1、第四章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)(即第九章)一、單項(xiàng)選擇題1為了確保所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從本年度的( )中抽取樣本，與相關(guān)的發(fā)票核對(duì)。A貨運(yùn)文件 B銷售合同 C銷售訂單 D銷售記賬憑證2為了證實(shí)已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的作法是( )。A只審查銷售日記賬B由日記賬追查有關(guān)原始憑證C只審查有關(guān)原始憑證D由有關(guān)原始憑證追查銷售日記賬3下列內(nèi)容不屬于應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性程序的是()A獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表B分析應(yīng)收賬款賬齡C核對(duì)貨運(yùn)文件樣本與相關(guān)的銷售發(fā)票D抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)4進(jìn)行應(yīng)收賬款的賬齡分析，有助于幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者()A了解款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分 B發(fā)現(xiàn)銷

2、售業(yè)務(wù)中發(fā)生的差錯(cuò)或舞弊行為C確信應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性D分析應(yīng)收賬款的可收回性5在下列哪種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用積極式函證()。A重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平B預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤C有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證 D涉及大量余額較小的賬戶6應(yīng)收賬款詢證函應(yīng)當(dāng)由()發(fā)送。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所B被審計(jì)單位財(cái)會(huì)人員C被審計(jì)單位應(yīng)收款專管員D被審計(jì)單位財(cái)務(wù)主管7下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)適當(dāng)增加函證量的是( )。A應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較小B被審計(jì)單位內(nèi)部控制較為薄弱C以前期間函證中未發(fā)現(xiàn)過重大差異D采用消極式函證而非積極式函證8銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)的起點(diǎn)是( )A顧客提出訂貨

3、要求B向顧客提供商品或勞務(wù)C商品或勞務(wù)轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款D收入貨幣資金9為了確保銷售收入截止的正確性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最希望被審計(jì)單位()。A建立嚴(yán)格的賒銷審批制度B發(fā)運(yùn)單連續(xù)編號(hào)并順序簽發(fā)C經(jīng)常與顧客對(duì)賬核對(duì)D年初及年末停止銷售業(yè)務(wù)10注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施銷貨業(yè)務(wù)的截止測(cè)試，其主要目的是為了檢查()。A年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性B是否存在過多的銷貨折扣C銷貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確D銷貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)11收入截止測(cè)試的關(guān)鍵所在是檢查發(fā)票開具日期或收款日期、記賬日期、發(fā)貨日期是否( )。A在同一天 B相差不超過15天 C相差不超過30天 D在同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間12對(duì)大額逾期應(yīng)收賬款如無法獲取詢證函回函，則

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)()。A檢查所審計(jì)期間應(yīng)收賬款回收情況B了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況C檢查與銷貨有關(guān)的銷售訂單、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等文件D提請(qǐng)被審計(jì)單位提高壞賬準(zhǔn)備提取比例13如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)第二次乃至第三函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是()A增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測(cè)試B提請(qǐng)被審計(jì)單位多提壞賬準(zhǔn)備C檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬D檢查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄14下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)收票據(jù)實(shí)質(zhì)性程序的審計(jì)目標(biāo)的是()A確定應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制是否存在、有效且得到一貫遵循B確定應(yīng)收票據(jù)是否存在、完整和歸被審計(jì)單位所有C確定應(yīng)收票據(jù)年末余額是否正確D確定應(yīng)收票據(jù)在財(cái)務(wù)報(bào)表上的列報(bào)是否恰當(dāng)15

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括()A確定應(yīng)收賬款的存在性B確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C確定應(yīng)收賬款的回收期D確定應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上列報(bào)的恰當(dāng)性三、判斷并簡(jiǎn)要說明理由1對(duì)期末余額較大的應(yīng)收賬款，審計(jì)人員往往應(yīng)采取積極式函證方式。()2注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，可以對(duì)有關(guān)債權(quán)回收的可能性做出合理的結(jié)論。(×)3函證應(yīng)收賬款的時(shí)間，最好選擇與資產(chǎn)負(fù)債表日最接近的時(shí)間，同時(shí)也要考慮對(duì)方復(fù)函的時(shí)間。()4應(yīng)收賬款在資產(chǎn)總額中的重要性越高，所需函證數(shù)量越大。(×)5如果函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部應(yīng)收賬款余額正確。( ×)6同應(yīng)收賬款不同的是，其他應(yīng)收款往

6、往數(shù)額不大，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不函證相關(guān)余額。()7開票職能不能由銷售部門負(fù)責(zé)，一般由會(huì)計(jì)部門辦理。(×)8對(duì)于壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序，可以運(yùn)用分析程序的方法，發(fā)現(xiàn)有重要問題的領(lǐng)域。(×)9主營業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢查是否高估主營業(yè)務(wù)收入。()10對(duì)主營業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目實(shí)施截止測(cè)試，其目的主要在于確定被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)紀(jì)錄歸屬其是否正確；應(yīng)計(jì)入本期或下期的主營業(yè)務(wù)收入有否被推遲到下期或提前至本期。 ( × )11在通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在核實(shí)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬實(shí)有數(shù)與總賬余額相符的基礎(chǔ)上，函證應(yīng)收票據(jù)余額，以避免不必要的

7、重復(fù)審計(jì)。 ( )12由原始憑證追查至明細(xì)賬是用來測(cè)試完整性目標(biāo)，從明細(xì)賬追查至原始憑證是用來測(cè)試真實(shí)性目標(biāo)。 ( )13采用委托其他單位代銷產(chǎn)品的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)其在代銷產(chǎn)品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 ( × ) 14詢證函由注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶名稱及地址編制，并由被審計(jì)單位寄發(fā)；回函也應(yīng)直接寄給被審計(jì)單位并由其轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。( × ) 四、簡(jiǎn)答題8注冊(cè)會(huì)計(jì)師柳婭接受了華財(cái)公司的審計(jì)委托，請(qǐng)回答：(1)柳婭在對(duì)華財(cái)公司銷貨業(yè)務(wù)的真實(shí)性實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)關(guān)心哪些種類的可能錯(cuò)誤?三類錯(cuò)誤 未曾發(fā)貨將銷貨業(yè)務(wù)登記入帳銷貨業(yè)務(wù)重復(fù)入帳虛構(gòu)

8、客戶作為銷貨業(yè)務(wù)入帳(2)針對(duì)每類可能的錯(cuò)誤，柳婭應(yīng)選擇何種實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)行測(cè)試?從主營業(yè)務(wù)明細(xì)賬中抽取若干筆分錄，追查有無發(fā)運(yùn)憑證，必要時(shí)進(jìn)一步追查存貨永續(xù)盤存記錄。柳婭應(yīng)核實(shí)發(fā)運(yùn)憑證編號(hào)是否有重復(fù)，要符合有序號(hào)的銷貨交易清單。應(yīng)審查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷貨分錄相對(duì)應(yīng)銷貨單，檢查其是否經(jīng)過賒銷審批及發(fā)貨審批手續(xù)。 第七章 采購與付款循環(huán)審計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了了解和測(cè)試，認(rèn)為可能構(gòu)成重大缺陷的是（ ）。  A倉庫負(fù)責(zé)根據(jù)需要填寫請(qǐng)購單，并經(jīng)預(yù)算主管人員簽字批準(zhǔn)  B采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單編制訂購單采購貨物  C貨物到達(dá)，

9、由獨(dú)立的驗(yàn)收部門驗(yàn)收，并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單  D記錄采購交易之前，由應(yīng)付憑單部門編制付款憑單 2以下程序中，屬于測(cè)試采購與付款循環(huán)中內(nèi)部控制“存在”認(rèn)定的常用控制測(cè)試程序的是（ ）。  A檢查企業(yè)驗(yàn)收單是否有缺號(hào)   B檢查有無未記錄的賣方發(fā)票存在  C檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票   D審核批準(zhǔn)采購價(jià)格和折扣的標(biāo)志 3注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施控制測(cè)試的不包括（ ）。  A審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)  B審查資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任C審查因不同原因減少固

10、定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定D審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異 4對(duì)于應(yīng)付賬款項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常將檢查有無未入賬的業(yè)務(wù)作為重要的審計(jì)目標(biāo)。在以下程序中，難以達(dá)到這一目標(biāo)的程序是（ ）。  A結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證，但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)  B檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期  C檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證  D檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前應(yīng)付賬款明細(xì)賬及庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬 5以下審計(jì)程序中，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是（ ）。  A從應(yīng)

11、付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫憑單等憑證  B檢查采購文件以確定是否采用預(yù)先編號(hào)的采購單  C抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬  D向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款 6注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，預(yù)付ABC公司的款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)，ABC公司于2006年7月就已破產(chǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出正確的建議是（ ）。  A將預(yù)付賬款調(diào)整為應(yīng)收賬款   B將預(yù)付賬款調(diào)整為其他應(yīng)收款   C將預(yù)付賬款調(diào)整為營業(yè)外支出   D全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 7在被審計(jì)單位因預(yù)付貨款，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過

12、大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（ ）。   A提請(qǐng)被審計(jì)單位編制重分類的分錄，并將其借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)   B提請(qǐng)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)情況說明書中說明   C提請(qǐng)被審計(jì)單位將其借方余額沖抵應(yīng)付賬款，并在資產(chǎn)負(fù)債表附注中說明   D在工作底稿中編制建議調(diào)整的重分類的調(diào)整分錄，以便將其借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn) 8為證實(shí)會(huì)計(jì)記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在，了解其目前的使用狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施（ ）程序。   A對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)地觀察   B以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查   C檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬   D以

13、實(shí)地為起點(diǎn)，追查固定的明細(xì)分類賬 9在對(duì)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)L公司存在以下處理情況，其中不正確的是（ ）。   A購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值   B盤盈的甲固定資產(chǎn)，按照前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行處理，計(jì)入到以前年度損益調(diào)整科目，調(diào)整的是前期的營業(yè)外收入   C投資者投入的丙固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價(jià)值作為入賬價(jià)值   D接受捐贈(zèng)的丁固定資產(chǎn)，以有關(guān)憑據(jù)上的金額加上相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值 10對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好應(yīng)()A采用消極式函證，

14、并具體說明應(yīng)付金額 B采用積極式函證，不具體說明應(yīng)付金額C采用積極式函證，并具體說明應(yīng)付金額 D通過明細(xì)賬的記錄確定函證對(duì)象11.下列各項(xiàng)測(cè)試中，（ ）測(cè)試無助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)本期折舊費(fèi)用計(jì)提情況的審查。   A檢查折舊費(fèi)用的分配是否合理   B檢查未使用和不需用的固定資產(chǎn)是否繼續(xù)計(jì)提折舊   C檢查固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限是否合理   D檢查已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)是否不提折舊 12注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上充分列報(bào)時(shí)，不應(yīng)當(dāng)考慮( )。A. 應(yīng)付賬款發(fā)生是否恰當(dāng)B預(yù)付賬款明細(xì)賬的期末貸方余額是否并入 應(yīng)付賬款項(xiàng)目C應(yīng)付賬款明細(xì)賬

15、的期末借方余額是否并入 預(yù)付賬款項(xiàng)目D應(yīng)付賬款的分類是否恰當(dāng)13注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定被審計(jì)單位估計(jì)的固定資產(chǎn)使用期限和殘值是否合理，有助于實(shí)現(xiàn)（ ）審計(jì)目標(biāo)。A計(jì)價(jià)和分?jǐn)?B完整性 C權(quán)利和義務(wù)D存在14固定資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)一般不包括( )。A固定資產(chǎn)是否存在 B固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有C固定資產(chǎn)的預(yù)算是否合理 D固定資產(chǎn)的期末余額是否正確15對(duì)于資產(chǎn)類項(xiàng)目審計(jì)和負(fù)債類項(xiàng)目審計(jì)來說，兩者的最大區(qū)別是( )。A資產(chǎn)類項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于審查所有權(quán)，而負(fù)債類項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于審查義務(wù)B資產(chǎn)類項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于應(yīng)收賬款，而負(fù)債類項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于應(yīng)付賬款C資產(chǎn)類項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于防高估和虛列，而負(fù)債類項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于防低估和漏列

16、D資產(chǎn)類項(xiàng)目審計(jì)與損益無關(guān)，而負(fù)債類項(xiàng)目審計(jì)與損益有關(guān)三、判斷題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬中所列的全部固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地檢查，以確定其是否確實(shí)存在。(×) 2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用分析性程序?qū)Ρ粚徲?jì)單位固定資產(chǎn)時(shí)進(jìn)行測(cè)試時(shí)，不必分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成及其增減變動(dòng)情況。(×)3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇金額較大的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，對(duì)那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額為零的應(yīng)付賬款則不用進(jìn)行函證。(×) 4.一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，其主要原因是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實(shí)付應(yīng)賬款的余額() 5.應(yīng)付賬款通常不需函證，如函證，最好采用否定式函證。(×) 6實(shí)施實(shí)

17、地觀察審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況；也可以以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，以獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。 ( )7預(yù)付賬款如果期末金額不大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以提請(qǐng)客戶沖抵流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，而并非只能列作流動(dòng)負(fù)債。 ( × ) 8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算了2006年XYZ公司的甲類機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)原值與2006年度該類固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量二者的比率，通過與2005年的相同比率比較，發(fā)現(xiàn)2006年每臺(tái)設(shè)備生產(chǎn)1280件甲產(chǎn)品，2005年每臺(tái)相同設(shè)備生產(chǎn)1442件甲產(chǎn)品，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷該

18、比率的重大差異很有可能是由于甲類型機(jī)器設(shè)備實(shí)際上已報(bào)廢了，而2006年的賬面上未注銷導(dǎo)致。（ × ） 9.被審計(jì)單位為了滿足環(huán)保要求，為某生產(chǎn)設(shè)備配套購置環(huán)保設(shè)備，被審計(jì)單位認(rèn)為企業(yè)的環(huán)保設(shè)備雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，卻有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。該生產(chǎn)設(shè)備實(shí)際成本100萬元，環(huán)保設(shè)備實(shí)際成本60萬元，這兩類資產(chǎn)可收回金額總額150萬元，被審計(jì)單位本著實(shí)際成本原則，將生產(chǎn)設(shè)備按100萬元入賬，環(huán)保設(shè)備按60萬元入賬。（ × ） 11如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位確實(shí)存在未入賬應(yīng)付賬款，除了將有關(guān)情況詳細(xì)記入工作底稿之外，還應(yīng)根

19、據(jù)重要性原則確定是否需要建議被審計(jì)單位進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。（ ）12對(duì)于更新改造而增加的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位是否對(duì)折舊進(jìn)行了重新計(jì)算。（ ）13因?yàn)槎鄶?shù)舞弊企業(yè)往往存在低估應(yīng)付賬款，所以函證不能保證查出所有未入賬的應(yīng)付賬款。() 第八章 存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1某企業(yè)采用先進(jìn)先出發(fā)計(jì)算發(fā)出材料成本，某種材料年末結(jié)存數(shù)量為20千克，金額為4 000元。審計(jì)人員核對(duì)購貨發(fā)票，確認(rèn)12月份共有三筆購貨業(yè)務(wù)，第一筆購進(jìn)10千克，單價(jià)100元，第二筆購進(jìn) 20千克，單價(jià)150元，第三筆購進(jìn)10千克，單價(jià)200元。本期該企業(yè)這種材料的發(fā)出成本( )。A少轉(zhuǎn)500元 B多轉(zhuǎn)500元C少

20、轉(zhuǎn)3500元 D多轉(zhuǎn)3500元2如果被審計(jì)單位的存貨占總資產(chǎn)的5，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師又無法實(shí)施觀察存貨的實(shí)地盤點(diǎn)，也沒有可依賴的替代程序，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見為( )。A無保留意見 B.保留意見C. 否定意見 D無法表示意見3.在存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)中，產(chǎn)品發(fā)出的執(zhí)行部門為( )。A.銷售部門 B.倉庫 C.發(fā)運(yùn)部門 D.財(cái)務(wù)部門4對(duì)存貨實(shí)行定期盤點(diǎn)屬于( )。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任B被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任C. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制要求D被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門的職責(zé) 5對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，往往要區(qū)分低值易耗品與固定資產(chǎn)，這是為了證實(shí)被審單位管理當(dāng)局關(guān)于( )的認(rèn)定是否公允。A.計(jì)價(jià)與分?jǐn)?B.權(quán)利與義務(wù)

21、C.分類 D.存在或發(fā)生6一般地，( )僅與存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)有關(guān)，而與其他循環(huán)無關(guān)。A購置固定資產(chǎn)和維護(hù)固定資產(chǎn)B加工產(chǎn)品和儲(chǔ)存完工產(chǎn)品C購買材料和儲(chǔ)備材料D預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)和理賠 7在審閱制造費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)查明企業(yè)有無將不應(yīng)列入成本費(fèi)用的支出計(jì)入制造費(fèi)用，例如( )。A季節(jié)性停工損失 B實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)C修理期間停工損失 D環(huán)境造成污染而發(fā)生罰款支出8注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中，對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備直接構(gòu)成影響的有( )。A受托代管的材料市價(jià)嚴(yán)重下跌B當(dāng)期購入的存貨因意外完全毀損C. 為取得銀行貸款，已作抵押的存貨 D委托其他單位代管的存貨市價(jià)下跌9存貨監(jiān)盤程序所得到的是

22、( )。A書面證據(jù) B口頭證據(jù)C環(huán)境證據(jù) D實(shí)物證據(jù)10.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本的選擇應(yīng)著重選擇結(jié)存金額較大且價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性，抽樣方法一般采用( )。A分層抽樣 B系統(tǒng)抽樣C隨意抽樣 D隨機(jī)抽樣11關(guān)于存貨監(jiān)盤下列說法不正確的有( )。A.監(jiān)盤是觀察、詢問和實(shí)物檢查工作的集合程序B.不存在滿意的替代程序來計(jì)量和觀察期末存貨C通過監(jiān)盤，可以證明被審計(jì)單位對(duì)存貨的所在地權(quán)以及存貨價(jià)值的正確性D監(jiān)盤是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的一項(xiàng)必不可少的程序12注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，一般不應(yīng)考慮的是( )。A存貨計(jì)價(jià)方法的選擇是否合法且一貫B. 樣本量的選擇是否具有代表性C存貨

23、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的是否正確 D是否有抵押、擔(dān)保的存貨 13在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)（ )。A.對(duì)被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督B實(shí)際參與被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)C.對(duì)被審計(jì)單位已經(jīng)盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行檢查D撰寫盤點(diǎn)備忘錄，編制審計(jì)工作底稿14某股份有限公司成立于2006年1月1日，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2006年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬元、221萬元、316萬元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。該公司當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值為( )萬元。A659 B667

24、C679 D. 68715A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Y公司的內(nèi)部控制調(diào)查記錄及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí),注意到以下情況，其中存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能不存在缺陷的是( )。 AY公司在審計(jì)年度內(nèi)未對(duì)存貨實(shí)施盤點(diǎn)，但有完整的存貨會(huì)計(jì)記錄和倉庫記錄B.采用預(yù)先編號(hào)、采購價(jià)格已確定、并按獲得批準(zhǔn)的購貨訂單進(jìn)行購貨，且定期清點(diǎn)存貨C.Y公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司對(duì)Z材料的變動(dòng)暫不進(jìn)行 會(huì)計(jì)記錄，另外，Y公司財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)記錄和倉庫明細(xì)賬均反映了代XYZ公司保管的E材料D.Y公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄不在財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)賬上反映17A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)W股份有限公司2006年度財(cái)

25、務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其中有關(guān)被審計(jì)單位期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提情況，請(qǐng)做出正確的判斷。該公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)：2006年12月31日庫存自制半成品的實(shí)際成本為20萬元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為8萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為4萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為30萬元。假定該存貨以前未計(jì)提過跌價(jià)準(zhǔn)備。2006年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬元。 A0 B10 C8 D2三、判斷題1因?yàn)椴淮嬖跐M意的替代程序來觀察和計(jì)量期末存貨，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤。 ( )2存貨項(xiàng)目核算的真實(shí)性直接影響其他會(huì)計(jì)賬目，因此，虛增期末存貨，也就是虛增期末資

26、產(chǎn)，就會(huì)虛增本期收益。 ( ) 3存貨周轉(zhuǎn)率的變動(dòng)可能意味著被審計(jì)單位的銷售額發(fā)生大幅度變動(dòng)。 ( )4存貨的監(jiān)盤和應(yīng)收賬款的函證均是一般公認(rèn)審計(jì)程序，二者均存在一些令人滿意的替代證明方法。 ( × )5監(jiān)盤程序所得到的證據(jù)可以保證被審計(jì)單位對(duì)存貨擁有所有權(quán)，但不能對(duì)存貨的價(jià)值提供審計(jì)證據(jù)。 ( × )7注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在企業(yè)盤點(diǎn)人員盤點(diǎn)后，根據(jù)自己觀察的情況，在盤點(diǎn)標(biāo)簽尚未取下之前，進(jìn)行復(fù)盤抽點(diǎn)，抽點(diǎn)樣本一般不得低于存貨總量的20。 ( × )8對(duì)于企業(yè)存放或寄銷在外地的存貨，也應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，可以由本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自前往監(jiān)盤，也可以向寄存寄銷單位函證。 ( )9如

27、果被審計(jì)單位未將已入賬的在途物資納入盤點(diǎn)范圍，則會(huì)虛增本年利潤。 ( × ) 10存貨的監(jiān)盤是重要的審計(jì)程序，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)親自制定盤點(diǎn)計(jì)劃。 ( × ) 11在存貨計(jì)價(jià)審計(jì)時(shí)，當(dāng)存在已腐爛變質(zhì)的存貨時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 ( ) 12. H公司有一批比較貴重的特殊材料，具有放射性，為驗(yàn)證其真實(shí)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)該材料稱重，而是通過檢查其收發(fā)記錄和保管記錄、了解了相關(guān)內(nèi)部控制、察看現(xiàn)場(chǎng)等方式確認(rèn)該存貨。 ( )13項(xiàng)目經(jīng)理于2005年3月12日對(duì)Y公司的存貨進(jìn)行監(jiān)盤，監(jiān)盤中由于惡劣的天氣而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法參與盤點(diǎn)。經(jīng)測(cè)試，Y公司存貨的內(nèi)部控制不健全，A

28、注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)所選派的3位學(xué)生實(shí)施存貨監(jiān)盤，結(jié)果顯示盤點(diǎn)日賬實(shí)相符，據(jù)以得出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實(shí)存在的審計(jì)結(jié)論。 ( × ) 14.在檢查存貨盤點(diǎn)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性。 ( ) 15以前會(huì)計(jì)期間已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的某項(xiàng)存貨，當(dāng)其可變凈值恢復(fù)到等于或大于成本時(shí)，應(yīng)將該項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面已提數(shù)全部沖回。 ( ) 四、計(jì)算分析題1資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查某企業(yè)2002年度的利潤表時(shí)，抽查12月份的成本資料，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)的甲產(chǎn)品已完工 600件，月末在產(chǎn)品300件，原材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入，月末完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的費(fèi)用，按約當(dāng)產(chǎn)量比

29、例進(jìn)行分配，在產(chǎn)品完工程度按平均50計(jì)算。甲成品的成本計(jì)算資料如下：項(xiàng) 目月初在產(chǎn)品本期費(fèi)用完工產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品直接材料160001190010800027000直接工資5800482004320010800制造費(fèi)用235016400150003750合 計(jì)2415018360016620041550要求：(1)指出資料中所計(jì)算的成本是否正確，重新計(jì)算甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品總成本和單位成本、月末在產(chǎn)品總成本。列出計(jì)算過程。(2)針對(duì)上述情況指出存在的問題以及處理方法。 解答：（1）直接材料已完工：（16000+119000）×600/（600+300）=90000在產(chǎn)品：（16000+11

30、9000）×300/（600+300）=45000直接工資已完工所占比例：600/（600+300×50%）=0.8在產(chǎn)品所占比例：1-0.8=0.2已完工：（5800+48200）×0.8=43200在產(chǎn)品：（5800+48200）×0.2=10800制造費(fèi)用已完工：（2350+16400）×0.8=15000在產(chǎn)品：（2350+16400）×0.2=3750完工產(chǎn)品總成本：90000+43200+15000=148200完工產(chǎn)品單位成本：148200/600=247月末在產(chǎn)品總成本：45000+10800+3750=59550（2

31、）企業(yè)存在的主要問題是人為調(diào)節(jié)制造成本，由此導(dǎo)致虛減當(dāng)年利潤，偷漏所得稅。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整成本利潤，交納所得稅及滯納金。十章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)應(yīng)付債券時(shí)，如果被審計(jì)單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，可以直接進(jìn)行( )。A內(nèi)部控制調(diào)查 B控制測(cè)試C實(shí)質(zhì)性程序 D.穿行測(cè)試 2注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理時(shí)，若股票溢價(jià)發(fā)行，應(yīng)查實(shí)被審計(jì)單位按規(guī)定將各種發(fā)行費(fèi)用( )。 A先從溢價(jià)中抵消 B作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 C.作為遞延資產(chǎn) D作為當(dāng)期管理費(fèi)用 3注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注的下列交易事項(xiàng)中，應(yīng)歸屬與籌資與投資循環(huán)審計(jì)的是( )。A期末存貨重復(fù)入賬B.支付折扣未經(jīng)授權(quán)批

32、準(zhǔn)C.未計(jì)提固定資產(chǎn)折舊D收到投資前的派發(fā)股利沖減投資成本4甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B公司長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)時(shí)，為確定“長(zhǎng)期借款”賬戶余額的真實(shí)性，可以進(jìn)行函證。函證的對(duì)象是( )。A公司的律師B金融監(jiān)管機(jī)關(guān)C銀行或其他有關(guān)債權(quán)人D公司的主要股東5核實(shí)股本賬戶的期末余額，首先是確定資產(chǎn)負(fù)債表日流通在外的股票數(shù)量，假定對(duì)被審計(jì)單位的股票發(fā)行記錄以及其與代理發(fā)行機(jī)構(gòu)簽訂的相關(guān)協(xié)議已經(jīng)進(jìn)行了必要的審計(jì)和檢查，為了證實(shí)這部分股票的真實(shí)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )A查閱發(fā)行記錄 B查閱股東登記簿C向股東發(fā)函詢證 D向代理機(jī)構(gòu)函證 6審計(jì)人員在審查長(zhǎng)期債券溢價(jià)攤銷時(shí)，不必重點(diǎn)審查的是( )。A攤銷方法是否正確B每期攤銷額計(jì)

33、算是否正確C每期攤銷收益是否為“應(yīng)計(jì)利息”與溢價(jià)攤銷額之差D長(zhǎng)期債券投資是否采用“權(quán)益法”核算7當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率乘積時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑( )。A應(yīng)付債券的折價(jià)被低估 B應(yīng)付債券被高估C應(yīng)付債券被低估 D應(yīng)付債券的溢價(jià)被高估8為判斷被審計(jì)單位是否高估或低估長(zhǎng)期和短期借款的利息支出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選取適當(dāng)利率匡算利息支出總額，并與( )賬戶的相關(guān)記錄相核對(duì)。A管理費(fèi)用 B財(cái)務(wù)費(fèi)用C銷售費(fèi)用 D流動(dòng)負(fù)債9注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過計(jì)算交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等高風(fēng)險(xiǎn)投資所占的比例，分析交易性金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資的安全性，實(shí)現(xiàn)的主要審計(jì)目標(biāo)是( )。A投資是

34、否真實(shí)存在B取得的投資入賬價(jià)值是否正確C長(zhǎng)期股權(quán)投資和交易性金融資產(chǎn)的凈值估價(jià)是否正確D投資業(yè)務(wù)是否完整 10.在用成本法核算投資收益的情況下，對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資收益的審查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)是( )。A公開印發(fā)的股利手冊(cè) B被投資企業(yè)的利潤C(jī)企業(yè)在被投資企業(yè)的股權(quán)比例 D被投資企業(yè)的股本 11關(guān)于籌資與投資循環(huán)的審計(jì)下列說法不正確的是( )。A.審計(jì)年度內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，所以，漏計(jì)或不恰當(dāng)?shù)貙?duì)每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表影響不大B審計(jì)年度內(nèi)籌資與投資循環(huán)每筆交易的金額通常較大C漏計(jì)或不恰當(dāng)?shù)貙?duì)每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理將導(dǎo)致重大錯(cuò)誤，從而對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的公允反映產(chǎn)生較大的影響

35、D籌資與投資循環(huán)交易必須遵守國家法律、法規(guī)和相關(guān)契約的規(guī)定 12Y公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股10 000股，每股面值1元，每股按1.1元的價(jià)格出售，按協(xié)議，證券公司從發(fā)行收入中收取3的手續(xù)費(fèi)。Y公司將發(fā)行手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。“借：銀行存款106 700；借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3 300；貸；股本110 000”。助理人員的處理意見正確的為( )。 A.不需要調(diào)整審計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表 B應(yīng)調(diào)整： 借：管理費(fèi)用 3 300 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 300 C.應(yīng)調(diào)整： 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 3 300 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 300 D.應(yīng)調(diào)整； 借：股本 10 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 300 資本公積 6 700

36、13下列各項(xiàng)中，能夠影響企業(yè)當(dāng)期損益的是( )。A.采用成本計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面價(jià)值B采用成本計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面余額C采用公允價(jià)值計(jì)量模式期末投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額D自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值 14注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2007年3月15日對(duì)Y公司分配給投資者的利潤進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)在2007年2月10日，由公司董事會(huì)制定并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)宣告分配給投資者的利潤為8 000萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是( )。A.在報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中單獨(dú)披露；無須進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 B屬于日后調(diào)整事

37、項(xiàng)，需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整C.須在年度資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益中單獨(dú)列示D須在年度資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債中單獨(dú)列示15注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，被審計(jì)單位在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，所支付的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)該( )。A增加交易性金融資產(chǎn)的成本B沖減投資收益C增加財(cái)務(wù)費(fèi)用D增加營業(yè)外支出16注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注的下列現(xiàn)象中，應(yīng)在籌資與籌資循環(huán)中審計(jì)的是( )。A.分配給關(guān)聯(lián)方的利潤B以不正常的低價(jià)向顧客開賬單C支付不正當(dāng)?shù)呢浛頓為虛列的購貨業(yè)務(wù)付款三、判斷題1長(zhǎng)期借款在資產(chǎn)負(fù)債表中列示于長(zhǎng)期負(fù)債類下，該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額填列。 ( × ) 2對(duì)應(yīng)付債券進(jìn)行真實(shí)性實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接向債權(quán)人

38、及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。( ) 3持有至到期投資的入賬價(jià)值就是購買長(zhǎng)期債券實(shí)際支付的價(jià)款。 ( × ) 4資產(chǎn)負(fù)債表中列示的無形資產(chǎn)價(jià)值就是“無形資產(chǎn)”賬戶的攤余價(jià)值。 ( × ) 5向銀行或其他債權(quán)人函證短期借款，是審查短期借款的一個(gè)必要的、不可替代的程序。( × )6對(duì)于投入資本的實(shí)質(zhì)性測(cè)試注意應(yīng)通過“實(shí)收資本"賬戶進(jìn)行，一般采用詳細(xì)審計(jì)的方法。 ( ) 7.對(duì)有價(jià)證券在資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果和資產(chǎn)負(fù)債表日至外勤審計(jì)工作完成日之間證券增減變動(dòng)業(yè)務(wù)，倒推資產(chǎn)負(fù)債表日的有價(jià)證券金額。 ( × )8企業(yè)以實(shí)物或無

39、形資產(chǎn)折價(jià)入股的形式進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須獲取相關(guān)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，以確認(rèn)投資資產(chǎn)的價(jià)值是否正確。 ( × ) 9為了證實(shí)投資證券的真實(shí)性，無論其是由被審計(jì)單位保管，還是由某些專門機(jī)構(gòu)代為保管，在審計(jì)實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)參與對(duì)這些證券的盤點(diǎn)。 ( × ) 10如果能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分審計(jì)，且能證實(shí)兩者的期初余額、期末余額和本期發(fā)生額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不必對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)。 ( × ) 11若被審計(jì)單位長(zhǎng)期股權(quán)投資是對(duì)其合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的投資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。 ( ) 12在對(duì)長(zhǎng)期債權(quán)投資項(xiàng)目

40、進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查實(shí)被審計(jì)單位每期投資收益是否等于“應(yīng)計(jì)利息”與溢價(jià)攤銷之和或折價(jià)攤銷額之差。 ( × ) 13某被審計(jì)單位用法定盈余公積發(fā)放股利，若發(fā)放后法定盈余公積的余額高于注冊(cè)資本的25，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)予認(rèn)可。 ( ) 14對(duì)于接受外幣資產(chǎn)投資時(shí)，不管題目中所說的企業(yè)其他業(yè)務(wù)所采用的是何時(shí)的匯率進(jìn)行核算，對(duì)于銀行存款等接受投資的資產(chǎn)都是按照收到外幣款項(xiàng)時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算。 ( ) 四、計(jì)算分析題2注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查ABC公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，2007年3月1日，ABC公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行了30 000萬元二年期、到期還本付息的企業(yè)債券，債券票面月利率4，

41、其中的18 000萬元用于建造生產(chǎn)廠房(2007年12月31日尚未完工)，12 000萬元用于補(bǔ)充流動(dòng)資金。ABC公司對(duì)債券發(fā)行做了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，但未計(jì)提2007年度的債券利息。要求：判斷上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，提出調(diào)整建議解答：未計(jì)提債券利息不恰當(dāng)，應(yīng)計(jì)提應(yīng)付債券利息。應(yīng)付利息：18000×4×10=72012000×4×10=480借：在建工程 720 應(yīng)付利息 480 貸：應(yīng)付債券應(yīng)付利息 1200五、簡(jiǎn)答題4.北京東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師王豪、李民在對(duì)ABC股份有限公司(上市公司)1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的過程中中，獲取的該公司199

42、7年12月31日的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄資料如下(計(jì)量單位：萬元) 項(xiàng)目名稱 金 額銀行存款5000現(xiàn)金600應(yīng)收票據(jù)12000應(yīng)收賬款(凈額)75000其他應(yīng)收款24000存貨84000固定資產(chǎn)(凈值)97800在建工程26300應(yīng)付賬款34570銀行借款(抵押借款部分)56800股本(內(nèi)部職工及社會(huì)公眾股)18000資本公積48750主營業(yè)務(wù)收入凈額675000營業(yè)利潤67898利息支出5464要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料回答下列問題，并將答案填入答題卷的表格內(nèi)。(1)上述項(xiàng)目中適用函證程序的有哪些?(2)接受函證的對(duì)象有哪些?(3)函證的主要內(nèi)容是什么?(4)可以選用的函證方式是什么?函證程序?qū)ο笾饕獌?nèi)容

43、方式銀行存款與企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的金融機(jī)構(gòu)存款客戶賬號(hào)、性質(zhì)及余額；貸款性質(zhì)及余額肯定式應(yīng)收票據(jù)票據(jù)開出人付款日、到期金額、抵押擔(dān)保物肯定式應(yīng)收賬款債務(wù)人應(yīng)收賬款余額肯定式/否定式其他應(yīng)收款債務(wù)人應(yīng)收賬款余額肯定式/否定式應(yīng)付賬款債權(quán)人應(yīng)付賬款余額肯定式銀行借款（抵用借款部分）債權(quán)人、抵押人債權(quán)金額、抵押物說明、對(duì)是否遵守契約表示意見肯定式股本(內(nèi)部職工及社會(huì)公眾股)交易所、證券托管機(jī)構(gòu)股份金額肯定式第十一章 貨幣資金與特殊項(xiàng)目審計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的最有效審計(jì)程序是（）。A審查12月31日的銀行存款余額

44、調(diào)節(jié)表 B函證12月31日的銀行存款余額C審查12月31日的銀行對(duì)賬單 D審查12月份的支票存根2監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是（）。A會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員 B出納員和會(huì)計(jì)主管人員C現(xiàn)金出納員和銀行出納員 D出納員和內(nèi)部審計(jì)人員3如果在資產(chǎn)負(fù)債表日后對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤點(diǎn)數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至（）的庫存現(xiàn)金數(shù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。A審計(jì)報(bào)告日 B資產(chǎn)負(fù)債表日 C盤點(diǎn)日 D外勤工作結(jié)束日4向開戶銀行函證，可以證實(shí)若干項(xiàng)目標(biāo)，其中最基本的目標(biāo)是（）。A銀行存款真實(shí)性 B是否有欠銀

45、行的債務(wù)C是否有漏列的負(fù)債 D是否有充作抵押擔(dān)保的存貨5以下對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的要求中，與銀行存款無直接關(guān)系的是（）。A按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符 B當(dāng)日收入現(xiàn)金及時(shí)送存銀行C加強(qiáng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì) D收支與記賬崗位分離6.在對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，時(shí)間最好選擇在上午上班或下午下班時(shí)進(jìn)行，主要是為了便于證實(shí)（）目標(biāo)。A認(rèn)定 B計(jì)價(jià)和分?jǐn)?C存在 D完整性7.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已從被審計(jì)單位的某開戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有已付支票清單，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師（）。A不需再向該銀行函證 B仍需再向該銀行函證C復(fù)核銀行對(duì)賬單 D可根據(jù)實(shí)際需要，確定是否向銀行函證8被審計(jì)單位動(dòng)用銀行存款支付假造、并未

46、收到的原材料款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采?。?）程序予以發(fā)現(xiàn)。A向銀行函證 B從賣方發(fā)票追查銀行存款日記賬C調(diào)節(jié)銀行對(duì)賬單 D從銀行存款日記賬追查賣方發(fā)票9在盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)有抵充庫存現(xiàn)金的借條及未提現(xiàn)金支票應(yīng)（ ）。A通知被審計(jì)單位及時(shí)入賬 B在“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”中注明或作必要的調(diào)整C將其作為審計(jì)差異并記錄于“審計(jì)差異調(diào)整表”D要求被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中列示10注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位現(xiàn)金業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序的起點(diǎn)，應(yīng)是（ ）。A獲取或編制現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的明細(xì)表，復(fù)核、加計(jì)正確B核對(duì)庫存現(xiàn)金日記賬的余額是否與總賬相符C檢查所有收款憑證，包括現(xiàn)金收款憑證及銀行存款收款通知單D將庫存

47、現(xiàn)金、銀行存款賬戶的有關(guān)憑證與庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬相核對(duì)11注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。下列各種情況中，屬于財(cái)務(wù)方面的是（ ）。A會(huì)計(jì)主管人員離職且無人替代 B失去主要市場(chǎng)、特許權(quán)或主要供應(yīng)商C人力資源或重要原材料短缺 D存在大量不良資產(chǎn)且長(zhǎng)期未作處理12如果認(rèn)為被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但可能?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，而被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表未能做出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具（ ）。A帶說明段的無保留意見或保留意見 B保留意見或無法表示意見C保留意見或否定意見

48、D帶說明段的無保留意見或否定意見13如果認(rèn)為被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)模赡軐?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，而被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表已做出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具（ ）。A帶說明段的無保留意見 B保留意見C無法表示意見 D否定意見14持續(xù)經(jīng)營假設(shè)中所指的“可預(yù)見的將來”，通常是指（ ）。A資產(chǎn)負(fù)債表日后的十二個(gè)月 B資產(chǎn)負(fù)債表日后的一個(gè)經(jīng)營周期C資產(chǎn)負(fù)債表日后的超過一年的一個(gè)經(jīng)營周期 D資產(chǎn)負(fù)債表日后至企業(yè)經(jīng)營期滿三、判斷題1如果現(xiàn)金盤點(diǎn)不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日的收付金額調(diào)整至盤點(diǎn)日金額。（×

49、）2即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)進(jìn)行函證。（）3向銀行函證企業(yè)的銀行存款，不僅可以證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，而且可以核實(shí)企業(yè)對(duì)銀行借款的完整性。（）4注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式。（）5被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款數(shù)額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)。（×）6為證實(shí)銀行存款記錄的正確性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，將其同銀行對(duì)賬單、銀行存款日記賬及總賬進(jìn)行核對(duì)，確定被審計(jì)單位是否按月正確編制并復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（）7取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中

50、未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，如果查明存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日之前進(jìn)賬的，應(yīng)作出記錄并提出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整建議。（）8函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序通過向往來銀行函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債。（）9注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在。（）10注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款收支的正確截止，其操作方法是抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銀行存款收支憑證實(shí)施截止測(cè)試

51、，關(guān)注業(yè)務(wù)內(nèi)容及對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)考慮是否應(yīng)提出調(diào)整建議。（）11注冊(cè)會(huì)計(jì)師所編制或獲取的有關(guān)特殊項(xiàng)目審計(jì)的工作底稿應(yīng)單歸為一類。（ ）12只要前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期會(huì)計(jì)報(bào)表出具了帶說明段的審計(jì)意見，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中就本期期初余額延續(xù)前任所發(fā)表的審計(jì)意見。（ × ）13審計(jì)報(bào)告日后，被審計(jì)單位管理當(dāng)局有責(zé)任及時(shí)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師告知可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表的期后事項(xiàng)。（ ）14注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)主動(dòng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，以發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的期后事項(xiàng)。（ × ）15如果被審計(jì)單位無法償還即將到期且難以展期的借款，或無法繼續(xù)改造重大借款合同中的有關(guān)條款，注

52、冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑被審計(jì)單位存在經(jīng)營方面的導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)。（ × ）四、簡(jiǎn)答題1注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中末達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表后的進(jìn)賬情況，如果存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日之前進(jìn)賬的應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此應(yīng)如何審計(jì)？ 2.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)與存貨盤點(diǎn)的區(qū)別。3注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某在審查ABC公司2007年末會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，為證實(shí)X公司的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款及銀行存款等重要項(xiàng)目，向有關(guān)單位寄發(fā)了若干詢證函。請(qǐng)簡(jiǎn)要回答應(yīng)收賬款函證、應(yīng)付賬款函證及銀行存款函證的主要區(qū)別。五、綜合題1甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)B公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)B公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋?1)取得2007年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函。(3)取得開戶銀行2008年1月