2025年注冊會計(jì)師（CPA）考試會計(jì)科目沖刺押題經(jīng)典解析試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共12題，每題1.5分，共18分。每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）1.下列各項(xiàng)關(guān)于會計(jì)基礎(chǔ)假設(shè)的表述中，正確的是（）。A.會計(jì)主體假設(shè)明確了會計(jì)核算的時(shí)間界限B.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)要求企業(yè)必須采用歷史成本計(jì)量屬性C.會計(jì)分期假設(shè)是企業(yè)會計(jì)核算的基礎(chǔ)D.貨幣計(jì)量假設(shè)意味著只有能夠用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)才能予以確認(rèn)2.甲公司為一般納稅人，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，途中發(fā)生合理損耗5萬元，入庫前發(fā)生整理費(fèi)用10萬元。該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬元。A.215B.220C.235D.2503.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本的是（）。A.購買設(shè)備時(shí)支付的關(guān)稅B.購買專利權(quán)時(shí)支付的印花稅C.自行建造廠房過程中發(fā)生的利息費(fèi)用D.出租固定資產(chǎn)的裝修費(fèi)用（符合資本化條件）4.甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，第二年的折舊額為（）萬元。A.80B.96C.100D.1205.下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回B.計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減記至公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額C.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回D.外幣計(jì)價(jià)的固定資產(chǎn)，不計(jì)提減值準(zhǔn)備6.甲公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該批商品的成本為80萬元。合同約定，買方在收到商品后30天內(nèi)有權(quán)退貨，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為10%。甲公司該業(yè)務(wù)的初始確認(rèn)收入金額為（）萬元。A.100B.90C.87D.807.下列各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值變動應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值變動應(yīng)計(jì)入資本公積C.投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換成本應(yīng)計(jì)入轉(zhuǎn)換當(dāng)期損益D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，差額計(jì)入公允價(jià)值變動損益8.甲公司購入乙公司發(fā)行的債券作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，支付價(jià)款為3000萬元，包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息50萬元，另支付交易費(fèi)用30萬元。該金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值為（）萬元。A.2980B.3000C.3030D.30709.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品一批，售價(jià)為100萬元，增值稅稅額為13萬元，成本為60萬元。合同約定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”。買方在10天內(nèi)付款，甲公司實(shí)際收到的金額為（）萬元。A.100B.117C.115.1D.113.110.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為政府補(bǔ)助的是（）。A.政府撥付的用于研發(fā)活動的款項(xiàng)B.企業(yè)獲得的財(cái)政貼息C.稅收返還D.政府向企業(yè)定向增發(fā)股票11.甲公司為增值稅一般納稅人，將其自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外捐贈，該產(chǎn)品的成本為100萬元，市場售價(jià)為150萬元（不含稅），適用的增值稅稅率為13%。甲公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為（）萬元。A.100B.115C.150D.16512.下列各項(xiàng)關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的表述中，正確的是（）。A.所有關(guān)聯(lián)方交易都必須進(jìn)行信息披露B.關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)政策必須符合獨(dú)立交易原則C.與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的交易，不得確認(rèn)收入或費(fèi)用D.關(guān)聯(lián)方交易的類型僅限于資金借貸二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每題所有選正確的得2分，不選、錯選、少選、多選均不得分。）13.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）。A.重要性B.可理解性C.實(shí)質(zhì)重于形式D.歷史成本14.下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.外購無形資產(chǎn)的成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出B.自行研發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的符合資本化條件的研發(fā)支出，應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本C.無形資產(chǎn)的攤銷年限自其可供使用日起至終止使用日止D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用15.下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值跡象的有（）。A.資產(chǎn)市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其在資產(chǎn)負(fù)債表日的價(jià)值可能低于賬面價(jià)值B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律環(huán)境，或者資產(chǎn)所處的市場，在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，可能影響資產(chǎn)的使用C.市場利率或者其他市場投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，可能導(dǎo)致資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值大幅度降低D.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時(shí)或者其實(shí)用性已經(jīng)受到技術(shù)變革等因素的影響，導(dǎo)致資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期16.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的，通常是在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時(shí)B.在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的，通常是在該期間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品，同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入：（1）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價(jià)很可能收回；（2）企業(yè)已將商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶D.企業(yè)尚未履行任何履約義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)收入17.下列各項(xiàng)關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.評估金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用單一的、反映當(dāng)前市場狀況的無風(fēng)險(xiǎn)利率B.估計(jì)預(yù)期信用損失時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮金融資產(chǎn)的歷史信用損失數(shù)據(jù)C.對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回D.對于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，減值準(zhǔn)備一旦確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回18.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。A.政府部門的財(cái)政撥款B.政府對企業(yè)的增值稅即征即退C.政府向企業(yè)提供的用于特定用途的款項(xiàng)D.政府向企業(yè)定向增發(fā)的股票19.下列各項(xiàng)關(guān)于租賃的表述中，正確的有（）。A.承租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃B.識別租賃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮合同中包含的各種可變金額條款C.在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)同時(shí)入賬D.租賃期是指租賃合同約定的租賃起始時(shí)間點(diǎn)到終止時(shí)間點(diǎn)的時(shí)間期限20.下列各項(xiàng)關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，正確的有（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以母公司和其所有子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會計(jì)主體進(jìn)行的財(cái)務(wù)報(bào)表B.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)是母公司和子公司單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主體是母公司D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表只反映母公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果三、計(jì)算分析題（本題型共4題，每題5.5分，共22.5分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟驟得分，除非有特殊說明不需要列出計(jì)算步驟。）21.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）銷售商品一批，售價(jià)為200萬元，增值稅稅額為26萬元，成本為150萬元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。合同約定，買方在收到商品后10天內(nèi)有權(quán)退貨，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為5%。（2）銷售商品一批，售價(jià)為100萬元，增值稅稅額為13萬元，成本為60萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收訖。該批商品附贈禮品一批，公允價(jià)值為10萬元（不含稅），不視同銷售。（3）將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于管理部門，該產(chǎn)品的成本為20萬元，市場售價(jià)為25萬元（不含稅），適用的增值稅稅率為13%。請根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額和增值稅銷項(xiàng)稅額金額。22.甲公司于2024年1月1日購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)10萬元，安裝調(diào)試費(fèi)5萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。采用直線法計(jì)提折舊。2026年12月31日，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為150萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為140萬元。假定不考慮其他因素。請計(jì)算甲公司該設(shè)備在2024年、2025年和2026年的折舊費(fèi)用，以及2026年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。23.甲公司持有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司。2024年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表上的存貨項(xiàng)目中有包含對乙公司購入的庫存商品，該存貨的賬面價(jià)值為200萬元，甲公司已對該存貨計(jì)提了10萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備。乙公司該存貨的公允價(jià)值為180萬元。假定不考慮其他因素。請計(jì)算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上存貨項(xiàng)目的合并報(bào)表反映金額。24.甲公司于2024年1月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)租賃合同，向乙公司出租一臺管理用設(shè)備。合同約定，租賃期為3年，每年12月31日收取租金100萬元。租賃期開始日，該設(shè)備的公允價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用1年。甲公司采用直線法計(jì)提折舊，租賃內(nèi)含利率為6%。假定不考慮其他因素。請計(jì)算甲公司該項(xiàng)租賃在2024年和2025年應(yīng)確認(rèn)的租金收入和租賃收入相關(guān)的收入確認(rèn)額，以及2024年和2025年12月31日該設(shè)備在甲公司資產(chǎn)負(fù)債表上列示的原值和累計(jì)折舊金額。四、綜合題（本題型共2題，每題10.5分，共21分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟驟得分，除非有特殊說明不需要列出計(jì)算步驟。）25.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）1月1日，購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元。采用直線法攤銷。（2）2月1日，采用分期付款方式購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，合同約定總價(jià)款為500萬元，每年12月31日支付125萬元，分3年付清。首付款已支付，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元。采用直線法計(jì)提折舊。假定折現(xiàn)率為6%，每年支付款項(xiàng)的現(xiàn)值遞減。（3）10月1日，將閑置的一棟廠房出租給丙公司，租賃期為1年，自10月1日起至9月30日止。每月收到租金20萬元，增值稅稅額為1.3萬元。該廠房的賬面價(jià)值為800萬元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。采用直線法計(jì)提折舊。（4）12月31日，對出租的廠房和持有的交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。出租廠房預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為750萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為760萬元；交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為300萬元，公允價(jià)值為280萬元。請根據(jù)上述資料，編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄（請將會計(jì)分錄寫在答題區(qū)域內(nèi)，如：借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷）。26.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月1日，向乙公司銷售商品一批，售價(jià)為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，成本為600萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收訖。合同約定，乙公司必須在收到商品后60天內(nèi)將其用于特定項(xiàng)目，否則甲公司有權(quán)要求乙公司退貨。甲公司根據(jù)乙公司以往的項(xiàng)目完成情況，判斷其不會退貨。（2）2月1日，向丙公司銷售商品一批，售價(jià)為200萬元，增值稅稅額為26萬元，成本為120萬元。商品已發(fā)出，丙公司已簽收。合同約定，付款條件為“2/10，1/20，N/30”。丙公司在10天內(nèi)付款。（3）3月1日，向丁公司銷售商品一批，售價(jià)為300萬元，增值稅稅額為39萬元，成本為180萬元。商品已發(fā)出。合同約定，買方在收到商品后30天內(nèi)有權(quán)退貨，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為10%。丁公司在收到商品后第15天退回該批商品的50%，甲公司同意其退貨。（4）4月1日，向戊公司銷售商品一批，售價(jià)為500萬元，增值稅稅額為65萬元，成本為300萬元。商品已發(fā)出。甲公司預(yù)計(jì)銷售該批商品將收取的款項(xiàng)為480萬元。請根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的收入金額和增值稅銷項(xiàng)稅額金額。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.C3.B4.B5.C6.D7.D8.A9.C10.D11.D12.B二、多項(xiàng)選擇題13.ABC14.AC15.ABCD16.ABCD17.AB18.ABC19.BCD20.ABD三、計(jì)算分析題21.應(yīng)確認(rèn)的收入金額=200*(1-5%)+100+25=305萬元增值稅銷項(xiàng)稅額金額=26*(1-5%)+13+25*13%=50.45萬元解析：第（1）題，含有退貨權(quán)的銷售，先按扣除預(yù)計(jì)退貨額后的金額確認(rèn)收入；第（2）題，附贈禮品視同銷售，確認(rèn)收入和銷項(xiàng)稅額；第（3）題，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利，視同銷售，確認(rèn)收入和銷項(xiàng)稅額。22.2024年折舊費(fèi)用=(200+10+5-10)/5=39萬元2025年折舊費(fèi)用=39萬元2026年折舊費(fèi)用=(200+10+5-10-39*2)/3=26萬元2026年應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額=39*2-140=18萬元解析：先按直線法計(jì)算正常折舊；減值測試時(shí)，比較賬面價(jià)值與可收回金額，若低于可收回金額，則按差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，減值后的賬面價(jià)值作為后續(xù)計(jì)提折舊的基數(shù)。23.合并報(bào)表反映金額=180萬元解析：合并報(bào)表中，內(nèi)部交易形成的存貨，應(yīng)以其在最終銷售給第三方時(shí)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行合并，因此按乙公司該存貨的公允價(jià)值180萬元反映。24.2024年租金收入=100萬元，租賃收入相關(guān)收入確認(rèn)額=0萬元2024年應(yīng)確認(rèn)的租賃費(fèi)用=300/(5*2)*1=30萬元，未確認(rèn)融資收益攤銷=125-300/(5*2)=25萬元，確認(rèn)的利息費(fèi)用=300*6%=18萬元，確認(rèn)的租賃收入=30+25+18=73萬元。因此，2024年租賃收入相關(guān)收入確認(rèn)額為73萬元。2025年租金收入=100萬元，租賃收入相關(guān)收入確認(rèn)額=0萬元2025年應(yīng)確認(rèn)的租賃費(fèi)用=300/(5*2)=30萬元，未確認(rèn)融資收益攤銷=125/(5*2)=25萬元，確認(rèn)的利息費(fèi)用=(300-25)*6%=13.5萬元，確認(rèn)的租賃收入=30+25+13.5=68.5萬元。因此，2025年租賃收入相關(guān)收入確認(rèn)額為68.5萬元。2024年12月31日該設(shè)備在甲公司資產(chǎn)負(fù)債表上列示的原值=300萬元，累計(jì)折舊金額=30萬元。2025年12月31日該設(shè)備在甲公司資產(chǎn)負(fù)債表上列示的原值=300萬元，累計(jì)折舊金額=30+30=60萬元。解析：對于經(jīng)營租賃，出租人應(yīng)將收到的租金在租賃期內(nèi)確認(rèn)為收入。題目中甲公司是出租方，且未提及是融資租賃，按經(jīng)營租賃處理。收入確認(rèn)額=租賃費(fèi)用（租金-確認(rèn)的利息費(fèi)用）+未確認(rèn)融資收益攤銷。租賃期內(nèi)原值和累計(jì)折舊不變。四、綜合題25.（1）借：管理費(fèi)用100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13貸：銀行存款113借：管理費(fèi)用20貸：累計(jì)攤銷20（2）1月1日：借：固定資產(chǎn)31