審計(jì)部門內(nèi)控檢查報(bào)告范本集前言內(nèi)部控制是企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營的基石，是防范風(fēng)險(xiǎn)、提升管理效率、保障資產(chǎn)安全的關(guān)鍵保障。審計(jì)部門作為企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立的監(jiān)督力量，其出具的內(nèi)控檢查報(bào)告不僅是對被審計(jì)單位內(nèi)部控制狀況的客觀評價(jià)，更是推動(dòng)企業(yè)持續(xù)改進(jìn)、完善治理結(jié)構(gòu)的重要依據(jù)。本范本集旨在為審計(jì)同仁提供一套相對系統(tǒng)、專業(yè)且具操作性的內(nèi)控檢查報(bào)告撰寫參考，以期提升報(bào)告質(zhì)量與溝通效能。請注意，范本內(nèi)容需結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況、審計(jì)目標(biāo)及具體發(fā)現(xiàn)進(jìn)行靈活調(diào)整與深化，切忌生搬硬套。一、內(nèi)控檢查報(bào)告通用框架與撰寫指南一份規(guī)范的內(nèi)控檢查報(bào)告通常包含以下核心構(gòu)成要素。各要素的撰寫應(yīng)邏輯清晰、依據(jù)充分、表達(dá)精準(zhǔn)。（一）報(bào)告標(biāo)題與基本信息標(biāo)題：應(yīng)簡明扼要，準(zhǔn)確反映檢查的對象、范圍和性質(zhì)。示例：“關(guān)于XX公司XX業(yè)務(wù)板塊20XX年度內(nèi)部控制檢查的報(bào)告”或“關(guān)于XX部門費(fèi)用報(bào)銷環(huán)節(jié)內(nèi)部控制專項(xiàng)檢查報(bào)告”基本信息：通常置于報(bào)告首頁或扉頁，包括：*報(bào)告編號：按內(nèi)部審計(jì)部門文檔管理規(guī)定編制。*被審計(jì)單位/部門：明確接受檢查的主體。*檢查項(xiàng)目名稱：與報(bào)告標(biāo)題呼應(yīng)。*檢查期間：明確檢查所覆蓋的時(shí)間范圍。*檢查日期：實(shí)際執(zhí)行檢查工作的起止日期。*報(bào)告日期：審計(jì)報(bào)告正式簽發(fā)的日期。*審計(jì)組長/主審：負(fù)責(zé)本次檢查的審計(jì)人員。*審計(jì)組成員：參與本次檢查的其他審計(jì)人員。*報(bào)送對象：通常為企業(yè)董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或最高管理層。*抄送對象：根據(jù)需要抄送的相關(guān)部門或人員。（二）引言/執(zhí)行摘要引言部分應(yīng)提綱挈領(lǐng)，簡要說明以下內(nèi)容：*檢查背景與目的：闡述為何開展本次內(nèi)控檢查，期望達(dá)成的目標(biāo)（如評估特定領(lǐng)域內(nèi)控設(shè)計(jì)與執(zhí)行有效性、識別控制缺陷、促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營等）。*檢查依據(jù)：列明檢查所遵循的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、公司內(nèi)部規(guī)章制度、相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等。*檢查范圍：清晰界定本次內(nèi)控檢查所涉及的業(yè)務(wù)流程、部門、人員及信息系統(tǒng)等。*檢查方法：概述所采用的審計(jì)程序，如文件審閱、訪談、穿行測試、抽樣檢查、數(shù)據(jù)分析等。*主要結(jié)論概要：簡要概括對被審計(jì)單位內(nèi)部控制整體狀況的評價(jià)，以及最重要的發(fā)現(xiàn)和建議。此部分應(yīng)簡明扼要，方便高層快速把握報(bào)告核心。*總體評價(jià)：對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的整體有效性給出初步的、概括性的評價(jià)（如“整體有效，但存在若干需改進(jìn)領(lǐng)域”或“部分關(guān)鍵控制存在顯著缺陷，需高度關(guān)注”）。（三）被審計(jì)單位/領(lǐng)域概況（可選）如必要，可簡要介紹被審計(jì)單位的主要職責(zé)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、組織架構(gòu)、關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程等，以便閱讀者更好地理解檢查內(nèi)容和發(fā)現(xiàn)。此部分不宜過長，以服務(wù)于后續(xù)檢查發(fā)現(xiàn)的理解為度。（四）檢查范圍與方法詳述*檢查范圍：在引言基礎(chǔ)上，可進(jìn)一步細(xì)化檢查的具體內(nèi)容、業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)、涉及的信息系統(tǒng)名稱、重要合同或交易類型等。明確指出未納入檢查范圍的事項(xiàng)及其原因。*檢查方法：詳細(xì)描述為獲取審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的具體程序，例如：*審閱了哪些關(guān)鍵文件（如制度、流程、會(huì)議紀(jì)要、憑證、合同等）；*訪談了哪些層級和崗位的人員；*對哪些業(yè)務(wù)流程執(zhí)行了穿行測試或控制測試；*抽樣的方法、樣本量及選取標(biāo)準(zhǔn)；*是否采用了數(shù)據(jù)分析工具及其應(yīng)用范圍。（五）內(nèi)部控制檢查發(fā)現(xiàn)與評價(jià)此部分是報(bào)告的核心，應(yīng)詳細(xì)列示審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷、問題及相關(guān)的審計(jì)評價(jià)。建議采用“問題導(dǎo)向”或“流程導(dǎo)向”的方式組織內(nèi)容。結(jié)構(gòu)建議：1.總體控制環(huán)境評價(jià)（可選）：對被審計(jì)單位的控制環(huán)境（如治理結(jié)構(gòu)、管理層理念與風(fēng)格、員工勝任能力、權(quán)責(zé)分配、人力資源政策等）進(jìn)行總體描述和初步評價(jià)。2.具體控制缺陷描述與評價(jià)：針對每個(gè)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題，應(yīng)清晰、客觀地描述以下要素：*問題編號：對每個(gè)問題進(jìn)行唯一編號，便于后續(xù)整改追蹤。*問題概述：簡明扼要地指出存在的控制缺陷是什么。*問題詳情：詳細(xì)描述問題發(fā)生的具體情況、涉及的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、時(shí)間、地點(diǎn)、相關(guān)人員（可匿名處理）等。引用具體的審計(jì)證據(jù)作為支撐。*對應(yīng)的控制目標(biāo)：該缺陷未能實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部控制目標(biāo)（如完整性、準(zhǔn)確性、授權(quán)審批、資產(chǎn)安全、合規(guī)性等）。*缺陷性質(zhì)與風(fēng)險(xiǎn)評估：評估該控制缺陷的嚴(yán)重程度（如一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷），分析其可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)和潛在影響（如財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營效率低下等）。風(fēng)險(xiǎn)評估應(yīng)盡可能基于事實(shí)和合理推斷。*根本原因分析：深入剖析導(dǎo)致控制缺陷產(chǎn)生的根本原因（如制度缺失或不完善、流程設(shè)計(jì)不合理、執(zhí)行不到位、人員意識不足或能力不夠、系統(tǒng)支持不足等）。*現(xiàn)有控制措施（如有）：描述被審計(jì)單位針對該領(lǐng)域已有的、但未能有效發(fā)揮作用的控制措施，或部分有效的控制措施。撰寫要點(diǎn)：*客觀中立：基于事實(shí)和證據(jù)，避免主觀臆斷和情緒化表達(dá)。*清晰準(zhǔn)確：語言簡練、專業(yè)，避免模糊不清或歧義的表述。*問題導(dǎo)向：聚焦于控制缺陷和風(fēng)險(xiǎn)，而非指責(zé)個(gè)人。*重要性原則：優(yōu)先列示對企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有重大影響的問題。（六）整改建議與要求針對每個(gè)內(nèi)部控制缺陷，審計(jì)部門應(yīng)提出具有建設(shè)性、可操作性的整改建議。整改建議應(yīng)包含：*對應(yīng)問題編號：與“檢查發(fā)現(xiàn)”部分的問題編號一一對應(yīng)。*整改措施建議：具體、明確地提出如何改進(jìn)或完善內(nèi)部控制的建議。建議應(yīng)具有針對性，能夠有效解決已識別的問題和風(fēng)險(xiǎn)。*責(zé)任部門/責(zé)任人：建議由哪個(gè)部門或崗位負(fù)責(zé)落實(shí)整改措施。*建議完成時(shí)限：提出合理的整改完成期限。撰寫要點(diǎn)：*建設(shè)性：建議應(yīng)有助于被審計(jì)單位改進(jìn)工作，而非僅僅指出問題。*可操作性：建議應(yīng)具體、可行，避免空泛的口號。*針對性：直接針對問題的根本原因提出解決方案。*全面性：不僅要關(guān)注“亡羊補(bǔ)牢”，更要著眼于“未雨綢繆”，從制度、流程、執(zhí)行、監(jiān)督等多層面提出改進(jìn)建議。（七）總體評價(jià)與結(jié)論在詳細(xì)列示具體問題之后，應(yīng)基于所有檢查發(fā)現(xiàn)，對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的整體有效性進(jìn)行總結(jié)性評價(jià)。*重申對控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制五要素的整體看法。*總結(jié)內(nèi)部控制的主要優(yōu)勢和亮點(diǎn)（正面評價(jià)也應(yīng)提及，以體現(xiàn)客觀公正）。*概括內(nèi)部控制存在的主要薄弱環(huán)節(jié)和面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。*對內(nèi)部控制的整體有效性給出最終的審計(jì)結(jié)論（如“基本有效，但需在XX方面重點(diǎn)改進(jìn)”、“部分領(lǐng)域存在嚴(yán)重控制缺陷，整體有效性不足”等）。（八）整改要求與后續(xù)跟蹤明確提出對被審計(jì)單位的整改要求：*整改報(bào)告提交時(shí)限：要求被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)（如收到報(bào)告后XX個(gè)工作日內(nèi)）提交書面整改計(jì)劃，包括具體整改措施、責(zé)任人、完成時(shí)限。*整改措施落實(shí)：要求被審計(jì)單位按照整改計(jì)劃積極落實(shí)整改工作。*后續(xù)審計(jì)安排：說明審計(jì)部門將在適當(dāng)時(shí)間對整改情況進(jìn)行跟蹤檢查和驗(yàn)證，以確保問題得到有效解決。（九）附件（可選）根據(jù)需要，可將支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)的相關(guān)證據(jù)材料、詳細(xì)的數(shù)據(jù)分析表、訪談?dòng)涗浾⒘鞒虉D等作為附件。附件應(yīng)編號并在報(bào)告正文中適當(dāng)引用。（十）簽章頁審計(jì)報(bào)告應(yīng)由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核并簽字，并加蓋審計(jì)部門公章（如企業(yè)規(guī)定）。二、差異化報(bào)告范本片段示例（一）專項(xiàng)內(nèi)控檢查報(bào)告（如：采購付款循環(huán)）（在“檢查發(fā)現(xiàn)與評價(jià)”部分可針對特定流程細(xì)化）問題編號：GC-001問題概述：采購申請審批流程執(zhí)行不到位，存在越權(quán)審批現(xiàn)象。問題詳情：審計(jì)發(fā)現(xiàn)，在檢查期間內(nèi)的X筆采購業(yè)務(wù)中，有Y筆（金額合計(jì)XX）的采購申請未經(jīng)相應(yīng)層級領(lǐng)導(dǎo)審批，而由部門經(jīng)理直接批準(zhǔn)執(zhí)行。例如，XX日期的XX采購訂單（編號XXX），采購金額為XX，超出了部門經(jīng)理的審批權(quán)限（規(guī)定上限為XX），但未見更高層級領(lǐng)導(dǎo)的審批記錄。對應(yīng)的控制目標(biāo)：確保采購業(yè)務(wù)經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批，防止不當(dāng)采購和資金風(fēng)險(xiǎn)。缺陷性質(zhì)與風(fēng)險(xiǎn)評估：重要缺陷。該缺陷可能導(dǎo)致采購決策失誤、資金損失、甚至可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，影響采購成本控制。根本原因分析：部分管理人員對采購審批權(quán)限理解不清；ERP系統(tǒng)中審批流程設(shè)置未能完全固化，存在人為繞過審批節(jié)點(diǎn)的可能性；對審批權(quán)限執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查不足。（二）針對特定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的內(nèi)控檢查報(bào)告（如：數(shù)據(jù)安全與隱私保護(hù)）（在“檢查范圍與方法”部分可突出對系統(tǒng)和技術(shù)控制的檢查）檢查方法詳述：*審閱了公司《數(shù)據(jù)安全管理辦法》、《個(gè)人信息保護(hù)規(guī)范》等相關(guān)制度文件。*訪談了信息技術(shù)部門負(fù)責(zé)人、數(shù)據(jù)管理員及相關(guān)業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)處理人員。*對核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限設(shè)置進(jìn)行了抽樣檢查，共檢查用戶賬戶XX個(gè)，其中發(fā)現(xiàn)X個(gè)賬戶權(quán)限設(shè)置與其崗位職責(zé)不匹配。*對數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)流程進(jìn)行了穿行測試，驗(yàn)證了備份策略的執(zhí)行情況和恢復(fù)演練的有效性。*檢查了敏感數(shù)據(jù)傳輸和存儲(chǔ)過程中的加密措施落實(shí)情況。（三）整改跟蹤檢查報(bào)告（此類報(bào)告?zhèn)戎赜趯η捌诎l(fā)現(xiàn)問題整改情況的復(fù)核）報(bào)告標(biāo)題：關(guān)于XX公司XX問題整改情況跟蹤檢查報(bào)告引言：為落實(shí)《關(guān)于XX公司XX業(yè)務(wù)板塊內(nèi)部控制檢查的報(bào)告》（報(bào)告編號：XXX）中的整改要求，審計(jì)部于XX年XX月XX日至XX月XX日對XX公司（被審計(jì)單位）的整改進(jìn)展情況進(jìn)行了跟蹤檢查。本次跟蹤檢查的范圍包括原報(bào)告中列示的XX項(xiàng)問題（問題編號XXX至XXX）的整改落實(shí)情況。整改情況總體評價(jià)：XX公司對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題較為重視，已針對X項(xiàng)問題制定了整改計(jì)劃并部分落實(shí)，其中X項(xiàng)問題已完成整改并取得預(yù)期效果；X項(xiàng)問題正在按計(jì)劃推進(jìn)中，預(yù)計(jì)XX月XX日前完成；X項(xiàng)問題整改未達(dá)預(yù)期，具體情況如下：（后續(xù)詳細(xì)列示各問題的整改情況、未完成原因分析、審計(jì)評價(jià)及進(jìn)一步整改要求）三、使用說明與注意事項(xiàng)1.靈活適配：本范本集提供的是通用框架和參考示例，實(shí)際撰寫時(shí)務(wù)必結(jié)合企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)、規(guī)模、業(yè)務(wù)模式、組織架構(gòu)及具體審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)和范圍進(jìn)行調(diào)整和細(xì)化。2.客觀公正：報(bào)告內(nèi)容必須基于充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，如實(shí)反映情況，不偏不倚。3.清晰易懂：語言應(yīng)精煉、準(zhǔn)確、專業(yè)，