2024年稅務師考試重點難點突破資料前言：知己知彼，百戰(zhàn)不殆稅務師職業(yè)資格考試作為財稅領域的重要準入門檻，其含金量與日俱增。2024年的備考大幕已然拉開，面對繁雜的知識點、不斷更新的稅收政策以及頗具挑戰(zhàn)性的考試形式，如何精準把握重點、有效攻克難點，是每位考生順利通關的關鍵。本資料旨在結合歷年考情與最新政策動態(tài)，為各位考生梳理各科目核心要點，剖析常見難點，并提供實用的突破策略，助力大家高效備考，一舉成功。一、各科目重點難點突破（一）《稅法（一）》：夯實基礎，把握流轉稅精髓《稅法（一）》是稅務師考試的入門科目，主要圍繞增值稅、消費稅等流轉稅展開。其特點是知識點相對基礎，但系統(tǒng)性強，細節(jié)繁多。1.重點聚焦：*增值稅：作為我國第一大稅種，其征稅范圍、稅率與征收率的適用、一般計稅方法與簡易計稅方法的計算、進項稅額的抵扣與轉出、出口退稅政策及計算等，歷來是考試的重中之重，分值占比極高?？忌鷦毡赝笍乩斫狻颁N項減進項”的核心邏輯，并熟練掌握各類特殊業(yè)務的稅務處理。*消費稅：征稅范圍（15個稅目）、計稅依據（從價、從量、復合計稅）、應納稅額計算（尤其是自產自用、委托加工、進口環(huán)節(jié)）以及已納消費稅的扣除規(guī)則，需要精準掌握。*土地增值稅：征稅范圍的判定、應稅收入與扣除項目的確定（特別是房地產開發(fā)企業(yè)的扣除項目）、稅率的運用及應納稅額的計算，是該稅種的核心。*資源稅、環(huán)境保護稅等小稅種：雖分值占比不及前三者，但也是得分的重要組成部分，需掌握其基本規(guī)定和計算方法。2.難點剖析與突破策略：*難點：增值稅的視同銷售行為界定、特殊銷售方式下銷售額的確定、進項稅額抵扣的特殊規(guī)定（如農產品、不動產分期抵扣等）、出口退稅的“免抵退”計算；消費稅的復合計稅（如卷煙、白酒）、委托加工應稅消費品的稅務處理；土地增值稅清算時扣除項目的準確歸集。*突破策略：*構建知識體系：以增值稅為主線，將相關知識點串聯(lián)起來，理解各稅制要素之間的內在聯(lián)系。*強化計算演練：流轉稅的計算貫穿始終，通過大量典型例題和真題練習，熟練掌握計算公式和應用場景，避免“一看就懂，一做就錯”。*關注政策細節(jié)：對于稅收優(yōu)惠、特殊規(guī)定等，要在理解的基礎上記憶，切忌死記硬背?？山Y合實際案例輔助理解。（二）《稅法（二）》：深入理解，掌握所得稅及財產行為稅《稅法（二）》與《稅法（一）》共同構成了稅法的核心內容，側重于企業(yè)所得稅、個人所得稅等直接稅以及印花稅、房產稅等財產行為稅。其內容更注重對政策的理解和應用，綜合性較強。1.重點聚焦：*企業(yè)所得稅：應納稅所得額的計算（收入總額、不征稅收入、免稅收入、各項扣除、資產損失、虧損彌補）、資產的稅務處理、稅收優(yōu)惠政策（加計扣除、加速折舊、稅額抵免等）、應納稅額的計算，以及特別納稅調整，是本科目的絕對重點和難點。*個人所得稅：納稅人身份判定、各項應稅所得的范圍與計算（綜合所得、經營所得、分類所得）、稅率的適用、稅收優(yōu)惠及征收管理，尤其是綜合所得的匯算清繳和專項附加扣除。*印花稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、契稅：這些稅種雖單稅種分值不高，但合計占比不小，且與企業(yè)日常經營活動密切相關，其征稅范圍、計稅依據、稅率和稅收優(yōu)惠是掌握的重點。2.難點剖析與突破策略：*難點：企業(yè)所得稅中各項費用扣除的標準與限制（如業(yè)務招待費、廣告費、三項經費等）、資產損失稅前扣除的條件、稅收優(yōu)惠的具體適用；個人所得稅中各項所得的辨析與應納稅額計算的準確運用；不同稅種間政策的交叉與協(xié)調。*突破策略：*理解稅法原理：特別是企業(yè)所得稅，要理解稅法與會計的差異，掌握納稅調整的思路和方法。*對比歸納記憶：將性質相似的稅種（如房產稅與城鎮(zhèn)土地使用稅）、不同所得項目的計稅方法進行對比，找出異同點，幫助記憶。*關注案例分析：《稅法（二）》的考核越來越注重實務應用，多研究案例題，提高綜合分析和解決問題的能力。（三）《涉稅服務實務》：融會貫通，提升實務操作能力《涉稅服務實務》是稅務師考試中綜合性最強、難度最大的科目之一。它要求考生在掌握稅法一、稅法二的基礎上，具備實際涉稅服務的操作技能和綜合分析能力，與實際工作聯(lián)系緊密。1.重點聚焦：*涉稅專業(yè)服務程序與方法：包括納稅申報代理、納稅審核、涉稅鑒證、稅務咨詢等基本流程和方法。*各稅種的納稅申報代理與納稅審核：特別是增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅的申報表格填寫、數(shù)據來源審核、常見問題的識別與處理。*稅務行政復議代理：掌握稅務行政復議的受案范圍、管轄、程序及申請人、被申請人的權利義務。*涉稅會計核算：重點掌握企業(yè)涉稅經濟業(yè)務的會計處理，尤其是增值稅、企業(yè)所得稅的會計核算。*稅收優(yōu)惠政策的應用與咨詢。2.難點剖析與突破策略：*難點：將稅法知識與會計處理、稅務實操相結合；納稅審核的邏輯性和專業(yè)性；綜合案例分析題的解答（往往涉及多個稅種、多個知識點的交叉）；稅務師執(zhí)業(yè)風險的識別與防范。*突破策略：*稅法基礎是根基：務必先扎實掌握《稅法（一）》和《稅法（二）》的內容，否則《涉稅服務實務》將無從談起。*強化實務操作模擬：熟悉納稅申報表的結構和填寫要求，多做模擬申報和審核練習。*注重綜合案例研習：分析真題中的綜合題，學習解題思路和方法，培養(yǎng)跨章節(jié)、跨稅種整合知識的能力。*關注最新政策的實務影響：稅收政策和稅務管理要求不斷更新，要及時掌握并理解其對實務操作的影響。（四）《財務與會計》：雙管齊下，兼顧財管與會計《財務與會計》包含財務管理和會計兩大部分，內容量大，對考生的綜合能力要求較高。財務管理部分側重于理論和方法，會計部分則側重實務應用。1.重點聚焦：*會計部分（占比約70%）：*資產：存貨、固定資產、無形資產、投資性房地產、金融資產、長期股權投資等的確認、計量和核算。*負債與所有者權益：流動負債、非流動負債、所有者權益的核算。*收入、費用和利潤：收入的確認與計量、利潤的構成與核算。*財務報告：資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的編制與分析。*所得稅會計：計稅基礎、暫時性差異、遞延所得稅資產和負債的確認與計量。*財務管理部分（占比約30%）：*財務管理基礎：資金時間價值、風險與收益。*財務預測與預算。*籌資與投資管理：資本成本計算、資本結構決策、項目投資決策。*營運資金管理：現(xiàn)金、應收賬款、存貨管理。*財務分析與評價：基本財務比率的計算與分析。2.難點剖析與突破策略：*難點：長期股權投資的核算（成本法與權益法轉換）、金融資產的分類與計量、所得稅會計（遞延所得稅的計算）、合并財務報表的編制；財務管理中的項目投資決策（凈現(xiàn)值、內含報酬率等指標的應用）、復雜的財務分析。*突破策略：*構建清晰知識框架：無論是會計還是財管，都要梳理各章節(jié)的邏輯關系，形成知識體系。*理解概念，掌握原理：特別是會計中的準則規(guī)定和財管中的模型公式，要知其然更知其所以然。*大量習題演練：通過做題檢驗理解程度，鞏固知識點，提高解題速度和準確性。會計部分要注重分錄的練習，財管部分要注重公式的運用。*把握重點章節(jié)：將主要精力放在分值高、難度大的重點章節(jié)上，如長期股權投資、所得稅、合并報表、項目投資等。（五）《涉稅服務相關法律》：廣涉獵，深理解，提升法律素養(yǎng)《涉稅服務相關法律》內容涵蓋行政法、民商法、刑法以及程序法等多個法律部門，知識點瑣碎，記憶量大，對理解和記憶都有較高要求。1.重點聚焦：*行政法與行政訴訟法：行政許可、行政處罰、行政強制、行政復議、行政訴訟的基本制度和程序。*民商法：民法總則（民事主體、民事行為、代理、訴訟時效）、物權法、債法（合同、侵權）、公司法、破產法等。這部分是考試的重點和難點。*刑事法律制度：刑法中與涉稅犯罪相關的罪名、刑罰，以及刑事訴訟的基本程序。*其他相關法律：如社會保險法等。2.難點剖析與突破策略：*難點：法律概念抽象，易混淆；法條繁多，記憶困難；民商法部分內容博大精深，理解和應用難度大；不同法律部門之間的知識點容易混淆。*突破策略：*體系化學習：按照法律部門（行政法、民法、商法、刑法等）分別構建知識體系，理解各部門法的基本原則和邏輯結構。*理解而非死記：法律條文背后是法理，理解法律精神和原則，才能更好地記憶和運用法條。*對比記憶，歸納總結：對于易混淆的概念、制度（如行政處罰與行政強制、不同合同類型的效力等），要進行對比分析，找出差異。*案例研習：結合案例理解法律規(guī)定的具體應用，這是應對考試中案例分析題的有效方法。關注真題中的案例，并嘗試用所學知識進行分析。二、通用備考策略與建議1.制定科學備考計劃：根據自身基礎、可投入時間和各科難度，合理分配學習時間，制定詳細的階段性學習目標和復習計劃，并嚴格執(zhí)行。2.回歸教材，夯實基礎：教材是考試的根本，務必以官方教材為核心，輔以高質量的輔導資料，系統(tǒng)學習知識點。3.善用真題，把握規(guī)律：歷年真題是最好的復習資料，通過反復做真題，可以熟悉考試題型、命題思路和高頻考點，提高應試能力。4.注重理解，強化記憶：稅務師考試內容多，死記硬背效果差。要在理解的基礎上記憶，通過歸納、對比、聯(lián)想等方法提高記憶效率。5.勤于總結，查漏補缺：定期對所學知識進行梳理總結，形成自己的筆記和知識框架。同時，通過做題和模擬測試，及時發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地進行補強。6.關注政策更新：稅收政策和相關法律法規(guī)處于不斷更新中，要密切關注最新政策動態(tài)，特別是重要稅種的改革和新出臺的法規(guī)。