2026年飲料制造公司研發(fā)費(fèi)用歸集核算管理制度第一章總則第一條目的為規(guī)范公司研發(fā)費(fèi)用的歸集與核算管理，確保研發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)確反映研發(fā)活動(dòng)實(shí)際支出，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》等法律法規(guī)要求，同時(shí)為研發(fā)項(xiàng)目成本控制、預(yù)算管理及稅務(wù)申報(bào)提供可靠數(shù)據(jù)支撐，特制定本制度。第二條適用范圍本制度適用于公司總部及各區(qū)域研發(fā)中心所有研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)費(fèi)用的歸集與核算，包括新品研發(fā)項(xiàng)目（如新型果汁飲料研發(fā)、功能性飲料配方優(yōu)化）、工藝改進(jìn)項(xiàng)目（如生產(chǎn)殺菌工藝優(yōu)化、灌裝設(shè)備節(jié)能改造）、技術(shù)攻關(guān)項(xiàng)目（如原料利用率提升技術(shù)研究）等產(chǎn)生的費(fèi)用，涉及研發(fā)部門、財(cái)務(wù)部門、采購部門、人力資源部門及相關(guān)費(fèi)用經(jīng)手人員。第三條基本原則合規(guī)性原則：研發(fā)費(fèi)用歸集核算需嚴(yán)格遵循國家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收政策及公司財(cái)務(wù)制度，確保費(fèi)用范圍、核算方法符合規(guī)定，可通過稅務(wù)與審計(jì)核查。相關(guān)性原則：僅歸集與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的費(fèi)用，與研發(fā)無關(guān)的日常生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用（如車間常規(guī)設(shè)備維護(hù)費(fèi)）不得納入研發(fā)費(fèi)用核算范圍。準(zhǔn)確性原則：研發(fā)費(fèi)用需按項(xiàng)目、按費(fèi)用類別精準(zhǔn)歸集，數(shù)據(jù)來源可追溯（如發(fā)票、合同、工時(shí)記錄），避免錯(cuò)歸、漏歸或重復(fù)歸集。及時(shí)性原則：研發(fā)費(fèi)用需在費(fèi)用發(fā)生當(dāng)月完成歸集與核算，月度結(jié)賬前完成數(shù)據(jù)核對(duì)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)反映研發(fā)支出情況。?？顚Ｓ迷瓌t：研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算內(nèi)費(fèi)用需專項(xiàng)使用，超預(yù)算支出需按審批流程執(zhí)行，避免挪用研發(fā)資金用于非研發(fā)活動(dòng)。第二章研發(fā)費(fèi)用歸集范圍第四條研發(fā)費(fèi)用核心類別與具體內(nèi)容根據(jù)國家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收政策，結(jié)合公司研發(fā)活動(dòng)實(shí)際，研發(fā)費(fèi)用歸集范圍分為以下六大類，明確具體包含內(nèi)容：人員人工費(fèi)用：直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的薪酬，包括工資薪金（基本工資、績(jī)效工資、獎(jiǎng)金）、五險(xiǎn)一金（養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、住房公積金）；外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用（如聘請(qǐng)行業(yè)專家參與研發(fā)項(xiàng)目的咨詢費(fèi)、技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)），需簽訂勞務(wù)合同并取得合法票據(jù)；不包含：研發(fā)部門行政管理人員薪酬（如研發(fā)總監(jiān)的管理崗位薪酬）、非研發(fā)活動(dòng)期間的人員薪酬（如研發(fā)人員參與生產(chǎn)支援期間的工資）。直接投入費(fèi)用：研發(fā)活動(dòng)所需原材料采購費(fèi)（如研發(fā)樣品用的糖漿、瓶胚、食品添加劑），需單獨(dú)采購并標(biāo)注“研發(fā)專用”；研發(fā)用燃料動(dòng)力費(fèi)（如研發(fā)實(shí)驗(yàn)室水電費(fèi)、設(shè)備運(yùn)行用蒸汽費(fèi)），需按研發(fā)項(xiàng)目實(shí)際使用量分?jǐn)?，分?jǐn)傄罁?jù)需合理（如按設(shè)備功率、使用時(shí)間）；研發(fā)用模具、樣品、樣機(jī)購置費(fèi)（如制作飲料樣品的模具費(fèi)、測(cè)試用樣機(jī)采購費(fèi)）；研發(fā)活動(dòng)中產(chǎn)生的試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)（如委托第三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的樣品成分檢測(cè)費(fèi)、微生物檢測(cè)費(fèi)）。折舊與攤銷費(fèi)用：研發(fā)專用設(shè)備折舊費(fèi)（如研發(fā)實(shí)驗(yàn)室的檢測(cè)儀器、小型試制設(shè)備），按公司固定資產(chǎn)折舊政策計(jì)提（如年限平均法，折舊年限5-10年）；研發(fā)用無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)（如研發(fā)項(xiàng)目使用的專利技術(shù)、軟件著作權(quán)的攤銷），按無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限攤銷；不包含：生產(chǎn)與研發(fā)共用設(shè)備的折舊費(fèi)（需按研發(fā)使用工時(shí)比例分?jǐn)?，且分?jǐn)偙壤枇舸嬗?jì)算依據(jù)）。委托研發(fā)費(fèi)用：委托外部單位（如高校、科研機(jī)構(gòu)）開展研發(fā)活動(dòng)的費(fèi)用（如委托開發(fā)新型飲料防腐技術(shù)的服務(wù)費(fèi)）；委托研發(fā)需簽訂正式委托合同，明確研發(fā)內(nèi)容、成果歸屬、費(fèi)用支付方式，且受托方需提供研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)展報(bào)告與費(fèi)用明細(xì)。其他相關(guān)費(fèi)用：研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的差旅費(fèi)（如研發(fā)人員赴外地調(diào)研、參加行業(yè)技術(shù)研討會(huì)的交通、住宿、伙食補(bǔ)助），需標(biāo)注“研發(fā)項(xiàng)目差旅”；研發(fā)活動(dòng)的會(huì)議費(fèi)（如研發(fā)項(xiàng)目評(píng)審會(huì)、技術(shù)交流會(huì)的場(chǎng)地租賃費(fèi)、會(huì)議資料費(fèi)）；研發(fā)用文獻(xiàn)資料費(fèi)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)費(fèi)（如研發(fā)成果的專利申請(qǐng)費(fèi)、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)）；其他費(fèi)用總額不得超過研發(fā)費(fèi)用總額的10%（按單個(gè)研發(fā)項(xiàng)目計(jì)算），超出部分不得納入加計(jì)扣除范圍。第五條費(fèi)用歸集排除范圍以下費(fèi)用不得納入研發(fā)費(fèi)用歸集核算：與研發(fā)活動(dòng)無關(guān)的費(fèi)用：如研發(fā)部門的辦公家具購置費(fèi)、日常辦公用品費(fèi)（筆、紙等）、非研發(fā)用車輛使用費(fèi)；生產(chǎn)經(jīng)營常規(guī)費(fèi)用：如新產(chǎn)品量產(chǎn)階段的生產(chǎn)設(shè)備調(diào)試費(fèi)、產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)費(fèi)（非研發(fā)樣品檢測(cè)）；資本化后續(xù)費(fèi)用：如研發(fā)成果形成無形資產(chǎn)后的后續(xù)維護(hù)費(fèi)、升級(jí)費(fèi)（已計(jì)入無形資產(chǎn)成本，通過攤銷核算）；違規(guī)支出：如無合法票據(jù)的費(fèi)用、超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、與研發(fā)項(xiàng)目無關(guān)的捐贈(zèng)支出。第三章研發(fā)費(fèi)用核算流程第六條核算基礎(chǔ)準(zhǔn)備項(xiàng)目立項(xiàng)管理：研發(fā)部門開展研發(fā)項(xiàng)目前，需完成立項(xiàng)審批，填寫《研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)表》，明確項(xiàng)目名稱、研發(fā)周期、預(yù)算金額、參與人員，經(jīng)研發(fā)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批后，由財(cái)務(wù)部門為項(xiàng)目分配唯一“研發(fā)項(xiàng)目編號(hào)”，作為費(fèi)用歸集的標(biāo)識(shí)。預(yù)算管理：研發(fā)部門根據(jù)項(xiàng)目需求編制《研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算表》，按費(fèi)用類別（人員人工、直接投入等）列明預(yù)算金額，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核后，納入公司年度研發(fā)費(fèi)用總預(yù)算，超預(yù)算支出需提交《研發(fā)費(fèi)用超預(yù)算申請(qǐng)單》，經(jīng)公司分管研發(fā)領(lǐng)導(dǎo)審批。第七條費(fèi)用歸集與核算步驟費(fèi)用發(fā)生與票據(jù)收集（每月）：研發(fā)人員發(fā)生費(fèi)用后（如采購原材料、差旅支出），需在費(fèi)用發(fā)生后7個(gè)工作日內(nèi)收集合法票據(jù)（發(fā)票、收據(jù)需注明項(xiàng)目編號(hào)），填寫《研發(fā)費(fèi)用報(bào)銷單》，注明項(xiàng)目名稱、費(fèi)用類別、金額，附相關(guān)支撐材料（如采購合同、差旅行程單）；外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用、委托研發(fā)費(fèi)用，由研發(fā)部門對(duì)接外部單位，取得合規(guī)票據(jù)后，提交財(cái)務(wù)部門。費(fèi)用審核（每月5-10日）：研發(fā)部門負(fù)責(zé)人審核報(bào)銷單，確認(rèn)費(fèi)用與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)、金額準(zhǔn)確、票據(jù)合規(guī)，簽字后提交財(cái)務(wù)部門；財(cái)務(wù)部門費(fèi)用會(huì)計(jì)審核票據(jù)真?zhèn)?、填寫?guī)范（如發(fā)票抬頭、項(xiàng)目編號(hào)是否正確），核對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況（是否超預(yù)算），審核通過后進(jìn)入核算環(huán)節(jié)。賬務(wù)處理（每月11-15日）：財(cái)務(wù)部門按“研發(fā)支出”會(huì)計(jì)科目核算，設(shè)置二級(jí)科目（人員人工、直接投入等），三級(jí)科目為研發(fā)項(xiàng)目編號(hào)，如“研發(fā)支出-直接投入-XX飲料配方研發(fā)項(xiàng)目”；人員人工費(fèi)用：人力資源部門每月5日前提供《研發(fā)人員薪酬明細(xì)表》，標(biāo)注項(xiàng)目參與人員及工時(shí)分配（如某研發(fā)人員50%工時(shí)用于A項(xiàng)目，50%用于B項(xiàng)目），財(cái)務(wù)部門按工時(shí)比例分?jǐn)傂匠曛翆?duì)應(yīng)項(xiàng)目；直接投入費(fèi)用：采購部門采購研發(fā)用原材料后，開具《研發(fā)物資入庫單》，標(biāo)注項(xiàng)目編號(hào)，財(cái)務(wù)部門按入庫單金額計(jì)入對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的“直接投入”科目；折舊與攤銷費(fèi)用：財(cái)務(wù)部門每月按研發(fā)專用設(shè)備、無形資產(chǎn)清單，計(jì)提折舊與攤銷，按項(xiàng)目使用情況分?jǐn)傊翆?duì)應(yīng)項(xiàng)目（如設(shè)備僅用于A項(xiàng)目，全額計(jì)入A項(xiàng)目）。月度結(jié)賬與核對(duì)（每月20日前）：財(cái)務(wù)部門完成月度賬務(wù)處理后，編制《研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用月度明細(xì)表》，按項(xiàng)目、費(fèi)用類別列明當(dāng)月支出、累計(jì)支出、預(yù)算剩余金額；研發(fā)部門與財(cái)務(wù)部門共同核對(duì)明細(xì)表，確認(rèn)費(fèi)用歸集準(zhǔn)確（如項(xiàng)目編號(hào)無誤、金額與報(bào)銷單一致），存在差異的需在3個(gè)工作日內(nèi)查明原因并調(diào)整。第八條項(xiàng)目結(jié)題與費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)項(xiàng)目結(jié)題后，研發(fā)部門填寫《研發(fā)項(xiàng)目結(jié)題報(bào)告》，附項(xiàng)目費(fèi)用實(shí)際支出明細(xì)，提交財(cái)務(wù)部門；財(cái)務(wù)部門審核項(xiàng)目費(fèi)用總支出，對(duì)比預(yù)算執(zhí)行情況，編制《研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用決算表》，確認(rèn)費(fèi)用歸集完整；費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)：研究階段項(xiàng)目（未形成成果）：將“研發(fā)支出”科目余額全部結(jié)轉(zhuǎn)至“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用”；開發(fā)階段項(xiàng)目（符合資本化條件，如已申請(qǐng)專利）：將“研發(fā)支出”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“無形資產(chǎn)”，按規(guī)定年限攤銷；項(xiàng)目結(jié)余費(fèi)用：若項(xiàng)目有結(jié)余資金（預(yù)算未用完），需退回公司賬戶，沖減對(duì)應(yīng)“研發(fā)支出”科目。第四章研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)管理與監(jiān)督第九條數(shù)據(jù)記錄與檔案管理財(cái)務(wù)部門建立《研發(fā)費(fèi)用臺(tái)賬》，按項(xiàng)目編號(hào)記錄每次費(fèi)用支出的日期、金額、費(fèi)用類別、票據(jù)編號(hào)，確保每筆費(fèi)用可追溯；研發(fā)部門建立《研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用跟蹤表》，實(shí)時(shí)跟蹤項(xiàng)目費(fèi)用支出進(jìn)度，與財(cái)務(wù)臺(tái)賬定期核對(duì)，避免數(shù)據(jù)偏差；費(fèi)用檔案保存：研發(fā)費(fèi)用的報(bào)銷單、票據(jù)、合同、立項(xiàng)表、決算表等資料，由財(cái)務(wù)部門按項(xiàng)目歸檔，保存期限不少于10年（符合稅務(wù)加計(jì)扣除檔案留存要求）。第十條監(jiān)督與審計(jì)日常監(jiān)督：財(cái)務(wù)部門每月抽查研發(fā)費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)，檢查票據(jù)合規(guī)性、項(xiàng)目編號(hào)準(zhǔn)確性、費(fèi)用歸屬合理性，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)要求整改；內(nèi)部審計(jì)：公司審計(jì)部門每季度開展研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)，檢查費(fèi)用歸集范圍是否合規(guī)、核算流程是否規(guī)范、預(yù)算執(zhí)行是否到位，形成《研發(fā)費(fèi)用審計(jì)報(bào)告》，提出改進(jìn)建議；稅務(wù)合規(guī)監(jiān)督：財(cái)務(wù)部門每年年底梳理研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)，確保符合稅前加計(jì)扣除要求，準(zhǔn)備相關(guān)備查資料（項(xiàng)目立項(xiàng)文件、費(fèi)用明細(xì)、成果證明），配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。第十一條責(zé)任追究對(duì)研發(fā)費(fèi)用管理表現(xiàn)優(yōu)秀的部門與個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)：全年研發(fā)費(fèi)用歸集準(zhǔn)確率100%、預(yù)算執(zhí)行偏差率低于5%的研發(fā)部門，給予部門獎(jiǎng)金2000元；及時(shí)發(fā)現(xiàn)費(fèi)用歸集錯(cuò)誤、避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)人員，給予獎(jiǎng)金500-1000元；對(duì)違反本制度的行為給予處罰：研發(fā)人員提供虛假票據(jù)、虛報(bào)研發(fā)費(fèi)用的，扣發(fā)當(dāng)月績(jī)效薪酬的20%，追回違規(guī)費(fèi)用；財(cái)務(wù)人員錯(cuò)歸、漏歸研發(fā)費(fèi)用，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或?qū)徲?jì)問題的，扣發(fā)績(jī)效薪酬1000元；研發(fā)部門挪用研發(fā)費(fèi)用用于非研發(fā)活動(dòng)