對(duì)增值稅一般納稅人材料發(fā)出如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的論文 對(duì)增值稅一般納稅人材料發(fā)出如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的論文 企業(yè)銷售貨物及提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入和應(yīng)交的增值稅，借記 “ 應(yīng)收賬款 ” 、 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，按照當(dāng)期的銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算的增值稅，貸記 “ 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ” 科目，按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記 “ 產(chǎn)品銷售收入 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 科目，發(fā)生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)。稅法還規(guī)定，材料用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷售材料，計(jì)算繳納增值稅。 （ 1）自產(chǎn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。 例：某企業(yè)將自己生產(chǎn)的鋼材 100 噸用于在建工程，產(chǎn)品單位成本每噸 1500元，同類產(chǎn)品對(duì)外銷售價(jià)格每噸 1800元，該產(chǎn)品增值稅稅率 17%，則： 銷項(xiàng)稅額 =180010017%=30600 （元） 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：在建工程 180600 貸：產(chǎn)成品 鋼材 150000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 30600 （ 2）利用自產(chǎn)貨物進(jìn)行投資。 www.11665.coM企業(yè)以自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，進(jìn)行投資，只是一種資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榱硪环N 資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，絲毫不改變所有者權(quán)益。但是這種轉(zhuǎn)變使存貨未經(jīng) “ 銷售 ” 而進(jìn)入 “ 消費(fèi) ” ，如果此時(shí)不征稅，增值稅鏈條將中斷。因此，稅法規(guī)定將自產(chǎn)材料、物資、產(chǎn)品作為投資時(shí)，要繳納增值稅。 例：建華公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品 500 件用于對(duì)外投資。該批產(chǎn)品總成本為 100000元，雙方商定，該批產(chǎn)品按 100000元價(jià)值作為投資。但同期同類產(chǎn)品銷售價(jià)格為 130000 元，增值稅率為 17%.作如下會(huì)計(jì)分錄： 銷項(xiàng)稅額 =13000017%=22100 （元） 借：長(zhǎng)期投資 122100 貸：產(chǎn)成品 100000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 22100 （ 3）將自產(chǎn)貨物用于集體福利。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利消費(fèi)等，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記 “ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 等科目，貸記 “ 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ” 科目。 例：某呢絨服裝廠 2000 年用自己廠的原材料給本企業(yè)職工每人定作一套西服，共計(jì) 250 套。原材料成本每套 400 元，應(yīng)交增值稅 17000元。作如下會(huì)計(jì)分錄： 該批材料無(wú)銷售價(jià)格，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。 組成計(jì)稅價(jià)格 =成本 （ 1+成本利潤(rùn)率） 銷項(xiàng)稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 適用 稅率 銷項(xiàng)稅額 =400250 （ 1+10%） 17%=18700 （元） 借：應(yīng)付福利費(fèi) 118700 貸：原材料 100000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 18700 （ 4）無(wú)償贈(zèng)送自產(chǎn)貨物。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ”等科目，貸記 “ 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ” 科目。 例：某服裝廠向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)庫(kù)存服裝一批產(chǎn)成品，價(jià)值為 100000元，同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)為 120000元。作如下會(huì)計(jì)分錄： 計(jì)算銷項(xiàng)稅額 =12