非財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)培訓(xùn) 四 內(nèi)部控制 探討內(nèi)容 內(nèi)部控制理論框架內(nèi)部控制解決方案內(nèi)部控制示例 2 1 3 內(nèi)部控制的必要性 內(nèi)部控制的職責(zé) 管理當(dāng)局 部門主管 內(nèi)部控制最終 責(zé)任人 負(fù)責(zé)本部門的 內(nèi)部控制及部 門間的溝通 公司員工 執(zhí)行或遵循 自下而上溝通 定義目標(biāo)組成內(nèi)部控制的再認(rèn)識(shí) 內(nèi)部控制的理論框架 內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制被廣泛定義為一個(gè)程序 受管理層和其他人員的影響 在以下的范疇中為達(dá)到目標(biāo)提供合理保證 業(yè)務(wù)運(yùn)行的有效性財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性遵守有關(guān)適用的法律法規(guī) 資產(chǎn)的安全 完整會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí) 可靠防止 發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤或舞弊法規(guī)得以遵循促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 內(nèi)部控制的目標(biāo) 內(nèi)部控制的構(gòu)成要素 控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān)督信息與溝通 控制環(huán)境 公司管理當(dāng)局有責(zé)任建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制組織框架 營造公司員工自覺 共同參與內(nèi)部控制的組織氛圍 法人治理結(jié)構(gòu)及企業(yè)組織框架最高管理層重視并給予適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)員工的價(jià)值觀 道德觀 宗教信仰 知識(shí)水平和實(shí)際能力各級(jí)管理者的管理理念與工作風(fēng)格 對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施具有重大影響的因素總稱 其主要表現(xiàn)為 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)從何處來 公司外部 科技的發(fā)展 顧客的需求或預(yù)期改變 競(jìng)爭(zhēng) 新頒法律或行政命令 天然災(zāi)害 經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變 資訊系統(tǒng)處理的中斷等 公司內(nèi)部 聘用雇員的品質(zhì) 訓(xùn)練方法及激勵(lì)制度 管理當(dāng)局責(zé)任的改變 企業(yè)活動(dòng)的性質(zhì) 員工可接近資產(chǎn)的程度 董事會(huì)或監(jiān)督委員會(huì)不夠堅(jiān)定或效率低下等 風(fēng)險(xiǎn)控制失敗 侵吞公司資產(chǎn) 未完成預(yù)定財(cái)務(wù)目標(biāo) 提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告 未遵循法律法規(guī)受到懲罰 風(fēng)險(xiǎn)分析 估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率 評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度 制定防范風(fēng)險(xiǎn)的行動(dòng)方案 控制活動(dòng) 建立合適的政策和程序 幫助公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo) 這些政策和程序應(yīng)當(dāng)涵蓋 職務(wù)分離 審批授權(quán) 實(shí)物控制 信息處理控制 業(yè)績?cè)u(píng)價(jià) 預(yù)防性控制 防止錯(cuò)誤或舞弊通常針對(duì)大量的 重復(fù)性 程序化的交易活動(dòng)主要通過適當(dāng)?shù)膷徫宦氊?zé)分離和審批授權(quán)進(jìn)行控制 檢測(cè)性控制 發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤或舞弊通常針對(duì)個(gè)別的 頻率較少的交易活動(dòng)主要通過檢查 取證 對(duì)賬進(jìn)行控制 監(jiān)督 管理層 常規(guī)性持續(xù)評(píng)估公司的風(fēng)險(xiǎn)判斷內(nèi)部控制政策和程序恰當(dāng)性檢查公司內(nèi)部控制得到全面地 一貫地執(zhí)行提交內(nèi)部控制執(zhí)行情況報(bào)告 內(nèi) 外部審計(jì)機(jī)構(gòu) 周期性判斷公司建立的內(nèi)部控制政策和程序是否滿足公司風(fēng)險(xiǎn)管理的需要檢測(cè)公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況是否與政策和程序一致提供專業(yè)的審計(jì)意見 促進(jìn)公司持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制 溝通 渠道暢通 全方位 持續(xù)性最高管理層向員工清楚地傳達(dá)內(nèi)部控制的職責(zé)要求 每位員工清楚其在內(nèi)控活動(dòng)中的角色并遵守內(nèi)控程序 協(xié)調(diào)各部門或員工間的工作 正確的信息傳遞方式與外部的溝通 例如客戶 供應(yīng)商 監(jiān)管部門 媒體等 信息 完整性 相關(guān)性 及時(shí)性 準(zhǔn)確性所有與公司經(jīng)營活動(dòng) 財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的全部信息 內(nèi)部使用的和外部報(bào)告的信息 貨幣或非貨幣表示的信息等 信息與溝通 內(nèi)部控制的再認(rèn)識(shí) 內(nèi)部控制可以幫助公司 實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo) 避免資源浪費(fèi)或損失 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠 法規(guī)得以遵循 保持良好信譽(yù)或公司形象 總之可以讓公司防范風(fēng)險(xiǎn) 趨利避害 內(nèi)部控制的再認(rèn)識(shí) 但是 內(nèi)部控制并不能保證公司一定能獲得成功 不能保證財(cái)務(wù)信息絕對(duì)可靠 也不能保證公司決策絕對(duì)正確 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)控制程序可能因管理部門無視其存在而失效即使是設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部控制 也可能因執(zhí)行人員的粗心大意 精力分散 判斷失誤以及對(duì)規(guī)定的誤解而失效內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié) 內(nèi)外串通作弊而失效內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境 業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效 內(nèi)部控制解決方案 UHC對(duì)控制流程的劃分內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)方法內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的技巧 UHC針對(duì)內(nèi)部控制的流程劃分 營運(yùn)資金采購與付款銷售與收款倉儲(chǔ)與生產(chǎn)資本性支出 員工與工資稅收財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)投資與融資計(jì)算機(jī)信息管理 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則 合規(guī)性可行性適用性有效性健全性 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)方法 組織機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)授權(quán)會(huì)計(jì)系統(tǒng)全面預(yù)算 財(cái)產(chǎn)保全人力資源財(cái)務(wù)分析信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì) 組織結(jié)構(gòu) 公司治理結(jié)構(gòu) 董事會(huì) 監(jiān)事會(huì) 經(jīng)理內(nèi)部管理部門 職責(zé)分離和權(quán)力制衡 精簡(jiǎn) 高效區(qū)分不相容職務(wù) 授權(quán)批準(zhǔn) 業(yè)務(wù)經(jīng)辦 財(cái)產(chǎn)保管 會(huì)計(jì)記錄 審核監(jiān)督 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 戰(zhàn)略層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估經(jīng)營層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估操作層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 業(yè)務(wù)授權(quán) 區(qū)分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)主要包括 業(yè)務(wù)活動(dòng)批準(zhǔn)的范圍 層次 責(zé)任 程序一般授權(quán) 主要針對(duì)公司日常業(yè)務(wù)活動(dòng) 以預(yù)防性控制為主特殊授權(quán) 主要針對(duì)專項(xiàng)交易活動(dòng) 一般由最高管理層履行 公司授權(quán)應(yīng)因各人的崗位及能力 在特定范圍內(nèi)賦予他管理的權(quán)限 授權(quán)不等于不管 恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)會(huì)令公司的運(yùn)行高效而不間斷 會(huì)計(jì)系統(tǒng) 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理規(guī)范和監(jiān)督制度統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序與方法 全面預(yù)算 預(yù)算體系的建立 包括預(yù)算項(xiàng)目 標(biāo)準(zhǔn)和程序預(yù)算的編制和審定預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)及相關(guān)責(zé)任人或部門的落實(shí)預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控預(yù)算差異的分析與調(diào)整預(yù)算業(yè)績的考核 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 資金預(yù)算 薪酬預(yù)算 采購預(yù)算 財(cái)產(chǎn)保全 限制資產(chǎn)的直接接觸定期盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控和記錄保護(hù)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 人力資源 員工招聘程序員工工作規(guī)范員工培訓(xùn)員工業(yè)績考核工作崗位輪換靈活的工資福利政策保持良好的員工溝通渠道重要崗位或重要工種的員工職業(yè)信用保險(xiǎn)機(jī)制 財(cái)務(wù)分析 經(jīng)營成果分析財(cái)務(wù)狀況分析現(xiàn)金流量或營運(yùn)資金分析成本費(fèi)用對(duì)比分析月度管理報(bào)告書 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng) 系統(tǒng)組織和管理系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)文件資料備份存檔系統(tǒng)設(shè)備 數(shù)據(jù) 程序 網(wǎng)絡(luò)安全日常應(yīng)用 內(nèi)部審計(jì) 對(duì)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì) 經(jīng)營審計(jì) 內(nèi)控審計(jì) 獨(dú)立評(píng)價(jià)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制是否合規(guī) 合理 有效 評(píng)價(jià)的前提 公司的經(jīng)營目標(biāo) 公司制定的控制程序 與公司管理層及員工之間的溝通 Hushihua內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的技巧 協(xié)調(diào)控制與被控制對(duì)象之間的對(duì)立情緒 把握重點(diǎn) 描準(zhǔn)主要目標(biāo) 有針對(duì)性地工作 善于抓住戰(zhàn)機(jī) 善于捕捉企業(yè)經(jīng)營管理中的信息 以事實(shí)為先導(dǎo) 主動(dòng)把自己置于受控制的地位控制點(diǎn)和控制面的處理 資金 成本 權(quán)力分配與制衡創(chuàng)新精神 技術(shù)創(chuàng)新 制度創(chuàng)新 管理創(chuàng)新 內(nèi)部控制示例 責(zé)任分離授權(quán)限制及政策已經(jīng)明確界定 向合適的員工傳達(dá) 歸檔賬戶定期 核對(duì) 以使 與實(shí)際 相符定期進(jìn)行盤點(diǎn)并與實(shí)物進(jìn)行核對(duì)部門主管審查費(fèi)用的相關(guān)文件和記錄 包括審批權(quán)限表 確定其完整性 準(zhǔn)確性及對(duì)相關(guān)政策程序遵循性所有員工都接受合適的訓(xùn)練每月審查預(yù)算與實(shí)際的差異報(bào)告 匯報(bào)所有的消極差異 總結(jié) 內(nèi)部控制 構(gòu)成西子文化的一部份全員參與的風(fēng)險(xiǎn)管理過程實(shí)現(xiàn)百年西子 世界西子戰(zhàn)略目標(biāo)的催化劑 公司內(nèi)部控制是否應(yīng)該由誰負(fù)責(zé) 答案 全體員工 請(qǐng)區(qū)分公司下列控制活動(dòng)屬于預(yù)防性控制還是檢測(cè)性控制 總經(jīng)理授權(quán)辦公室主任在員工的出租車發(fā)票報(bào)銷憑證上簽字 年終存貨 固定資產(chǎn)全面盤點(diǎn) 動(dòng)力科科長安排員工給設(shè)備編號(hào) 貼標(biāo)簽 答案 1 3為預(yù)防性測(cè)試 2為檢測(cè)性控制 請(qǐng)您分析公司下列溝通方式是否妥當(dāng) 公司制造部計(jì)劃員小張接到某客戶電話 要求更改交貨期 計(jì)劃員根據(jù)客戶要求重新排產(chǎn)并通知發(fā)運(yùn)部門按更改后的訂單交貨期發(fā)貨 答案 不妥當(dāng) 更改交貨期屬于合同更改 應(yīng)統(tǒng)