財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)手冊(cè)_第1頁
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財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)手冊(cè)第一章總則1.1目的本手冊(cè)旨在規(guī)范財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部審計(jì)工作的流程與標(biāo)準(zhǔn),明確審計(jì)職責(zé),確保審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性和有效性。通過系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì),促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的合規(guī)性、提升資金使用效益、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),為公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。1.2依據(jù)本手冊(cè)根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、公司內(nèi)部章程、財(cái)務(wù)管理制度及其他相關(guān)規(guī)定制定。1.3適用范圍本手冊(cè)適用于公司財(cái)務(wù)部組織開展的各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng),包括對(duì)財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資金管理、資產(chǎn)管理、成本控制、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制等方面的審計(jì)。公司各相關(guān)部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部的內(nèi)部審計(jì)工作。1.4基本原則內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)遵循以下原則:獨(dú)立性原則:審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)活動(dòng),確保審計(jì)結(jié)論的客觀公正??陀^性原則:審計(jì)工作應(yīng)以事實(shí)為依據(jù),以制度為準(zhǔn)繩,實(shí)事求是地反映問題。審慎性原則:審計(jì)人員應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎,充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)性原則:審計(jì)過程應(yīng)全面、系統(tǒng),覆蓋審計(jì)目標(biāo)所涉及的各個(gè)方面。保密性原則:審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)過程中知悉的公司商業(yè)秘密和敏感信息予以保密。第二章審計(jì)組織與職責(zé)2.1審計(jì)負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人作為內(nèi)部審計(jì)工作的總負(fù)責(zé)人,負(fù)責(zé)審批年度審計(jì)計(jì)劃、重要審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、審計(jì)方案、審計(jì)報(bào)告,并對(duì)審計(jì)工作的整體質(zhì)量負(fù)責(zé),協(xié)調(diào)解決審計(jì)工作中遇到的重大問題。2.2審計(jì)執(zhí)行人員審計(jì)執(zhí)行人員通常由財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的人員擔(dān)任,在審計(jì)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目,收集審計(jì)證據(jù),編寫審計(jì)工作底稿,撰寫審計(jì)報(bào)告初稿,并跟蹤審計(jì)整改情況。審計(jì)人員應(yīng)具備良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。2.3被審計(jì)部門職責(zé)被審計(jì)部門應(yīng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作,及時(shí)提供審計(jì)所需的各類資料和必要的工作條件,對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),并對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改和反饋。第三章審計(jì)工作流程3.1審計(jì)準(zhǔn)備階段3.1.1審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)負(fù)責(zé)人根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況及管理需求,組織制定年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、預(yù)計(jì)時(shí)間、審計(jì)方式及責(zé)任人等。年度審計(jì)計(jì)劃需報(bào)公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行。3.1.2審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)對(duì)于年度計(jì)劃內(nèi)的審計(jì)項(xiàng)目,或根據(jù)臨時(shí)工作安排及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警需要開展的專項(xiàng)審計(jì),由審計(jì)負(fù)責(zé)人發(fā)起立項(xiàng),明確審計(jì)任務(wù)和初步要求。3.1.3審計(jì)方案編制審計(jì)執(zhí)行人員根據(jù)審計(jì)任務(wù),深入了解被審計(jì)對(duì)象的基本情況、業(yè)務(wù)流程及相關(guān)內(nèi)控制度,識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),在此基礎(chǔ)上編制詳細(xì)的審計(jì)方案。審計(jì)方案應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序、審計(jì)方法、人員分工、時(shí)間進(jìn)度安排等內(nèi)容。審計(jì)方案需經(jīng)審計(jì)負(fù)責(zé)人審批。3.1.4審計(jì)通知發(fā)送審計(jì)實(shí)施前,一般應(yīng)向被審計(jì)部門發(fā)出審計(jì)通知書,明確審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)組成員及需配合事項(xiàng)等。特殊情況下,經(jīng)審計(jì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可在實(shí)施審計(jì)時(shí)當(dāng)場(chǎng)送達(dá)。3.2審計(jì)實(shí)施階段3.2.1初步調(diào)查與資料收集審計(jì)人員進(jìn)駐被審計(jì)部門后,可通過召開見面會(huì)、查閱制度文件、訪談相關(guān)人員等方式進(jìn)行初步調(diào)查,進(jìn)一步了解情況。同時(shí),要求被審計(jì)部門提供與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的財(cái)務(wù)資料、業(yè)務(wù)資料、合同協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要等文件資料,并對(duì)資料的完整性進(jìn)行核對(duì)。3.2.2內(nèi)部控制測(cè)試與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)部門的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的健全性和執(zhí)行的有效性進(jìn)行測(cè)試,評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)水平。根據(jù)測(cè)試和評(píng)估結(jié)果,調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)程序。3.2.3實(shí)質(zhì)性測(cè)試與證據(jù)收集圍繞審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn),審計(jì)人員運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問題,應(yīng)深入查證,收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。3.2.4審計(jì)工作底稿編制審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)過程中實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、形成的審計(jì)判斷和得出的審計(jì)結(jié)論,清晰、準(zhǔn)確、完整地記錄于審計(jì)工作底稿。工作底稿應(yīng)要素齊全、條理清晰、標(biāo)識(shí)一致,并由審計(jì)人員簽名。3.2.5審計(jì)溝通在審計(jì)實(shí)施過程中,審計(jì)人員應(yīng)就發(fā)現(xiàn)的問題與被審計(jì)部門相關(guān)人員進(jìn)行及時(shí)、充分的溝通,聽取其解釋和說明,確保對(duì)問題的理解準(zhǔn)確無誤。3.3審計(jì)報(bào)告階段3.3.1審計(jì)發(fā)現(xiàn)整理與匯總審計(jì)實(shí)施結(jié)束后,審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行整理、分析和匯總,提煉審計(jì)發(fā)現(xiàn),包括取得的成績(jī)、存在的問題、潛在的風(fēng)險(xiǎn)等。3.3.2審計(jì)報(bào)告初稿撰寫根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和相關(guān)證據(jù),審計(jì)人員按照規(guī)定的格式撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。報(bào)告應(yīng)客觀、公正地反映審計(jì)情況,對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行定性分析,闡述問題產(chǎn)生的原因,并提出具有針對(duì)性和可操作性的審計(jì)建議。3.3.3審計(jì)報(bào)告征求意見審計(jì)報(bào)告初稿完成后,應(yīng)征求被審計(jì)部門的意見。被審計(jì)部門應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)對(duì)報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行核實(shí),并書面反饋意見。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)反饋意見進(jìn)行認(rèn)真研究,對(duì)合理部分予以采納,對(duì)未采納的意見應(yīng)說明理由。3.3.4審計(jì)報(bào)告審定與簽發(fā)審計(jì)人員根據(jù)被審計(jì)部門的反饋意見修改審計(jì)報(bào)告,形成正式審計(jì)報(bào)告,報(bào)請(qǐng)審計(jì)負(fù)責(zé)人審核。審核通過后,按公司規(guī)定的審批程序報(bào)請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審定。審定后的審計(jì)報(bào)告由審計(jì)負(fù)責(zé)人簽發(fā),并送達(dá)被審計(jì)部門及公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。3.4審計(jì)整改與跟蹤3.4.1整改方案制定被審計(jì)部門收到正式審計(jì)報(bào)告后,應(yīng)針對(duì)報(bào)告中提出的問題和建議,在規(guī)定期限內(nèi)制定整改方案,明確整改措施、責(zé)任人員和完成時(shí)限,并報(bào)送審計(jì)負(fù)責(zé)人備案。3.4.2整改措施落實(shí)被審計(jì)部門應(yīng)按照整改方案積極組織落實(shí)整改措施,及時(shí)糾正存在的問題,完善相關(guān)制度和流程。3.4.3整改情況跟蹤檢查審計(jì)負(fù)責(zé)人組織審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)部門的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查,核實(shí)整改措施的落實(shí)情況和整改效果。對(duì)于未按要求整改或整改不到位的,應(yīng)督促其限期完成,并將情況向公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。3.4.4整改結(jié)果評(píng)價(jià)與歸檔整改完成后,審計(jì)人員對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià),形成整改跟蹤報(bào)告。將審計(jì)過程中的所有資料,包括審計(jì)計(jì)劃、方案、通知書、工作底稿、證據(jù)材料、審計(jì)報(bào)告、整改方案、整改報(bào)告等,按照檔案管理要求進(jìn)行整理、裝訂和歸檔。第四章審計(jì)檔案管理4.1檔案內(nèi)容審計(jì)檔案應(yīng)包括審計(jì)項(xiàng)目從立項(xiàng)到整改跟蹤全過程形成的具有保存價(jià)值的各種文字、圖表、電子數(shù)據(jù)等資料。4.2歸檔要求審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后,審計(jì)執(zhí)行人員應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將整理完畢的審計(jì)檔案移交檔案管理人員。檔案資料應(yīng)真實(shí)、完整、規(guī)范,便于查閱和利用。4.3保管與保密審計(jì)檔案屬于公司機(jī)密文件,檔案管理人員應(yīng)按照公司檔案管理規(guī)定和保密制度進(jìn)行妥善保管,嚴(yán)格控制檔案的借閱和復(fù)制,確保檔案安全。4.4保管期限審計(jì)檔案的保管期限應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的重要性和相關(guān)規(guī)定確定,一般不少于規(guī)定年限。第五章審計(jì)質(zhì)量控制5.1審計(jì)方案復(fù)核審計(jì)方案在實(shí)施前須經(jīng)審計(jì)負(fù)責(zé)人復(fù)核,確保審計(jì)目標(biāo)明確、范圍適當(dāng)、程序合理、方法恰當(dāng)。5.2審計(jì)工作底稿復(fù)核審計(jì)工作底稿實(shí)行分級(jí)復(fù)核制度。審計(jì)執(zhí)行人員對(duì)工作底稿的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé);審計(jì)負(fù)責(zé)人對(duì)工作底稿的合規(guī)性、準(zhǔn)確性和充分性進(jìn)行復(fù)核。5.3審計(jì)報(bào)告復(fù)核審計(jì)報(bào)告在征求意見前和正式簽發(fā)前,均須經(jīng)過審計(jì)負(fù)責(zé)人的嚴(yán)格復(fù)核,確保報(bào)告內(nèi)容真實(shí)、依據(jù)充分、結(jié)論準(zhǔn)確、建議可行、表述清晰。5.4審計(jì)人員專業(yè)勝任能力提升公司應(yīng)定期組織審計(jì)人員參加專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)交流,不斷提升其專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)技能和職業(yè)道德水平,以適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的需要。第六章附則6.1解釋權(quán)本手冊(cè)由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。6.2生效日期本手冊(cè)自發(fā)布之

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