2025年注冊稅務師考試押題卷：稅務籌劃與申報實務專項訓練考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.稅務籌劃的核心在于（）。A.減少稅負B.避免稅收違法C.合理利用稅收政策D.增加企業(yè)利潤2.下列項目中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)貨物用于對外捐贈C.將購進貨物用于個人消費D.將自產(chǎn)貨物分配給股東3.企業(yè)所得稅的納稅人是指（）。A.在中國境內設立的企業(yè)B.在中國境內設立的個人獨資企業(yè)C.在中國境內設立的外商投資企業(yè)D.以上所有4.下列項目中，不屬于企業(yè)所得稅收入總額的是（）。A.銷售貨物收入B.提供勞務收入C.轉讓財產(chǎn)收入D.政府補助收入5.個人所得稅的應納稅所得額是指（）。A.個人取得的各項收入B.個人取得的各項收入減除基本減除費用后的余額C.個人取得的各項收入減除專項扣除后的余額D.個人取得的各項收入減除專項附加扣除后的余額6.根據(jù)我國《稅收征收管理法》，稅務機關有權（）。A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證和有關資料B.調查納稅人的財務狀況C.限制納稅人的資金流動D.以上所有7.企業(yè)合并，合并方取得被合并方股權的，應當（）。A.依照規(guī)定進行清算B.依照規(guī)定進行納稅調整C.不需要進行任何稅務處理D.由稅務機關根據(jù)具體情況決定8.下列項目中，不屬于企業(yè)所得稅的扣除項目的是（）。A.工資薪金支出B.職工福利費支出C.職工教育經(jīng)費支出D.企業(yè)家的個人消費支出9.增值稅一般納稅人購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進項稅額的情況是（）。A.購進貨物用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品B.購進貨物用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品C.購進貨物用于集體福利D.購進貨物用于對外捐贈10.某個體工商戶2024年度取得經(jīng)營收入100萬元，發(fā)生成本費用60萬元，則其應納個人所得稅的應納稅所得額為（）萬元。A.40B.34C.30D.2411.下列項目中，不屬于個人所得稅專項附加扣除的是（）。A.子女教育支出B.繼續(xù)教育支出C.大病醫(yī)療支出D.股票轉讓所得12.納稅人因不可抗力不能按期繳納稅款的，經(jīng)稅務機關依法批準，可以（）。A.延期繳納稅款B.減免繳納稅款C.免除繳納稅款D.由稅務機關根據(jù)具體情況決定13.企業(yè)發(fā)生虧損，可以用以后年度的盈余彌補，但用以后年度盈余彌補虧損的期限最長不得超過（）年。A.3B.5C.10D.1514.下列項目中，不屬于增值稅小規(guī)模納稅人免稅項目的是（）。A.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)B.銷售自己使用過的免稅貨物C.銷售農(nóng)產(chǎn)品D.銷售應稅服務15.某公司2024年度取得應納稅所得額200萬元，適用的所得稅稅率為25%，則該公司應納企業(yè)所得稅為（）萬元。A.50B.40C.30D.2016.個人出售自有住房，符合規(guī)定的，可以（）。A.免征個人所得稅B.減半征收個人所得稅C.按規(guī)定稅率征收個人所得稅D.由稅務機關根據(jù)具體情況決定17.稅務行政復議的申請人應當自知道或者應當知道稅務機關的具體行政行為之日起（）日內提出。A.60B.90C.120D.18018.下列項目中，不屬于企業(yè)所得稅前扣除的利息支出的是（）。A.生產(chǎn)經(jīng)營期間向金融機構借款的利息支出B.生產(chǎn)經(jīng)營期間向關聯(lián)方借款的利息支出C.資本化的利息支出D.非生產(chǎn)經(jīng)營期間的利息支出19.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于廣告宣傳，應當（）。A.不作稅務處理B.視同銷售計算繳納增值稅C.視同銷售計算繳納企業(yè)所得稅D.由稅務機關根據(jù)具體情況決定20.下列關于稅收滯納金的表述，正確的是（）。A.滯納金是稅務機關對納稅人違法行為的經(jīng)濟處罰B.滯納金的計算標準為日萬分之五C.滯納金可以免除D.滯納金不是稅金二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅務籌劃的基本原則包括（）。A.合法性原則B.籌劃性原則C.效益性原則D.風險性原則2.下列項目中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.提供應稅服務D.轉讓無形資產(chǎn)3.企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括（）。A.工資薪金支出B.職工福利費支出C.職工教育經(jīng)費支出D.業(yè)務招待費支出4.個人所得稅的應稅所得項目包括（）。A.工資薪金所得B.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得C.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得D.財產(chǎn)租賃所得5.稅務機關的權力包括（）。A.稅收征收權B.賬簿憑證管理權C.檢查權D.罰款權6.企業(yè)重組稅務處理的一般性規(guī)定包括（）。A.企業(yè)重組符合法定條件，可以選擇按被重組企業(yè)原有基礎不變，不受重組影響B(tài).企業(yè)重組不符合法定條件，不得選擇按一般性規(guī)定進行稅務處理C.企業(yè)重組涉及跨境業(yè)務，適用相關跨境重組稅務規(guī)定D.企業(yè)重組涉及特殊行業(yè)，適用相關特殊行業(yè)稅務規(guī)定7.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%8.個人所得稅的專項附加扣除項目包括（）。A.子女教育支出B.繼續(xù)教育支出C.慈善捐贈支出D.住房貸款利息支出9.稅務行政復議的受理機關是（）。A.做出具體行政行為的稅務機關B.做出具體行政行為稅務機關的上一級稅務機關C.人民法院D.稅務機關的法制部門10.企業(yè)稅務風險管理包括（）。A.稅務風險識別B.稅務風險評估C.稅務風險應對D.稅務風險監(jiān)控三、案例分析題（每題10分，共30分）1.甲公司是一家增值稅一般納稅人，2024年10月銷售一批貨物，取得含稅銷售額117萬元，該批貨物成本為80萬元。當月購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，該批原材料尚未入庫。甲公司10月份應繳納的增值稅為多少萬元？2.乙公司是一家居民企業(yè)，2024年度取得營業(yè)收入500萬元，發(fā)生成本費用300萬元，取得營業(yè)外收入100萬元，發(fā)生營業(yè)外支出50萬元。乙公司2024年度應繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？（假設乙公司適用的所得稅稅率為25%）3.張某是一個體工商戶，2024年度取得經(jīng)營收入120萬元，發(fā)生成本費用70萬元。張某2024年度應納的個人所得稅為多少萬元？（假設張某的應納稅所得額不超過100萬元）四、計算題（每題10分，共20分）1.某公司2024年12月工資薪金支出總額為500萬元，其中基本工資300萬元，獎金100萬元，津貼補貼50萬元，福利費支出20萬元。假設該公司適用的個人所得稅稅率為3%，則該公司12月份應代扣代繳的個人所得稅為多少萬元？2.某企業(yè)2024年度取得應納稅所得額200萬元，其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出20萬元。假設該公司適用的所得稅稅率為25%，則該公司2024年度應納的企業(yè)所得稅為多少萬元？五、綜合題（20分）某公司主要從事軟件開發(fā)和銷售業(yè)務，2024年度取得軟件銷售收入1000萬元，發(fā)生成本費用600萬元。該公司2024年度發(fā)生以下業(yè)務：（1）將價值100萬元的軟件用于對外捐贈。（2）向關聯(lián)公司無償提供軟件使用權，取得收入50萬元。（3）支付廣告費80萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額10.8萬元。（4）支付業(yè)務招待費60萬元。（5）支付職工工資500萬元，取得個人所得稅專項附加扣除憑證。假設該公司適用的增值稅稅率為6%，企業(yè)所得稅稅率為25%，則該公司2024年度應繳納的增值稅和企業(yè)所得稅為多少萬元？試卷答案一、單項選擇題1.C解析：稅務籌劃的核心在于合理利用稅收政策，在法律允許的范圍內進行稅負優(yōu)化。2.A解析：將自產(chǎn)貨物用于集體福利屬于增值稅視同銷售行為，需要計算繳納增值稅。3.D解析：企業(yè)所得稅的納稅人包括在中國境內設立的企業(yè)、個人獨資企業(yè)、外商投資企業(yè)等。4.D解析：政府補助收入屬于企業(yè)所得稅的不征稅收入，不計入收入總額。5.B解析：個人所得稅的應納稅所得額是指個人取得的各項收入減除基本減除費用后的余額。6.A解析：根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務機關有權檢查納稅人的賬簿、記賬憑證和有關資料。7.B解析：企業(yè)合并，合并方取得被合并方股權的，應當依照規(guī)定進行納稅調整。8.D解析：企業(yè)家的個人消費支出不屬于企業(yè)所得稅的扣除項目。9.C解析：購進貨物用于集體福利，不得抵扣進項稅額。10.C解析：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應納稅所得額=100-60-（100*0.5%）=30萬元。11.D解析：股票轉讓所得屬于個人所得稅的免稅項目。12.A解析：納稅人因不可抗力不能按期繳納稅款的，經(jīng)稅務機關依法批準，可以延期繳納稅款。13.B解析：企業(yè)發(fā)生虧損，可以用以后年度的盈余彌補，但用以后年度盈余彌補虧損的期限最長不得超過5年。14.D解析：小規(guī)模納稅人銷售應稅服務需要按規(guī)定稅率征收增值稅。15.A解析：應納企業(yè)所得稅=200*25%=50萬元。16.A解析：個人出售自有住房，符合規(guī)定的，可以免征個人所得稅。17.A解析：稅務行政復議的申請人應當自知道或者應當知道稅務機關的具體行政行為之日起60日內提出。18.C解析：資本化的利息支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。19.B解析：企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于廣告宣傳，應當視同銷售計算繳納增值稅。20.B解析：滯納金的計算標準為日萬分之五。二、多項選擇題1.ABC解析：稅務籌劃的基本原則包括合法性原則、籌劃性原則、效益性原則。2.ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、提供應稅服務、轉讓無形資產(chǎn)。3.ABCD解析：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括工資薪金支出、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出、業(yè)務招待費支出。4.ABCD解析：個人所得稅的應稅所得項目包括工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得、財產(chǎn)租賃所得。5.ABCD解析：稅務機關的權力包括稅收征收權、賬簿憑證管理權、檢查權、罰款權。6.ABC解析：企業(yè)重組符合法定條件，可以選擇按被重組企業(yè)原有基礎不變，不受重組影響；不符合法定條件，不得選擇按一般性規(guī)定進行稅務處理；涉及跨境業(yè)務或特殊行業(yè)，適用相關特殊規(guī)定。7.AB解析：增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%或5%。8.ABD解析：個人所得稅的專項附加扣除項目包括子女教育支出、繼續(xù)教育支出、住房貸款利息支出。9.B解析：稅務行政復議的受理機關是做出具體行政行為稅務機關的上一級稅務機關。10.ABCD解析：企業(yè)稅務風險管理包括稅務風險識別、評估、應對和監(jiān)控。三、案例分析題1.甲公司10月份應繳納的增值稅=[117/(1+6%)]*6%-6.5=2.1萬元。解析：首先計算不含稅銷售額，然后計算銷項稅額，再減去進項稅額，即可得出應納增值稅額。2.乙公司2024年度應繳納的企業(yè)所得稅=(500+100-300-50)*25%=87.5萬元。解析：首先計算應納稅所得額，然后乘以適用的所得稅稅率，即可得出應納企業(yè)所得稅額。3.張某2024年度應納的個人所得稅=(120-70-6)*20%=11.6萬元。解析：首先計算應納稅所得額，然后根據(jù)適用稅率計算應納個人所得稅額。個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進稅率，此處簡化為20%。四、計算題1.該公司12月份應代扣代繳的個人所得稅=(500-500*0.5%-20)*3%=13.5萬元。解析：首先計算應納稅所得額，然后根據(jù)適用稅率計算應代扣代繳的個人所得稅額。2.該公司2024年度應納的企業(yè)所得稅=(200-20)*25%=50萬元。解析：首先計算應納稅所得額，然