1、中國(guó)石油化工股份有限公司內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)與考核辦法第一章 總 則第一條 為加強(qiáng)中國(guó)石油化工股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱股份公司）內(nèi)部控制，提高管理水平，遵循國(guó)內(nèi)外資本市場(chǎng)監(jiān)管要求，正確評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，根據(jù)股份公司內(nèi)部控制手冊(cè)（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)控手冊(cè)）有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。第二條 內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)與考核工作的領(lǐng)導(dǎo)和組織股份公司內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡(jiǎn)稱股份公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)股份公司內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)與考核工作。股份公司內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下簡(jiǎn)稱股份公司內(nèi)控辦公室）具體負(fù)責(zé)股份公司內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)與考核工作的組織實(shí)施。第三條 股份公司內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)形式股份公司內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)實(shí)行“總部檢查評(píng)價(jià)”

2、和“單位自查評(píng)價(jià)”兩級(jí)檢查評(píng)價(jià)體制。其中，“總部檢查評(píng)價(jià)”包括“股份公司年度綜合檢查評(píng)價(jià)”和“審計(jì)部獨(dú)立檢查評(píng)價(jià)”；單位自查評(píng)價(jià)包括“分（子）公司自查”和“總部部門(mén)自查”?！肮煞莨灸甓染C合檢查評(píng)價(jià)”是股份公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組組織對(duì)各單位內(nèi)部控制實(shí)施情況的綜合檢查與評(píng)價(jià)，每年選取一定數(shù)量的單位檢查?！皩徲?jì)部獨(dú)立檢查評(píng)價(jià)”是審計(jì)部每年至少對(duì)25家分（子）公司內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行獨(dú)立檢查評(píng)價(jià)。檢查評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)股份公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組審定后，作為股份公司年度綜合檢查評(píng)價(jià)的組成部分。“分（子）公司自查”是各分（子）公司按照內(nèi)控手冊(cè)有關(guān)規(guī)定，組織開(kāi)展的業(yè)務(wù)流程測(cè)試和內(nèi)部控制執(zhí)行情況的檢查評(píng)價(jià)工作，由三部分組成，

3、即：業(yè)務(wù)流程季度穿行測(cè)試、審計(jì)抽查和年度自查。其中，業(yè)務(wù)流程季度穿行測(cè)試是指責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人每季度對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)的有效性至少穿行測(cè)試一次，測(cè)試記錄（報(bào)告）報(bào)本單位內(nèi)控辦公室；審計(jì)抽查是指分（子）公司內(nèi)部審計(jì)人員參與內(nèi)控檢查或獨(dú)立抽查一定數(shù)量業(yè)務(wù)流程，獨(dú)立抽查評(píng)價(jià)結(jié)果向本單位內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)并報(bào)審計(jì)部，相關(guān)資料交本單位內(nèi)控辦公室；年度自查是指分（子）公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組（辦公室）每年至少組織一次內(nèi)部控制綜合檢查評(píng)價(jià)，每次檢查區(qū)間須與上一檢查區(qū)間銜接，對(duì)內(nèi)審部門(mén)獨(dú)立抽查的業(yè)務(wù)流程可不再重復(fù)檢查評(píng)價(jià)。年度自查應(yīng)填寫(xiě)自查工作底稿，檢查結(jié)果連同業(yè)務(wù)流程季度穿行測(cè)試情況、審計(jì)抽查情況等一并形成自查

4、評(píng)價(jià)報(bào)告，經(jīng)分（子）公司經(jīng)理審定后，于次年2月1日前報(bào)股份公司內(nèi)控辦公室。“總部部門(mén)自查”是總部有關(guān)部門(mén)至少每半年對(duì)責(zé)任業(yè)務(wù)流程和控制點(diǎn)的有效性穿行測(cè)試一次，結(jié)合日常專業(yè)管理，對(duì)分（子）公司的執(zhí)行情況適當(dāng)抽查。穿行測(cè)試及抽查結(jié)果形成書(shū)面報(bào)告，經(jīng)部門(mén)主任審定后，向股份公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)，并于每年8月1日和次年2月1日前報(bào)股份公司內(nèi)控辦公室。第四條 內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)人員股份公司內(nèi)控辦公室在各有關(guān)專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)公開(kāi)選拔若干名業(yè)務(wù)骨干，組建內(nèi)部控制專業(yè)人員隊(duì)伍，并定期進(jìn)行培訓(xùn)，經(jīng)考試合格者頒發(fā)“內(nèi)控專業(yè)人員”資格證書(shū)。年度綜合檢查評(píng)價(jià)時(shí)，以“內(nèi)控專業(yè)人員”為主組成檢查評(píng)價(jià)小組，對(duì)各單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查和評(píng)價(jià)

5、，各類檢查評(píng)價(jià)結(jié)果必須由“內(nèi)控專業(yè)人員”簽字確認(rèn)。第五條 本辦法適用于股份公司總部各部門(mén)、事業(yè)部，各分（子）公司、研究院（以下簡(jiǎn)稱各單位）。各單位可參照本辦法，結(jié)合實(shí)際，制定本單位內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)與考核辦法。第六條 審計(jì)部按照本辦法獨(dú)立進(jìn)行內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)。第二章 股份公司年度綜合檢查評(píng)價(jià)第七條 股份公司年度綜合檢查評(píng)價(jià)的原則股份公司年度綜合檢查評(píng)價(jià)（以下簡(jiǎn)稱綜合檢查）以內(nèi)控手冊(cè)為基礎(chǔ)，對(duì)各單位內(nèi)部控制的健全性、實(shí)施的有效性等進(jìn)行綜合檢查和評(píng)價(jià)。第八條 綜合檢查內(nèi)容及評(píng)分綜合檢查內(nèi)容：內(nèi)部控制環(huán)境評(píng)價(jià)、單位自查情況評(píng)價(jià)、業(yè)務(wù)流程綜合檢查評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改落實(shí)等，總分100分。綜合檢查

6、結(jié)果，記錄在內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)匯總表中（見(jiàn)附件1）。（一）內(nèi)部控制環(huán)境評(píng)價(jià)10分。（二）單位自查情況評(píng)價(jià)20分。（三）業(yè)務(wù)流程綜合檢查評(píng)價(jià)70分。（四）內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定，包括財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷認(rèn)定和非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷認(rèn)定（參見(jiàn)第十四條）。財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷分為3個(gè)等級(jí)，即：一般缺陷、重大缺陷和實(shí)質(zhì)性漏洞。非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷一般情況下視同一般缺陷。股份公司內(nèi)控辦公室根據(jù)確認(rèn)后的等級(jí)修正綜合檢查評(píng)分。一般缺陷：扣減綜合檢查得分的1%；重大缺陷：扣減綜合檢查得分的50%；實(shí)質(zhì)性漏洞：綜合檢查得分為零。當(dāng)出現(xiàn)多個(gè)缺陷認(rèn)定結(jié)果時(shí)，按扣減比例累加結(jié)果對(duì)綜合檢查量化評(píng)分進(jìn)行修正。（五）整改落實(shí)?，F(xiàn)場(chǎng)檢查評(píng)價(jià)結(jié)束后2個(gè)月內(nèi)，被檢查

7、單位應(yīng)就未執(zhí)行的控制點(diǎn)及內(nèi)部控制缺陷制定措施并認(rèn)真落實(shí)整改。股份公司內(nèi)控辦公室會(huì)同總部有關(guān)業(yè)務(wù)流程責(zé)任部門(mén)復(fù)核整改結(jié)果。第九條 綜合檢查工作流程（一）制定檢查評(píng)價(jià)工作方案。股份公司內(nèi)控辦公室統(tǒng)一制定綜合檢查工作方案，報(bào)股份公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后，派出檢查小組對(duì)各單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查和評(píng)價(jià)。（二）現(xiàn)場(chǎng)檢查和評(píng)價(jià)。檢查小組進(jìn)駐各單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查和評(píng)價(jià)，遇到問(wèn)題應(yīng)及時(shí)向股份公司內(nèi)控辦公室報(bào)告。股份公司內(nèi)控辦公室對(duì)現(xiàn)場(chǎng)檢查中遇到的各類問(wèn)題要及時(shí)協(xié)調(diào)和研究解決。現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)束后，檢查小組向股份公司內(nèi)控辦公室提交現(xiàn)場(chǎng)檢查評(píng)價(jià)報(bào)告及有關(guān)資料。（三）檢查評(píng)價(jià)結(jié)果復(fù)核與確認(rèn)。股份公司內(nèi)控辦公室會(huì)同有關(guān)部門(mén)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)檢查評(píng)

8、價(jià)結(jié)果統(tǒng)一復(fù)核和確認(rèn)，結(jié)合審計(jì)部獨(dú)立檢查評(píng)價(jià)結(jié)果，形成年度綜合檢查評(píng)價(jià)報(bào)告，報(bào)股份公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組審定。第十條 現(xiàn)場(chǎng)檢查評(píng)價(jià)工作流程（一）檢查動(dòng)員。檢查小組對(duì)內(nèi)部控制檢查的目的、意義等向被檢查單位宣講和動(dòng)員，對(duì)檢查工作進(jìn)行安排和部署。（二）單位配合。被檢查單位向檢查小組全面介紹：1本單位的基本情況（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍、組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)理班子成員及其分工、財(cái)務(wù)管理核算體制、ERP建設(shè)和實(shí)施情況等）；2被檢查期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算完成情況；3內(nèi)部控制實(shí)施情況（內(nèi)控宣傳培訓(xùn)、實(shí)施細(xì)則及相關(guān)制度修訂完善、日常內(nèi)控工作機(jī)制、單位測(cè)試自查及整改情況）；4最近一次審計(jì)或財(cái)務(wù)稽核查出問(wèn)題的整改情況等。（三）現(xiàn)場(chǎng)檢查

9、。檢查小組根據(jù)被檢查單位適用業(yè)務(wù)流程和檢查小組人員構(gòu)成情況等進(jìn)行工作分工。每個(gè)檢查項(xiàng)目配備相應(yīng)的檢查人員，同時(shí)由他人復(fù)核?，F(xiàn)場(chǎng)檢查人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)控手冊(cè)控制點(diǎn)規(guī)定，參考檢查工作底稿中檢查步驟及方法，認(rèn)真對(duì)照檢查評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，填寫(xiě)檢查工作底稿，做出檢查評(píng)價(jià)結(jié)論。檢查小組組長(zhǎng)、副組長(zhǎng)或經(jīng)其授權(quán)的人員須審核全部檢查結(jié)果，并對(duì)檢查結(jié)果的真實(shí)性負(fù)責(zé)。檢查工作底稿由被檢查單位流程責(zé)任人簽字確認(rèn)。（四）匯總檢查評(píng)價(jià)結(jié)果。檢查小組對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的各類問(wèn)題進(jìn)行研究和確定，匯總檢查評(píng)價(jià)結(jié)果，形成現(xiàn)場(chǎng)檢查評(píng)價(jià)初步結(jié)果。（五）通報(bào)檢查評(píng)價(jià)情況。檢查小組就現(xiàn)場(chǎng)檢查評(píng)價(jià)初步結(jié)果與被檢查單位交換意見(jiàn)，形成現(xiàn)場(chǎng)檢查評(píng)價(jià)報(bào)告，向被檢查單

10、位通報(bào)。對(duì)檢查小組做出的檢查評(píng)價(jià)結(jié)論，被檢查單位不得以任何形式施加影響；對(duì)檢查評(píng)價(jià)結(jié)論有不同意見(jiàn)，可向股份公司內(nèi)控辦公室書(shū)面反映，由股份公司內(nèi)控辦公室會(huì)同有關(guān)部門(mén)研究解決方案并報(bào)股份公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組審定。（六）跟蹤整改。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，被檢查單位要及時(shí)制定整改方案，并認(rèn)真落實(shí)整改，整改情況及結(jié)果須在檢查結(jié)束后2個(gè)月內(nèi)向股份公司內(nèi)控辦公室反饋。股份公司內(nèi)控辦公室會(huì)同總部業(yè)務(wù)流程責(zé)任部門(mén)對(duì)各單位的整改情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督。第十一條 內(nèi)部控制環(huán)境評(píng)價(jià)內(nèi)部控制環(huán)境是開(kāi)展內(nèi)部控制各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容之一。檢查小組在現(xiàn)場(chǎng)檢查評(píng)價(jià)過(guò)程中，要注重與被檢查單位各級(jí)人員的交流與溝通，通過(guò)

11、訪談、調(diào)查、實(shí)地觀察等形式了解并掌握被檢查單位內(nèi)部控制環(huán)境，由檢查小組組長(zhǎng)、副組長(zhǎng)或經(jīng)其授權(quán)的人員填制內(nèi)部控制環(huán)境檢查評(píng)價(jià)表（見(jiàn)附件2），對(duì)被檢查單位誠(chéng)信與道德、責(zé)任分配與授權(quán)、組織結(jié)構(gòu)、管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、人力資源政策與實(shí)務(wù)、信息與溝通、監(jiān)督等方面作出評(píng)價(jià)，進(jìn)而對(duì)被檢查單位內(nèi)部控制環(huán)境綜合評(píng)價(jià)。第十二條 單位自查情況評(píng)價(jià)股份公司年度綜合檢查評(píng)價(jià)中，對(duì)單位自查情況驗(yàn)證和評(píng)價(jià)。（一）分（子）公司自查情況評(píng)價(jià)。分（子）公司自查評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括“業(yè)務(wù)流程季度穿行測(cè)試”和“年度自查”。檢查小組在現(xiàn)場(chǎng)檢查過(guò)程中對(duì)分（子）公司自查情況進(jìn)行驗(yàn)證和評(píng)價(jià)，由檢查小組組長(zhǎng)、副組長(zhǎng)或經(jīng)其授權(quán)的人員填制內(nèi)部控制自查情況

12、檢查評(píng)價(jià)表（見(jiàn)附件3）。（二）總部部門(mén)自查情況評(píng)價(jià)。按照總部層面內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)與考核實(shí)施細(xì)則執(zhí)行。第十三條 業(yè)務(wù)流程綜合檢查評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)流程綜合檢查評(píng)價(jià)，執(zhí)行如下程序和要求：（一）確定適用業(yè)務(wù)流程范圍。參照內(nèi)控手冊(cè)“附則2”，確認(rèn)被檢查單位適用的業(yè)務(wù)流程范圍。對(duì)被檢查單位根據(jù)管理需要，申請(qǐng)調(diào)整并經(jīng)股份公司內(nèi)控辦公室批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程，按批準(zhǔn)后的業(yè)務(wù)流程列入檢查評(píng)價(jià)范圍。股份公司直屬研究院，依據(jù)研究院內(nèi)部控制手冊(cè)檢查評(píng)價(jià)。（二）確定所屬單位或部門(mén)的抽查范圍。根據(jù)業(yè)務(wù)流程檢查需要，結(jié)合被檢查單位的管理層級(jí)和產(chǎn)（股）權(quán)結(jié)構(gòu)情況，確定對(duì)被檢查單位下屬單位及子公司的抽查范圍和數(shù)量：1實(shí)行兩級(jí)或兩級(jí)以上核算（或

13、管理）的單位，檢查小組應(yīng)根據(jù)所屬單位的數(shù)量、規(guī)模等情況抽取樣本，抽查樣本應(yīng)覆蓋一定數(shù)量的所屬單位。2對(duì)被檢查單位的所屬（或管理）全資子公司和控股子公司，原則上要全部檢查。對(duì)控股子公司較多，無(wú)法全部檢查的，可根據(jù)實(shí)際情況選擇影響較大的控股子公司進(jìn)行抽查。對(duì)抽查的子公司，檢查其內(nèi)部控制環(huán)境及內(nèi)控制度建設(shè)情況，并根據(jù)被查單位對(duì)子公司的管理要求，結(jié)合其自行制定的內(nèi)控制度，重點(diǎn)檢查采購(gòu)、銷(xiāo)售、資金管理（含擔(dān)保）、資本支出、關(guān)聯(lián)交易、合并報(bào)表等主要業(yè)務(wù)。對(duì)未有效執(zhí)行的控制點(diǎn)，可扣減被檢查單位相同或相近的控制點(diǎn)得分；內(nèi)控缺陷認(rèn)定比照本辦法，扣減被檢查單位總得分；未建立內(nèi)控制度的，被檢查單位視同存在實(shí)質(zhì)性漏洞

14、。（三）確定適用控制點(diǎn)。參照業(yè)務(wù)流程中的“適用單位”，結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生情況，確定被檢查單位適用控制點(diǎn)。對(duì)不適用控制點(diǎn)或適用控制點(diǎn)但未發(fā)生業(yè)務(wù)的，相應(yīng)的“控制點(diǎn)分值”清零，并在業(yè)務(wù)流程檢查工作底稿的“檢查記錄”欄內(nèi)標(biāo)注“不適用”或“未發(fā)生”字樣（參見(jiàn)附件4：業(yè)務(wù)流程檢查工作底稿標(biāo)準(zhǔn)格式）。（四）控制點(diǎn)抽樣檢查與記錄。業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)按其性質(zhì)可分為“財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)控制點(diǎn)”和“非財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)控制點(diǎn)”兩類。凡在業(yè)務(wù)內(nèi)部控制矩陣中注明“會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目”的控制點(diǎn)為“財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)控制點(diǎn)”，其余為“非財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)控制點(diǎn)”。檢查評(píng)價(jià)區(qū)間跨年度時(shí)，原則上按照內(nèi)控手冊(cè)最新版本對(duì)不同期間業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)。但對(duì)于上一年度業(yè)務(wù)

15、不符合最新版本規(guī)定但符合原版本規(guī)定的，視同有效執(zhí)行。1抽樣檢查原則?？刂泣c(diǎn)抽樣檢查，原則上采取“隨機(jī)抽樣”的方法，抽取的檢查樣本應(yīng)盡可能包含大、中、小各種金額類型，并均勻覆蓋規(guī)定的檢查區(qū)間。其中，檢查區(qū)間包含12月份的，則至少應(yīng)抽取12月份的一筆檢查樣本。根據(jù)檢查需要，檢查小組也可靈活采用實(shí)地查驗(yàn)法、個(gè)別訪談法等其它檢查方法，或與抽樣檢查方法結(jié)合使用。2財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)控制點(diǎn)的抽樣方法與記錄。財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)控制點(diǎn)檢查樣本抽取數(shù)量，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生頻率高低及相關(guān)會(huì)計(jì)科目的重要性確定。業(yè)務(wù)發(fā)生頻率與樣本抽取數(shù)量對(duì)照關(guān)系如下：序號(hào)業(yè)務(wù)發(fā)生頻率至少抽樣數(shù)量1每年一次1筆2每年一次以上至每季度一次2筆3每季度一次

16、以上至每月一次2筆4每月一次以上至每周一次5筆5每周一次以上至每天一次15筆6每天多次25筆各業(yè)務(wù)流程財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)控制點(diǎn)的具體抽樣數(shù)量、記錄內(nèi)容等，參照財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)控制點(diǎn)抽樣記錄表的要求執(zhí)行（參見(jiàn)附件5：財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)控制點(diǎn)抽樣記錄表標(biāo)準(zhǔn)格式）。檢查人員可根據(jù)需要，增加抽樣數(shù)量。3非財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)控制點(diǎn)的抽樣檢查方法與記錄。對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)控制點(diǎn)的檢查評(píng)價(jià)，至少要抽取3個(gè)樣本（實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)數(shù)量少于3筆的，要全部檢查）。記錄內(nèi)容至少包括樣本名稱、業(yè)務(wù)編號(hào)（憑證號(hào)/合同號(hào)/文件號(hào)）等。4“未執(zhí)行”控制點(diǎn)的記錄。對(duì)抽取的每筆業(yè)務(wù)，應(yīng)參照業(yè)務(wù)流程檢查工作底稿中“控制點(diǎn)描述”、“檢查步驟及方法”、“控制點(diǎn)相

17、關(guān)資料”，盡可能穿透檢查，判斷樣本是否有效執(zhí)行?！拔磮?zhí)行”的控制點(diǎn)，要復(fù)印留存有關(guān)抽查樣本及相關(guān)證明材料。未執(zhí)行的控制點(diǎn)，在業(yè)務(wù)流程檢查工作底稿中“未有效執(zhí)行的原因”欄目詳細(xì)記錄未執(zhí)行樣本的業(yè)務(wù)編號(hào)（憑證號(hào)/合同號(hào)/文件號(hào)等）及具體未執(zhí)行原因。財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)控制點(diǎn)，還應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)控制點(diǎn)抽樣記錄表的“有效執(zhí)行/未有效執(zhí)行樣本序號(hào)”欄目?jī)?nèi)記錄“未執(zhí)行”樣本的序號(hào)，“有效執(zhí)行”的財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)控制點(diǎn)，在其對(duì)應(yīng)欄目?jī)?nèi)填寫(xiě)“”。（五）控制點(diǎn)檢查評(píng)價(jià)?？刂泣c(diǎn)的檢查評(píng)價(jià)，包括“不相容崗位（職務(wù)）分離情況評(píng)價(jià)”和“控制點(diǎn)執(zhí)行情況評(píng)價(jià)”兩項(xiàng)內(nèi)容。1不相容崗位（職務(wù)）分離情況評(píng)價(jià)。按照業(yè)務(wù)流程中列示的“不相容崗位

18、”，檢查實(shí)際工作中是否對(duì)不相容崗位（職務(wù)）進(jìn)行了有效分離。未做到不相容崗位（職務(wù)）分離的，視為 “未執(zhí)行”，控制點(diǎn)“檢查評(píng)價(jià)得分”為零。2控制點(diǎn)執(zhí)行情況檢查評(píng)價(jià)。參照業(yè)務(wù)流程檢查工作底稿中“檢查步驟及方法”對(duì)控制點(diǎn)執(zhí)行情況檢查評(píng)價(jià)?？刂泣c(diǎn)的所有抽查樣本中，如果有一個(gè)樣本存在下列情況之一，即視為該控制點(diǎn)“未執(zhí)行”，控制點(diǎn)“檢查評(píng)價(jià)得分”為零：（1）未執(zhí)行規(guī)定的控制步驟或控制方法；（2）突破規(guī)定的權(quán)限；（3）不能及時(shí)提供有效的控制點(diǎn)相關(guān)資料；（4）未實(shí)現(xiàn)規(guī)定的控制目標(biāo)。以上兩項(xiàng)檢查評(píng)價(jià)全部合格的控制點(diǎn)視為“有效執(zhí)行”控制點(diǎn)，獲得相應(yīng)的“控制點(diǎn)分值”得分。3參照?qǐng)?zhí)行控制點(diǎn)的檢查評(píng)價(jià)。對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程之

19、間參照?qǐng)?zhí)行的控制點(diǎn)，無(wú)須重復(fù)檢查。參照?qǐng)?zhí)行控制點(diǎn)的評(píng)價(jià)得分，以被參照業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果為準(zhǔn)。其中，一個(gè)控制點(diǎn)參照?qǐng)?zhí)行兩個(gè)及以上控制點(diǎn)的，以被參照業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)中最差評(píng)價(jià)結(jié)果為準(zhǔn)。（六）業(yè)務(wù)流程綜合檢查評(píng)價(jià)量化評(píng)分。業(yè)務(wù)流程綜合檢查評(píng)價(jià)總分為70分，計(jì)算方法如下：業(yè)務(wù)流程綜合檢查評(píng)價(jià)得分=控制點(diǎn)檢查評(píng)價(jià)得分70/控制點(diǎn)基礎(chǔ)分值。其中，控制點(diǎn)檢查評(píng)價(jià)得分為被檢查單位所有適用業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)“檢查評(píng)價(jià)得分”之和；控制點(diǎn)基礎(chǔ)分值為被檢查單位所有適用業(yè)務(wù)流程剔除不適用控制點(diǎn)及業(yè)務(wù)未發(fā)生控制點(diǎn)后的“控制點(diǎn)分值”之和。第十四條 內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷按照性質(zhì)劃分為財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷和非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷。（一）

20、財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷認(rèn)定財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷，包括影響會(huì)計(jì)報(bào)表缺陷、其他會(huì)計(jì)信息質(zhì)量缺陷、IT控制缺陷和內(nèi)控重大事故事件缺陷四個(gè)部分，依其嚴(yán)重程度分為一般缺陷、重大缺陷和實(shí)質(zhì)性漏洞。1影響會(huì)計(jì)報(bào)表缺陷。影響會(huì)計(jì)報(bào)表缺陷，是指影響利潤(rùn)表及資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目等錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，。缺陷認(rèn)定應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注資本性支出與費(fèi)用性支出劃分、達(dá)到可使用狀態(tài)的資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)、存貨計(jì)價(jià)方式、銷(xiāo)售收入截賬、跨期費(fèi)用攤銷(xiāo)、減值準(zhǔn)備計(jì)提等方面。方法如下：（1）記錄錯(cuò)報(bào)樣本情況。將錯(cuò)報(bào)樣本序號(hào)、錯(cuò)報(bào)樣本數(shù)量和錯(cuò)報(bào)樣本的有關(guān)情況等在財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)控制點(diǎn)抽樣記錄表的相應(yīng)欄目中填列和說(shuō)明。（2）計(jì)算潛在錯(cuò)報(bào)金額。根據(jù)控制點(diǎn)錯(cuò)報(bào)樣本數(shù)量和抽取樣本總量，在潛在錯(cuò)報(bào)率對(duì)照表

21、中查找對(duì)應(yīng)的潛在錯(cuò)報(bào)率；根據(jù)潛在錯(cuò)報(bào)率和相應(yīng)會(huì)計(jì)科目同向累計(jì)發(fā)生額，計(jì)算控制點(diǎn)潛在錯(cuò)報(bào)金額。公式如下：潛在錯(cuò)報(bào)金額 =相應(yīng)會(huì)計(jì)科目同向累計(jì)發(fā)生額潛在錯(cuò)報(bào)率。潛在錯(cuò)報(bào)率、潛在錯(cuò)報(bào)金額在財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)控制點(diǎn)抽樣記錄表相應(yīng)欄目中填列。業(yè)務(wù)流程財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)控制點(diǎn)潛在錯(cuò)報(bào)金額合計(jì)在內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表（見(jiàn)附件6）相應(yīng)欄目中填列。（3）計(jì)算錯(cuò)報(bào)指標(biāo)。根據(jù)被檢查單位適用業(yè)務(wù)流程潛在錯(cuò)報(bào)金額合計(jì)，分別按照被檢查單位和股份公司兩種口徑計(jì)算錯(cuò)報(bào)指標(biāo)：錯(cuò)報(bào)指標(biāo)1 =潛在錯(cuò)報(bào)金額合計(jì)/ 被檢查單位當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與期末資產(chǎn)總額孰高；錯(cuò)報(bào)指標(biāo)2 =潛在錯(cuò)報(bào)金額合計(jì)/ 股份公司當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。（4）影響會(huì)計(jì)報(bào)表缺陷認(rèn)定

22、等級(jí)。一般缺陷：錯(cuò)報(bào)指標(biāo)11，且錯(cuò)報(bào)指標(biāo)21；重大缺陷：1錯(cuò)報(bào)指標(biāo)25；實(shí)質(zhì)性漏洞：錯(cuò)報(bào)指標(biāo)25。影響會(huì)計(jì)報(bào)表缺陷認(rèn)定結(jié)果在內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表的相應(yīng)欄目中填列。2其他會(huì)計(jì)信息質(zhì)量缺陷。其他會(huì)計(jì)信息質(zhì)量缺陷是指不直接影響會(huì)計(jì)報(bào)表，但不符合涉及財(cái)務(wù)信息內(nèi)部控制要求的重點(diǎn)事項(xiàng)，存在以下情況判斷為“一般缺陷”：（1）會(huì)計(jì)人員缺乏必要的任職資格和勝任能力。（2）財(cái)會(huì)崗位職責(zé)不清晰，或未執(zhí)行規(guī)定的會(huì)計(jì)不相容崗位（職務(wù)）分離。（3）會(huì)計(jì)憑證未按規(guī)定裝訂、保管和歸檔，或會(huì)計(jì)憑證丟失。（4）重要原始憑證如出/入庫(kù)單、提貨通知單、開(kāi)出發(fā)票和支票等不連號(hào)或未經(jīng)審批取消原始憑證。（5）未按規(guī)定與股份公司內(nèi)、外部往

23、來(lái)單位對(duì)賬及編制往來(lái)賬戶余額調(diào)節(jié)表，或100萬(wàn)元以上的對(duì)賬差異個(gè)月以上未處理，或其他對(duì)賬差異個(gè)月以上未處理。（6）未按規(guī)定編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，或調(diào)節(jié)表差異個(gè)月以上未處理。（7）一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。開(kāi)通網(wǎng)上銀行的，由一人保管網(wǎng)銀卡和密碼。（8）存貨盤(pán)點(diǎn)未按照規(guī)定執(zhí)行。（9）由于審查不嚴(yán)、處理不當(dāng)?shù)仍蛟斐蓤?zhí)行國(guó)家稅收政策偏差，受到罰款處罰等。上述各種情況每出現(xiàn)一種即可判斷為存在一個(gè)“一般缺陷”，但同一種情況出現(xiàn)多次的不重復(fù)計(jì)算個(gè)數(shù)。涉及到錯(cuò)報(bào)的樣本，其樣本序號(hào)在財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)控制點(diǎn)抽樣記錄表中記錄；認(rèn)定結(jié)果在內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表的相應(yīng)欄目中填列。3IT控制缺陷。IT控制分一般性控

24、制和應(yīng)用控制。IT一般性控制主要包括IT整體層面管理、程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)、程序變更、程序開(kāi)發(fā)、系統(tǒng)運(yùn)行等控制。應(yīng)用控制指相關(guān)業(yè)務(wù)流程通過(guò)ERP系統(tǒng)和其他應(yīng)用系統(tǒng)的設(shè)置，對(duì)涉及財(cái)務(wù)報(bào)告的輸入、數(shù)據(jù)處理和輸出等實(shí)施控制。存在以下情況判斷為“一般缺陷”： （1）ERP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)、加油卡系統(tǒng)的用戶管理或密碼管理未按要求執(zhí)行。（2）ERP系統(tǒng)同一業(yè)務(wù)流程主數(shù)據(jù)管理和維護(hù)有兩個(gè)或兩個(gè)以上控制點(diǎn)未按要求執(zhí)行。（3）分（子）公司信息化管理機(jī)構(gòu)不健全，職責(zé)不到位。（4）分（子）公司ERP支持中心人員不落實(shí)，支持中心人員沒(méi)有履行相關(guān)職責(zé)。（5）安全管理員、系統(tǒng)管理員、應(yīng)用系統(tǒng)管理員的設(shè)置未執(zhí)行不相容崗位（

25、職務(wù)）分離。（6）未進(jìn)行信息安全教育和培訓(xùn)。（7）ERP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)、加油卡系統(tǒng)服務(wù)器未納入信息管理部門(mén)統(tǒng)一管理。上述各種情況每出現(xiàn)一種即可判斷為存在一個(gè)“一般缺陷”，但同一種情況出現(xiàn)多次的不重復(fù)計(jì)算個(gè)數(shù)。認(rèn)定結(jié)果在內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表的相應(yīng)欄目中填列。4內(nèi)控重大事故事件缺陷。內(nèi)控重大事故事件，是指由于未經(jīng)授權(quán)、舞弊或IT控制不善等原因造成直接財(cái)產(chǎn)損失或造成重大負(fù)面影響。重大事故事件與缺陷認(rèn)定等級(jí)對(duì)照如下：缺陷認(rèn)定等級(jí)直接財(cái)產(chǎn)損失金額重大負(fù)面影響一般缺陷10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）500萬(wàn)元或受到省級(jí)（含省級(jí)）以下政府部門(mén)處罰但未對(duì)股份公司定期報(bào)告披露造成負(fù)面影響重大缺陷500萬(wàn)元（含5

26、00萬(wàn)元）1000萬(wàn)元或受到國(guó)家政府部門(mén)處罰但未對(duì)股份公司定期報(bào)告披露造成負(fù)面影響實(shí)質(zhì)性漏洞1000萬(wàn)元及以上或已經(jīng)對(duì)外正式披露并對(duì)股份公司定期報(bào)告披露造成負(fù)面影響上述標(biāo)準(zhǔn)按照每起事故事件進(jìn)行認(rèn)定。如果出現(xiàn)多起重大事故事件，按照各自造成的直接財(cái)產(chǎn)損失及其影響程度分別認(rèn)定缺陷等級(jí)。直接財(cái)產(chǎn)損失金額以外部審計(jì)、總部部門(mén)、被檢查單位等已經(jīng)認(rèn)定的金額為準(zhǔn)；如尚無(wú)處理結(jié)論，則由檢查小組現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)定。認(rèn)定結(jié)果在內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表的相應(yīng)欄目中填列。（二）非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷認(rèn)定非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷，即企業(yè)內(nèi)部管理缺陷，是指不直接影響財(cái)務(wù)報(bào)告，但不符合股份公司內(nèi)部管理要求的事項(xiàng)。依據(jù)內(nèi)控手冊(cè)規(guī)定，存在以下方面突出問(wèn)題認(rèn)定

27、為企業(yè)內(nèi)部管理缺陷：1物資采購(gòu)供應(yīng)未歸口管理。2銷(xiāo)售管理中客戶信用等級(jí)和信用限額未經(jīng)信用領(lǐng)導(dǎo)小組審批，銷(xiāo)售價(jià)格政策未經(jīng)價(jià)格領(lǐng)導(dǎo)小組審批。3投資項(xiàng)目無(wú)計(jì)劃或超計(jì)劃，或未按規(guī)定招投標(biāo)，或先施工后補(bǔ)簽合同。4對(duì)未即時(shí)清結(jié)的交易沒(méi)有簽訂書(shū)面合同；未按規(guī)定使用標(biāo)準(zhǔn)合同文本并經(jīng)兼職合同管理員審核；使用非標(biāo)準(zhǔn)合同文本未經(jīng)專職合同管理員審核。5未按規(guī)定開(kāi)立或使用銀行賬戶。6成本、費(fèi)用指標(biāo)未考核。7由于違章行為導(dǎo)致安全環(huán)保事故（事件）發(fā)生。8瞞報(bào)事故。上述情況每出現(xiàn)一種即可判斷為存在“企業(yè)內(nèi)部管理缺陷”。一般情況下企業(yè)內(nèi)部管理缺陷視同“一般缺陷”扣分,情節(jié)嚴(yán)重者報(bào)股份公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組審定,以確定按“重大缺陷”或

28、“實(shí)質(zhì)性漏洞”扣分。認(rèn)定結(jié)果在內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表的相應(yīng)欄目中填列。第十五條 內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)報(bào)告股份公司內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)報(bào)告包括“現(xiàn)場(chǎng)檢查評(píng)價(jià)報(bào)告”和“綜合檢查評(píng)價(jià)報(bào)告”兩個(gè)層次。（一）現(xiàn)場(chǎng)檢查評(píng)價(jià)報(bào)告?，F(xiàn)場(chǎng)檢查評(píng)價(jià)報(bào)告是檢查小組根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)檢查評(píng)價(jià)結(jié)果形成的對(duì)被檢查單位內(nèi)部控制情況的檢查和評(píng)價(jià)報(bào)告。現(xiàn)場(chǎng)檢查評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)至少包含如下內(nèi)容：1檢查評(píng)價(jià)整體情況。簡(jiǎn)要介紹和評(píng)價(jià)被檢查單位的內(nèi)部控制實(shí)施基本情況，包括內(nèi)控工作的宣傳、培訓(xùn)、實(shí)施細(xì)則修訂、配套制度更新和整體實(shí)施有效程度，以及檢查工作的基本情況、現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)得分等。2內(nèi)部控制環(huán)境。結(jié)合被檢查單位內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)結(jié)果和內(nèi)部控制環(huán)境檢查評(píng)價(jià)表，對(duì)被檢

29、查單位內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。3單位測(cè)試自查情況。介紹被檢查單位內(nèi)部控制測(cè)試自查工作的組織實(shí)施情況，以及現(xiàn)場(chǎng)檢查中對(duì)單位自查評(píng)價(jià)的驗(yàn)證結(jié)果等。4業(yè)務(wù)流程檢查評(píng)價(jià)情況。介紹被檢查單位業(yè)務(wù)流程和控制點(diǎn)的適用情況（含不適用、未發(fā)生情況）、檢查評(píng)價(jià)情況及檢查評(píng)價(jià)結(jié)果等。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要深入進(jìn)行分析，可依次按業(yè)務(wù)流程順序分析，也可按日常管理問(wèn)題歸類分析。5內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定情況。對(duì)檢查中確認(rèn)的各類內(nèi)部控制缺陷要詳細(xì)分析和說(shuō)明，深入挖掘問(wèn)題的根源，闡明評(píng)價(jià)依據(jù)。6檢查小組向被檢查單位提出的意見(jiàn)和建議。對(duì)于被檢查單位、檢查小組對(duì)股份公司內(nèi)控手冊(cè)及內(nèi)部控制工作的意見(jiàn)和建議，在內(nèi)控工作意見(jiàn)和建議表（見(jiàn)附件7）中另外填列。（二）綜合檢查評(píng)價(jià)報(bào)告。股份公司內(nèi)控辦公室根據(jù)檢查小組現(xiàn)場(chǎng)檢查評(píng)價(jià)結(jié)果和檢查評(píng)價(jià)報(bào)告等，以及審計(jì)部?jī)?nèi)部控制獨(dú)立檢查評(píng)價(jià)結(jié)果，形成股份公司內(nèi)部控制年度綜合檢查評(píng)價(jià)報(bào)告，報(bào)股份公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組審定。第十六條 檢查評(píng)價(jià)資料整理歸檔現(xiàn)