摘要由于經濟形勢不容樂觀，全球大多數公司的經濟情況面臨危局，繼續(xù)降本增效，全球絕大多數公司越來越重視內部控制，ERP系統(tǒng)作為內部控制的重要手段之一，可以極大程度上提高企業(yè)的管理效率。近年來我國企業(yè)內部控制體系逐步走向智能化，通過ERP系統(tǒng)的幫助可以使企業(yè)內部控制更有效，為企業(yè)的決策提供有力的支持，深受中小企業(yè)的青睞。并且ERP系統(tǒng)環(huán)境下的企業(yè)內部控制對于傳統(tǒng)管理模式而言更側重于環(huán)境因素，可以更早的更智能的檢測出企業(yè)是否擁有面對新風險的能力。以便于在變局中生存。本文分為理論研究和實例研究兩部分，通過對ERP系統(tǒng)的理論分析以及ERP系統(tǒng)在京東集團中的實際應用進行分析?？偨Y出了ERP系統(tǒng)在企業(yè)內部控制中的重大影響，為其他企業(yè)提供建議，幫助其他企業(yè)更好的進行內部控制。關鍵詞：ERP系統(tǒng)內部控制財務評價

AbstractDuetotheunfavorableeconomicsituation,theeconomicsituationofmostcompaniesworldwideisfacingacrisis,andtheycontinuetoreducecostsandincreaseefficiency.Thevastmajorityofcompaniesaroundtheworldareincreasinglyvaluinginternalcontrol.ERPsystems,asanimportantmeansofinternalcontrol,cangreatlyimprovethemanagementefficiencyofenterprises.Inrecentyears,theinternalcontrolsystemofChineseenterpriseshasgraduallymovedtowardsintelligence.WiththehelpofERPsystems,internalcontrolcanbemademoreeffective,providingstrongsupportfordecision-making,andishighlyfavoredbysmallandmedium-sizedenterprises.Moreover,theinternalcontrolofenterprisesintheERPsystemenvironmentfocusesmoreonenvironmentalfactorscomparedtotraditionalmanagementmodels,whichcandetectwhethertheenterprisehastheabilitytofacenewrisksearlierandmoreintelligently.Inordertosurviveinthechangingsituation.Thisarticleisdividedintotwoparts:theoreticalresearchandcasestudy,analyzingthetheoreticalanalysisofERPsystemanditspracticalapplicationinJDGroup.SummarizedthesignificantimpactofERPsystemsoninternalcontrolinenterprises,providedsuggestionsforotherenterprises,andhelpedthembettercarryoutinternalcontrol.Keywords:ERPsystem;Internalcontrol;Financialanalysis

目錄1緒論 頁1緒論1.1研究背景隨著現(xiàn)代企業(yè)的高質量發(fā)展，以及整個世界在經歷了數年新冠疫情的沖擊。全球經濟下滑趨勢明顯。越來越多的企業(yè)管理者意識到要通過內部控制進行降本增效，維持企業(yè)的運行。為了實現(xiàn)企業(yè)的高效運轉必須采用更加精細更加科學的內部控制措施，使用更加科學的方法提升企業(yè)的經濟活動所產生的經濟效益。是否能夠進行良好的內部控制是企業(yè)能否高效經營的直接表現(xiàn)方式之一，在企業(yè)的日常運行的過程中，會產生許多因素影響企業(yè)的內部控制，在傳統(tǒng)的企業(yè)管理之中，為了排除這些因素對企業(yè)內部控制的影響，通常會采用人工檢查的方式去排除這些影響。但是隨著互聯(lián)網時代的不斷發(fā)展，加快了企業(yè)的管理模式的改變。大數據時代的到來，為企業(yè)的內部控制管理提供了更加快捷，智能的技術支持。ERP系統(tǒng)不僅將企業(yè)的所有資產整合在一個平臺上，并且將公司的資金鏈條，信息鏈條等所有的數據鏈嵌合在一起。極大程度上優(yōu)化了企業(yè)的內部控制。本文選擇京東集團為例子研究ERP系統(tǒng)對企業(yè)內部控制的影響主要原因，一是京東集團在國內作為最早的互聯(lián)網企業(yè)之一，研究ERP系統(tǒng)對其內部控制的影響可以更加直觀的與企業(yè)的傳統(tǒng)管理方法的區(qū)別。二是京東集團在ERP系統(tǒng)上花費了巨大的代價，付出了極大的人力，物力，財力。將其打造成一個信息化平臺。使京東購物商城和京東物流鏈等放在了一個平臺上。且在后期不斷地優(yōu)化調整，使其達到更好的使用效果。1.2研究意義1.2.1理論意義當前企業(yè)的內部控制體系絕大多數已經由傳統(tǒng)的管理模式轉化為由ERP系統(tǒng)進行管理的模式。本文通過對ERP系統(tǒng)的運行對企業(yè)內部控制的影響進行研究，ERP系統(tǒng)作為企業(yè)內部控制的主要工具之一，對強化企業(yè)內部控制水平有著極其重要的作用，能夠完善企業(yè)內部控制的不足。對企業(yè)內部控制的每一次改革都是意味著企業(yè)整體出現(xiàn)變革和波瀾。同樣的也是充滿艱辛和曲折的。然而，ERP環(huán)境下的內部控制是可以解決許多問題的，并且可以節(jié)約大量的人工成本，有效的降本增效。所以ERP系統(tǒng)對于企業(yè)的內部控制和全球經濟變動中是有著極大的正面意義的。1.2.2現(xiàn)實意義國內對于ERP系統(tǒng)用企業(yè)管理和內部控制上仍舊還處于發(fā)展階段，發(fā)達國家對于內部控制的研究比國內提前很長時間。但是隨著中國經濟社會的快速發(fā)展，以及近些年新冠疫情的影響，經濟情況的變動，所以對企業(yè)的內部管理和內部控制也做出了更高的要求，ERP系統(tǒng)作為企業(yè)內部控制的重要工具之一，可以有效的幫助企業(yè)進行管理，節(jié)能增效。在這種智能化的管理模式下，企業(yè)提高財務資源配置效率，有效地預防和控制各種內部管理風險具有重要意義。保證了工作的便利，快捷。減少了工作的流程。由此可見，ERP系統(tǒng)對于企業(yè)的內部控制的影響是深遠的。本論文通過對京東公司的研究，分析該集團在ERP系統(tǒng)控制下的內部控制發(fā)生了哪些改變、這些改變給該企業(yè)帶來了什么變化，對其進行分析說明，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題。1.3國內外文獻綜述通過對文獻的梳理發(fā)現(xiàn)，已經有許多學者聚焦于經濟形勢，ERP智能系統(tǒng)和內部控制之間的聯(lián)系進行探究。近些年隨著時代的不斷變遷，ERP系統(tǒng)被逐步運用于企業(yè)內部管理。在作為的資本化的國家對于ERP系統(tǒng)的運用是遠早于我國的，我們是近些年才開始普遍的使用ERP系統(tǒng)用于管理。Al-OkailyAws(2023)研究了ERP在組織層面的成功。探究信息質量、系統(tǒng)質量和服務質量作為組織影響的前因變量,是否同時對感知有用性和用戶滿意度產生正向影響。研究結果顯示,這三種前因變量對用戶滿意度的影響極高,所提出的研究假設大部分都得到了實證支持。原創(chuàng)性/價值據作者所知,這是約旦第一個從組織角度衡量ERP成功的實證工作。這也為強制性制度案例中感知有用性因素如何被納入ISSM及其對組織收益的影響提供了洞見。AbobakrMohamedAhmed(2023)的研究發(fā)現(xiàn)，表明ERP系統(tǒng)與LM實踐的整合提高了可持續(xù)性績效在剩余收益、總銷售率和ERP系統(tǒng)實施數年以來，每年在可持續(xù)行績效方面有很大提升，在ERP系統(tǒng)實施數年后，公司業(yè)績方面的一個顯著改進，公司業(yè)績得到了極大的提升FarhanAslam(2023)用實證分析的方法分析了財務分析專家對企業(yè)實施ERP的反應，在數字化時代企業(yè)供應鏈系統(tǒng)十分重要，由此而言企業(yè)的ERP系統(tǒng)的構建是十分重要的，對企業(yè)有著很重要的影響。近些年來隨著時代的不斷更迭國內學者對于ERP系統(tǒng)在內部控制上的應用也有了很多的研究。朱芷依在2023年發(fā)表的《基于ERP系統(tǒng)應用下的企業(yè)內部控制研究》一文就明確提出想要在激烈的市場中生存，就必須從內部管理控制入手，以ERP系統(tǒng)作為管理的載體，不斷提升企業(yè)的管理水平。宋思思在2021年的《基于ERP系統(tǒng)環(huán)境的外貿企業(yè)內部控制的研究》一文中闡述了信息建設是當代各大企業(yè)經營發(fā)展中的重要的一個環(huán)節(jié)。這促進了ERP系統(tǒng)的不斷發(fā)展與完善，列舉出企業(yè)內部控制中存在的一些問題，并用ERP系統(tǒng)給出了相應的解決辦法。梁茵棠2021年在《ERP系統(tǒng)環(huán)境下內部控制風險的防范問題》一文中提出隨著互聯(lián)網和大數據的迅速發(fā)展，信息技術的更新迭代是很迅速的。ERP系統(tǒng)只有被科學的運用才可以找出系統(tǒng)性問題，從而解決問題。陶文軒在2020年的《基于ERP系統(tǒng)的B公司供應鏈管理研究》一文中對ERP系統(tǒng)的發(fā)展歷程進行了深入剖析，闡述了其四個階段，以及供應鏈和供應鏈管理的相關概念。接著，他結合B公司的業(yè)務現(xiàn)狀，分析了其供應鏈管理的現(xiàn)狀以及當前的產品生命周期管理體系。從公司、系統(tǒng)、客戶等多個角度，探討了ERP系統(tǒng)成功的關鍵因素及其內在聯(lián)系。此外，他還分析了ERP系統(tǒng)實施成功的關鍵因素，并進行了分類，構建了一個ERP系統(tǒng)實施成功的關鍵因素體系，包括系統(tǒng)質量、用戶滿意度、業(yè)務流程重組、管理層支持和系統(tǒng)管理。這樣的體系對于成功實施ERP系統(tǒng)至關重要。姚雪強2023年在《基于ERP系統(tǒng)環(huán)境的企業(yè)內部控制研究》一文中闡述了ERP系統(tǒng)是以計算機系統(tǒng)信息系統(tǒng)為基礎產生的一種新型資源計劃軟件,是企業(yè)信息化發(fā)展的產物。高效的ERP系統(tǒng)為企業(yè)內部控制管理創(chuàng)造了良好的條件,能夠使企業(yè)的各種資源得到充分利用,綜合管理水平得到提高,進一步增強市場競爭力，并且目前我國ERP系統(tǒng)的應用還處于初始化階段,與國外較為成熟的ERP系統(tǒng)以及內部控制相比,國內尚未成熟的ERP系統(tǒng)可能會給企業(yè)內部控制管理帶來相對的問題和風險。綜上，通過梳理文獻發(fā)現(xiàn)關于ERP系統(tǒng)對于內部控制的影響。國內研究的進程相對來說是比不上國外研究，但對于ERP系統(tǒng)對企業(yè)內部控制的影響的研究邏輯和研究方法是相似的。在ERP系統(tǒng)對企業(yè)內部控制的影響研究中，從影響途徑來看，國內外學者均從ERP系統(tǒng)、內部控制方面進行了分析；從影響效果來看，無論是國外還是國內學者，實際上都得出了正面結論。綜合來看，研究的角度不同，ERP系統(tǒng)在不同公司的內部控制的中的效果較大，但都是正面的，因此得出的結論是類似的。所以，這也讓本文的研究有了一定的價值。1.4研究方法1.4.1文獻研究法通過大量查閱有關京東集團的ERP系統(tǒng)從開始設置到現(xiàn)在不斷優(yōu)化過程中對其內部控制的影響的相關資料和文獻，了解近年來京東集團的ERP信息化程度，進行深入考察和研究。1.4.2案例分析法以京東集團實施ERP系統(tǒng)對企業(yè)進行內部控制的實際數據進行考察，通過多層次，多方面的研究，對比該公司近些年的數據進行研究，得出更有價值的結論。1.4.3比較分析法本文通過對比京東集團實施ERP系統(tǒng)前后的區(qū)別來反映ERP系統(tǒng)的作用和成果，以及ERP系統(tǒng)在企業(yè)內部控制中的作用。1.4.4歸納匯總法通過對京東集團的研究，對其近些年相關數據的收集，以及前后數據的對比，結合相關文獻的內容，總結出ERP系統(tǒng)對京東集團內部控制的影響。2ERP系統(tǒng)和內部控制相關理論概述2.1ERP系統(tǒng)相關理論概述2.1.1ERP系統(tǒng)的基本理論概述 ERP全名為企業(yè)資源計劃（EnterpriseResourcePlanning），ERP主要是借助網絡和信息技術，搭建一體化平臺將企業(yè)的全部資源進行整合，為企業(yè)提供了更加優(yōu)化的評估和運行系統(tǒng)。對項目進行事前評估，事中控制，事后反饋。ERP可以有效地整合企業(yè)的相關資源，將企業(yè)的大部分數據如物流鏈，資金鏈，信息鏈整合到一個平臺上，供企業(yè)的全體人員使用。極大程度上降低了企業(yè)的運營成本，加快了企業(yè)在市場上的反應速度，提高了企業(yè)的運行速率，幫助企業(yè)在市場上占據更大的影響力。2.1.2ERP系統(tǒng)的概念和基本模塊ERP系統(tǒng)是一個集成化的管理系統(tǒng)，通過企業(yè)構建的一體化平臺將企業(yè)內部的各個部門的信息和資源進行整合，以便于實現(xiàn)全公司的數據共享和流通。ERP系統(tǒng)基于一個數據平臺，在此平臺上會有公司員工實時更新數據，以便于企業(yè)各個部門之間相互配合。ERP系統(tǒng)對企業(yè)的內部控制體現(xiàn)在這八大基礎模塊上。分別是銷售管理模塊，采購管理模塊，庫存管理模塊，計劃管理模塊，生產管理模塊，財務管理模塊，人力資源管理模塊和會計核算模塊。這八個模塊讓ERP系統(tǒng)貫穿于企業(yè)的整個內部控制過程。2.1.3ERP系統(tǒng)的基本特點ERP系統(tǒng)所關注的重點是系統(tǒng)性，對于企業(yè)的內部管理和控制可以建立一個良好的內部循環(huán)，為企業(yè)員工的日常工作提供便捷方式。幫助企業(yè)進行更好的管理。ERP系統(tǒng)所關注的另外一個重點是企業(yè)財務的工作流程，集成企業(yè)各個部門的流程準則，包括從采購到制造再到銷售等各個部門之間的運行事項，銜接各個部門的運行流程，利用一體化平臺的信息傳遞，更加準確快捷的完成企業(yè)的整體運行。消除非必要的流程，為企業(yè)開源節(jié)流，增強企業(yè)的經濟效益。2.2內部控制相關理論概述2.2.1內部控制的概念企業(yè)的全體人員為了實現(xiàn)所控制目標即企業(yè)本身實行不同活動過程被稱之為內部控制。為了保證企業(yè)的資產，資金的安全和合理使用以及保證企業(yè)相關資金流通性和可控性。更為了保證會計信息質量的及時性和可靠性，促使企業(yè)本身的各種經濟活動產生更多的效益，維持企業(yè)更好的運行，促進企業(yè)更好的發(fā)展。在企業(yè)內部進行必要的控制和自我調節(jié)，使企業(yè)的運行有理有據，更加順暢。最終實現(xiàn)企業(yè)的高效運轉和產生更豐厚的經濟利益。內部控制是順應企業(yè)現(xiàn)代化管理而產生的，內部控制的形成是必然的，因為這是時代的產物，內部控制的產生和發(fā)展是順應時代趨勢，并不是一個簡單的人為創(chuàng)造的概念性的產物，內部控制由企業(yè)的全體員工一起實施的，是一個擁有豐富管理內涵的系統(tǒng)，需要企業(yè)全體部門一起協(xié)同合作保障企業(yè)運行所形成的。它的存在確保了企業(yè)的經濟活動能夠有條不紊的進行，合理利用企業(yè)各個部門之間相互協(xié)調，相互制約的關系形成的具有嚴密控制聯(lián)系的一個體系。2.2.2內部控制的基本要素企業(yè)的內部控制體系對于每一個企業(yè)都是極其重要的，企業(yè)的日?；顒又袩o處不體現(xiàn)這企業(yè)的內部控制，無論這些日?；顒芋w現(xiàn)出來的是積極意義還是負面的。內部控制貫穿于企業(yè)的各級部門，企業(yè)的各項經濟活動相互之間都有著控制聯(lián)系的作用。企業(yè)的內部控制主要分為五個要素。分別是：企業(yè)的內部環(huán)境、企業(yè)風險評估、企業(yè)控制活動、企業(yè)的信息及溝通、企業(yè)的內部監(jiān)督五種。內部環(huán)境企業(yè)實施內部控制的基礎是企業(yè)，企業(yè)的內部環(huán)境包括企業(yè)全體員工和個個部門之間的權責分配等。企業(yè)的風險評估是在企業(yè)內部控制中是極為重要的，及時分析企業(yè)的各項經濟活動所產生的效益，審視企業(yè)內部的風險和問題，可以給企業(yè)減少不必要的損失。企業(yè)的控制活動是以企業(yè)的風險評估結果為基礎,針對企業(yè)評估的結果來制定應對風險的相關控制措施。企業(yè)內部信息與溝通主要是指防止內部信息傳遞速度滯后,保證信息傳遞時效,避免因信息傳遞滯后而產生風險的企業(yè)內部信息交流。企業(yè)要對所建立的內控制度進行自我檢查,監(jiān)督執(zhí)行的各項經濟活動,杜絕內部控制方面的問題。2.2.3內部控制的理論基礎內部控制不僅適用于公司企業(yè)，也適用于事業(yè)單位和非盈利單位。內部控制之所以在近些年得到不斷的發(fā)展是因為其可以幫助企業(yè)提高經濟活動的效益性，具有極強的科學性。是擁有理論依據的，在內部控制理論發(fā)展的過程中不斷地吸收系統(tǒng)論、控制論、委托代理理論的核心理論不斷發(fā)展。系統(tǒng)論是內部控制理論的重要基礎，最先是美籍奧地利生物科學家貝塔朗菲提出的。后來逐漸成為內部控制的重要理論。控制論是內部控制的主要理論基礎，內部控制主要運用控制論的主要原理，通過運用專門的方法對相關程序進行把控。委托代理理論是研究內部控制不可或缺，美國經濟學家伯利提出的所有權與控制權相分離這一命題后產生的一種理論。其相關利益方處在不平等的地位上，而內部控制協(xié)調了相關利益獲得者之間的矛盾。借助內部控制可以約束各方的行為，化解矛盾。所以內部控制是維護委托代理關系的有效途徑3ERP環(huán)境下企業(yè)內控的五要素分析3.1控制環(huán)境內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，對內部控制其他的四個要素有著很重要的影響。企業(yè)的內部環(huán)境主要包括企業(yè)傳承文化、企業(yè)財務系統(tǒng)、人力資源平臺等企業(yè)各個企業(yè)組成的部門。企業(yè)的內部環(huán)境的區(qū)別會直接影響企業(yè)內部控制的其他不同因素，是最基礎、最重要的因素。形成ERP系統(tǒng)下的企業(yè)內部控制環(huán)境相對于傳統(tǒng)管理模式下的控制環(huán)境是有著明顯區(qū)別的。ERP系統(tǒng)是集合了企業(yè)信息數據的集成化平臺，更加便利于各個部門之間的信息交流，有相關成員即時更新本部門的信息。加快了部門間的信息傳遞，并且在系統(tǒng)平臺內規(guī)范部門成員的操作，不會出現(xiàn)不正確不規(guī)范的操作。企業(yè)會根據國家的相關法律法規(guī)和企業(yè)章程構建企業(yè)治理機構，明確各個部門和不同成員的職責和權限，形成有效的分工。ERP系統(tǒng)在建立之后就早已存檔了員工的權限，后臺嚴格遵守法律法規(guī)，形成最好的企業(yè)內部控制環(huán)境。3.2風險評估企業(yè)所面對的外部環(huán)境在不同時期是有著很大區(qū)別的，不同的經濟活動也會面臨不同的風險。必須對面臨的風險進行評估和確定才可以幫助企業(yè)更好的完成經濟活動，提高企業(yè)的經濟效益。由于外部環(huán)境和內部條件隨時都會發(fā)生變化，充滿不確定性。企業(yè)應該建立可靠的風險評估機制，更便捷、更準確的面對企業(yè)的隱藏風險。ERP系統(tǒng)作為企業(yè)的信息集成化平臺，可以幫助企業(yè)規(guī)避操作上和法律上的不規(guī)范。并且ERP系統(tǒng)會有各個部門的員工在平臺上實時上傳新的信息，有利于企業(yè)對風險評估的認定。風險評估包括目標、風險、環(huán)境變化后的管理，目標是企業(yè)經濟活動所要達成的最終目的，風險貫穿于達成目標前的每一刻，企業(yè)達成目標前的外部環(huán)境隨時都可能在變化。因此在風險評估中發(fā)現(xiàn)有潛在風險就要立即行動，保證企業(yè)經濟活動順利進行，提高企業(yè)的經濟效益。3.3控制活動控制活動是為了幫助企業(yè)的管理層更好的把控企業(yè)的經濟效益，保護企業(yè)全體員工、全體投資人的利益?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)對相應的經濟活動進行風險評估之后確定的用于管理相應的經濟活動所進行的必要的把控環(huán)節(jié)，使企業(yè)的計劃能夠有效落實?？刂苹顒佑善髽I(yè)各個不同部門的不同目標制定，保證其最終能有效監(jiān)督個部門的目標進行，并始終貫穿整個項目的全程。ERP系統(tǒng)可以從平臺上直接觀察各個部門的目標進度和相關控制內容，避免出現(xiàn)較大風險。更好的對企業(yè)的經營活動和賬務進行了檢查和把控。ERP系統(tǒng)的使用者包含了企業(yè)的不同部門的成員，企業(yè)的控制活動也是穿插在企業(yè)的各個部門，每一個部門的成員剛好對應各自應負責的板塊。ERP系統(tǒng)更好的監(jiān)督了企業(yè)的賬務和內部審計流程，該系統(tǒng)將人機結合，在降本增效的同時，更好的更快的計算出相關的財務數據并進行內部審查，規(guī)避了相關的金融風險。3.4信息溝通在企業(yè)的經營過程中，信息在各部門之間的傳遞和溝通，要保證信息傳遞的及時性和準確性，以促使員工明確自己的職責，保質保量完成自身任務。企業(yè)構建的ERP信息化平臺貫穿企業(yè)的各個部門，也兼顧了企業(yè)的內部和外部信息、環(huán)境的變化。監(jiān)控了信息傳遞的過程和準確性。將信息準確的送達到每一位員工。企業(yè)的所有員工從最高管理層到普通員工都必須明確自身的職責，在同一個信息平臺上向上級、主要顧客、監(jiān)管部門做出有效的信息溝通。信息溝通分為信息系統(tǒng)和溝通兩部分，ERP系統(tǒng)是企業(yè)的信息集成化平臺，是企業(yè)內部信息溝通系統(tǒng)和平臺。這不僅包括了企業(yè)的內部生產信息也包括了企業(yè)外部環(huán)境發(fā)生變化是客戶需求改變時所需要的外部信息。企業(yè)的每一個員工都能夠在ERP系統(tǒng)平臺上完成和上級甚至主要客戶與監(jiān)管部門的溝通。信息溝通要做到及時，準確，完整。三者缺一不可，在企業(yè)中要收集信息，并將這些信息在各個層級之間進行交流和傳遞。降低信息的不對稱化程度，保障內部控制系統(tǒng)的運行。3.5監(jiān)控對于內部控制的過程，企業(yè)必須予以監(jiān)督。對內部控制的質量不定時的進行檢測，成立監(jiān)督部門，對內部控制的各個事項進行監(jiān)管，保證企業(yè)內部控制能夠高質量進行。內部控制的監(jiān)督分為可持續(xù)性監(jiān)督和獨立性評估?？沙掷m(xù)性監(jiān)督貫穿于企業(yè)經濟活動內部控制的全過程，主要包括日常管理和事后監(jiān)督等等。ERP系統(tǒng)是在企業(yè)經濟活動開始后，該項活動的各項信息及操作便會在系統(tǒng)上實時進行，直到該項經濟活動完成。獨立性評估是評價企業(yè)各項經濟活動的控制手段是否有效，尋找內部控制的內部缺陷問題。4案例分析——以京東集團為例4.1京東集團簡介京東集團是中國現(xiàn)代最大的自營式電商企業(yè)，2004年京東集團正式踏入電商領域。2014年，京東集團在美國納斯達克證券交易所正式掛牌上市，2017年京東集團正式宣布組建京東物流。開始全面建設自營物流網。京東集團定位于“基于供應鏈的技術和服務企業(yè)”,目前業(yè)務已涉及零售、科技、物流、健康、產發(fā)、產業(yè)、自有品牌、保險、國際等多個領域。京東集團同時具備實體企業(yè)基因和屬性、具備數字技術和能力的新型實體企業(yè),在持續(xù)推進“鏈網融合”的基礎上,依托“責任供應鏈”,實現(xiàn)貨網、倉網、云網“三網貫通”,在保證自身供應鏈穩(wěn)定可靠的同時,帶動產業(yè)鏈上下游伙伴的數字化改造和降本增效,更好地為實體經濟的優(yōu)質發(fā)展服務。京東集團奉行誠信、協(xié)作、感恩、拼搏、責任的價值觀,視讓生活簡單快樂為企業(yè)使命,堅持“成本、效率、產品、價格、服務”的核心經營理念,以成為全球最值得信賴的企業(yè)愿景。4.2京東集團ERP項目實施情況京東集團作為一個電商企業(yè)，在ERP系統(tǒng)層面已經將信息流，資金流，物流結合為一體，可以在最短的時間內通過企業(yè)的ERP系統(tǒng)對企業(yè)內發(fā)生的任何事件做出反應。關于京東的信息流體系，早在2013年京東集團便提出“7年三步走”戰(zhàn)略，在此后幾年將京東內部云化，發(fā)布電商云解決方案，建立天平模型和浮標模型可以支持B2B,C2C,O2O等多種選擇方案。京東集團的資金流主體是包括京東金融，京東白條，京東錢包等在內的京東集團旗下的各個產品組成。打造了三大體系:供應鏈金融，消費金融、眾籌。京東資金流的構建,成功實現(xiàn)了電商業(yè)務的數據共享,同時也能為京東提供其他方面的資金來源。京東集團的物流是其集團旗下的專屬物流系統(tǒng),由京東集團自行打造。物流系統(tǒng)是京東最看重的一個系統(tǒng)。京東集團打造了獨立運營的物流平臺,構建了針對不同物流需求、高效代理、第三方物流投入的自建物流。將物流體系專業(yè)化流程化。4.3京東集團ERP環(huán)境下業(yè)務流程層面內部控制運行現(xiàn)狀4.3.1ERP環(huán)境下京東集團盈利能力分析根據企業(yè)調查，從ERP系統(tǒng)實施角度來看，京東集團的整體組織架構完善，企業(yè)內部各個部門分工明確，職責劃分清晰。有關京東集團目前的內部銷售管理流程分為B端運營、C端用戶和B2C鏈接。企業(yè)技術人員通過對服務器進行維護，引導用戶對自己的需求進行定位，對用戶進行頭腦風暴傳播有價值的內容。對網頁和APP內的海報宣傳進行宣傳，文案進行不斷地改善。同時了解掌握用戶的不同喜好，以大數據進行分析。定位客戶群體，對不同的群體推送不同的內容。將B端與C端鏈接在一起，滿足價值的傳播和流動。京東旗下有自營物流，一體化供應鏈物流服務市場是京東物流的核心業(yè)務。圖4.SEQ圖4.\*ARABIC1京東集團2016-2022收入，毛利柱狀圖從圖4.1，可以看出自2016年-2022年京東集團這數年間的收入情況呈積極向上趨勢，從2016年度的總營收為2860億元至2022年京東集團的年收入已突破至10460億元，總營收呈現(xiàn)階梯式增長，在企業(yè)收入實現(xiàn)逐漸增長的同時，京東集團同時對成本精心控制，實現(xiàn)收入毛利的不斷增加。一直呈現(xiàn)上升趨勢，說明京東集團的企業(yè)盈利能力不斷增加，企業(yè)經營能力尚好。京東集團的利潤一直呈現(xiàn)出上升趨勢，可以體現(xiàn)出集團的內部控制成果較為顯著，良好的內部控制提升了京東集團的經濟利益，促進集團的高效運轉。圖4.SEQ圖4.\*ARABIC2京東集團2016-2022收入、毛利增長率趨勢圖從圖4.2中可以看出，京東集團的年收入和每年毛利雖然呈現(xiàn)不斷上升趨勢，但京東集團的收入增長率和毛利增長率卻呈現(xiàn)出每年下滑的趨勢，2017年到2018年這一年期間呈現(xiàn)出大幅度下滑，之后數年間收入增長率有所下降，但京東集團的毛利增長率一直在平穩(wěn)區(qū)間內波動。說明在ERP系統(tǒng)下的京東集團內部控制能力強，盈利能力平穩(wěn)。4.3.2ERP環(huán)境下京東集團營運能力分析京東集團在采購與庫存以及銷售之間建立了一條完整的物流鏈。京東旗下有自己的自營工廠和生產工廠，并對入住平臺的商家產品進行嚴格控制，嚴厲打擊假冒偽劣產品。京東對采購進行了企業(yè)統(tǒng)一管理，由供應鏈端各個部門合作完成采購任務，京東集團在這一塊采取的是“3T+1C”的采購管理模式?！?T”指物資供應、庫存、資金管理，即庫存結構（Targeting）、商品管（ToolingManagement）和風險控制（TotalControl）；“1C”指產品開發(fā)與制造——供應鏈協(xié)同工作，這一塊可以簡單理解為物料的采購流程。在確定了供應商的前提下，對所有的采購信息進行智能歸類，上傳ERP系統(tǒng)內對物資運行的全過程進行跟蹤。這一系列構造對于集團的營運能力有著極大的提升。圖4.SEQ圖4.\*ARABIC3京東集團2016-2022周轉率折線圖總資產周轉率，應收賬款周轉率，存貨周轉率是衡量企業(yè)運營能力的重要指標。通常代表企業(yè)在一段時期內企業(yè)的自身運營狀況。由圖4.3可知，京東集團從2016年至2022年間的存貨周轉率和總資產周轉率呈現(xiàn)出穩(wěn)定增長趨勢，企業(yè)對資產的管控效率平穩(wěn)逐步提升，但是京東集團的應收賬款周轉率極其不穩(wěn)定，出現(xiàn)了大起大落的現(xiàn)象。京東集團應收賬款周轉率最低時為2016年間的19.23%，最高期間為2020年度的112%,企業(yè)對應收賬款的回收速度不斷減慢，會存在一定的壞賬和資產回收風險。但后兩年2021年和2022年京東集團應收賬款周轉率呈現(xiàn)下降趨勢，說明企業(yè)已經注意到此問題，并致力于解決，但是仍然高于行業(yè)均值。京東集團需要再此方面投入更多精力，合理運用ERP系統(tǒng)在此處進行內部控制，提高資金周轉率能力，保障資金安全。4.3.3ERP環(huán)境下京東集團發(fā)展能力分析圖4.SEQ圖4.\*ARABIC4京東集團2017-2013凈資產收益率折線圖企業(yè)的凈資產收益率時衡量企業(yè)發(fā)展能力的重要指標，反映了企業(yè)凈資產規(guī)模和收入之間存在的正比例關系。由圖4.4可知，京東集團的凈資產收益率總體呈現(xiàn)出良好趨勢，但分別在2017年，2018年和2021年凈資產收益率為-3.2%，-3.9%和-1.8%。整體波動較大。但其凈資產規(guī)模在不斷發(fā)展，說明京東集團企業(yè)發(fā)展能力尚好，值得人們信賴。4.3.4ERP環(huán)境先京東集團償債能力分析表4.SEQ表4.\*ARABIC1京東集團2017-2022年流動比率表2017年2018年2019年2020年2021年2022年流動比率0.870.991.351.351.321.16速動比率0.50.581.011.011.020.9經營業(yè)務現(xiàn)金額/流動負債2評價企業(yè)的償債能力指標主要包括流動比率，速動比率，現(xiàn)金比率等。由表4.1可知，京東集團的流動比=比率呈現(xiàn)出上升趨勢，從2017年的0.87到2021年度到達頂峰的1.32，企業(yè)流動資產對于流動負債的覆蓋水平出現(xiàn)極大的提升。京東集團的是速動比率與流動比率同樣呈現(xiàn)出上升趨勢，由2017年度的0.5到達2023年度的0.9，集團速動資產償債能力強。京東集團的償債能力在2017年至2022年期間逐步提升，集團賬面現(xiàn)金流量充足，企業(yè)償債能力強，財務風險維持在良好水平。在運用ERP系統(tǒng)的情況下合理規(guī)避了集團的財務風險，內部財務風險控制能力強。5京東公司ERP環(huán)境下公司層面內部控制運行現(xiàn)狀5.1公司現(xiàn)有內部控制制度不完善正視企業(yè)發(fā)展中的不足之處，查缺補漏，才能明確企業(yè)的前進方向。京東集團現(xiàn)有環(huán)境下的企業(yè)內部控制是存在著些許不足的?，F(xiàn)有企業(yè)的內部控制體系在實際上有許多部門不夠重視。企業(yè)內要做到實質大于形式，但集團內部控制多以龜展形式展開，形式往往大于實質。集團內部控制的工作的進行大多是以以往的工作經驗展開了墨守成規(guī)，無法有創(chuàng)新性的突破。最重要的一點是企業(yè)對于內部控制更加側重于對財務部門和審計部門的內部控制，對于其他部門的重視程度不高。且不愿意接受第三方機構對其的評價，不能夠接受自己的不足之處。究其根本是計算企業(yè)內部控制的所產生的經濟效益的結果，企業(yè)進行內部控制的成本太高，在實施一項經濟活動時實施內部控制無法給企業(yè)帶來理想的經濟收益。也有部分原因是企業(yè)管理者的不夠重視，認為企業(yè)的內部控制可有可無。只要能順利完成企業(yè)的經濟活動即可。內部控制重在過程而非結果，企業(yè)管理層應該更加重視經濟活動進行的過程是否合理，不能以結果論英雄。內控在實施過程中的成本是可以為企業(yè)帶來良好的正面效益。5.2對突發(fā)事件的防范不足由于京東集團內部控制，往往是依據以前的經驗進行的。也是京東集團對于內部控制的不重視，不能夠很好的運用企業(yè)的ERP系統(tǒng)，將ERP系統(tǒng)只是當作一個處理集團日常事務的信息平臺，沒有去合理的運用ERP系統(tǒng)對未來對未來可能發(fā)生事項的判斷，所以集團的部門員工在面對一些突發(fā)事項時，往往不能夠及時的正確的處理。也是對企業(yè)未來可能發(fā)生突發(fā)事件的防范不足。京東集團在使用ERP系統(tǒng)進行內部控制的同時應該在ERP系統(tǒng)上建立突發(fā)事件的應急管理預案和完善集團應對突發(fā)事件的應急管理制度，這是企業(yè)管理中不可或缺的一部分。集團在面對突發(fā)事件時，需要在自身應急管理能力基礎上，依靠強有力的系統(tǒng)的信息鏈，在最快時間內完成突發(fā)事件管理調配。5.3員工不了解內部控制制度除上述不足之外，京東集團內部還存在一項最大的缺陷，即企業(yè)員工只會使用ERP系統(tǒng)，在系統(tǒng)規(guī)定的權限內完成自己的工作職責。但無法將ERP系統(tǒng)對于集團內部控制的重要性完全發(fā)揮出來，這歸根結底是集團員工不夠了解企業(yè)的內部控制的重要性。這不僅是發(fā)生在集團普通員工身上也發(fā)生在企業(yè)管理層之中從而導致集團內部控制失效。企業(yè)應該從源頭杜絕這樣的現(xiàn)象發(fā)生，組織全體員工進行ERP系統(tǒng)和相關內部控制培訓，定期對全體員工各自的職責和ERP系統(tǒng)使用能力進行考試，提高員工面對突發(fā)情況的應對能力。使其在系統(tǒng)的權限內發(fā)揮自己的最大用處，將自身能力最大化，更大程度上防范內部控制風險。6結論與展望6.1結論本文通過分析ERP系統(tǒng)下的內部控制五要素對企業(yè)內部控制的影響，以及京東集團數年來采用ERP系統(tǒng)進行企業(yè)內部控制時的數據分析得出以下結論：在ERP系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)的內部控制仍然是控制環(huán)境等五大基本要素。當企業(yè)采用ERP系統(tǒng)時，會減少人為的錯誤，內部操作更加規(guī)范，信息傳遞更加迅速，可以提高了企業(yè)經濟效益。ERP系統(tǒng)極大的加深了企業(yè)控制的效率，但是可能因為企業(yè)內部的因素，例如：基層員工對ERP系統(tǒng)的不熟悉，企業(yè)管理層對其的重視程度不夠高等。導致企業(yè)無法合理運用ERP系統(tǒng)和面對一系列突發(fā)狀況。所以有必要對全體員工對的ERP系統(tǒng)使用