1 頁 2015 年江蘇省會計從業(yè)資格考試會計基礎復習重點與機考題庫 及答案 第一章總論 第一節(jié)會計概述 考點一會計概念 會計是以 貨幣 為 主要 計量單位， 反映和監(jiān)督 一個單位 經(jīng)濟活動 的一種 經(jīng)濟管理工作 。 財務會計目標通過編制財務報告，借以反映企業(yè)的 財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 。 考點二會計的職能 基本職能 是 會計 核算（首要職能） 和會計 監(jiān)督 。 會計核算的四環(huán)節(jié)： 確認；計量；記錄；報告 會計核算的七方法： 設置會計科目和賬戶、復式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制會計報表。 會計監(jiān)督依據(jù)： 合法性和 合理性 考點三財務報告目標 1.向財務報告使用者提供信息。 2.反映管理層受托責任履行情況 考點四會計對象 會計的對象是指會計所 核算和監(jiān)督的內(nèi)容 。凡是特定對象能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，又稱為價值運動或資金運動。 過程： 資金投入、 資金運用和資金退出 （考核事項屬于哪個過程） 1.資金的投入：所有者投入的資金和債權(quán)人投入的資金兩部分。 2.資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)分為供應、生產(chǎn)、銷售三個階段。 3.資金的退出包括 償還各項債務、上交各項稅金、向所有者分配利潤 等。 考點五會計核算的具體內(nèi)容與一般要求 會計記錄的文字 應當使用中文 。在民族自治地區(qū)，會計記錄可以 同時 使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄，可以 同時 使用一種外國文字。 第二節(jié)會計基本假設和會計基礎 基本假設 ： 會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量 。 （區(qū)分基本假設、記賬基礎、信息質(zhì)量要求所含的內(nèi)容） 考點一會計主體 會計主體是會計確認、計量和報告的 空間范圍 。 一般而言，凡是法人單位必為會計主體，但 會計主體 不一定 是法律主體。 考點二 會計分期 由于 會計分期 ，才產(chǎn)生了當期與其他期間的差別，從而形成了權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制不同的記賬基礎，進而出現(xiàn)了應收、應付、預提、待攤等會計處理。 半年度、季度和月度為中期。 考點三貨幣計量 會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位， 可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣， 但是 編報的財務會計報告應當折算為人民幣。 考點四記賬基礎 2 頁 企業(yè)會計的確認、計量和報告應當以 權(quán)責發(fā)生制 為基礎。我國政府與非營利性組織會計采用收付實現(xiàn)制、事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務采用權(quán)責發(fā)生制外，其他業(yè)務也采用收付實現(xiàn)制。 權(quán)責發(fā)生制基礎：核心是根據(jù)權(quán)責關系的實際發(fā)生期間來確認企業(yè)的收入和費用，而 不論款項是否收付（應收、應付確認收入費用，預收、預付不確認收入費用） 收付實現(xiàn)制：以款項的實際收付為標準來確認本期收入和費用 第三節(jié)會計信息質(zhì)量要求 信息質(zhì)量要求 首要質(zhì)量要求、基本質(zhì)量特征： 可靠性；相關性；可理解性；可比性 次級質(zhì)量要求： 實質(zhì)重于形式；重要性；謹慎性；及時性 可比性 :同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或相似的交易或事項，應當采用一致的會計政策， 不得隨意變更。 實質(zhì)重于形式： 融資租入的資產(chǎn)視為承租企業(yè)的資產(chǎn) 謹慎原則 :不得多計 資產(chǎn)或收益、少計負債或費用。但不得計提秘密準備。 例子： 對應收款項計提 壞賬準備 ； 對固定資產(chǎn)采用 加速折舊法 計提折舊；對可能發(fā) 生的各項資產(chǎn)損失計提 資產(chǎn)減值準備 。 第四節(jié) 會計要素和會計等式 考點一會計要素概述 資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益： 時點概念，靜態(tài)要素 ，反映 財務狀況 ， 資產(chǎn)負債表 要素。 收入、費用、利潤： 時期概念，動態(tài)要素 ，反映 經(jīng)營成果 ， 利潤表 要素。 考點二資產(chǎn) 資產(chǎn)是指 過去的 交易或者事項形成的、并由企業(yè) 擁有或者控制 的、 預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 的資源。 資產(chǎn)分類 流動資產(chǎn) ：貨幣資金（庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣 資金）；交易性金融資產(chǎn)、應收賬款、 預付賬款 、其他應收款、存貨等 非流動資產(chǎn) ：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽、長期待攤費用等。 考點三負債 負債是指 過去的 交易或者事項形成的、預期會導致 經(jīng)濟利益流出企業(yè) 的 現(xiàn)時義務 。 負債分類 流動負債 ： 短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、 預收賬款 、 其他應付款、應付職工薪 酬、應交稅費、應付利息、應付股利 非流動負債 ： 長期借款、應付債券、長期應付款 考點四所有者權(quán)益 三來源： 所有者投入的資本；直接計入所有者權(quán)益的利得和損失；留存收益（ 包括 盈余公積和未分配利潤 ） 四 構(gòu)成： 實收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤 前兩者由企業(yè)所有者直接投入的；后兩者是生產(chǎn)經(jīng)營過程中實現(xiàn)的利潤留存形成。 聯(lián)系與區(qū)別 （ 30 頁、 39頁、 292頁） 聯(lián)系：均是資產(chǎn)的來源 區(qū)別： 1.所有者權(quán)益與企業(yè)特定的、具體的資產(chǎn)并無直接關系，它并 不與企業(yè)任何 具體的資產(chǎn)項目發(fā)生對應關系 。 所有者權(quán)益只是在 整體上、在抽象的意義 上與企業(yè) 資產(chǎn)保持數(shù)量關系。 2.償還期限 不同 3 頁 3.風險 不同（所有者權(quán)益 負債） 4.權(quán)利 不同（所有者參與管理、要求分配利潤） 5.要求權(quán) 先后 不同（負債先，所有 者后） 考點五收入 收入是指企業(yè)在 日?；顒?中所形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、 與所有者投入資本無關 的經(jīng)濟利益的總流入。 不同于利得（ 非日常 ：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)；罰款、捐贈收入）。 并非所有資產(chǎn)增加或負債減少而引起的所有者權(quán)益增加都是企業(yè)的收入。 為第三方或客戶代收的款項也不是收入。 收入分類 按性質(zhì)不同：銷售商品收入（不包括 以商品投資、捐贈及自用） 、提供勞務收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。 按主次不同：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入 （銷售材料收入、出租收入、勞務收入） 考點六費用 費用的構(gòu)成 生產(chǎn)成本 直接材料 直接人工 生產(chǎn)工人 的薪酬 制造費用 車間為組織和管理生產(chǎn)的 間接費用 （ 車間管理人員 的薪酬、車間的折舊費、辦公費、水電費等） 期間費用 銷售費用 銷售商品過程中發(fā)生的費用（運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、 廣告費 ）和銷售機構(gòu)的費用（職工薪酬、折舊、修理費） 管理費用 管理部門人員的職工薪酬、 辦公費、差旅費 、咨詢費、訴訟費、 業(yè)務招待費 、 房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、 技術轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用 、排污費、 現(xiàn)金盤虧、存貨盤盈以及一般經(jīng)營損失造成的存貨盤虧 、管理部門和 車間的固定資產(chǎn)修理 費用 財務費用 利息凈支出、匯兌凈損失以及相關手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的 現(xiàn)金折扣 等 費用 是資產(chǎn)的耗費，它 與一定 會計期間 聯(lián)系 ，而與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品無關； 成本 與一定種類和數(shù)量的 產(chǎn)品 相聯(lián)系 ，而不論發(fā)生在哪一個會計期間。 考點七利潤 利潤 是收入減去費用后的凈額再加上直接計入當期利潤的利得、減去損失。 利潤的分類 營業(yè)利潤 營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用、管理費用和財務費用資產(chǎn)減值損失-公允價值變動損失（加收益） -投資損失（加收益） 利潤總額 =營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出 凈利潤 利潤總額所得稅費用 考點八計量屬性 （新增） 歷史成本（基本）、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值 考點九會計等式 第一等式：資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 =權(quán)益（ 最基本 的會計等式， 靜態(tài)會計等式 、復式記賬法、試算平衡和編制資產(chǎn)負債表 的理論基礎） 。 第二等式：收入 -費用 =利潤（ 動態(tài)會計等式、 編制利潤表的基礎） 。 第三等式：資產(chǎn) +費用負債所有者權(quán)益收入（ 動態(tài)的 反映了企業(yè) 財務狀況和經(jīng)營成果之間 4 頁 的關系 ） 第一章習題精講 【例 1-單選】 企業(yè) 1月份發(fā)生下列支出： （ 1）預付全年倉庫資金 36000元； （ 2）支付上年第 4季度銀行借款利息 16200元； （ 3）以現(xiàn)金 520元購買行政管理部門使用的辦公用品； （ 4）預提本月應負擔的銀行借款利息 4500元。 按權(quán)責發(fā)生制確認的本月費用為（ ）。 A.57220元 B.8020元 C.24220元 D.19720元 【答案】 B 3000+520+4500 【例 2-單選】 關于會計主體的概念，下列各項說法中不正確的是（ ）。 A.可以是獨立法人，也可以是非法人 B.可以是一個企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi)部的某一個單位 C.可以是一個單一的企業(yè)，也可以是由幾個企業(yè)組成的企 業(yè)集團 D.當企業(yè)與業(yè)主有經(jīng)濟往來時，應將企業(yè)與業(yè)主作為同一個會計主體處理。 【答案】 D 【例 3-判斷】 由于有了持續(xù)經(jīng)營這個會計核算的基本前提，才產(chǎn)生了當期與其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的區(qū)別。（ ） 【答案】錯 【例 4-多選】 會計信息的首要質(zhì)量要求是（） A.重要性要求 B.可靠性要求 C.可比性要求 D.實質(zhì)重于形式要求 【答案】 BC 【例 5-多選】 下列會計核算體現(xiàn)了謹慎性原則的要求的是（）。 A.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊 B.將購買的機器廠房計入固定資產(chǎn) C.計提資產(chǎn)減值準備 D.采用待攤、預提等賬務處理方法 【答案】 AC 【例 6-多選】 期間費用包括（）。 A.管理費用 B.財務費用 C.制造費用 D.銷售費用 【答案】 ABD 【例 7-判斷】 收入費用利潤，這個收入、費用和利潤之間的恒等式關系，反映了一定期間內(nèi)企業(yè)的財務狀況。（） 【答案】錯 5 頁 【例 8-判斷】 因技術更新，沒有使用價值的專利技術屬于企業(yè)的資產(chǎn)。（） 【答案】錯 【例 9-判斷】 強調(diào)會計信息的可比性，要求所有企業(yè)都采用絕對一致的會計處理方法，會計指標應當口徑一致、相互可比。（） 【答案】錯 【例 10-單選】 下列各項中 ，符合會計要素收入定義的是（）。 A.出售材料收入 B.出售無形資產(chǎn)凈收益 C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益 D.向購貨方收取的增值稅銷項稅額 【答案】 A 【例 11-多選】 下列屬于會計計量屬性的有（）。 A.歷史成本 B.可變現(xiàn)凈值 C.公允價值 D.現(xiàn)值 【答案】 ABCD 第二章會計科目與會計賬戶 考點一會計科目 會計要素 對 會計對象 的分類 會計科目 對 會計要素 的分類 會計科目分類 總分類會計科目：由財政部統(tǒng)一制定； 明細分類科目：除會計準則規(guī)定設置以外，單位自行設置。 會計科目設置原則：合法、相關、實用 考點二會計賬戶 至于賬戶的哪一方登記數(shù)額的增加，哪一方登記數(shù)額的減少，取決于賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)。 金額要素 ： 本期期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期期末余額 發(fā)生額是時期指標；余額是時點指標。 考點三會計科目與會計賬戶的聯(lián)系和區(qū)別 聯(lián)系 1.口徑一致、性質(zhì)相同 。 2.科目是賬戶的 名稱、依據(jù) ；賬戶是科目的 具體運用 。 3.會計科目的性質(zhì) 決定 了賬戶的性質(zhì)。 4.分類內(nèi)容 一致 。 區(qū)別 賬戶有自己的格式或結(jié)構(gòu)；會計科目 不存在結(jié)構(gòu) 第二章習題精講 【例 1-單選】 下列不屬于企業(yè)資產(chǎn)類科目的是（ ）。 A.預付 賬款 B.壞賬準備 C.累計折舊 6 頁 D.預收賬款 【答案】 D 【例 2-單選】 在下列項目中，屬于賬戶的金額要素的是（ ）。 A.本期借方發(fā)生額 B.本期貸方發(fā)生額 C.本期減少發(fā)生額 D.借方余額 【答案】 C 【例 3-單選】 下列會計科目中，屬于企業(yè)損益類的是（ ）。 A.盈余公積 B.固定資產(chǎn) C.制造費用 D.財務費用 【答案】 D 【例 4-判斷】 會計科目不能記錄經(jīng)濟業(yè)務的增減變化及其結(jié)果。（） 【答案】對 第三章復式記賬 考點一賬戶基本結(jié)構(gòu) 賬戶 借方 貸方 余額 計算公式 舉例 資產(chǎn)類賬戶 增加 減少 借方 資產(chǎn)類賬戶期末余額期初余額本期借方發(fā)生額（增加）本期貸方發(fā)生額（減少） 銀行存款 負債與所有者權(quán)益賬戶 減少 增加 貸方 權(quán)益類賬戶期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額（增加）本期借方發(fā)生額（減少） 應付賬款 成本類賬戶 增加 減少 借方 成本類賬戶期末余額 =期初余額 +本期借方發(fā)生額（增加） -本期貸方發(fā)生額（減少） 生產(chǎn)成本 收入類賬戶 減少 增加 無余額 收入類賬戶期末無余額 主營業(yè)務收入 費用類賬戶 增加 減少 無余額 費用類賬戶期末無余額 管理費用 記賬規(guī)則： 有借必有貸， 借貸必相等 考點二試算平衡 全部賬戶期初借方余額合計 =全部賬戶期初貸方余額合計 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計 =全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 全部賬戶期末借方余額合計全部賬戶期末貸方余額合計 依據(jù)：發(fā)生額試算平衡依據(jù)：借貸記賬法的 記賬規(guī)則 余額試算平衡依據(jù)： 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 試算 不平肯定錯； 試算 平了未必對 試算平衡卻仍有錯的原因 （ 1）漏記某項經(jīng)濟業(yè)務、重記某項經(jīng)濟業(yè)務 （ 2）對應賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進行記賬 （ 3）同方向串戶，借、貸相反 7 頁 考點三總分類賬與明細分類賬的平行登記 總 分類賬戶（總賬）：提供 總括 分類核算資料； 只使用貨幣 計量單位； 統(tǒng)馭控制 作用 明細分類賬戶（明細賬）：提供 明細 核算資料；除用貨幣計量反映外，必要時還需 用 實物計量或時間量 計量； 補充 說明作用 四要點：所依據(jù)的會計 憑證相同 ；借貸 方向相同 ；所屬 會計期間相同 ；計入總賬的金額與計入所屬明細分類賬戶的合計 金額相等 。 公式： 總賬賬戶的期初余額 =所屬明細賬戶期初余額合計 總賬賬戶的本期發(fā)生額 =所屬明細賬戶本期發(fā)生額合計 總賬賬戶的期末余額 =所屬明細賬戶期末余額合計 第三章習題精講 【例 1-單選】 “應交稅費”賬戶期初貸方余額為 30000 元，本期貸方發(fā)生額為 20000元，本期借方發(fā)生額為 10000元，該賬戶期末余額為（）。 A.借方 60000元 B.借方 0元 C.貸方 40000元 D.貸方 50000元 【答案】 C 【例 2-單選】 某企業(yè)原材料總分類賬戶的本期借方發(fā)生額為 16000元 ,貸方發(fā)生額為 15000元 ,其所屬的三個明細分類賬中 :甲材料本期借方發(fā)生額為 3500元 ,貸方發(fā)生額為 4500元；乙材料本期借方發(fā)生額為10500元，貸方發(fā)生額為 9000 元，則丙材料的本期借貸方發(fā)生額分別為（）。 A.借方發(fā)生額為 13500元，貸方發(fā)生額為 14000元 B.借方發(fā)生額為 2000元，貸方發(fā)生額為 1500元 C.借方發(fā)生額為 1000元，貸方發(fā)生額為 2000元 D.因不知各賬戶期初余額，故無法計算 【答案】 B 【例 3-多選】 下列賬戶中，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額的賬戶有（）。 A.交易性金融資產(chǎn) B.管理費用 C.生產(chǎn)成本 D.營業(yè)稅金及附加 【答案】 BD 【例 4-判斷】 總分類賬戶除了采用貨幣單位進行登記外，有的還要用實物計量單位進行登記。（） 【答案】錯 【例 5-判斷】 記賬時，將借貸方向記錯，不會影響借貸雙方的平衡關系。（ ） 【答案】對 【例 6-多選】 下列 表述中屬于總賬特點的是（）。 A提供詳細核算指標 B提供概括核算指標 C只使用貨幣計量單位 D必要時還需要實物或時間計量單位 【答案】 BC 第四章會計憑證 8 頁 第一節(jié)會計憑證的概述 會計憑證是登記賬簿的 依據(jù) 。 原始憑證是登記賬簿的 原始依據(jù) 。 記賬憑證是登記賬簿的 直接依 據(jù) 。 按照 編制的 程序和用途 不同，分為 原始憑證和記賬憑證 。 第二節(jié)原始憑證 考點一原始憑證的種類 標準 分類 定義 例子 按照來源 不同 外來憑證 從其他單位或個人直接取得 （購貨）發(fā)票、飛機和火車的票據(jù)、銀行收付款通知單 自制憑證 本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員 收料單、領料單、 開工單、成本計算單 、出庫單 按照填制 方法不同 一次憑證 只反映一項經(jīng)濟業(yè)務 領料、收料單 累計憑證 一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟業(yè)務 限額領料單 匯總憑證 一定時期內(nèi)業(yè)務內(nèi)容相同的若干張原始憑證按一定標準綜合填制 工資匯總表、耗用材料匯總表 按照格式 的不同 通用憑證 一定范圍內(nèi)使用 全國通用的火車票、專用發(fā)票 專用憑證 僅在本單位內(nèi)部使用 經(jīng)濟合同、材料請購單、生產(chǎn)通知單，銀行對賬單 不能作為原始憑證。 考點二基本內(nèi)容 97頁 區(qū)別 于記賬憑證 108 頁（沒有會計語言，如會計科目，借或貸） 考點三原始憑證的填制要求 金額數(shù)字一律填寫到角、分，無角、分的，寫 00 或符號； 有角無分的，分位寫 0，不得用符號。 大寫金額到元或角為止的，后面寫“整”或“正”字， 有分不得寫“整”或“正”字。 編號 要連續(xù) 。預先印定編號的原始憑證，在寫壞作廢時，應 加蓋“作廢”戳記，不得撕毀 。 原始憑證有錯誤的，應當由出具單位 重開或更正 ，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證 金額有錯誤的，應當由出具單位 重開 ，不得在原始憑證上更正。 考點四支票的填制 支票可以分為現(xiàn)金支票和 轉(zhuǎn)賬支票。 現(xiàn)金支票只可以提取現(xiàn)金，不可以辦理轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。 支票的填制 支票分為正聯(lián)和存根聯(lián)兩部分， 存根聯(lián)留作記賬依據(jù) ，正聯(lián)交給收款人辦理轉(zhuǎn)賬或由收款人直接到開戶銀行提取現(xiàn)金。 簽發(fā)日期 ， 支票正聯(lián)必須使用中文大寫。 月： 1-2月，加零；日： 1-9日，加零；日： 11-19 日，加壹；日： 10， 20， 30，加零 收款人 背面簽章 現(xiàn)金支票收款人可寫為本單位名稱， 背面“被背書”欄內(nèi)加蓋 本單位 的財務專用章和法人章。 9 頁 現(xiàn)金支票收款人可寫收款人個人姓名， 背面不蓋任何章 ，填 上身份證號碼和發(fā) 證機關名稱。 轉(zhuǎn)賬支票收款人填寫為對方單位名稱。轉(zhuǎn)賬支票背面 本單位不蓋章，對方單位蓋章 賬號小寫。 大寫數(shù)字 元位上的零字可寫可不寫： 60.32，陸拾元零叁角貳分或陸拾元叁角貳分。 分位不是零，角位零字必須寫： 834.05，捌佰叁拾肆元零伍分。 角位不是零， 分位不能寫成零分 ，角字后面 可以 加“正”字： 29.30，貳拾玖元叁角（正） 支票正面加蓋本單位 財務專用章和法人章 ，缺一不可。 大小寫金額要相符，支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢。 支票填寫不全，可以補記，但不能涂改 不全不是無效 支票的 提示付款期 限為 10 考點五原始憑證的審核 記賬憑證與原始憑證審核 記賬憑證審核要求（ 5個） 原始憑證審核要求（ 6個） 內(nèi)容是否真實 真實性 項目是否齊全 合法性 科目是否正確 合理性 金額是否正確 完整性 書寫是否正確 正確性 及時性 對于 真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤 的原始憑證，應退回給有關經(jīng)辦人員，由其負責將有關憑證補充完成、更正或重開后，再辦理正式會計手續(xù) 對于 不真實、不合法 的原始憑證，會計機構(gòu)和會計人員有權(quán) 不予接受 ，并向單位負責人報告。 第三節(jié)記賬憑證 考點一記賬憑證的種類 按 照 所反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的不同 ，可分為 收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 。 同時涉及“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”的經(jīng)濟業(yè)務， 一般只編制付款憑證 ，不編制收款憑證。 出納員不能直接依據(jù)有關收、付款業(yè)務的原始憑證來收、付款項，必須根據(jù) 審核批準 的收款憑證收款，或根據(jù)付款憑證付款，要在憑證上 加蓋“收訖”或“付訖” 的戳記。 在 業(yè)務少、憑證不多 的小型企業(yè)，為簡化憑證手續(xù)，可以使用 通用記賬憑證 。 按照 填制方法的不同 ，可分為 復式記賬憑證和單式記賬憑證 。 考點二記賬憑證的編制 記賬憑證可以根據(jù)每 一張原始憑證 填制，或根據(jù) 若干張同類原 始憑證匯總 編制，也可以根據(jù) 原始憑證匯總表 填制，但 不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制 一張記賬憑證。 除 結(jié)賬和更正錯賬 可以不附原始憑證外，其余記賬憑證必須附原始憑證。 填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應當 重新填制 。 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯誤的處理： （ 1）發(fā)現(xiàn) 本年 記賬憑證有錯誤的： 當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫（內(nèi)容）錯誤時： 可以用 紅字 填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，再用 藍字 重新填制一張正確的記賬憑證。 只是金額錯誤： 錯誤的金額大于正確的金額，差額 紅字 沖銷；如果錯誤的金額小于正確的金額，差額 藍字 調(diào)增。 （ 2） 發(fā)現(xiàn) 以前 年度 記賬憑證有錯誤的：用 藍字 填制一張更正的記賬憑證。 編寫要求 10 頁 考點三原始憑證與記賬憑證的區(qū)別 填制人員 不同（原始：經(jīng)辦人員；記賬：會計人員） 填制依據(jù) 不同（原始：已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務；記賬：審核后的原始憑證） 填制方式 不同（原始：原始證明；記賬：依據(jù)會計科目的歸類） 發(fā)揮作用 不同（原始：填制記賬憑證的依據(jù)；記賬：登記會計賬簿的依據(jù)） 11 頁 第四節(jié)會計憑證的傳遞與保管 原始憑證 不得外借 ，其他單位如有特殊原因確實需要使用時，經(jīng) 本單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員批準 ， 可以復制 。 第四章習題精講 【例 1-單選】 下列屬于累計憑證的是（ ）。 A.領料單 B.限額領料單 C.耗用材料匯總表 D.工資匯總表 【答案】 B 【例 2-單選】 會計人員對真實合法但小寫金額錯誤的原始憑證應（ ）。 A.直接據(jù)以編制記賬憑證 B.將金額更正后據(jù)以編制記賬憑證 C.退回出具單位重新開具 D.不予受理，并向單位負責人報告 【答案】 C 【例 3-單選】 下列經(jīng)濟業(yè)務，應該填制現(xiàn)金收款憑證的是（ ）。 A.從銀行提取現(xiàn)金 B.以現(xiàn)金發(fā)放職工工資 C.出售報廢的固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金 D.銷售積壓材料收到一張轉(zhuǎn)賬支票 【答案】 C 【例 4-單選】 下列不能算作會計憑證，也不能作為會計核算依據(jù)的是（ ）。 A.領料單 B.成本計算單 C.材料請購單 D.銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證 【答案】 C 【例 5-單選】 會計憑證按照（ ）不同，分為原始憑證和記賬憑證。 A.編制的程序和用途 B.取得的來源 C.填制的手續(xù)及內(nèi)容 D.填制的方式 【答案】 A 【例 6-單選】 下列不是記賬憑證的基本內(nèi)容的是 （ ）。 A.記賬標記 B.填制單位簽章 C.填制日期 D.憑證編號 【答案】 B 【例 7-多選】 下列說法正確的是（ ）。 A.記賬憑證上的日期指的是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的日期 B.對于涉及“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務，一般只編制收款憑證 (一般只編制付款憑證 ，不編制收款憑證。 ) C.出納人員不能直接依據(jù)有關收、付款業(yè)務的原始憑證辦理收、付款業(yè)務 12 頁 D.出納人員必須根據(jù)經(jīng)會計主管或其指定人員審核無誤的收、付款憑證辦理收、付款業(yè)務 【答案】 CD 【例 8-多選】 原始憑證的審核內(nèi)容包括（ ）。 A.有關數(shù)量、單價 、金額是否正確無誤 B.是否符合有關的計劃和預算 C.記錄的經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生時間 D.有無違反財經(jīng)制度的行為 【答案】 ABCD 【解析】選項 A屬于正確性的要求，選項 B屬于合理性的要求，選項 C屬于及時性的要求，選項 D屬于合法性的要求。 【例 9-多選】 在原始憑證上書寫阿拉伯數(shù)字，正確的是（ ）。 A.所有以元為單位的，一律填寫到角分 B.無角分的，角位和分位可寫“ 00”，或者符號“ ” C.有角無分的，分位應當寫“ 0” D.有角無分的，分位也可以用符號“ ”代替 【答案】 ABC 【例 10-判斷】 原始憑證發(fā)生的錯誤，正確的更正方法是由出具單位在原始憑證上更正。（ ） 【答案】錯 【例 11-判斷】 原始憑證原則上不得外借，其它單位如有特殊原因確實需要使用時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員批準，可以 外借 。 (復印 )（ ） 【答案】錯 【例 12-判斷】 記賬憑證所附的原始憑證數(shù)量過多，也可以單獨裝訂保管，但應在其封面及有關記賬憑證上加注說明。（ ） 【答案】對 【例 13-綜合】 資料： 2010 年 9月 24 日，莊園公司（一般納稅人）用商業(yè)承兌匯票購入不需安裝的生產(chǎn)用設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款 100 000元，增值稅 17 000元，設備已驗收入庫。（附件 3張） 要求：以會計李元的名義編制記賬憑證，各類憑證編號從 1號開始。 轉(zhuǎn)賬憑證 年 月 日 字第 號 摘要 借方科目 記賬 借方金額 貸方金額 附件 張 總賬科目 明細科目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 合計 會計主管： 記賬： 審核： 制單： 【答案】 轉(zhuǎn)賬憑證 2010年 9月 24日 轉(zhuǎn)字第 1號 13 頁 會計主管： 記賬： 審核： 制單：李元 第五章 會計賬簿 第一節(jié) 會計賬簿的概念和 種類 考點一 設置和登記賬簿的意義 1.提供系統(tǒng)、完整的會計核算資料。 2.有效發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。 3.編制會計報表的主要依據(jù)。 4.進行會計分析的重要依據(jù)。 考點二 會計賬簿的分類 按用途分類 序時賬簿 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 分類賬簿 按其反映指標時的詳細程度分為 總分類賬簿（總賬） 和 明細分類賬簿（明細賬） 備查賬簿 租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿 不是根據(jù)會計憑證登記 的賬簿； 沒有固定的格式 按賬頁格式分類 兩欄式賬簿 三欄式賬簿 日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)債務 明細賬 。 多欄式賬簿 收入、費用（成本）類 的明細賬， 如 生產(chǎn)成本、管理費用、營業(yè)外收入、利潤分配 等 數(shù)量金額式賬簿 財產(chǎn)物資的明細賬，如： 原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細賬 。 按外型特征分類 訂本賬 總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 優(yōu)點是能避免賬頁散失和防止抽換賬頁；其缺點是不能準確為各賬戶預留賬頁。 活頁賬 明細分類賬 卡片賬 固定資產(chǎn)卡片賬 第二節(jié) 會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則 考點一 會計賬簿的基本內(nèi)容 封面 （賬簿的名稱） 14 頁 扉頁 （科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表） 賬頁 （ 6點， 注意 總頁次和分戶頁次欄） 考點二 會計賬簿的記賬規(guī)則 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應 占格距的 1/2。 用藍黑墨水或者碳素墨水書寫， 不得使用圓珠筆 （銀行的復寫賬簿除外）或者 鉛筆 。 可以用紅色墨水記賬： （ 1）按照紅字沖賬的記賬憑證， 沖銷錯誤記錄 ； （ 2）在 不設借貸等欄的多欄式 賬頁中，登記減少數(shù)； （ 3） 三欄式賬戶 的余額欄前，如 未印明余額方向的 ，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額 不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當空行、空頁 劃線注銷 ，或者注明 “此行空白”、“此頁空白” 字樣， 并 由記 賬人員 簽名或者蓋章 。 沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內(nèi)寫 “平” 字， 并 在“余額”欄用 “ 0” 表示。 第三節(jié) 會計賬簿的格式和登記方法 考點一 日記賬的登記方法 庫存現(xiàn)金日記賬由 出納人員 借方根據(jù) 庫存現(xiàn)金的收款憑證或銀行存款的付款憑證、 貸方根據(jù)庫存現(xiàn)金的付款憑證逐日逐筆順序登記。 銀行存款日記賬由 出納人員 借方根據(jù) 銀行存款的收款憑證或庫存現(xiàn)金的付款憑證、 貸方根據(jù)銀行存款的付款憑證逐日逐筆順序登記。 考點二 總分類賬的登記方法 總分類賬的登記方法取決于賬務處理程序 依據(jù)：（ 1）記賬憑證逐筆登記（ 2）科目匯總表（ 3） 匯總記賬憑證 考點三 明細分類賬的登記方法 明細分類賬一般采用活頁式賬簿，也有采用卡片式賬簿 登記形式：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、 橫線登記式（材料采購業(yè)務、應收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務） 。 登記方法 逐日逐筆登記： 固定資產(chǎn)、債權(quán)債務等明細賬 逐日逐筆登記或定期匯總登記 ： 庫存商品、原材料、產(chǎn)成品明細賬以及收入、費用明細賬 第四節(jié) 對賬 賬證核對 賬賬核對 （ 1） 總 分類賬簿有關賬戶的余額核對。 （ 2）總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對。 （ 3）總分類賬簿與序時賬簿核對。 （ 4）明細分類賬簿之間的核對。 賬實核對 （ 1）庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金 實際庫存數(shù) 相核對； （ 2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行 對賬單 的余額相核對； （ 3）各種財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的 實有數(shù)額 相核對； （ 4）各種債權(quán)債務明細賬賬面余額與 對方單位的賬面記錄 核對。 第五節(jié) 錯賬的更正方法 劃 憑證無錯， 在錯誤的文字或數(shù)字上 劃一條 紅色橫線 ，正確的用藍字或 15 頁 線更正法 賬簿有錯 黑字 寫在上方 ，并由記賬人員在更正處 蓋章 。 錯誤 數(shù)字應當全部劃銷 ，； 文字 錯誤， 可只劃去錯誤的部分 。 紅字更正法 憑證有錯，科目、方向錯誤 先沖銷錯誤分錄，后編寫正確分錄 憑證有錯，金額多記 沖銷多記的金額 補充登記法 憑證有錯，金額少記 補記少記的金額 第六節(jié) 結(jié)賬 月結(jié)、季結(jié)： 劃單紅線 ；年結(jié)： 劃雙紅線 總賬賬戶平時只需要結(jié)出月末余額。 庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和收入費用等明細賬，每月結(jié)出本月發(fā)生額和余額 年度終了有余額的要將余額轉(zhuǎn)入下年， 不必編制記賬憑證 。 第七節(jié)會計賬簿的更換與保管 總賬、日記賬和多數(shù)明細賬 應每年更換一次。 變動較小的明細賬 可以連續(xù)使用，不必每年更換。 備查賬簿可以 連續(xù) 使用。 會計賬簿暫由本單位 財務會計部門保管一年 ，期滿之后移交本單位 的檔案部門。 第五章習題精講 【例 1-單選】 下列做法錯誤的是 ()。 A現(xiàn)金日記賬采用三欄式賬簿 B產(chǎn)成品明細賬采用數(shù)量金額式賬簿 C生產(chǎn)成本明細賬采用三欄式賬簿 D制造費用明細賬采用多欄式賬簿 【答案】 C 【例 2-單選】 對賬時，賬賬核對不包括（）。 A總賬各賬戶的余額核對 B總賬與明細賬之間的核對 C總賬與備查賬之間的核對 D總賬與日記賬的核對 【答案】 C 【例 3-單選】 按照（ ）可以把賬簿分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。 A.賬戶用途 B.賬頁格式 C.外型特征 D.賬簿的性質(zhì) 【答案 】 A 【例 4-單選】 下列不可以作為總分類賬登記依據(jù)的是（ ）。 A.記賬憑證 16 頁 B.科目匯總表 C.匯總記賬憑證 D.明細賬 【答案】 D 【例 5-多選】 關于會計賬簿的記賬規(guī)則，下列表述正確的是（ ）。 A.記賬時應使用藍、黑墨水的鋼筆，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或鉛筆 B.賬頁登記滿時，應辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù) C.使用活頁式賬簿時 ,應先將其裝訂成冊，以防止散失 D.在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)時，可以使用紅色墨水記賬 【答案】 ABD 【例 6-判斷】 登記賬簿時，發(fā)生的空行、空頁一定要補充書寫，不 得注銷。（ ） 【答案】錯 【例 7-判斷】 所有的明細賬，年末時都必須更換。（ ） 【答案】錯 【例 8-多選】 現(xiàn)金日記賬屬于（ ）。 A.特種日記賬 B.普通日記賬 C.訂本賬 D.活頁賬 【答案】 AC 【例 8-多選】 下列必須逐日逐筆登記明細賬的是（）。 A原材料 B應收賬款 C應付賬款 D管理費用 【答案】 BC 第六章 賬務處理程序 考點一 賬務處理程序的意義和種類 常用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序。 一種賬務處 理程序區(qū)別于另外一種賬務處理程序， 主要在于 登記總分類賬的程序和方法 不同。 賬務處理程序的原則（ 3點） 考點二 各種賬務處理程序 記賬憑證賬務處理程序 匯總記賬憑證賬務處理程序 科目匯總表賬務處理程序 優(yōu)點 簡單明了，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況 減輕了登記總分類賬的工作量， 便于了解賬戶之間 的對應關系 可以簡化總分類賬的登記工作，并可做到 試算平衡 缺點 登記總分類賬的工作量較大 不利于日常分工，當轉(zhuǎn)賬憑證較多時， 編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大 不能反映賬戶對應關系 ，不便于查對賬目 適用 規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務 規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多 經(jīng)濟業(yè)務較多的單位 17 頁 范 圍 量較少的單位 的單位 登總賬的依據(jù) 據(jù)記賬憑證逐筆登 據(jù)匯總記賬憑證登 據(jù)科目匯總表登 第六章習題精講 【例 1-單選】 （ ）不能反映各科目的對應關系，不便于分析和檢查經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，不便于查對賬目。 A.記賬憑證賬務處理程序 B.匯總記賬憑證賬務處理程序 C.日記總賬賬務處理程序 D.科目匯總表賬務處理程序 【答案】 D 【例 2-多選】 記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序應共同遵循的程序有（ ）。 A.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬 B.期末，庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關總分類賬的余額核對相符 C.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬 D.根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表 【答案】 ABD 【例 3-判斷】 采用科目匯總表賬務處理程序，所需設置的賬簿的種類和格式與記賬憑證賬務處理程序下基本相同。（ ） 【答案】對 【例 4-單選】 （ ）賬務處理程序是最基本的一種賬務處理程序。 A.日記總賬 B.匯總記賬憑證 C.科目匯總表 D.記賬憑證 【答案】 D 【例 5-判斷】 科目匯總表可以每半月匯總一次編制一張，也可以按旬匯總一次，每月編制一張。（ ） 【答案】對 第七章 財產(chǎn)清查 考點一 財產(chǎn)清查的種類 按 財產(chǎn)清查的范圍 不同，可分為 全面清查和局部清查。 1全面清查： （ 1） 年終決算 前，為確保年終決算會計資料真實、正確，需進行全面清查 （ 2）單位 撤銷、合并或改變隸屬關系 前，中外合資、國內(nèi)聯(lián)營前以及企業(yè)實行股份制改造前，為了明確經(jīng)濟責任，需進行全面清查 （ 3）開展全面 清 產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估 等活動，為了摸清家底，準確的核定資產(chǎn)，需進行全面清查 （ 4）單位主要 負責 人調(diào) 離工作前。 2局部清查 （ 1） 庫存現(xiàn)金，出納人員應于每 日 業(yè)務終了時清點核對。 （ 2） 銀行存款，出納人員每 月 至少應同銀行核對一次。 （ 3） 庫存商品、原材料、包裝物等， 年內(nèi) 應輪流盤點或重點抽查；對各種貴重物資， 每月 應盤點一 18 頁 次。 （ 4） 債權(quán)債務，每 年 至少應同對方核對 一至兩 次。 按 財產(chǎn)清查的時間不同， 可分為 定期清查和不定期清查。 不定期清查適用情形： （ 1）更換 財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管 人員 （ 2）發(fā)生自然 災害或意外損失 （ 3）有關財政、審計、銀行等 部門 對本單位進行 會計檢查 （ 4）進行 臨時 性清產(chǎn)核資 考點二 庫存現(xiàn)金清查 方法：實地盤點 庫存現(xiàn)金盤點時，出納人員必須在場。 盤點后，應根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點結(jié)果，編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并由 盤點人員和出納員簽章 ，是 反映庫存現(xiàn)金實有數(shù)和 調(diào)整賬簿 記錄的 原始憑證 。 考點三 其余資產(chǎn)的清查 銀行存款賬實不符的原因：一是雙方或一方記賬有錯誤；二是存在 未達賬項 實物資產(chǎn)的清查方法：實地盤點法、技術推算法 往來款項的清查方法： 發(fā)函詢證 考點四 財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟 步驟：審批前、審批后 科目：待處理財產(chǎn)損溢 待處理財產(chǎn)損 溢 審批前財產(chǎn)的盤虧、毀損 數(shù) 審批前財產(chǎn)的盤盈數(shù) 審批后盤盈的轉(zhuǎn)銷數(shù) 審批后盤虧的轉(zhuǎn)銷數(shù) 尚未處理的財產(chǎn)凈損失數(shù)額 尚未處理的財產(chǎn)的凈溢余數(shù) 第七章習題精講 【例 1-單選】 全面清查和局部清查是按照（ ）來劃分的。 A.財產(chǎn)清查的范圍 B.財產(chǎn)清查的時間 C.財產(chǎn)清查的方法 D.財產(chǎn)清查的性質(zhì) 【答案】 A 【例 2-多選】 造成賬實不符的原因主要有（ ）。 A.財產(chǎn)物資的自然損耗 B.財產(chǎn)物資收發(fā)計量錯誤 C.財產(chǎn)物資的毀損、被盜 D.會計賬簿漏記、重記 、錯記 【答案】 ABCD 【例 3-單選】 下列反映在待處理財產(chǎn)損溢科目借方的是（ ）。 A.財產(chǎn)的盤虧數(shù) B.財產(chǎn)的盤盈數(shù) C.財產(chǎn)盤虧的轉(zhuǎn)銷數(shù) D.尚未處理的財產(chǎn)凈溢余 【答案】 A 19 頁 【例 4-單選】 年終決算前進行的財產(chǎn)清查屬于（ ）。 A.局部清查和定期清查 B.全面清查和定期清查 C.全面清查和不定期清查 D.局部清查和不定期清查 【答案】 B 【例 5-判斷】 在進行庫存現(xiàn)金和存貨清查時，出納人員和實物保管人員不得在場。（ ） 【答案】錯 第八章 會計檔案 考點一 會計檔案的內(nèi)容 會計憑證； 會計賬簿； 財務報告； 其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單、應當保存的會計核算專業(yè)資料， 會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。 考點二 會計檔案的保管期限 保管期限 分為永久、定期兩類， 從 會計年度終了后第一天 算起。 （ 1）永久： 會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊以及年度財務報告 ； （ 2） 25 年的：現(xiàn)金和銀行存款日記賬； （ 3） 5年的：固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報廢清理后保管 5年、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單； （ 4） 3年的：月度、季度財務報告； （ 5） l5 年的：其他。 考點三 會計檔 案的查閱和復制 各單位保存的會計檔案 不得借出 。如有特殊需要， 經(jīng)本單位負責人批準 ， 可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)。 考點四 會計檔案的銷毀 對于保管期滿但尚未結(jié)清的債權(quán)債務原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證， 不得銷毀 ，應單獨抽出立卷， 由檔案管理部門保管到未了事項完結(jié)時為止。 第八章習題精講 【例 1-單選】 下列說法正確的是（ ）。 A.會計檔案銷毀清冊需要保管 15 年 B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表需要保管 5年 C.固定資產(chǎn)卡片賬應保管 15年 D.現(xiàn)金日記賬需要保管 15年 【答案】 B 【解析】會計檔 案銷毀清冊應該永久保存；固定資產(chǎn)卡片賬應該在固定資產(chǎn)報廢清理后繼續(xù)保存 5年，現(xiàn)金日記賬需要保管 25年。 【例 2-多選】 下列屬于會計檔案的內(nèi)容的有（ ）。 A.記賬憑證 B.明細分類賬 C.會計報表 D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表 20 頁 【答案】 ABCD 【例 3-判斷】 保管期滿的會計檔案可按規(guī)定程序銷毀。但保管期滿而未結(jié)清的債權(quán)債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當永久保存。（ ） 【答案】錯 【例 4-判斷】 各單位保存的會計檔案，經(jīng)單位負責人批準并辦理登記手續(xù)后，可以借出。（ ） 【答案】錯 第九章 貨幣資金 第一節(jié) 庫存現(xiàn)金 考點一 庫存現(xiàn)金的使用范圍 1-6項付給個人（如工資、報酬、獎金、福利、差旅、收購個人產(chǎn)品）；其余給企業(yè) （ 1000以下） 除此以外，一律不準使用現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過銀行辦理 轉(zhuǎn)賬結(jié)算 。 考點二 管理的規(guī)定 庫存現(xiàn)金限額 由開戶銀行核定。 企業(yè)支付庫存現(xiàn)金， 可以從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行中提取 ， 不得從本企業(yè)的庫存現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支庫存現(xiàn)金） ；因 特殊情況 需要坐支庫存現(xiàn)金，應事先提出限額和用途，報請開戶銀行核定 考點三 現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制 制度 錢賬分管制度 （ 1）出納可以做：辦理庫存現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務、 登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬 、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券、保管好有關印章、空白收據(jù)和空白支票； （ 2）出納不得做：出納員 不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務登記 工作。 現(xiàn)金開支審批制度 現(xiàn)金日清月結(jié)制度 現(xiàn)金保管制度 （ 1）超過庫存限額以外的庫存現(xiàn)金應在下班前 送存銀行 ； （ 2）小量備用金可存在出納員的 抽屜 內(nèi)，其余限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金應放入 保險柜 內(nèi) 考點四 常見分錄 購買辦公用品 借： 管理費用 貸： 庫存現(xiàn)金 差旅費 （ 1）預借（借支） 借： 其他應收款 貸：庫存現(xiàn)金 （ 2） 報銷 借： 管理費用（實際花費） 貸：其他應收款（預借數(shù)） 庫存現(xiàn)金（差額，可能在借方） 現(xiàn)金清查 現(xiàn)金短缺 現(xiàn)金溢余 審批前 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)