3.4五三六醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀定性評(píng)價(jià)結(jié)合五三六醫(yī)院的特點(diǎn)，內(nèi)部控制定性評(píng)價(jià)指標(biāo)包括一下幾項(xiàng)內(nèi)部控制環(huán)境組織結(jié)構(gòu)控制預(yù)算控制授權(quán)控制文件紀(jì)錄控制財(cái)產(chǎn)保全控制會(huì)計(jì)人員素質(zhì)控制內(nèi)部報(bào)告控制財(cái)務(wù)稽核控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制(11)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度評(píng)審制度(12)國(guó)家法律法規(guī)執(zhí)行情況?！?8】關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，即是否建立了各項(xiàng)內(nèi)部控制的依據(jù)是：如果該醫(yī)院在以下方面滿(mǎn)足了要求，就可以認(rèn)為其建立了該方面的控制。將內(nèi)部控制的定性評(píng)價(jià)原則如下：良好（分值：80-100分）：指醫(yī)院該方面的內(nèi)部控制制度建立健全，并得到嚴(yán)格執(zhí)行；一般（分值60-79分）：指醫(yī)院該方面的內(nèi)部控制制度基本建立或健全，并得到了執(zhí)行；較差（分值50-59分）：指公司該方面的內(nèi)部控制制度基本建立或健全，但不能得到充分執(zhí)行；極差（分值50以下）：指公司該方面的內(nèi)部控制制度基本沒(méi)有建立或健全，并得不到執(zhí)行由于五三六醫(yī)院的特殊性，不參照公司的作法，將各項(xiàng)指標(biāo)按照關(guān)鍵性和一般性劃分，只是在評(píng)估總分的基礎(chǔ)上的計(jì)算其內(nèi)部控制等級(jí)。本次所做評(píng)估是以問(wèn)卷的形式，調(diào)查對(duì)象全都是五三六醫(yī)院的上級(jí)主管部門(mén)的主管業(yè)務(wù)助理以及各業(yè)務(wù)處長(zhǎng)的同意。并和醫(yī)院主管領(lǐng)導(dǎo)溝通后得出結(jié)果。表3-1 內(nèi)部控制環(huán)境（The Environment Of Internal control）項(xiàng)目說(shuō)明評(píng)估經(jīng)經(jīng)營(yíng)者品行、操守、價(jià)值觀評(píng)價(jià)價(jià)個(gè)人素質(zhì)良好員員工的誠(chéng)實(shí)性和道德觀觀員工素質(zhì)一般管管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)方式式管理層對(duì)人為操縱的或錯(cuò)誤的的記錄的態(tài)度一般授予權(quán)利和責(zé)任的方式關(guān)鍵部門(mén)的經(jīng)理的職責(zé)是否有規(guī)定不完善人人力資源政策和實(shí)施是否有關(guān)于培訓(xùn)、提升和獎(jiǎng)勵(lì)雇員員不完善綜合評(píng)定一般（分值：60分）項(xiàng)目說(shuō)明評(píng)估組織結(jié)構(gòu)適合于醫(yī)院運(yùn)作的組織結(jié)構(gòu)較差醫(yī)院的職能部門(mén)結(jié)構(gòu)醫(yī)院的后勤管理、財(cái)務(wù)、藥品供應(yīng)等部門(mén)健全，部門(mén)間職權(quán)與權(quán)限界定清楚，分工合理，決策程序明確，個(gè)人責(zé)任界定明確;結(jié)構(gòu)健全，職能不完善綜合評(píng)價(jià)一般（分值：55）表3-2 組織結(jié)構(gòu)控制(The organizational structure of control)表3-3 預(yù)算控制(Budget control)項(xiàng)目說(shuō)明評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)置預(yù)算委員會(huì)的設(shè)立無(wú)全全面預(yù)算算是否編制制是預(yù)算的執(zhí)行，考核核預(yù)算及考核制度是否得到了嚴(yán)格執(zhí)行具有一定的隨意性綜合評(píng)價(jià)較差（分值：50）表3-4 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制(Operational Control Of Major Economic)項(xiàng)目說(shuō)明評(píng)估制定了貨幣資金的控制制度建立與執(zhí)行一般制定了藥品的采購(gòu)付款的控制制度建立與執(zhí)行較差制訂了科室領(lǐng)取藥品的控制制度建立與執(zhí)行較差制訂了庫(kù)存物品的控制制度建立與執(zhí)行較差制訂了應(yīng)收醫(yī)療款的控制制度建立與執(zhí)行較差建立了醫(yī)院運(yùn)轉(zhuǎn)需要的內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行一般綜合評(píng)定較差（分值：59）表3-5 批準(zhǔn)授權(quán)控制(Authorization control)項(xiàng)目說(shuō)明評(píng)估建立了授權(quán)批準(zhǔn)制度，職責(zé)權(quán)限明確建立與執(zhí)行一般授權(quán)者與執(zhí)行者是否分離建立與執(zhí)行較差是否存在財(cái)務(wù)收支審批的“一支筆”行為。建立與執(zhí)行較差綜合評(píng)定較差（分值：55）表3-6 財(cái)產(chǎn)保全控制(The preservation of property control)項(xiàng)目說(shuō)明評(píng)估建立了財(cái)產(chǎn)清查制度建立與執(zhí)行一般建立了資產(chǎn)處置制度建立與執(zhí)行較差建立了報(bào)銷(xiāo)管理制度建立與執(zhí)行良好建立了醫(yī)療收支制度建立與執(zhí)行一般綜合評(píng)定一般（分值：75）表3-7 國(guó)家及部隊(duì)法律法規(guī)執(zhí)行情況Country and force the implementation of laws and regulations項(xiàng)目說(shuō)明評(píng)估有無(wú)違反國(guó)家法律法規(guī)行為;良好有無(wú)重大違反地區(qū)法規(guī)行為良好有無(wú)違反行業(yè)制度行為。良好綜合評(píng)定一般（分值：85）表3-8 上級(jí)財(cái)務(wù)、審計(jì)部門(mén)對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制評(píng)審制度Higher levels of financial and auditing departments of the hospital accreditation system of internal control項(xiàng)目說(shuō)明評(píng)估建立了上級(jí)單位對(duì)醫(yī)院的審計(jì)制度上級(jí)財(cái)務(wù)、審計(jì)對(duì)醫(yī)院進(jìn)行定期檢查一般建立了內(nèi)部審計(jì)制度建立與執(zhí)行無(wú)綜合評(píng)定一般（分值：60）表3-9 財(cái)務(wù)稽核控制(Financial audit control)項(xiàng)目說(shuō)明評(píng)估建立了會(huì)計(jì)稽核制度建立與執(zhí)行制度不完善，執(zhí)行較差建立了財(cái)務(wù)檢查制度建立與執(zhí)行制度不完善，執(zhí)行較差建立了內(nèi)部牽制制度建立與執(zhí)行制度較完善，執(zhí)行一般綜合評(píng)定一般（分值：60）表3-10 文字記錄控制(Record control characters)項(xiàng)目說(shuō)明評(píng)估建立了原始記錄制度;建立與執(zhí)行制度較完善，執(zhí)行一般建立了會(huì)議記錄制度;建立與執(zhí)行制度完善，執(zhí)行一般建立了會(huì)計(jì)檔案管理制度。建立與執(zhí)行制度較完善，執(zhí)行一般綜合評(píng)定一般（分值：70）（11）內(nèi)部報(bào)告控制，五三六醫(yī)院沒(méi)有建立業(yè)務(wù)分析制度以及內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告制度，只是相關(guān)事項(xiàng)大多采取臨時(shí)性報(bào)告的方式進(jìn)行溝通。表3-12 會(huì)計(jì)人員素質(zhì)控制(Accounting personnel quality control)項(xiàng)目說(shuō)明評(píng)估建立了會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育制度是否建立并完備沒(méi)有建立建立了工作崗位責(zé)任制度是否建立，責(zé)任明確責(zé)任明確但不完善建立了會(huì)計(jì)核算與管理制度建立與執(zhí)行較差綜合評(píng)定一般（分值：60）根據(jù)前述的評(píng)價(jià)模型，在與五三六醫(yī)院內(nèi)部人員進(jìn)行充分溝通后，結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況，對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制等級(jí)做出如下綜合評(píng)估:表3-13 五三六醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制綜合評(píng)價(jià)表internal accounting control table Of 536 hospital comprehensive evaluation內(nèi)控項(xiàng)目權(quán)重是（否）建立良好一般較差極差綜合評(píng)定得分內(nèi)部控制環(huán)境12%是7.2組織結(jié)構(gòu)控制12%是6.6預(yù)算控制12%是6主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制12%是7.1續(xù)表內(nèi)控項(xiàng)目權(quán)重是（否）建立良好一般較差極差綜合評(píng)定得分授權(quán)批準(zhǔn)控制10%是5.5財(cái)產(chǎn)保全控制10%是7.5國(guó)家及部隊(duì)法律法規(guī)執(zhí)行情況6%是5.4上級(jí)財(cái)務(wù)、審計(jì)部門(mén)對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制評(píng)審制度8%是5.7財(cái)務(wù)稽核控制4%是2.4文字記錄控制4%是2.8內(nèi)部控制報(bào)告控制4%否0會(huì)計(jì)人員素質(zhì)控制6%是3.6合計(jì)100%59.8內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)差注：評(píng)價(jià)表中各項(xiàng)的權(quán)重選擇主要參考了Australia