1、一、單項選擇題（每題分，共 分）1稅收是憑借（c）取得財政收入的一種形式。c）政治權力 2稅收三性的核心是（c ）。 c）無償性 3稅收采取的是（ a ）方式。 a）強制征收 二、多項選擇題（每題分，共 分）1稅收同國家取得財政收入的其他方式相比，具有（bde）的形式特征。 b）無償性 d）強制性e）固定性 2稅收法律關系是由這種關系的（ace）構成。a）主體 c）客體d）內容三、問答題（每題分，共 分）1簡述稅收定義所包含的含義。答：稅收是國家為了實現(xiàn)其職能和任務，憑借政治權力，按照法定標準，向單位和個人無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿牛匀〉秘斦杖氲囊环N方式。具體包括的含義如下：（1）明確了稅收的目

2、的；（2）國家征稅憑借的是政治權力；（3）稅收必須按照法定標準，借助法律實施；（4）稅收是國家財政收入的最主要形式；（5）稅收的物質內容是實物和貨幣。2簡述稅收的形式特征。答：稅收具有無償性、強制性和固定性三種形式特征。稅收無償性：是指國家征稅以后，其收入就成為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不給納稅人支付任何報酬。稅收強制性：是指國家憑借政治權力，以法律形式確定了政府作為征稅人和社會成員作為納稅人之間的權利和義務關系。稅收固定性：是指國家通過法律形式，預先規(guī)定實施征稅的標準，以便征納雙方共同遵守。四、計算題（每題分，共 分）1某納稅人三月份取得收入為12000元，稅率為10%，規(guī)定以納稅人的

3、收入額減除8000元后的余額作為計稅收入額，求其本月應納稅額是多少？并指出該項規(guī)定屬于起征點還是免征額。屬于免征額應納稅額（120008000）10%400元1稅收是憑借（c）取得財政收入的一種形式。c）政治權力 2稅收三性的核心是（c ）。 c）無償性 3稅收采取的是（ a ）方式。 a）強制征收 4稅收原則是指一個社會治稅的指導思想，包括（a）。a）效率、公平、穩(wěn)定 5納稅人的最終稅收負擔是指（b）。b）實際稅負 6根據(jù)我國的立法體制，我國稅收立法的最高國家權力機關是（d）。d）全國人民代表大會及其常務委員會7稅制與稅法（d）。d）在稅收法律級次和法律效力方面存在差8負有代扣代繳義務的單位

4、、個人是（b）。b）扣繳義務人 9區(qū)別不同稅種的最基本標志是( d ） d) 課稅對象10（ b ）的特點是稅率不隨著征稅對象數(shù)額的變動而變動。b）定額稅率 11某稅種規(guī)定對納稅人實際收入征稅，稅率為10%，免征額為2000元，如果某納稅人取得實際收入為10000元，則其應交稅款為( c )。 c) 800元 12在特定稅種中，多征一部分稅款稱為( b )。 b) 加征 13在稅率一定的條件下，流轉稅的納稅額與（a）。a）流轉額有關，與成本費用無關 14在計算增值稅時，允許將當期購入的固定資產(chǎn)價款一次全部扣除的增值稅類型是（c）。 c）消費型增值稅 15從事貨物的批發(fā)或者零售的企業(yè)，經(jīng)過稅務機

5、關核定的小規(guī)模納稅人，該企業(yè)的增值稅年應稅銷售額為（c）以下。c）180萬元 16我國增值稅征稅范圍包括（d）。d）生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進口四個環(huán)節(jié)17我國增值稅對購進農(nóng)產(chǎn)品的扣除稅率為（ c ）。 c）13% 18增值稅的納稅人在銷售下列貨物中，適用13%低稅率的貨物是（d）d）糧食19進口貨物的增值稅由( b )征收。b）海關 20屬于只免稅不退稅的貨物是（c）。c）古舊圖書 21我國消費稅是屬于（a）消費稅。a）有限型 22消費稅無論在哪個環(huán)節(jié)征收，消費品中所含消費稅稅款的最終承擔者都是（d）。d）消費者23下列經(jīng)營中屬于消費稅納稅人的是（a）。a）卷煙廠 24某企業(yè)銷售下列消費品，不征收

6、消費稅的是（d）。d）彩色電視機25某日化廠既生產(chǎn)化妝品，又生產(chǎn)護膚護發(fā)品，如果該企業(yè)沒有分別核算銷售額和銷售量，則應按（b）稅率計算應納消費稅時。b）化妝品 26在確定消費稅的應稅銷售額時，下列各項不能計入銷售額征收消費稅的是（c）。 c）增值稅稅額 27委托方將收回的已征消費稅的委托加工產(chǎn)品直接用于對外銷售的，根據(jù)規(guī)定( b )。b) 應征增值稅 28委托加工應納消費稅消費品，受托方于（ d ）時代收代繳稅款。 d）委托方提貨29納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，（a）。a）于移送使用當天納稅 30委托金融機構發(fā)放貸款的，營業(yè)稅的扣繳義務人是（c）。c）受托發(fā)放貸款的金

7、融機構 31建筑安裝企業(yè)安裝業(yè)務實行分包或者轉包的，其營業(yè)稅的扣繳義務人是（c）。 c）總承包人 32一項銷售行為如果既涉及營業(yè)稅的應稅勞務又涉及到增值稅的貨物，該項行為在稅法上稱為（d）。d）混合銷售行為33金融保險業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為（b）。b）5% 34娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為（d）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內，根據(jù)當?shù)厍闆r確定。d）5%20%35營業(yè)稅的納稅人在提供應稅勞務時，其營業(yè)稅的納稅地點應當是（b）b）應稅勞務發(fā)生地 36進口貨物以海關審定的成交價格為基礎的（a）作為完稅價格。a）到岸價格 37出口貨物以海關審定的成交價格為基礎的對外（b）扣除出口關稅后作為完稅價格。 b）

8、離岸價格 38關稅稅額在人民幣（a）元以下的一票貨物，可免征關稅。a）10 39納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為（d）。d）7%40教育費附加的征收率為（b）。b）3% 41某企業(yè)本月應納增值稅和消費稅分別為100000元和4000元，則應繳納的教育費附加為（b）。b）3120元 42技術合同適用的印花稅稅率為( c )。c）0.3 43車船使用稅的稅率為（a）。a）定額稅率 44依照房產(chǎn)租金收入計算繳納房產(chǎn)稅時，其稅率為（ b ）。 b）12% 45依照房產(chǎn)余值計算繳納房產(chǎn)稅時，其稅率為（ a ）。 a）1.2% 46契稅是在轉移土地、房屋權屬訂立契約時，由（ a ）交納的一種稅。 a）產(chǎn)權承受

9、人 47我國現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于（ a ）資源。見教材p192a）礦產(chǎn)和鹽 48原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易加以劃分的，一律按（d）的數(shù)量為課稅數(shù)量d）原油49資源稅暫行條例規(guī)定，納稅人應納的資源稅，向（b）稅務機關繳納。 b）應稅產(chǎn)品的開采或生產(chǎn)所在地 50在計算土地增值稅時，扣除項目中的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用一項按取得土地使用權支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的（d）以內計算扣除。d）20%51下列土地中不屬于農(nóng)用耕地的是（d）。d）農(nóng)民的宅基地52根據(jù)企業(yè)所得稅法律規(guī)定，企業(yè)所得稅法律中所指的企業(yè)是有特定范圍的企業(yè)，它是指（c） c）內資企業(yè) 53按企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定，年應納稅所

10、得額在3萬元至10萬元的企業(yè)，適用所得稅的稅率為（dd.27%54某企業(yè)全年營業(yè)收入2000萬元，按規(guī)定允許列支的業(yè)務招待費應為（c）。c）8.998萬元 55按企業(yè)所得稅稅法規(guī)定，對于自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其攤銷期應為（b）。b）不得少于10年56在計算企業(yè)應納稅所得額時，不得扣除的項目是（c）。c）增值稅 57下列收入中，不記入應納稅所得額的是（d）。d）國庫券利息收入58外國企業(yè)只就來源于（b）的所得繳納所得稅。b）中國境內 外國企業(yè)屬于非居民納稅人，承擔有限納稅義務。59根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定，不得列為成本、費用、損失的項目是（a）。a）無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)與支出 60預

11、提所得稅的征收稅率為（b）。b）10% 61生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上，從開始獲利的年度起，第（b）免征企業(yè)所得稅。b）1、2年 62外國投資者將從企業(yè)分得的利潤，在中國境內再投資舉辦、擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按（a）比例退還其再投資部分已納所得稅稅款。a）40% 63我國個人所得稅的費用扣除方法是( d )。 d) 分項扣除64下列所得一次收入過高的，可以實行加成征收（b）。b）勞務報酬所得 65農(nóng)業(yè)稅實行( a )比例稅率。 a) 地區(qū)差別 66農(nóng)業(yè)稅條例規(guī)定的全國農(nóng)業(yè)稅平均稅率為（d）。d）15.5%67稅收管理體制的核心內容是（a）。a）劃分稅收管理

12、權限 68稅收管理體制是劃分（ b ）稅收管理權限的制度。 b）中央與地方 69根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，對已建立會計賬冊、會計記錄完整的納稅人，應當采用的稅款征收方式是（d）。d）查賬征收70根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，對生產(chǎn)規(guī)模小、會計核算不健全的納稅人，應當采用的稅款征收方式是（a）。a）查定征收 71納稅人納稅有困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)過批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（b）。b）3個月 72稅收強制執(zhí)行措施所扣繳或抵繳稅款，不包括（d）d）罰款73按征管法規(guī)定，稅收滯納金的比例是（a）。a）0.5 74對發(fā)票實行統(tǒng)一管理的部門是（d）。d）各級稅務機關75納稅人已開具的發(fā)票存

13、根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存（）。a）1年b）2年c）3年d5年76納稅人采取在賬簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不繳或少繳應納稅款的行為是（aa）偷稅 1稅收同國家取得財政收入的其他方式相比，具有（bde）的形式特征 b）無償性 d）強制性e）固定性2稅收法律關系是由這種關系的（ace）構成。a）主體 c）客體e）內容 任何法律關系都是由主體客體和內容三要素構成。3稅制基本要素包括（bde）。b）納稅人 d）稅率 e）課稅對象4按經(jīng)濟實體的形式不同，納稅人可分為（bc）b）法人c）自然人 法人一般指企業(yè)和組織，自然人一般指個人。5稅率的基本形式包括（bce）。b）比例稅率c）定額稅率e）累

14、進稅率6納稅人與負稅人的關系是（ ade ）。a）有時一致 d）在稅負部分轉嫁時，納稅人與負稅人的分離是有限的、部分的 e）在稅負完全轉嫁時，納稅人與負稅人的分離是完全的7劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)有（ac）a）納稅人年銷售額的大小 c）納稅人的會計核算水平 8從增值稅計稅方法看，小規(guī)模納稅人與一般稅人的相同點有( ab )。 a) 銷售額的確定方法一致 b) 進口貨物應納稅額和計算方法一致 9我國增值稅出口貨物的退稅率包括（bcde）。b）5%c）13% d）15%e）17%10下列項目中屬于免征增值稅的有( bcdeg )。 b) 農(nóng)民銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品c) 中國書店銷售古舊圖書

15、 d) 制藥廠銷售計劃生育藥品e）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口物資和設備g）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備11屬于既不免稅也不退稅的貨物有（abde）。a）原油b）援外出口貨物 d）銅e）糖12在哪種情況下，只開具普通發(fā)票而不開具增值稅專用發(fā)票（ abcde ）。 a）向消費者銷售貨物或者提供應稅勞務的 b）銷售免稅貨物的 c）將貨物用于集體福利或個人消費 d）轉讓無形資產(chǎn) e）向小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務的13消費稅按開征的目的不同，可分為（acde）。a）限制型消費稅 c）奢侈型消費稅d）替代使用費型消費稅e）特定調節(jié)型消費稅14下列消費品中，列入消費稅征稅

16、范圍的有（abde）。a）汽油b）摩托車 d）化妝品e）焰火15下列消費品中，采用從量定額方法征收消費稅的有(ace )。a) 黃酒 c) 啤酒 e) 柴油16我國消費稅的稅率形式包括（ab）。a）比例稅率b）定額稅率 17納稅人將應稅消費品用于下列項目時，應視同銷售繳納消費稅的有（acde）。a）在建工程c）職工福利d）職工獎勵e）對外投資18在下列行業(yè)中，屬于應當征收營業(yè)稅的行業(yè)有（acde）。a）建筑業(yè)c）金融保險業(yè)d）娛樂業(yè)e）郵電通信業(yè)19營業(yè)稅超征點的標準有（ae）。a）按月納稅的，月營業(yè)額為200800元e）按次納稅的，每次（日）營業(yè)額為50元20關稅的納稅人包括（ade）。a）

17、進口貨物的收貨人 d）出口貨物的發(fā)貨人e）進出境物品的所有人21自2002年1月1日起，我國進口關稅設有（bcde）幾檔。b）協(xié)定稅率 c）最惠國稅率d）特惠稅率e）普通稅率22屬于關稅法定減免范圍的有（acde）。a）無商業(yè)價值的廣告品 c）國際組織無償贈送的物質d）關稅稅額在人民幣10元以下的一票貨物e）進出境運輸工具裝載的在途中必須的燃料23城市維護建設稅以納稅人實際繳納的（ace）稅額之和為計稅依據(jù)。a）增值稅c）消費稅e）營業(yè)稅24應繳納印花稅的權利、許可證照包括（ abde ）。見教材p159 a）房屋產(chǎn)權證 b）工商營業(yè)執(zhí)照 d）專利證 e）土地使用證24下列項目中，應繳納印花稅

18、的包括（ abcd ）。見教材p159 a）經(jīng)濟合同 b）工商營業(yè)執(zhí)照 c）產(chǎn)權轉移書據(jù) d）營業(yè)賬簿 25屬于車船使用稅征稅范圍的有（abcde）。a）自行車 b）拖拉機 c）人力三輪車d）汽車 e）摩托車26房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是（bc）。b）房產(chǎn)余值c）房租收入 27契稅的征稅范圍包括（acde）。）房屋交換 c）房屋買賣d）房屋贈與e）土地使用權轉讓28我國現(xiàn)行資源稅的征稅范圍只限于（ cde ）資源。 c）湖鹽原鹽 d）天然氣 e）原油29下列各稅中屬于對資源課稅的稅種有( abcd )。 a) 土地增值稅 b) 耕地占用稅 c) 城鎮(zhèn)土地使用稅 d) 資源稅 30下列用地項目中，可以免

19、征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（acde）。a）國家機關自用的土地 c）宗教寺廟用地d）市政設施用地e）綠化地帶占地31計算應納稅所得額時，準予從收入中扣除的稅金有（abce）。a）消費稅b）營業(yè)稅c）資源稅 e）教育費附加32在計算企業(yè)所得稅時，應計入收入總額的有（abcde）。a）生產(chǎn)經(jīng)營收入 b）財產(chǎn)轉讓收入 c）租賃收入d）特許權使用費收入 e）教育費附加返還款33在計算企業(yè)所得稅時，準予從收入總額全額或部分扣除的有（ade）。a）成本 d）業(yè)務招待費e）匯兌損益34預提所得稅的征稅對象包括（abcde）。a）股息 b）存款利息 c）租金 d）使用專利權取得的使用費e）延期付款利息35下列個人所

20、得稅在計算應納稅所得額時，每月減除費用2000元的項目有( bd )。 b) 工資薪金所得 d) 企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 36下列項目中，可以免征個人所得稅的項目有（acd）。a）保險賠款 c）國債利息收入d）軍人的轉業(yè)費 37稅收管理權限包括（abcde）a）稅收立法權b）稅收法律、法規(guī)的解釋權c）稅種的開停征權d）稅收的調整權e）稅收的征收權和減免權38稅務登記包括( abc )。a) 變更登記 b) 注冊登記 c) 開業(yè)登記 39我國稅務機關對納稅人違反稅收法律制度規(guī)定，可以根據(jù)情節(jié)，實施稅務行政處罰措施，具體措施包括（acd）。a）罰款 c）罰金d）加收滯納金 40為了保證稅

21、款征收的順利進行，我國稅務機關在稅款征收過程中，可以采取的稅款征收措施包括（abcde）。a）加收滯納金 b）補繳稅款 c）追征稅款d）稅收保全措施 e）強制執(zhí)行措施41根據(jù)我國發(fā)票管理辦法規(guī)定，稅務機關在有關發(fā)票的檢查中擁有的權利包括（ce ）。c）查閱與發(fā)票有關的資料e）復制與發(fā)票有關的資料三、問答題（以作業(yè)為主）1簡述稅收定義所包含的含義。答：稅收是國家為了實現(xiàn)其職能和任務，憑借政治權力，按照法定標準，向單位和個人無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿?，以取得財政收入的一種方式。具體包括的含義如下：（1）明確了稅收的目的；（2）國家征稅憑借的是政治權力；（3）稅收必須按照法定標準，借助法律實施；（4）稅收

22、是國家財政收入的最主要形式；（5）稅收的物質內容是實物和貨幣。2簡述稅收的形式特征。答：稅收具有無償性、強制性和固定性三種形式特征。稅收無償性：是指國家征稅以后，其收入就成為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不給納稅人支付任何報酬。稅收強制性：是指國家憑借政治權力，以法律形式確定了政府作為征稅人和社會成員作為納稅人之間的權利和義務關系。稅收固定性：是指國家通過法律形式，預先規(guī)定實施征稅的標準，以便征納雙方共同遵守。3從立法權限的角度分析我國稅收制度的法律級次。答：稅收制度的法律級次是指稅收法律規(guī)范的外部表現(xiàn)形式。由于制定各種稅收法律規(guī)范的國家機關擁有的立法權限不同，因而各種稅收法律規(guī)范的表現(xiàn)形式

23、和效力也有所區(qū)別。我國的立法體制分為：全國人民代表大會及其常委會是最高國家權力機關，有權制定法律；國務院是最高權力的執(zhí)行機關，是國家最高行政機關，根據(jù)憲法法律和全國人大常委會的授權，有權制定行政法規(guī)和法規(guī)性文件；國務院各部委，根據(jù)法律的規(guī)定在本部門權限內，有權制定行政規(guī)章；地方人民代表大會及其常委會，授權地方政府及有關職能部門，根據(jù)憲法、法律和行政法規(guī)的規(guī)定，結合本地區(qū)具體情況，有權制定地方性法規(guī)和規(guī)章。4為什么說課稅對象是稅收制度的基礎性要素？答：（1）課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志。（2）課稅對象決定著征稅范圍。（3）其他稅制要素的內容一般都是以課稅對象為基礎確定的。5比較起征

24、點和免征額的區(qū)別。答：起征點是根據(jù)稅制的規(guī)定在課稅對象確定的征稅起點，達到起征點的按課稅對象全部數(shù)額征稅，達不到起征點的不征稅。免征額是根據(jù)稅制的規(guī)定在課稅對象中預告確定的免于征稅的數(shù)額。實行免征額規(guī)定時，無論課稅對象數(shù)額多少，每個納稅人都可以按規(guī)定扣除等量數(shù)額的課稅對象，對扣除的部分免于征稅，只就超過的部分征稅。起征點和免征額的區(qū)別在于：實行起征點規(guī)定時，只有達不到起征點的才能享受一定數(shù)量的免稅待遇，達到起征點的則按規(guī)定納稅。實行免征額規(guī)定時，每個納稅人都可以享受一定數(shù)量的免稅待遇。6簡述小規(guī)模納稅人的認定。答：根據(jù)規(guī)定，凡符合以下條件的視為小規(guī)模納稅人：（1）從事貸物生產(chǎn)或提供勞務的納稅人

25、，以及從事貸物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，并兼營貸物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以下的。（2）從事批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下。年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。（3）自1998年7月1日起，凡年應稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論財務核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人，均按小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅。7簡述劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)。答：根據(jù)增值稅條例和細則的規(guī)定，劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)是看納稅人的會計核算是否健全，是否能夠提供準確的稅務資料以及企

26、業(yè)規(guī)模的大小。而衡量企業(yè)規(guī)模的大小一般以年銷售額為依據(jù)。因此，現(xiàn)行增值稅制度是以納稅人的年銷售額的大小和會計核算水平這兩個標準為依據(jù)來劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的。8簡述增值稅專用發(fā)票的特殊作用。答：增值稅專用發(fā)票發(fā)揮著普通發(fā)票的作用，同事又不同于普通發(fā)票，具有自己的特殊性。（1）對購銷雙方來說，專用發(fā)票既是納稅的依據(jù)，又是扣稅的憑證。（2）增值稅專用發(fā)票的特殊性還表現(xiàn)在它可以將一種貨物從最初的生產(chǎn)到最終消費之間的各個環(huán)節(jié)聯(lián)結起來。四、計算題1某納稅人三月份取得收入為12000元，稅率為10%，規(guī)定以納稅人的收入額減除8000元后的余額作為計稅收入額，求其本月應納稅額是多少？并指出該項規(guī)定屬

27、于起征點還是免征額。屬于免征額應納稅額（120008000）10%400元 2某種稅規(guī)定，月營業(yè)額在5000元以上的（含5000元）按10%的稅率征稅，5000元以下的不征稅。某納稅人4月份取得營業(yè)收入10000元，計算本月應納稅額是多少？并指出該項規(guī)定屬于起征點還是免征額。起征點應納稅額1000010%1000元3某批發(fā)企業(yè)200年5月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務： (1) 向一般納稅人批發(fā)a產(chǎn)品2000件，每件售價260元；(2) 清理出一年以上沒有退還的包裝物押金收入16000元；(3) 發(fā)生銷貨退回6400元，并收回購貨方退還的增值稅發(fā)票；(4) 向個體戶批發(fā)b產(chǎn)品100件，每件售價46.8元(含

28、稅價)；(5) 5月份發(fā)生的進項稅額為60012元。要求：根據(jù)以上資料計算該批發(fā)企業(yè)5月份應納增值稅稅額。解：（1）計稅銷售額260200016000640046.81元）2）銷項稅額53360017%90712（元）（3）本月應納稅額907126001230700（元）對增值稅的計算采用抵扣法，計算出銷項稅額后，再抵扣進項稅，就可以得到當期應納增值稅。4某裝飾材料公司當月購進裝飾材料價款200萬元，當月銷售裝飾材料銷售額為400萬元，另完成一項裝修工程獲得裝修款50萬元，裝修中購進一些貨物供使用，有電器、五金材料合計3萬元，輔助材料4萬元，電焊機一臺0.3萬元，金屬

29、切割機一臺0.2萬元。假設上述各項購銷貨物稅率均為17%，購銷價款均為不含稅價款。如該公司的銷售業(yè)務與裝修業(yè)務未各自單獨核算，請計算該公司當月應納增值稅額。解：銷項稅額（40050）17%76.5（萬元） 進項稅額（20034）17%35.19（萬元） 當月應納稅額76.535.1941.31（萬元） 對于兼營非應稅勞務，假如沒有分別核算，應該按高稅率征稅，所以，本題中兩項業(yè)務應該合并征增值稅。5某企業(yè)為一般納稅人，200年12月份發(fā)生以下購銷業(yè)務： (1)從一般納稅人手中購進各種原材料，取得的專用發(fā)票上注明的稅款為52.7萬元；從一般納稅手中購進低值易耗品，取得的專用發(fā)票注明的稅款為4.2萬

30、元。(2)從一般納稅人手中購進設備一臺，取得的專用發(fā)票上注明的稅款為13.5萬元。(3)本月銷售貨物取得貨款為425.8萬元。(4)本月將價值5.6萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品用于企業(yè)職工的集體福利。試根據(jù)以上資料計算該企業(yè)12月份應納增值稅稅額解：(1)計算進項稅額：購進固定資產(chǎn)不得抵扣，故進項稅額=52.7+4.2=56.9萬元(2)計算銷項稅額：用于本企業(yè)職工福利的產(chǎn)品視同銷售，則： 銷項稅額=(425.8+5.6)17%=73.338萬元(3)應納增值稅額=73.33856.916.438萬元進項稅額抵扣有一定的規(guī)定，比如購進固定資產(chǎn)產(chǎn)生的增值稅進項稅額就不能抵扣，而把自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，則視同銷

31、售行為，應計算銷項稅額。6某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，200年3月份發(fā)生以下購銷業(yè)務：（1）購進各種原材料并驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.072萬元，支付運費0.4萬元，并取得運輸發(fā)票；（2）購進一項專利，支付價款5萬元；（3）用自產(chǎn)的元器件組裝成10臺音響用于本企業(yè)集體福利，該批元器件的成本為1萬元，國家規(guī)定的成本利潤率為5%；（4）銷售產(chǎn)品取得銷售收入91.95萬元（不含稅價）。要求：計算該企業(yè)3月份應納的增值稅。解：（1）進項稅額3.0720.47%3.1（萬元）（2）視同銷售的元器件的組成計稅價格1（15%）1.05（萬元）（3）銷項稅額（91.951.05）17%

32、15.81（萬元）（4）應納稅額15.813.112.71萬元對于發(fā)生的運輸費用，假如能取得運費發(fā)票，可以按7的比例抵扣。對于視同銷售行為的銷售額確定，由組成計稅價格構成，注意成本利潤率。7某糧油加工廠為一般納稅人，200年10月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）從農(nóng)民手中購進玉米，收購憑證上注明的收購價款為14萬元并按規(guī)定繳納了收購環(huán)節(jié)的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅1萬元；從糧食收購部門購進小麥，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.5萬元，購進的農(nóng)產(chǎn)品均已驗收入庫；（2）清理出一批霉爛變質的雜糧，經(jīng)核實該批雜糧不含稅的購進價款為6萬元，進項稅額已經(jīng)抵扣；（3）外購鋼材20噸，已驗收入庫，取得的專用發(fā)票上注明的價款8

33、萬元，稅款為1.36萬元，本月份將該批鋼材轉移送本廠糧食倉庫的在建工程；（4）本月銷售大米、面粉取得不含稅銷售額20萬元，為其他單位加工糧食取得不含稅加工費收入4萬元。要求：計算該加工廠10月份應納的增值稅。解：（1）進項稅額（141）13%3.5613%4.67（萬元）（2）銷項稅額2013%417%3.28（萬元）（3）應納稅額3.284.671.39（萬元）本月不繳納增值稅，期末未抵扣完的進項稅額為1.39%（萬元）農(nóng)產(chǎn)品適用于低稅率。8某化工廠為增值稅一般納稅人，4月份發(fā)生以下業(yè)務：（1）向一般納稅人銷售溶劑油2000桶，每桶不含稅收入268元（其中包裝物價款為8元尚未逾期），該企業(yè)包

34、裝物不隨同產(chǎn)品銷售，而是采取收取押金方式；（2）清理出一年以上沒有退還的不含稅押金收入1.6萬元；（3）發(fā)生銷貨退回（銷貨方已作賬務處理），收回的購貨方退還的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額6000元，稅額1020元；（4）向小規(guī)模納稅人銷售涂料100公斤，每公斤46.8元（價稅合計）；（5）本期發(fā)生的允許抵扣的進項稅額為40708元，期初末抵扣完的進項稅額為10072元。要求：計算該化工廠4月份應納的增值稅。解：（1）銷項稅額（元）（2）進項稅額407081007250780（元）（3）應納稅額907805078040000元注意包裝物押金的處理，把含稅價格轉換成不含稅價格。9某工業(yè)企業(yè)為一般

35、納稅人，有出口經(jīng)營權，該企業(yè)生產(chǎn)的沙發(fā)出口兼內銷并實行統(tǒng)一核算。200年3月份發(fā)生以下購銷業(yè)務：（1）內銷沙發(fā)取得不含稅收入27萬元；外銷沙發(fā)的離岸價格為41萬美元（當期人民幣外牌價為1：8.3）；（2）接受加工，取得含稅的加工費收入2.34萬元；（3）本月購進原材料取得的專用發(fā)票上注明的稅款為82萬元，貨已到并驗收入庫。要求：計算該工業(yè)企業(yè)應繳或應退的增值稅（退稅率為15%）解：（1）不得免征和抵扣的稅額418.3（17%15%）6.81（萬元）（2）應納增值稅（萬元）（3）出口貨物免、抵、退稅額418.315%51.05（萬元）（4）當期留抵稅額大于免、抵、退稅額時，應退稅額等于免、抵、退

36、稅額，所以當期退增值稅51.05萬元，免抵稅額為零（51.0551.05），結轉下期繼續(xù)抵扣的稅額為19.21萬元（70.2651.05）。10某化妝品廠既生產(chǎn)化妝品，也生產(chǎn)護膚護發(fā)品。為了促銷，該廠將化妝品和護膚護發(fā)品成套銷售，當月銷售成套件1500盒，每套單價240元(不含增值稅)。計算該廠當月應納消費稅稅額。(化妝品稅率為30%，護膚護發(fā)品為17%)解：不同稅率消費品組成成套銷售，從高適用稅率。應納消費稅240150030%108000元11某酒廠為增值稅一般納稅人，200年6月份發(fā)生如下業(yè)務：（1）銷售自產(chǎn)白酒一批，開出增值稅專用發(fā)票，取得含稅銷售額23.4萬元；（2）為了生產(chǎn)該批白酒

37、，購進酒精一批，價款100000元，增值稅專用發(fā)票增值稅稅額為17000元，其中一半已用于生產(chǎn)，另一半直接對外銷售給小規(guī)模納稅人，取得含稅銷售額62010元。已知白酒適用的消費稅稅率為25%，酒精為5%。要求：計算本月應納增值稅和消費稅。解：（1）應納增值稅234000（117%）62010（117%）17%17000430101700026010（元）（2）應納消費稅234000（117%）25%（1000002）5%50000250047500（元）12卷煙廠200年9月份發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售甲類卷煙500標準箱，取得不含稅收入625萬元；（2）委托a廠加工煙絲，提供的不含稅的原材料價

38、款為30.4萬元，支付給a廠的不含稅加工費為8.1萬元，本月完工提貨；（3）用委托加工收回的全部煙絲為原料生產(chǎn)的乙類卷煙，本月銷售280標準箱，取得不含稅收入280萬元；（4）銷售委托加工收回的煙絲，取得不含稅銷售額6.8萬元。甲類卷煙消費稅稅率45%，乙類卷煙的消費稅稅率30%，煙絲消費稅稅率30%，計算該卷煙廠9月份應納的消費稅額，a廠應納的增值稅及代扣代繳的消費稅。解：（1）甲類卷煙應納的消費稅500150625000045%2887500元（2）乙類卷煙應納的消費稅280150280000030%882000元3）a廠代扣代繳的消費稅（30400081000）（130%）30%1650

39、00元（4）煙廠準予抵扣的消費稅165000元（5）煙廠應納消費稅（2887500882000）1650003604500元（6）a廠加工費應納增值稅8100017%13770元委托加工應稅消費品，收回后的處理有兩種辦法，假如連續(xù)加工應稅消費品，在委托加工環(huán)節(jié)已納消費稅可以抵扣，如果直接用于銷售，計入銷售成本。13某進出口公司進口一批化妝品，已知該批進口化妝品的關稅完稅價格為20萬美元，當日外匯牌價為1美元8.3人民幣。假定進口關稅稅率是40%，消費稅稅率是30%。要求：計算該批化妝品應納的增值稅和消費稅。解：（1）組成的計稅價格（208.3（140）（130%）332萬元（2）應納增值稅33

40、217%56.44萬元（3）應納消費稅33230%99.6萬元 14200年12月份，甲建筑公司中標某工程項目，項目總承包額為2000萬元。甲公司將該項目中的建筑部分分包給乙公司和丙公司，分包價款為500萬元和300萬元。已知營業(yè)稅稅率為3%。要求：計算該項業(yè)務中各納稅人應納的營業(yè)稅，并指出扣繳義務人。解：（1）甲公司應納的營業(yè)稅（2000500300）3%36萬元（2）乙公司應納的營業(yè)稅5003%15萬元（3）丙公司應納的營業(yè)稅3003%9萬元（4）扣繳義務人是甲公司，即乙公司和丙公司的營業(yè)稅由甲公司代扣代繳。15某飯店附設音樂廳，200年8月份取得收入50萬元，其中餐飲收入25萬元，客房收

41、入15萬元，音樂廳收入10萬元。（娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率稅務機關核定為10%）。要求：計算該企業(yè)8月份應繳納的營業(yè)稅。解：屬于兼營不同稅率的應稅勞務，應分別核算。（1）餐飲、客房收入應納營業(yè)稅（2515）5%2萬元（2）音樂廳收入應納營業(yè)稅1010%1萬元（3）該飯店共納營業(yè)稅213萬元16某進出品公司從美國進口一批貨物，貨物以美國的離岸價格成交，成交價折合人民幣為1882萬元，包括單獨計價并經(jīng)海關審核的向境外采購代理人支付的20萬元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的特許使用費60萬元和賣方支付的傭金30萬元；另支付貨物運抵我國口岸的運費、保險費等其他費用48萬元。假設該貨物適用的關稅稅率為20%

42、、增值稅稅率為17%、消費稅稅率為10%。分別計算該公司進口環(huán)節(jié)應繳的關稅、增值稅和消費稅。解：（1）計算應納關稅關稅的完稅價格1882602030482000萬元應納關稅稅額200020%400萬元（2）計算應納消費稅 組成的計稅價格（2000400）（110%）2666.67萬元應納進口消費稅稅額2666.6710%266.67萬元（3）計算應納增值稅組成的計稅價格2000400266.672666.67萬元 應納進口增值稅稅額2666.6717%453.33萬元 17某市區(qū)一生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生海關代征進口機器設備增值稅20萬元，出口貨物退增值稅50萬元，內銷貨物取得172萬元的零售收入。要求：

43、計算該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。解：按照城市維護建設稅“進口不征，出口不退”的規(guī)定，該企業(yè)應繳城市維護建設稅為：（1）應納增值稅172（117%）17%24.99萬元（2）應納城市維護建設稅24.997%1.75萬元（3）應交教育費附加24.993%0.75萬元18某煤礦2002年1月簽訂以下合同：（1）與鐵路部門簽訂運輸合同，所載運輸費及保管費共計150萬元；（2）與另一煤礦簽訂租賃合同，將本企業(yè)閑置的價值52萬元的設備出租3臺，租期1年，每臺租金4萬元；（3）與某電廠簽訂1份購銷合同，上半年供煤70萬噸，每噸50元；（4）與某技術公司簽訂一份技術轉讓合同，規(guī)定按銷售收入2提取

44、轉讓收入，每季度結息1次。請計算該煤礦2002年1月份應交印花稅多少？解：（1）運輸合同未分別記載運輸費和保管費，應按兩稅目中最高稅率計稅（即按倉儲保管合同1）。應納稅額150000011500元（2）租賃合同應納稅額4000031120元（3）購銷合同應納稅額700000500.310500元（4）技術轉讓合同簽定時無法確定計稅金額，先按定額5元貼花；季末結算時，再按實際金額和適用稅率，補貼印花。該企業(yè)1月份共納印花稅150012010500512125元 19某納稅人2001年5月以自產(chǎn)液體鹽80000噸和外購液體鹽50000噸（已繳納資源稅）加工固體鹽26000噸，并用于對外銷售，取得銷

45、售收入1300萬元，已知固體鹽稅額為每50元，液體鹽稅額為每噸8元。要求：計算該納稅人本期應繳納的資源稅。解：應繳納的資源稅260005050000890（萬元）20某全民所有制工業(yè)企業(yè)2002年度有關生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入600萬元，取得房屋租金收入8萬元，取得國債利息收入10萬元；（2）結轉產(chǎn)品銷售成本420萬元，支付產(chǎn)品銷售費用45萬元；（3）繳納增值稅8萬元、消費稅12萬元、營業(yè)稅0.4萬元、城市維護建設稅1.4萬元、教育費附加0.6萬元；（4）發(fā)生管理費用30萬元；（5）改建和擴建房費用80萬元，廣告性贊助6萬元，上交稅務機關滯納金3萬元；（6）意外事故損失原材料8

46、萬元，保險公司賠償4萬元。要求：計算該企業(yè)2002年度企業(yè)所得稅應納稅額。解：（1）該企業(yè)2002年度收入總額600810618萬元（2）可以從收入總額抵扣的項目金額42045120.41.40.63064513.4萬元（3）免稅項目金額10萬元（4）全年應納稅所得額618513.41094.6萬元（5）全年應繳納企業(yè)所得稅94.633%31.22萬元212002年初，某國有企業(yè)向稅務機關報送2000年度企業(yè)所得稅納稅申報表，其中，表中填報的產(chǎn)品銷售收入700萬元，減除成本、費用、稅金后，利潤總額為15萬元，應納稅所得額也是15萬元。稅務機關經(jīng)查賬核實以下幾項支出：（1）企業(yè)職工總數(shù)70人，全

47、年工資總額65萬元，已列支，該省規(guī)定的計稅工資標準為每月人均550元；（2）企業(yè)按工資總額提取的職工福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費共11.4萬元，已列支；（3）企業(yè)通過希望工程總額基金會向貧困地區(qū)希望小學捐贈款20萬元，已列支；（4）企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務招待費8萬元，已列支。根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定，對該企業(yè)超過準予列支標準的項目，在計算應納稅所得額時應分項進行調整，計算該企業(yè)應納所得稅稅額。解：（1）超過按計稅工資標準的部分：650000（5507012）188000元（2）超過按計稅工資總額提取三項經(jīng)費的部分：114000462000（2%14%1.5%）33150元（3）超過業(yè)務招待費列支標準

48、的部分：8000070000000.5%45000元（4）捐贈款20萬元先調增應納稅所得額（5）經(jīng)上述四項調整后應納稅所得額：1880003315045000200000150000316150元（6）準予列支的公益捐贈額3161503%9484.5元（7）經(jīng)上述五項調整后納稅所得額3161509484.5306665.5元（8）該企業(yè)2002年度應納企業(yè)所得稅306665.533%101199.45元 22市區(qū)某企業(yè)2000年虧損40萬元，2001年盈利20萬元。因調整了經(jīng)營方向加強了管理，2002年實現(xiàn)會計利潤100萬元。企業(yè)按（10040）33%計算繳納了19.8萬元的所得稅。會計師事務

49、所審計2002年該企業(yè)的業(yè)務又發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）出租房屋本年收入30萬元未入賬，也未繳納營業(yè)稅等；（2）房屋租賃合同中注明年租金收入30萬元，租期三年。該合同未繳納印花稅；（3）銷售費用中有一筆給購貨方的回扣2萬元，已在稅前扣除；（4）營業(yè)外支出中包括向某山區(qū)小學直接捐贈的6萬元，已在稅前扣除；（5）實際支付的工資總額超過計稅工資標準46萬元，已按實際支付的工資計提了工會經(jīng)費、福利費、教育經(jīng)費；（6）會計利潤中包括到期的國債利息收入10萬元，從海南特區(qū)分回的投資收益50萬元（海南企業(yè)適用15%的所得稅稅率）根據(jù)以上資料，2002年該企業(yè)應如何調整補交所得稅？解：（1）2000年的虧損應先用2

50、001年的20萬元彌補，未補完的20萬元可用2002年的盈利彌補，企業(yè)不應扣除40萬元，企業(yè)多扣除了20萬元，應調增所得稅。（2）見教材p378。23某企業(yè)經(jīng)稅務機關批準采用核定征收所得稅的辦法。2001年，企業(yè)自行申報的銷售收入總額52萬元，發(fā)生的成本、費用74萬元，全年虧損22萬元，2000年尚有虧損10萬元。經(jīng)稅務機關核查收入不實，成本、費用支出有合理憑證，記錄較真實。企業(yè)按當?shù)匾?guī)定適用的應稅所得率為20%。計算2001年企業(yè)應繳納的所得稅額。解：適用核定征收辦法的企業(yè)不享受企業(yè)所得稅的各項優(yōu)惠政策，也不適用五年補虧政策。（1）應納稅所得額74（120%）20%18.5萬元（2）應納所得

51、稅額18.533%6.11萬元24某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)設在經(jīng)濟特區(qū)，1995年開業(yè)經(jīng)營，經(jīng)營期15年，1995年虧損60萬元、1996年虧損86萬元、1997年盈利70萬元、1998年盈利100萬元、1999年盈利90萬元、2000年虧損40萬元、2001年盈利10萬元、2002年盈利100萬元，2002年又從設在a國的公司分回稅后利潤30萬元，a國公司所得稅稅率為20%（當?shù)匾?guī)定，免征地方所得稅。題中的盈利與虧損均為應納稅所得額）。根據(jù)以上資料計算該生產(chǎn)性外商2002年應匯總繳納的企業(yè)所得稅。解：（1）開業(yè)初期有虧損的第一個年度為獲利年度；第一個獲利年度為1998年，補虧后盈利為24萬元；（

52、2）1998、1999年度為免稅年度；2000、2001、2002年減半征收企業(yè)所得稅；2000年虧損，用2001、2002年的盈利順序彌補；2002年彌虧后應納稅所得稅為70萬元。（3）計算扣除限額：分回稅后利潤還原為稅前所得額30（120%）37.5萬元扣除限額（7037.5）33%37.5（7037.5）12.38萬元 在境外已納稅額37.5307.5萬元（2）境內、外所得匯總納稅：因在境外已納稅款小于扣除限額，所以可據(jù)實抵扣；匯總納稅額7015%50%37.533%7.510.13萬元25某酒店為外商投資企業(yè)，中外雙方投資比例為6：4。適用30%的企業(yè)所得稅稅率和3%的地方所得稅率。本

53、年實現(xiàn)的會計利潤總額為420萬元。經(jīng)會計師事務所審計有關經(jīng)營情況如下：（1）全年的營業(yè)收入1560萬元；（2）在管理費中列支的交際應酬費15.3萬元；為雇員在境外上保險支出10萬元；（3）在營業(yè)外支出中列支的稅收滯納金及罰款8萬元；（4）外國投資者將分得的稅后利潤中的50%用于投資擴建一個產(chǎn)品出口企業(yè)。根據(jù)以上資料計算該酒店本年應納所得稅及再投資應退稅額（不考慮再投資限額）。解：（1）允許列支的交際應酬費50010（1560500）510.3超標列支額15.310.35萬元（2）為雇員在境外支付的保險費10萬元不得在稅前扣除；（3）稅收滯納金及罰款8萬元不得在稅前扣除；（4）調增后的應納稅所得額4205108443萬元（5）應納企業(yè)所得稅和地方所得稅443（30%3%）146.19（萬元