企業(yè)內(nèi)部審計制度操作指南一、引言內(nèi)部審計作為企業(yè)治理的重要組成部分，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價和改善風險管理、控制及治理過程，助力企業(yè)實現(xiàn)目標。為規(guī)范內(nèi)部審計工作流程，提升審計效率與質(zhì)量，特制定本操作指南。本指南旨在為內(nèi)部審計部門及被審計單位提供清晰的操作指引，保證審計工作有序開展，有效防范經(jīng)營風險，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。二、適用范圍與工作目標（一）適用范圍本指南適用于企業(yè)內(nèi)部審計部門開展的各類審計工作，包括但不限于：財務(wù)收支審計：對企業(yè)及下屬單位的財務(wù)收支真實性、合法性、效益性進行審計；內(nèi)部控制審計：對企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性進行審計；專項審計：針對特定事項（如采購流程、工程項目、資產(chǎn)管理等）開展的專項審計；合規(guī)審計：對企業(yè)遵守國家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范及內(nèi)部管理制度的情況進行審計；領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計：對領(lǐng)導干部任職期間經(jīng)濟責任履行情況進行審計。（二）工作目標規(guī)范審計流程，保證審計工作符合內(nèi)部審計準則及企業(yè)制度要求；識別經(jīng)營管理中的風險點，提出改進建議，推動風險防范；促進內(nèi)部控制體系完善，提升管理效率和資源使用效益；為企業(yè)管理層決策提供客觀、可靠的審計信息。三、內(nèi)部審計全流程操作步驟（一）審計準備階段審計準備是保證審計工作順利開展的基礎(chǔ)，需明確審計目標、范圍及資源配置，具體步驟1.制定年度審計計劃操作要點：（1）內(nèi)部審計部門根據(jù)企業(yè)年度戰(zhàn)略目標、風險評估結(jié)果、管理層要求及上年度審計整改情況，于每年第四季度編制下一年度審計計劃；（2）審計計劃內(nèi)容應(yīng)包括審計項目名稱、類型、審計目標、范圍、時間安排、項目負責人及人員配置等；（3）審計計劃需報請企業(yè)總經(jīng)理（或?qū)徲嬑瘑T會）審批，審批通過后正式實施。2.組建審計項目組操作要點：（1）根據(jù)審計項目特點，選派具備專業(yè)勝任能力（如財務(wù)、法律、工程等）的審計人員組成項目組，明確審計組長及成員職責；（2）審計組長對審計項目質(zhì)量負總責，負責制定審計方案、分配工作任務(wù)、協(xié)調(diào)審計資源；（3）如涉及審計人員與被審計單位存在利益沖突，需及時調(diào)整審計人員，保證審計獨立性。3.編制審計方案操作要點：（1）審計組長組織項目組成員開展審前調(diào)查，知曉被審計單位基本情況（如組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控執(zhí)行等），確定審計重點；（2）依據(jù)審前調(diào)查結(jié)果，編制《審計方案》，明確審計目標、范圍、內(nèi)容、方法、時間節(jié)點及人員分工；（3）《審計方案》需經(jīng)內(nèi)部審計部門負責人審批，重大審計項目需報請審計委員會審批。4.下發(fā)審計通知書操作要點：（1）在審計實施前3-5個工作日，向被審計單位下達《審計通知書》，必要時可抄送相關(guān)管理部門；（2）《審計通知書》應(yīng)包括審計名稱、目的、范圍、時間、審計組人員、被審計單位需配合的事項（如提供資料、安排訪談人員等）及審計組聯(lián)系方式；（3）如為突擊審計，可不下發(fā)審計通知書，審計實施時現(xiàn)場出示審計任務(wù)書及審計人員身份證明。（二）審計實施階段審計實施是審計工作的核心環(huán)節(jié)，需通過現(xiàn)場檢查、取證、溝通等方式獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，具體步驟1.召開進點會操作要點：（1）審計組進駐被審計單位后，由審計組長主持召開進點會，參會人員包括被審計單位負責人、財務(wù)及相關(guān)部門人員、審計組全體成員；（2）進點會內(nèi)容包括：說明審計依據(jù)、目的、范圍及工作要求，明確雙方聯(lián)系人，聽取被審計單位關(guān)于經(jīng)營管理情況的匯報；（3）被審計單位負責人需在會議紀要上簽字確認，明確配合審計工作的責任。2.現(xiàn)場檢查與取證操作要點：（1）審計人員根據(jù)審計方案，通過查閱會計憑證、賬簿、報表、合同、會議紀要等書面資料，實地查看資產(chǎn)、業(yè)務(wù)流程運行情況，訪談相關(guān)人員（如管理人員、經(jīng)辦人等）等方式獲取審計證據(jù)；（2）審計證據(jù)需具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性，原始證據(jù)需復印并由被審計單位注明“與原件一致”并蓋章，電子證據(jù)需截圖或?qū)С霾⒆⒚鱽碓?；?）對審計過程中發(fā)覺的問題，需及時記錄，并由被審計單位相關(guān)人員在《審計工作底稿》中簽字確認（如被審計單位有異議，需書面說明理由）。3.編制審計工作底稿操作要點：（1）審計人員每日匯總審計工作情況，及時編制《審計工作底稿》，記錄審計程序、發(fā)覺的問題、證據(jù)索引及初步判斷；（2）《審計工作底稿》應(yīng)內(nèi)容完整、條理清晰、結(jié)論明確，需經(jīng)審計組長復核無誤后簽字；（3）重大問題的審計工作底稿需經(jīng)內(nèi)部審計部門負責人審批，保證問題定性準確、依據(jù)充分。4.溝通初步審計結(jié)果操作要點：（1）現(xiàn)場審計工作結(jié)束后，審計組與被審計單位就審計發(fā)覺的問題進行初步溝通，聽取被審計單位的解釋和說明；（2）溝通時需客觀陳述事實，避免主觀臆斷，對被審計單位提出的合理意見，應(yīng)予以采納并調(diào)整審計結(jié)論；（3）溝通后形成《審計溝通紀要》，由雙方簽字確認，作為后續(xù)撰寫審計報告的依據(jù)。（三）審計報告階段審計報告是審計工作成果的體現(xiàn)，需客觀反映審計情況，提出合理化建議，具體步驟1.撰寫審計報告初稿操作要點：（1）審計組長根據(jù)審計工作底稿及溝通紀要，組織撰寫《審計報告初稿》，報告結(jié)構(gòu)一般包括：摘要、審計概況、審計發(fā)覺（問題及描述）、審計建議、附件等；（2）審計問題描述需清晰、具體，包含問題發(fā)生的時間、地點、金額、責任人及違反的制度依據(jù)；審計建議需針對問題提出，具有可操作性；（3）《審計報告初稿》需經(jīng)審計組內(nèi)部討論修改，保證內(nèi)容準確、邏輯嚴謹。2.征求被審計單位意見操作要點：（1）將《審計報告初稿》正式送達被審計單位，要求其在3-5個工作日內(nèi)書面反饋意見；（2）被審計單位對審計報告有異議的，需提交書面說明及相關(guān)證明材料，審計組應(yīng)認真研究，必要時補充審計程序；（3）被審計單位在規(guī)定期限內(nèi)未反饋意見的，視為無異議。3.出具正式審計報告操作要點：（1）審計組根據(jù)被審計單位反饋意見修改審計報告，形成《審計報告（正式稿）》，經(jīng)內(nèi)部審計部門負責人審批后簽發(fā)；（2）《審計報告》應(yīng)抄送企業(yè)總經(jīng)理、審計委員會及相關(guān)部門，重大問題需同時抄送董事會；（3）審計報告簽發(fā)后，及時向被審計單位送達，并由被審計單位負責人簽收。4.歸檔審計資料操作要點：（1）審計工作結(jié)束后，審計組整理審計過程中形成的所有資料（包括審計計劃、方案、通知書、工作底稿、證據(jù)、報告、溝通紀要等），按項目分類歸檔；（2）審計檔案需建立臺賬，注明項目名稱、歸檔時間、保管人及保管期限（一般不少于10年）；（3）審計檔案的查閱、復制需經(jīng)內(nèi)部審計部門負責人批準，并履行登記手續(xù)。（四）整改跟蹤階段整改是審計工作的最終目的，需保證審計發(fā)覺的問題得到有效解決，具體步驟1.下發(fā)整改通知操作要點：（1）《審計報告》簽發(fā)后10個工作日內(nèi)，向被審計單位下達《審計整改通知書》，明確整改事項、責任單位/責任人、整改時限及要求；（2）整改時限根據(jù)問題性質(zhì)確定：一般問題不超過30天，重大問題不超過90天，特殊情況需申請延期并說明理由。2.跟蹤整改進度操作要點：（1）審計組指定專人負責整改跟蹤，通過定期詢問、查閱整改資料、現(xiàn)場核查等方式，掌握整改進展情況；（2）對未按期整改的問題，及時向被審計單位發(fā)送《整改提醒函》，督促其加快整改；（3）重大問題整改情況需向總經(jīng)理及審計委員會專題匯報。3.驗證整改結(jié)果操作要點：（1）被審計單位完成整改后，提交《審計整改報告》，附相關(guān)證明材料（如整改憑證、制度修訂文件等）；（2）審計組對整改結(jié)果進行復核，檢查問題是否徹底解決、整改措施是否落實到位，形成《整改驗收報告》；（3）整改驗收合格的，予以閉環(huán)管理；不合格的，責令重新整改并跟蹤至達標。4.整改結(jié)果運用操作要點：（1）將審計整改情況納入被審計單位及負責人的績效考核，對整改不力、拖延整改的單位和個人進行問責；（2）對審計發(fā)覺的普遍性問題，組織相關(guān)部門開展專項治理，完善內(nèi)控制度；（3）定期向管理層匯總審計整改情況，分析問題根源，提出管理建議，推動企業(yè)整體管理水平提升。四、審計工作常用模板與表格模板1：年度審計計劃表序號審計項目名稱審計類型審計目標計劃審計時間項目負責人備注12023年度財務(wù)收支審計財務(wù)收支審計評價財務(wù)收支真實性與合規(guī)性2024年1-3月*工重點：費用報銷、收入確認2采購流程專項審計專項審計檢查采購內(nèi)控執(zhí)行情況2024年4-5月*經(jīng)理重點：招投標、供應(yīng)商管理模板2：審計工作底稿被審計單位/項目*公司財務(wù)部審計事項管理費用報銷審核審計人員*師審計日期2024年2月20日審計程序執(zhí)行情況證據(jù)索引1.抽查2023年第四季度管理費用報銷憑證抽取憑證30份，金額合計15萬元憑證編號：FP001-FP0302.檢查報銷審批流程是否符合《費用報銷管理制度》5份憑證缺少部門負責人簽字，占比16.7%FP005、FP012、FP018、FP025、FP028發(fā)覺問題描述2023年10月-12月，*公司財務(wù)部對5筆費用報銷憑證未嚴格執(zhí)行審批流程，缺少部門負責人簽字，違反《費用報銷管理制度》第5條規(guī)定。定性依據(jù)《*公司費用報銷管理制度》（2022年版）第5條：“費用報銷需經(jīng)經(jīng)辦人簽字、部門負責人審核、財務(wù)部復核后，由分管領(lǐng)導審批?！本幹迫?師復核人*工（審計組長）模板3：審計發(fā)覺問題清單問題編號所屬領(lǐng)域問題描述風險等級責任單位/人整改要求整改時限CW-2024-01財務(wù)管理2023年第四季度，5筆費用報銷憑證缺少部門負責人簽字，金額合計2.3萬元中*公司財務(wù)部補充完善審批流程，加強憑證審核2024年3月31日CG-2024-02采購管理公司2023年采購A設(shè)備時，未通過公開招標，直接與供應(yīng)商公司簽訂合同，金額50萬元高*公司采購部重新履行招標程序，規(guī)范采購流程2024年4月30日模板4：審計報告（摘要）報告編號：審字〔2024〕*號致送單位：*公司總經(jīng)理、審計委員會審計項目：*公司2023年度財務(wù)收支審計審計時間：2024年1月10日-2024年2月28日審計概況：本次審計重點檢查了*公司2023年度財務(wù)收支真實性、合規(guī)性及內(nèi)控執(zhí)行情況，未發(fā)覺重大違規(guī)問題，但發(fā)覺費用報銷審批流程不規(guī)范、采購執(zhí)行不到位等2類問題。審計發(fā)覺：費用報銷：5筆憑證缺少部門負責人簽字，金額2.3萬元；采購管理：1筆設(shè)備采購未公開招標，金額50萬元。審計建議：財務(wù)部需加強費用報銷審核，嚴格執(zhí)行審批流程；采購部需規(guī)范采購行為，達到招標金額標準的必須公開招標。簽發(fā)人：*工（內(nèi)部審計部門負責人）簽發(fā)日期：2024年3月15日模板5：整改跟蹤表問題編號整改措施責任單位責任人計劃完成時間實際完成時間驗證結(jié)果驗證人備注CW-2024-01組織財務(wù)人員學習《費用報銷管理制度》，對2023年問題憑證補充審批手續(xù)*公司財務(wù)部*經(jīng)理2024年3月31日2024年3月28日已補充審批手續(xù)，流程規(guī)范*師無CG-2024-02重新組織A設(shè)備采購招標，確定中標供應(yīng)商并簽訂合同*公司采購部*主任2024年4月30日2024年4月25日已完成招標，節(jié)約成本5萬元*師無五、審計工作關(guān)鍵注意事項（一）保持審計獨立性審計人員需獨立開展審計工作，不受其他部門或個人的干涉，與被審計單位存在利害關(guān)系的，應(yīng)主動申明并回避。（二）保證審計證據(jù)質(zhì)量審計證據(jù)需真實、合法、充分，原始證據(jù)需經(jīng)被審計單位確認，電子證據(jù)需注明來源，避免使用單一、間接的證據(jù)。（三）規(guī)范審計溝通方式與被審計單位溝通時，需以事實為依據(jù)，態(tài)度客觀、專業(yè)，避免情緒化表達，對被審計單位的合理意見應(yīng)予以采納。（四）強化問題整改跟蹤整改跟蹤需責任到人、時限明確，對重大問題實行“銷號管理”，保證整