籌建期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)用與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用納稅最佳處理。處理。3 3、貨幣出資不實(shí)、貨幣出資不實(shí)虛假出資抽逃資本的納稅風(fēng)險(xiǎn)。虛假出資抽逃資本的納稅風(fēng)險(xiǎn)。4 4，企業(yè)征地建設(shè)何時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅？何時(shí)停止繳納土，企業(yè)征地建設(shè)何時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅？何時(shí)停止繳納土地使用稅？納稅產(chǎn)生納稅爭(zhēng)議如何處理？地使用稅？納稅產(chǎn)生納稅爭(zhēng)議如何處理？5 5、企業(yè)以以土地、房屋等非貨幣資產(chǎn)出資帳務(wù)處理方法與納、企業(yè)以以土地

3、、房屋等非貨幣資產(chǎn)出資帳務(wù)處理方法與納稅處理。稅處理。6 6、接受固定資產(chǎn)、存貨投資賬務(wù)核算及如何降低企業(yè)稅負(fù)？、接受固定資產(chǎn)、存貨投資賬務(wù)核算及如何降低企業(yè)稅負(fù)？7 7、籌建期間所得稅是按虧損申報(bào)，還是進(jìn)行零申報(bào)納稅處理。、籌建期間所得稅是按虧損申報(bào)，還是進(jìn)行零申報(bào)納稅處理。8 8、如何避免其他應(yīng)收款、其他付款賬務(wù)核算中的納稅風(fēng)險(xiǎn)、如何避免其他應(yīng)收款、其他付款賬務(wù)核算中的納稅風(fēng)險(xiǎn) 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-99361 1、籌建期間如何確定，籌建期費(fèi)用的賬務(wù)處理及納稅處理、籌建期間如何確定，籌建期費(fèi)用的賬務(wù)處理及納稅處理 關(guān)于籌建期的定義，關(guān)于籌建期的

4、定義，財(cái)政部財(cái)法字財(cái)政部財(cái)法字1994第第003號(hào)企業(yè)所得稅暫號(hào)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，企業(yè)籌建期，是指從企被行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，企業(yè)籌建期，是指從企被批準(zhǔn)籌建之日批準(zhǔn)籌建之日至至起開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)，下同）之日的期間。起開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)，下同）之日的期間。財(cái)政部財(cái)政部1995年年6月月27日下發(fā)的關(guān)于外商投資企業(yè)籌建期財(cái)政財(cái)務(wù)日下發(fā)的關(guān)于外商投資企業(yè)籌建期財(cái)政財(cái)務(wù)治理有關(guān)規(guī)定的通知中規(guī)定，中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)治理有關(guān)規(guī)定的通知中規(guī)定，中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)自簽訂自簽訂合同之日合同之日起至企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）為止期起至企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)

5、營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）為止期間，外資企業(yè)自我國(guó)有關(guān)部門批準(zhǔn)成產(chǎn)立之日起到開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)間，外資企業(yè)自我國(guó)有關(guān)部門批準(zhǔn)成產(chǎn)立之日起到開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）為止期間為籌建期。（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）為止期間為籌建期。從以上可知從以上可知，籌建期即企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）開(kāi)始就，籌建期即企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）開(kāi)始就是籌建期間的結(jié)束。那么，在實(shí)務(wù)中，如何判定企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)是籌建期間的結(jié)束。那么，在實(shí)務(wù)中，如何判定企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)？是領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照還是開(kāi)始購(gòu)買原材料，還是從開(kāi)始生產(chǎn)產(chǎn)品營(yíng)？是領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照還是開(kāi)始購(gòu)買原材料，還是從開(kāi)始生產(chǎn)產(chǎn)品或者開(kāi)始銷售產(chǎn)品或是其他？或者開(kāi)始

6、銷售產(chǎn)品或是其他？企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)的會(huì)計(jì)制度中企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)的會(huì)計(jì)制度中均沒(méi)有對(duì)此做出說(shuō)明。均沒(méi)有對(duì)此做出說(shuō)明。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-9936 現(xiàn)行稅法現(xiàn)行稅法經(jīng)常界定稅收優(yōu)惠的起始時(shí)間為經(jīng)常界定稅收優(yōu)惠的起始時(shí)間為“自取得第一筆自取得第一筆收入起收入起”，因此，將首次確認(rèn)收入的時(shí)間作為會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中劃，因此，將首次確認(rèn)收入的時(shí)間作為會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中劃分企業(yè)籌建期間結(jié)束，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始的標(biāo)志是符合稅法及會(huì)分企業(yè)籌建期間結(jié)束，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始的標(biāo)志是符合稅法及會(huì)計(jì)的相關(guān)規(guī)定的，是種劃分方法，不僅可以解決會(huì)計(jì)人員對(duì)計(jì)的相關(guān)規(guī)定的，是種劃分方法，不僅可以解決會(huì)計(jì)

7、人員對(duì)企業(yè)何時(shí)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)缺乏明確判定標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題上，而且在企業(yè)何時(shí)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)缺乏明確判定標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題上，而且在實(shí)務(wù)中容易操作掌握，符合收入與費(fèi)用的配比原則。實(shí)務(wù)中容易操作掌握，符合收入與費(fèi)用的配比原則。 站在反避稅的角度站在反避稅的角度仍存在問(wèn)題仍存在問(wèn)題 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-9936企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用財(cái)務(wù)核算企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用財(cái)務(wù)核算根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定的規(guī)定“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目是核算企業(yè)在籌建期間內(nèi)科目是核算企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)

8、費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時(shí)，際發(fā)生時(shí)，借記管理費(fèi)用借記管理費(fèi)用（開(kāi)辦費(fèi)），貸記（開(kāi)辦費(fèi)），貸記“銀行存款銀行存款”等科目。等科目。對(duì)于企業(yè)籌建期間的開(kāi)辦費(fèi)用，既然準(zhǔn)則規(guī)定在企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)對(duì)于企業(yè)籌建期間的開(kāi)辦費(fèi)用，既然準(zhǔn)則規(guī)定在企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益，就單設(shè)管理費(fèi)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益，就單設(shè)管理費(fèi)用（開(kāi)辦費(fèi)）科目進(jìn)行核算，用（開(kāi)辦費(fèi)）科目進(jìn)行核算，而不應(yīng)在而不應(yīng)在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核科目核算。算。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400

9、-650-9936 400-650-9936籌建期間可能發(fā)生的所有支出都可以歸為以下幾種性質(zhì)的費(fèi)用籌建期間可能發(fā)生的所有支出都可以歸為以下幾種性質(zhì)的費(fèi)用 （1）為企業(yè)籌建所發(fā)生籌建人員工資、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、咨詢調(diào)查）為企業(yè)籌建所發(fā)生籌建人員工資、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、咨詢調(diào)查 費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、文件打印費(fèi)、通訊費(fèi)、開(kāi)工典禮費(fèi)等費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、文件打印費(fèi)、通訊費(fèi)、開(kāi)工典禮費(fèi)等（2）籌建期間所發(fā)生的借款費(fèi)用和匯況損益）籌建期間所發(fā)生的借款費(fèi)用和匯況損益（3）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等生產(chǎn)性費(fèi)用）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等生產(chǎn)性費(fèi)用（4）企業(yè)為開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)做預(yù)備所發(fā)生的購(gòu)買原

10、材料等生產(chǎn)性費(fèi)用）企業(yè)為開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)做預(yù)備所發(fā)生的購(gòu)買原材料等生產(chǎn)性費(fèi)用（5）企業(yè)在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的研究、開(kāi)發(fā)費(fèi)）企業(yè)在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的研究、開(kāi)發(fā)費(fèi) 用和專利注冊(cè)費(fèi)用用和專利注冊(cè)費(fèi)用（6）企業(yè)在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，發(fā)生固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷）企業(yè)在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，發(fā)生固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷 費(fèi)用。費(fèi)用。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-9936關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知國(guó)稅函關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知國(guó)稅函200998號(hào)九、號(hào)九、關(guān)于開(kāi)（籌）辦費(fèi)的處理關(guān)于開(kāi)（籌）辦費(fèi)的處理，新稅法中

11、開(kāi)（籌）辦費(fèi)未明確，新稅法中開(kāi)（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變處理，但一經(jīng)選定，不得改變。企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年。企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年度的未攤銷完的開(kāi)辦費(fèi)，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。度的未攤銷完的開(kāi)辦費(fèi)，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。 這樣，會(huì)計(jì)核算與納稅處理就這樣，會(huì)計(jì)核算與納稅處理就有可能產(chǎn)生差異有可能產(chǎn)生差異。如果。如果企業(yè)對(duì)開(kāi)（籌）辦費(fèi)企業(yè)在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣企業(yè)對(duì)開(kāi)（籌）辦費(fèi)企業(yè)在

12、開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，會(huì)計(jì)與稅法無(wú)差異，除，會(huì)計(jì)與稅法無(wú)差異，無(wú)需納稅調(diào)整無(wú)需納稅調(diào)整；否則會(huì)計(jì)與稅法否則會(huì)計(jì)與稅法有差異有差異，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-9936 案例分析：案例分析： 企業(yè)籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣企業(yè)籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？傳費(fèi)，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？ 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-99363 3、貨幣出資不實(shí)、貨幣出資不實(shí)虛假出資抽逃資本的

13、納稅風(fēng)險(xiǎn)虛假出資抽逃資本的納稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)虛假注冊(cè)資本，或者抽逃資本，企業(yè)財(cái)務(wù)人員常見(jiàn)對(duì)于企業(yè)虛假注冊(cè)資本，或者抽逃資本，企業(yè)財(cái)務(wù)人員常見(jiàn)的做帳方是：的做帳方是：借：銀行存款借：銀行存款 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款虛擬的債務(wù)人虛擬的債務(wù)人 貨：庫(kù)存現(xiàn)金貨：庫(kù)存現(xiàn)金通過(guò)以上會(huì)計(jì)處理，將驗(yàn)資時(shí)真實(shí)投入的貨幣資金抽逃出通過(guò)以上會(huì)計(jì)處理，將驗(yàn)資時(shí)真實(shí)投入的貨幣資金抽逃出來(lái)，然后歸還給他人。來(lái)，然后歸還給他人。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-9936虛假出資抽逃資本的納稅風(fēng)險(xiǎn)虛假出資抽逃資本

14、的納稅風(fēng)險(xiǎn)公司登記管理?xiàng)l例公司登記管理?xiàng)l例（國(guó)務(wù)院令（國(guó)務(wù)院令20052005第第156156號(hào)）的罰則如下號(hào)）的罰則如下： 第六十八條第六十八條虛報(bào)注冊(cè)資本虛報(bào)注冊(cè)資本，取得公司登記的由公司登記機(jī)，取得公司登記的由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，關(guān)責(zé)令改正，處以虛報(bào)注冊(cè)資本金額處以虛報(bào)注冊(cè)資本金額5%5%以上以上15%15%以下的罰款以下的罰款；清；清節(jié)嚴(yán)重的撤銷公司登記或者吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。節(jié)嚴(yán)重的撤銷公司登記或者吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。 第七十一條公司的發(fā)起人、股東在公司成立后，第七十一條公司的發(fā)起人、股東在公司成立后，抽逃出資抽逃出資的，的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以所抽逃出資金額處

15、以所抽逃出資金額5%5%以上以上15%15%以下以下的罰款。的罰款。 部分企業(yè)為了壯大企業(yè)實(shí)力的需要，登記的注冊(cè)資本很大，但部分企業(yè)為了壯大企業(yè)實(shí)力的需要，登記的注冊(cè)資本很大，但實(shí)際到位的實(shí)收資本很小，往往只有實(shí)際到位的實(shí)收資本很小，往往只有30%30%，或者屬于虛假注冊(cè)資，或者屬于虛假注冊(cè)資本，或者屬于抽逃出資。本，或者屬于抽逃出資。稅務(wù)機(jī)關(guān)出于自身的執(zhí)法權(quán)限，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)出于自身的執(zhí)法權(quán)限，即使證據(jù)確鑿也不能對(duì)企業(yè)進(jìn)行處罰證據(jù)確鑿也不能對(duì)企業(yè)進(jìn)行處罰。（。（稅務(wù)機(jī)關(guān)真得沒(méi)有處罰的辦法了稅務(wù)機(jī)關(guān)真得沒(méi)有處罰的辦法了嗎？）嗎？） 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-65

16、0-99365 5、企業(yè)以以土地、房屋等非貨幣資產(chǎn)出資帳務(wù)處理方法與、企業(yè)以以土地、房屋等非貨幣資產(chǎn)出資帳務(wù)處理方法與納稅處理。納稅處理。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：投資者投入無(wú)形資產(chǎn)的成本，：投資者投入無(wú)形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。對(duì)于接受投資的土地使用權(quán)，在辦理權(quán)屬變更登記時(shí)繳納的對(duì)于接受投資的土地使用權(quán)，在辦理權(quán)屬變更登記時(shí)繳納的契稅，屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的支出，會(huì)計(jì)上也契稅，屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的支出，會(huì)計(jì)上也應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本。應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的

17、成本。 對(duì)于接受固定資產(chǎn)投資的企業(yè)，在辦理了固定資產(chǎn)移交對(duì)于接受固定資產(chǎn)投資的企業(yè)，在辦理了固定資產(chǎn)移交手續(xù)之后，手續(xù)之后，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值加上應(yīng)支付的相應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，關(guān)稅費(fèi)作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。公允的除外。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-99365 5、企業(yè)以以土地、房屋等非貨幣資產(chǎn)出資帳務(wù)處理、企業(yè)以以土地、房屋等非貨幣資產(chǎn)出資帳務(wù)處理方法與納稅處理。方法與納稅處理。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十六條第三款規(guī)定

18、：第六十六條第三款規(guī)定：“通過(guò)通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)基礎(chǔ)?！?通過(guò)比較可以得出結(jié)論通過(guò)比較可以得出結(jié)論 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-9936如果如果被資資企業(yè)接受的是不動(dòng)產(chǎn)投資，則會(huì)計(jì)處理被資資企業(yè)接受的是不動(dòng)產(chǎn)投資，則會(huì)計(jì)處理為：為： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-99366 6、

19、接受固定資產(chǎn)、存貨投資賬務(wù)核算及如何降低企業(yè)稅負(fù)？、接受固定資產(chǎn)、存貨投資賬務(wù)核算及如何降低企業(yè)稅負(fù)？接受投資的存貨其初始計(jì)量與計(jì)稅基礎(chǔ)相同接受投資的存貨其初始計(jì)量與計(jì)稅基礎(chǔ)相同。 如果納稅人通過(guò)非商業(yè)目的實(shí)施避稅，由減免稅或?qū)嵭泻硕ㄈ绻{稅人通過(guò)非商業(yè)目的實(shí)施避稅，由減免稅或?qū)嵭泻硕ㄕ魇辗绞降钠髽I(yè)征收方式的企業(yè)通過(guò)非法手段提高評(píng)估價(jià)格通過(guò)非法手段提高評(píng)估價(jià)格，來(lái)增加被投資方，來(lái)增加被投資方資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)企業(yè)所得稅法第四十企業(yè)所得稅法第四十七條規(guī)定七條規(guī)定，對(duì)接受投資資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)進(jìn)行合理調(diào)整。會(huì)計(jì)上對(duì)接受投資資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)進(jìn)行合理調(diào)整。會(huì)計(jì)上

20、也應(yīng)按公允價(jià)值調(diào)也應(yīng)按公允價(jià)值調(diào)整賬面成本。整賬面成本。 對(duì)于接受投資的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量和計(jì)稅基對(duì)于接受投資的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量和計(jì)稅基礎(chǔ)的確定，也可比照上述方法處理。礎(chǔ)的確定，也可比照上述方法處理。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-99367 7、籌建期間所得稅是按虧損申報(bào)，還是進(jìn)行零申報(bào)、籌建期間所得稅是按虧損申報(bào)，還是進(jìn)行零申報(bào)納稅處理。納稅處理。 請(qǐng)思考請(qǐng)思考 ？ 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-99368 8、如何避免其他應(yīng)收款、其他付款賬務(wù)核算中的納稅風(fēng)險(xiǎn)、如何避免其他應(yīng)收款、其他付款賬務(wù)

21、核算中的納稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)中，也有可能向自然人借款，既包括非股東企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)中，也有可能向自然人借款，既包括非股東的自然人，也有可能包括自然人股東及其關(guān)聯(lián)自然人。前者的自然人，也有可能包括自然人股東及其關(guān)聯(lián)自然人。前者不受資本弱化的限制，后者受資本弱化的限制。國(guó)家稅務(wù)不受資本弱化的限制，后者受資本弱化的限制。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知（問(wèn)題的通知（國(guó)稅函國(guó)稅函2009777號(hào)）特別指出，企業(yè)向內(nèi)號(hào)）特別指出，企業(yè)向內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符全以部職工或其他人員借款的利息

22、支出，其借款情況同時(shí)符全以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的婁額的部分，根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第利率計(jì)算的婁額的部分，根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十七規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。二十七規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-9936其他應(yīng)收款產(chǎn)生的原因其他應(yīng)收款產(chǎn)生的原因 虛假出資、抽逃資本、企業(yè)灰色支出、高管年薪支出虛假出資、抽逃資本、企業(yè)灰色支出、高管年薪支出 、老板年、老板年終個(gè)人分紅、關(guān)聯(lián)方占用資金。在報(bào)表中常體現(xiàn)在其他應(yīng)收款終個(gè)人分紅、關(guān)聯(lián)方占用資金。在報(bào)表中常體現(xiàn)在其

23、他應(yīng)收款的金額較大，有的企業(yè)甚至大于應(yīng)收賬款的金額的金額較大，有的企業(yè)甚至大于應(yīng)收賬款的金額;其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款長(zhǎng)期掛賬不動(dòng)。長(zhǎng)期掛賬不動(dòng)。1、虛假出資抽逃資本的成因、虛假出資抽逃資本的成因（1）、虛假出資的目的）、虛假出資的目的注冊(cè)資本的多寡往往是判斷企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)力的第一印象；注冊(cè)資本的多寡往往是判斷企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)力的第一印象；為了與大企業(yè)合作，只好虛增。為了與大企業(yè)合作，只好虛增。有些行業(yè)的經(jīng)營(yíng)資質(zhì)政府明確要求了最少的注冊(cè)資本金額有些行業(yè)的經(jīng)營(yíng)資質(zhì)政府明確要求了最少的注冊(cè)資本金額有關(guān)企業(yè)對(duì)合作方、投標(biāo)方往往有注冊(cè)資本最低限的要求。有關(guān)企業(yè)對(duì)合作方、投標(biāo)方往往有注冊(cè)資本最低限的要求。銀行

24、融資的要求；銀行融資的要求；為享受政府的有關(guān)優(yōu)惠補(bǔ)貼；為享受政府的有關(guān)優(yōu)惠補(bǔ)貼； 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-9936（2）、虛假出資的原因）、虛假出資的原因 是籌借或由其他企業(yè)代為出資。（虛假出資）是籌借或由其他企業(yè)代為出資。（虛假出資） 是出資人出資后再將出資額以各種名義抽回或轉(zhuǎn)移（抽是出資人出資后再將出資額以各種名義抽回或轉(zhuǎn)移（抽逃）。逃）。 根據(jù)資產(chǎn)根據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益，由于驗(yàn)資時(shí)是借他人的資金，所有者權(quán)益，由于驗(yàn)資時(shí)是借他人的資金，所以驗(yàn)資后要將這部分資金轉(zhuǎn)出企業(yè)，所以通常情況企業(yè)所以驗(yàn)資后要將這部分資金轉(zhuǎn)出企業(yè)，所以通常情況企業(yè)財(cái)務(wù)

25、人員的賬務(wù)處理是：借：其他應(yīng)收款財(cái)務(wù)人員的賬務(wù)處理是：借：其他應(yīng)收款股東，此做法股東，此做法最容易受稅務(wù)局和工商關(guān)注。最容易受稅務(wù)局和工商關(guān)注?；疑С龅呢?cái)務(wù)處理灰色支出的財(cái)務(wù)處理 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款貸：銀行存款 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-99362、高管年薪、買車房支出、高管年薪、買車房支出在年度發(fā)放時(shí)，在年度發(fā)放時(shí)，借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金3、老板個(gè)人分紅處理、老板個(gè)人分紅處理 民營(yíng)企業(yè)個(gè)人投資者從有限公司或股份有限公司分得稅后民營(yíng)企業(yè)個(gè)人投資者從有限公司或股份有限公司分得稅后利潤(rùn)，切記不要通過(guò)

26、利潤(rùn)，切記不要通過(guò)“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-9936案例分析：案例分析： 核定征收期間形成的資產(chǎn)（如開(kāi)辦費(fèi)）在以核定征收期間形成的資產(chǎn)（如開(kāi)辦費(fèi)）在以后查賬征收年度能否攤銷？后查賬征收年度能否攤銷？ 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-9936案例分析案例分析：甲公司于：甲公司于2011年年1月月1日起建造辦公樓，工期預(yù)計(jì)日起建造辦公樓，工期預(yù)計(jì)為為1年零年零6個(gè)月，工程采用出包方式，公司為建造辦公樓的個(gè)月，工程采用出包方式，公司為建造辦公樓的借款是：借款是： 2011年年1月月1日取得專門借

27、款日取得專門借款2000萬(wàn)元，借款期限為萬(wàn)元，借款期限為3年，年，年利率為年利率為8%； 2011年年7月月1日取得專門借款日取得專門借款4000萬(wàn)元，借款期限為萬(wàn)元，借款期限為5年，年，年利率為年利率為10%。兩項(xiàng)借款均按年付息。暫時(shí)閑置資金用于。兩項(xiàng)借款均按年付息。暫時(shí)閑置資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0.5。該辦公樓于。該辦公樓于2012年年6月月30日達(dá)到可使用狀態(tài)。日達(dá)到可使用狀態(tài)。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-9936甲公司為建造該辦公樓的支出金額如表：甲公司為建造該辦公樓的支出金額如表： 納稅人俱樂(lè)

28、部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-99362011年年2011年借款利息年借款利息20008+4000106/12360萬(wàn)元萬(wàn)元借款借款1資本化利息資本化利息20008-5000.56145萬(wàn)元萬(wàn)元借款借款2資本化利息資本化利息4000106/12-20000.56140萬(wàn)元萬(wàn)元合計(jì)資本化利息合計(jì)資本化利息145+140285萬(wàn)元萬(wàn)元2011-12-31借：在建工程借：在建工程 360 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 360借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 75（5000.56+20000.56） 貸：在建工程貸：在建工程 75 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 4

29、00-650-99362012年年1-6月月2012年借款利息（年借款利息（20008+400010）6/12280萬(wàn)元萬(wàn)元借款借款1資本化利息資本化利息200086/1280萬(wàn)元萬(wàn)元借款借款2資本化利息資本化利息4000106/12-5000.56185萬(wàn)元萬(wàn)元合計(jì)資本化利息合計(jì)資本化利息80+185265萬(wàn)元萬(wàn)元2012-6-30借：在建工程借：在建工程 280 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 280借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 15 貸：在建工程貸：在建工程 15 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-9936一般借款的借款費(fèi)用的計(jì)量為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)

30、而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率應(yīng)當(dāng)根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-9936開(kāi)始資本化開(kāi)始資本化 暫暫 停停 停止停止同時(shí)符合三同時(shí)符合三個(gè)條件個(gè)條件非正常停工非正常停工3個(gè)月個(gè)月達(dá)到達(dá)到預(yù)定預(yù)定使使用狀態(tài)用狀態(tài)資本化期間的確定資本化期間的確定 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-9936以購(gòu)建辦公樓為例，判斷下列建造過(guò)程中發(fā)生的中斷是正常原因還是非正常原因？購(gòu)建過(guò)程中

31、由于資金匱乏（包括自有資金和借入的款項(xiàng)全部用完）發(fā)生施工中斷。（非正常中斷）由于發(fā)生重大安全事故導(dǎo)致施工中斷。（非正常中斷）由于發(fā)生勞動(dòng)糾紛（比如：拖欠民工工資導(dǎo)致民工罷工）引起的施工中斷。（非正常原因）由于缺乏工程物資導(dǎo)致停工。（非正常中斷）由于企業(yè)可以預(yù)計(jì)到的不可抗力的因素（比如：雨季的大雨、北方冬季冰凍、沿海臺(tái)風(fēng)等）導(dǎo)致的施工中斷。（正常中斷） 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-9936第二部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)階段財(cái)務(wù)核算中的納稅處理第二部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)階段財(cái)務(wù)核算中的納稅處理一、采購(gòu)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)核算中的納稅處理一、采購(gòu)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)核算中的納稅處理二、銷售業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)核算中的納

32、稅處理二、銷售業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)核算中的納稅處理三、資產(chǎn)財(cái)務(wù)核算中的納稅處理三、資產(chǎn)財(cái)務(wù)核算中的納稅處理四、期間費(fèi)用財(cái)務(wù)核算中的納稅處理實(shí)務(wù)四、期間費(fèi)用財(cái)務(wù)核算中的納稅處理實(shí)務(wù) 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-9936一、采購(gòu)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)核算中的納稅處理一、采購(gòu)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)核算中的納稅處理一、歷史成本的實(shí)戰(zhàn)應(yīng)用一、歷史成本的實(shí)戰(zhàn)應(yīng)用如何確認(rèn)歷史成本如何確認(rèn)歷史成本二、存貨計(jì)價(jià)方法及選擇，存貨計(jì)價(jià)方法有哪些稅收風(fēng)險(xiǎn)？二、存貨計(jì)價(jià)方法及選擇，存貨計(jì)價(jià)方法有哪些稅收風(fēng)險(xiǎn)？三、貨物流、資金流、票據(jù)流三流不統(tǒng)一，如何進(jìn)行納稅處理？三、貨物流、資金流、票據(jù)流三流不統(tǒng)一，如何進(jìn)行納稅處理？

33、四、代購(gòu)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算中的納稅處理四、代購(gòu)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算中的納稅處理五、五、“三付三付”在賬務(wù)核算中的納稅處理，三年未支付應(yīng)付款項(xiàng)確在賬務(wù)核算中的納稅處理，三年未支付應(yīng)付款項(xiàng)確認(rèn)收入了嗎？認(rèn)收入了嗎？ 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-9936存貨計(jì)價(jià)方法及選擇，存貨計(jì)價(jià)方法有哪些稅收風(fēng)險(xiǎn)？存貨計(jì)價(jià)方法及選擇，存貨計(jì)價(jià)方法有哪些稅收風(fēng)險(xiǎn)？ 企業(yè)發(fā)出的存貨可以按實(shí)際成本核算，也可以按計(jì)劃成企業(yè)發(fā)出的存貨可以按實(shí)際成本核算，也可以按計(jì)劃成本核算，但資產(chǎn)負(fù)債表日均應(yīng)調(diào)整為按實(shí)際成本核算。本核算，但資產(chǎn)負(fù)債表日均應(yīng)調(diào)整為按實(shí)際成本核算。企企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平

34、均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。對(duì)于性質(zhì)和用途相似的存貨，應(yīng)當(dāng)發(fā)出存貨的實(shí)際成本。對(duì)于性質(zhì)和用途相似的存貨，應(yīng)當(dāng)采用相同的成本計(jì)算方法確定發(fā)出存貨的成本。對(duì)于不能采用相同的成本計(jì)算方法確定發(fā)出存貨的成本。對(duì)于不能替代使用的存貨、替代使用的存貨、為特定項(xiàng)目專門購(gòu)入或制造的存貨以及為特定項(xiàng)目專門購(gòu)入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)，通常采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的成本提供的勞務(wù)，通常采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的成本。商品流通企業(yè)發(fā)出的存貨，通常還可以采用毛利率法或售商品流通企業(yè)發(fā)出的存貨，通常還可以采用毛利率法或售價(jià)金額核算法等方法進(jìn)行核算。價(jià)

35、金額核算法等方法進(jìn)行核算。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-9936二、存貨計(jì)價(jià)方法及選擇，存貨計(jì)價(jià)方法有哪些稅收風(fēng)險(xiǎn)？二、存貨計(jì)價(jià)方法及選擇，存貨計(jì)價(jià)方法有哪些稅收風(fēng)險(xiǎn)？企業(yè)所得稅法實(shí)施條例企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七十三條規(guī)定：第七十三條規(guī)定：“企企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更”。溫馨提示溫馨提示:新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取消了后進(jìn)先出法，稅法對(duì)后新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取消了后進(jìn)

36、先出法，稅法對(duì)后進(jìn)先出法也禁止使用。存貨領(lǐng)用與發(fā)出的計(jì)價(jià)方進(jìn)先出法也禁止使用。存貨領(lǐng)用與發(fā)出的計(jì)價(jià)方法的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理應(yīng)協(xié)調(diào)一致，便于實(shí)際操作。法的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理應(yīng)協(xié)調(diào)一致，便于實(shí)際操作。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-9936風(fēng)險(xiǎn)提示風(fēng)險(xiǎn)提示 需要說(shuō)明的是，納稅人的存貨計(jì)價(jià)方法已經(jīng)確定，不得需要說(shuō)明的是，納稅人的存貨計(jì)價(jià)方法已經(jīng)確定，不得隨意改變，如確需改變的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明變隨意改變，如確需改變的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明變更的原因，并采用未來(lái)適用法處理。更的原因，并采用未來(lái)適用法處理。稅法稅法規(guī)定，企業(yè)需要規(guī)定，企業(yè)需要改變存貨計(jì)價(jià)方法的，

37、應(yīng)在下一納稅年度開(kāi)始前，就改變改變存貨計(jì)價(jià)方法的，應(yīng)在下一納稅年度開(kāi)始前，就改變存貨計(jì)價(jià)方法的原因向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出書面說(shuō)明。主管存貨計(jì)價(jià)方法的原因向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出書面說(shuō)明。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提出的改變存貨計(jì)價(jià)方法的愿意，應(yīng)就其稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提出的改變存貨計(jì)價(jià)方法的愿意，應(yīng)就其合理性情況進(jìn)行分析、核實(shí)。凡經(jīng)認(rèn)定企業(yè)改變存貨計(jì)價(jià)合理性情況進(jìn)行分析、核實(shí)。凡經(jīng)認(rèn)定企業(yè)改變存貨計(jì)價(jià)方法的原因不充分、或者存在有意推遲納稅嫌疑的，主管方法的原因不充分、或者存在有意推遲納稅嫌疑的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知企業(yè)維持原有的存貨計(jì)價(jià)方法。影響應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知企業(yè)維持原有的存貨計(jì)價(jià)方法。影響應(yīng)納稅所得額的，作納稅

38、調(diào)整處理。納稅所得額的，作納稅調(diào)整處理。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-9936三、貨物流、資金流、票據(jù)流三流不統(tǒng)一，如何進(jìn)三、貨物流、資金流、票據(jù)流三流不統(tǒng)一，如何進(jìn)行納稅處理？行納稅處理？ 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-9936四、代購(gòu)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算中的納稅處理四、代購(gòu)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算中的納稅處理案例一案例一 A貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，A公司從石材廠購(gòu)買公司從石材廠購(gòu)買石材銷售給房地產(chǎn)企業(yè)，由于石材進(jìn)貨拿不到增值稅發(fā)票，石材銷售給房地產(chǎn)企業(yè)，由于石材進(jìn)貨拿不到增值稅發(fā)票，所以要繳納很多

39、的增值稅，采用何種方案可以節(jié)稅？所以要繳納很多的增值稅，采用何種方案可以節(jié)稅？分析：分析： 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-9936五、五、“三付三付”在賬務(wù)核算中的納稅處理，三年未支在賬務(wù)核算中的納稅處理，三年未支付應(yīng)付款項(xiàng)確認(rèn)收入了嗎？付應(yīng)付款項(xiàng)確認(rèn)收入了嗎？國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)1999195號(hào)國(guó)稅稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外號(hào)國(guó)稅稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)接受捐贈(zèng)稅務(wù)理的通知：企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡國(guó)企業(yè)接受捐贈(zèng)稅務(wù)理的通知：企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期兩年未要求償還的，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度收益計(jì)債權(quán)人逾期兩年未要求償還的，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度收益計(jì)算繳納企業(yè)

40、所得稅。在這一文件中對(duì)外商投資企業(yè)算繳納企業(yè)所得稅。在這一文件中對(duì)外商投資企業(yè)“應(yīng)付應(yīng)付賬款賬款”做了時(shí)間上的規(guī)定是做了時(shí)間上的規(guī)定是“逾期二年逾期二年”在國(guó)家稅務(wù)總局令在國(guó)家稅務(wù)總局令2005年第年第13號(hào)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前號(hào)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法第五條有一個(gè)說(shuō)明：扣除管理辦法第五條有一個(gè)說(shuō)明：“企業(yè)已申報(bào)扣除的企業(yè)已申報(bào)扣除的財(cái)產(chǎn)損失又獲得價(jià)值恢復(fù)或補(bǔ)償，應(yīng)在價(jià)值恢復(fù)或?qū)嶋H取財(cái)產(chǎn)損失又獲得價(jià)值恢復(fù)或補(bǔ)償，應(yīng)在價(jià)值恢復(fù)或?qū)嶋H取得補(bǔ)償?shù)哪甓炔⑷霊?yīng)納稅所得。因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支得補(bǔ)償?shù)哪甓炔⑷霊?yīng)納稅所得。因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，包括超過(guò)三年以上未支付的應(yīng)付款，如果付的應(yīng)

41、付賬款，包括超過(guò)三年以上未支付的應(yīng)付款，如果債權(quán)人已按本辦法規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的，應(yīng)并入債權(quán)人已按本辦法規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅?！保ù朔l已廢止）（此法條已廢止） 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-9936 這一條是對(duì)內(nèi)資企業(yè)應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)稅收入的時(shí)間限制，但這一條是對(duì)內(nèi)資企業(yè)應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)稅收入的時(shí)間限制，但在實(shí)際執(zhí)行的時(shí)候非常難，原因有兩點(diǎn)：第一是超過(guò)三年在實(shí)際執(zhí)行的時(shí)候非常難，原因有兩點(diǎn)：第一是超過(guò)三年以上這個(gè)時(shí)間是如何計(jì)算的？第二是債務(wù)人并入當(dāng)期應(yīng)納以上這個(gè)時(shí)間是如何計(jì)

42、算的？第二是債務(wù)人并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法交稅的前提是稅所得依法交稅的前提是“債權(quán)人已按本辦法確認(rèn)損失并債權(quán)人已按本辦法確認(rèn)損失并在稅前扣除在稅前扣除”，這明顯是無(wú)法操作的。，這明顯是無(wú)法操作的。企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣隊(duì)管理辦法（企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣隊(duì)管理辦法（2011年公告第年公告第25號(hào)）號(hào)）第二十三條規(guī)定，企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在第二十三條規(guī)定，企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。 相對(duì)應(yīng)的，如果債務(wù)人的應(yīng)付賬款的賬齡已經(jīng)逾期三年相對(duì)應(yīng)的，如果債

43、務(wù)人的應(yīng)付賬款的賬齡已經(jīng)逾期三年以上，也應(yīng)當(dāng)界定為確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，并入當(dāng)年以上，也應(yīng)當(dāng)界定為確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，并入當(dāng)年會(huì)計(jì)損益和企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。會(huì)計(jì)損益和企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-9936關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)方的“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬務(wù)與稅務(wù)處理賬務(wù)與稅務(wù)處理某公司欠其法人股東一筆貨款，法人股東明確表示放棄此項(xiàng)債某公司欠其法人股東一筆貨款，法人股東明確表示放棄此項(xiàng)債權(quán)。這種情況又該如何進(jìn)行賬務(wù)處理與稅務(wù)處理呢？權(quán)。這種情況又該如何進(jìn)行賬務(wù)處理與稅務(wù)處理呢？例例A企業(yè)向關(guān)聯(lián)方企業(yè)向關(guān)聯(lián)方B企業(yè)銷售一批貨物，含稅

44、價(jià)格為企業(yè)銷售一批貨物，含稅價(jià)格為800萬(wàn)元，萬(wàn)元，B為為A的法的法人股東，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組，人股東，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組，A企業(yè)同意企業(yè)同意B企業(yè)以支付企業(yè)以支付200萬(wàn)萬(wàn)元的銀行存款了結(jié)此項(xiàng)業(yè)務(wù)。元的銀行存款了結(jié)此項(xiàng)業(yè)務(wù)。債務(wù)方會(huì)計(jì)處理：債務(wù)方會(huì)計(jì)處理： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 8 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 000 000 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 6 000 000債權(quán)人會(huì)計(jì)處理債權(quán)人會(huì)計(jì)處理 借：銀行存款借：銀行存款 2 000 000 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 6 000 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 8 000 000溫馨提示溫馨提示:如果對(duì)應(yīng)付未付款

45、項(xiàng)按照稅法規(guī)定作了納稅調(diào)增處理，而會(huì)計(jì)如果對(duì)應(yīng)付未付款項(xiàng)按照稅法規(guī)定作了納稅調(diào)增處理，而會(huì)計(jì)上未作賬務(wù)處理的，一但以后實(shí)際支付該款項(xiàng)，還應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。上未作賬務(wù)處理的，一但以后實(shí)際支付該款項(xiàng)，還應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-9936二、銷售業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)核算中的納稅處理（一）二、銷售業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)核算中的納稅處理（一）1、買一贈(zèng)一促銷方式財(cái)務(wù)核算中的納稅處理、買一贈(zèng)一促銷方式財(cái)務(wù)核算中的納稅處理2、如何降低賒銷業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的納稅處理、如何降低賒銷業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的納稅處理3、銷售折讓、銷售退回的納稅處理、銷售折讓、銷售退回的納稅處理4、平銷返利的納稅處

46、理方法、平銷返利的納稅處理方法5、累計(jì)購(gòu)貨商業(yè)折扣的納稅處理方法、累計(jì)購(gòu)貨商業(yè)折扣的納稅處理方法6、采取預(yù)收款方式銷售商品的納稅處理、采取預(yù)收款方式銷售商品的納稅處理7、代銷商品、貨物業(yè)務(wù)賬務(wù)處理，納稅風(fēng)險(xiǎn)管控要點(diǎn)。、代銷商品、貨物業(yè)務(wù)賬務(wù)處理，納稅風(fēng)險(xiǎn)管控要點(diǎn)。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-9936二、銷售業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)核算中的納稅處理二、銷售業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)核算中的納稅處理（二）（二）8、分期收款銷售方式、賒銷方式銷售收入的確認(rèn)與納稅處、分期收款銷售方式、賒銷方式銷售收入的確認(rèn)與納稅處理理9、企業(yè)出租業(yè)務(wù)納稅爭(zhēng)議問(wèn)題，以及合理規(guī)避房產(chǎn)稅的納、企業(yè)出租業(yè)務(wù)納稅爭(zhēng)議問(wèn)

47、題，以及合理規(guī)避房產(chǎn)稅的納稅處理稅處理10、企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資納稅處理、企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資納稅處理11、如何進(jìn)行投資性房地產(chǎn)處置納稅處理、如何進(jìn)行投資性房地產(chǎn)處置納稅處理12、淘寶網(wǎng)秒殺，、淘寶網(wǎng)秒殺，9元錢買元錢買90元的商品，企業(yè)應(yīng)納稅處理及元的商品，企業(yè)應(yīng)納稅處理及個(gè)人是否繳納個(gè)人所得稅？個(gè)人是否繳納個(gè)人所得稅？ 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-99361、買一贈(zèng)一促銷方式財(cái)務(wù)核算中的納稅處理、買一贈(zèng)一促銷方式財(cái)務(wù)核算中的納稅處理 商業(yè)折扣商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除

48、，因而不影響銷售商品收入的計(jì)量。的價(jià)格扣除，因而不影響銷售商品收入的計(jì)量。 稅法對(duì)商業(yè)折扣的定義與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是一致的稅法對(duì)商業(yè)折扣的定義與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是一致的，均指企業(yè)為促，均指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除。依中華人民共進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除。依中華人民共和國(guó)所得稅法實(shí)施條例釋義及適用指南銷售貨物涉及商業(yè)折和國(guó)所得稅法實(shí)施條例釋義及適用指南銷售貨物涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照商業(yè)折扣后的金額確定銷售貨物收入金額。由扣的，應(yīng)當(dāng)按照商業(yè)折扣后的金額確定銷售貨物收入金額。由此可見(jiàn)，商業(yè)折扣的稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理相同。此可見(jiàn)，商業(yè)折扣的稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理相同。 實(shí)務(wù)中，計(jì)量商

49、業(yè)折扣有兩種作法，一是折扣銷售，即按照實(shí)務(wù)中，計(jì)量商業(yè)折扣有兩種作法，一是折扣銷售，即按照折扣后的金額開(kāi)具發(fā)票，確認(rèn)收入，計(jì)算銷項(xiàng)稅額；二是銷售折扣后的金額開(kāi)具發(fā)票，確認(rèn)收入，計(jì)算銷項(xiàng)稅額；二是銷售折扣，即將未折扣前的銷售額與折扣額開(kāi)在同一份發(fā)票上。兩折扣，即將未折扣前的銷售額與折扣額開(kāi)在同一份發(fā)票上。兩種作法，均符合現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅、所得稅處理及會(huì)計(jì)處理的規(guī)定。種作法，均符合現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅、所得稅處理及會(huì)計(jì)處理的規(guī)定。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-9936案例分析：案例分析：某商場(chǎng)為了促銷，打出了某商場(chǎng)為了促銷，打出了“買一贈(zèng)一買一贈(zèng)一” 的廣告，的廣告，買一臺(tái)

50、彩色電視機(jī)贈(zèng)一臺(tái)買一臺(tái)彩色電視機(jī)贈(zèng)一臺(tái)DVD機(jī)，彩色電視機(jī)含稅售價(jià)機(jī)，彩色電視機(jī)含稅售價(jià)15000元，元，DVD機(jī)含稅售價(jià)機(jī)含稅售價(jià)1000元。商場(chǎng)實(shí)際收款元。商場(chǎng)實(shí)際收款15000元，所贈(zèng)元，所贈(zèng)DVD應(yīng)如何做賬務(wù)處理？應(yīng)如何做賬務(wù)處理？ 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-99362、如何降低賒銷業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的納稅處理、如何降低賒銷業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的納稅處理案例分析：案例分析： 2012年年6月月1日，甲企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，日，甲企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，采用賒銷策略進(jìn)行促銷。賒銷采用賒銷策略進(jìn)行促銷。賒銷100萬(wàn)的商品給乙企業(yè)，雙萬(wàn)的商品給乙企業(yè)，雙方約定：賒銷期為

51、半年，如果，乙企業(yè)一個(gè)月之內(nèi)還款，方約定：賒銷期為半年，如果，乙企業(yè)一個(gè)月之內(nèi)還款，可以折扣可以折扣5%，如果，如果3個(gè)月內(nèi)還款，可以折扣個(gè)月內(nèi)還款，可以折扣2%，如果，如果6個(gè)個(gè)月之內(nèi)還款可以折扣月之內(nèi)還款可以折扣1%，超過(guò)半年不打折。怎樣進(jìn)行稅，超過(guò)半年不打折。怎樣進(jìn)行稅務(wù)處理？務(wù)處理？ 國(guó)稅函國(guó)稅函2008875號(hào)：債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限號(hào)：債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣。企業(yè)銷內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣。企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收

52、入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。用扣除。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-9936現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣是在銷售商品收入金額確定的情況下，債權(quán)人為鼓是在銷售商品收入金額確定的情況下，債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。也就是說(shuō)，如債務(wù)人愿意提前付款，則可以比合同約定的也就是說(shuō)，如債務(wù)人愿意提前付款，則可以比合同約定的總價(jià)款總價(jià)款“少少”付一部分款項(xiàng)。計(jì)算現(xiàn)金折扣額的依據(jù)是否付一部分款項(xiàng)。計(jì)算現(xiàn)金折扣額的依據(jù)是否包含銷項(xiàng)稅額應(yīng)

53、根據(jù)合同或協(xié)議的約定。包含銷項(xiàng)稅額應(yīng)根據(jù)合同或協(xié)議的約定。關(guān)于現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)核算有兩種處理方法：關(guān)于現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)核算有兩種處理方法：一是按合同總價(jià)款扣除現(xiàn)金折扣后的凈額計(jì)量收入；一是按合同總價(jià)款扣除現(xiàn)金折扣后的凈額計(jì)量收入；二是按合同總價(jià)款全額計(jì)量收入。二是按合同總價(jià)款全額計(jì)量收入。 我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采用的是第二種作法我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采用的是第二種作法。這樣，當(dāng)現(xiàn)金。這樣，當(dāng)現(xiàn)金折扣以后實(shí)際發(fā)生時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益。折扣以后實(shí)際發(fā)生時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-9936 銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前銷售貨物涉及現(xiàn)金折

54、扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售貨物收入金額?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)的金額確定銷售貨物收入金額。現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益。人當(dāng)期損益。 由此可見(jiàn)，由此可見(jiàn)，現(xiàn)金折扣的稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理現(xiàn)金折扣的稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理 ？稅前扣除的票據(jù)是什么呢？稅前扣除的票據(jù)是什么呢？ 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-99363、銷售折讓、銷售退回的納稅處理、銷售折讓、銷售退回的納稅處理 與商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣均不同，與商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣均不同，銷售折讓銷售折讓是企業(yè)由于是企業(yè)由于售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。銷售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)

55、上給予的減讓。銷售行為在先，購(gòu)貨方希望售價(jià)減讓在后。而且，通常情況售行為在先，購(gòu)貨方希望售價(jià)減讓在后。而且，通常情況下，銷售折讓發(fā)生在銷售收入已經(jīng)確認(rèn)之后，因此，銷售下，銷售折讓發(fā)生在銷售收入已經(jīng)確認(rèn)之后，因此，銷售折讓發(fā)生時(shí)，應(yīng)直接沖減當(dāng)期銷售商品收入。需要注意的折讓發(fā)生時(shí)，應(yīng)直接沖減當(dāng)期銷售商品收入。需要注意的是，銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債是，銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 銷售折讓的增值稅、所得稅處理與會(huì)計(jì)處理是完全一致的，銷售折讓的增值稅、所得稅處理與會(huì)計(jì)處理是完全一致的，均在實(shí)際發(fā)

56、生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額。均在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-9936 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定）的通知（國(guó)稅發(fā)的通知（國(guó)稅發(fā)2006 156號(hào)）第十四條至十八條的規(guī)定，號(hào)）第十四條至十八條的規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)開(kāi)具紅

57、字增值稅專用讓的，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單（以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)單），發(fā)票申請(qǐng)單（以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)單），并加蓋一般納稅人并加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專用章。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的申請(qǐng)單財(cái)務(wù)專用章。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的申請(qǐng)單進(jìn)行審核后，出具開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單（以進(jìn)行審核后，出具開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單（以下簡(jiǎn)稱通知單）。購(gòu)買方必須暫依通知單所列增值下簡(jiǎn)稱通知單）。購(gòu)買方必須暫依通知單所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票（在列入當(dāng)期進(jìn)

58、項(xiàng)稅額，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票（在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具）后，與留存的通知單防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具）后，與留存的通知單一并作為記賬憑證。一并作為記賬憑證。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-99365、累計(jì)購(gòu)貨商業(yè)折扣的納稅處理方法、累計(jì)購(gòu)貨商業(yè)折扣的納稅處理方法案例分析案例分析 ： 甲乳制品廠為了促銷提出讓利措施，商戶購(gòu)買甲乳制品廠為了促銷提出讓利措施，商戶購(gòu)買乳制品達(dá)到乳制品達(dá)到1000件，按件，按90%折扣。折扣。A商店商店2008年年11月份月份前，已經(jīng)按批發(fā)價(jià)前，已經(jīng)按批發(fā)價(jià)80元購(gòu)乳制品元購(gòu)乳制品900件，增值稅率件，增值稅率1

59、7%。貨款貨款72000元及增值稅額元及增值稅額12240元已付，增值稅專用發(fā)票元已付，增值稅專用發(fā)票已開(kāi)。已開(kāi)。12月月A商場(chǎng)又從甲乳品廠采購(gòu)乳制品商場(chǎng)又從甲乳品廠采購(gòu)乳制品100件，達(dá)到件，達(dá)到折扣標(biāo)準(zhǔn)，甲乳品廠應(yīng)怎樣開(kāi)具發(fā)票？折扣標(biāo)準(zhǔn)，甲乳品廠應(yīng)怎樣開(kāi)具發(fā)票？ 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-99364、平銷返利的納稅處理方法、平銷返利的納稅處理方法平銷返利平銷返利：是指生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)或高于商業(yè)企業(yè)：是指生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)的價(jià)格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進(jìn)貨經(jīng)銷價(jià)的價(jià)格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進(jìn)貨成

60、本或低于進(jìn)貨成本的價(jià)格進(jìn)行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還成本或低于進(jìn)貨成本的價(jià)格進(jìn)行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤(rùn)等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價(jià)損失。利潤(rùn)等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價(jià)損失。 國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)2004136號(hào)號(hào)： （1）對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936 400-650-9936（2）對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的）對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、