企業(yè)往來賬款風(fēng)險(xiǎn)控制細(xì)則企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中，往來賬款的健康流轉(zhuǎn)是維持良好現(xiàn)金流、保障持續(xù)經(jīng)營的關(guān)鍵。為規(guī)范往來賬款管理，有效識別、評估、控制和化解相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，減少壞賬損失，提高資金使用效率，特制定本細(xì)則。本細(xì)則旨在為企業(yè)提供一套系統(tǒng)、可操作的往來賬款風(fēng)險(xiǎn)控制指引，適用于企業(yè)與客戶、供應(yīng)商及其他關(guān)聯(lián)方之間的各類款項(xiàng)往來。一、總則1.1目的與依據(jù)本細(xì)則的制定，旨在通過建立健全往來賬款的全流程管理機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，明確各部門職責(zé)，規(guī)范操作流程，確保企業(yè)資產(chǎn)安全，提升整體運(yùn)營效益。制定依據(jù)包括國家相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及公司內(nèi)部管理制度。1.2適用范圍本細(xì)則適用于公司所有涉及外部單位及個(gè)人的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等往來款項(xiàng)的發(fā)生、確認(rèn)、結(jié)算、催收、清理等管理活動(dòng)。公司各部門及全體員工在處理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，均須遵守本細(xì)則規(guī)定。1.3基本原則往來賬款管理應(yīng)遵循以下原則：*審慎性原則：對客戶信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分評估，對款項(xiàng)回收可能性保持審慎判斷。*權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，及時(shí)、準(zhǔn)確確認(rèn)往來賬款。*及時(shí)性原則：款項(xiàng)的結(jié)算、對賬、催收等工作應(yīng)及時(shí)進(jìn)行，避免拖延。*責(zé)任制原則：明確各部門及相關(guān)人員在往來賬款管理中的具體職責(zé)，確保責(zé)任落實(shí)到人。*效益性原則：在風(fēng)險(xiǎn)可控前提下，追求資金效益最大化，平衡風(fēng)險(xiǎn)與收益。二、客戶準(zhǔn)入與信用管理2.1客戶信息收集與評估業(yè)務(wù)部門在與新客戶建立合作關(guān)系前，應(yīng)全面收集客戶基本信息，包括但不限于客戶主體資格、經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況、市場聲譽(yù)、過往合作記錄（如有）等。信息收集應(yīng)盡可能通過官方渠道或可靠第三方獲取，確保信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。2.2客戶信用評級企業(yè)應(yīng)建立客戶信用評級體系，由專門部門（如風(fēng)控部或財(cái)務(wù)部）會同業(yè)務(wù)部門根據(jù)收集的客戶信息，對客戶進(jìn)行信用評級。評級指標(biāo)可包括客戶償債能力、盈利能力、營運(yùn)能力、行業(yè)前景、信用記錄等。根據(jù)信用評級結(jié)果，將客戶劃分為不同的信用等級。2.3信用政策制定與執(zhí)行針對不同信用等級的客戶，制定差異化的信用政策，明確信用額度、信用期限、結(jié)算方式等。信用政策的制定需經(jīng)適當(dāng)授權(quán)審批。業(yè)務(wù)部門在開展業(yè)務(wù)時(shí)，必須嚴(yán)格執(zhí)行公司信用政策，不得擅自突破。對于特殊情況確需調(diào)整信用政策的，應(yīng)履行更為嚴(yán)格的審批程序。2.4客戶信用動(dòng)態(tài)管理建立客戶信用動(dòng)態(tài)跟蹤機(jī)制，定期（如每季度或每半年）對客戶信用狀況進(jìn)行重新評估。如發(fā)現(xiàn)客戶信用狀況惡化，應(yīng)及時(shí)調(diào)整其信用等級和信用政策，采取限制發(fā)貨、要求預(yù)付款等風(fēng)險(xiǎn)控制措施。三、合同管理與審批3.1合同規(guī)范所有業(yè)務(wù)往來應(yīng)盡可能簽訂書面合同。合同內(nèi)容應(yīng)規(guī)范、完整，明確雙方權(quán)利義務(wù)，特別是關(guān)于商品/服務(wù)描述、數(shù)量、價(jià)格、付款方式、付款期限、違約責(zé)任、爭議解決方式等核心條款必須清晰、具體、無歧義。3.2合同審批流程合同簽訂前必須履行嚴(yán)格的審批流程。審批環(huán)節(jié)應(yīng)至少包括業(yè)務(wù)部門、法務(wù)部門（或法律顧問）、財(cái)務(wù)部門的審核。審核重點(diǎn)包括合同條款的合規(guī)性、完整性、經(jīng)濟(jì)性以及潛在風(fēng)險(xiǎn)。未經(jīng)審批的合同不得簽訂。3.3合同履行跟蹤業(yè)務(wù)部門是合同履行的第一責(zé)任人，應(yīng)密切跟蹤合同執(zhí)行情況，確保按照合同約定提供商品或服務(wù)，并及時(shí)向客戶收取款項(xiàng)。對于客戶未按合同約定履行義務(wù)的情況，應(yīng)及時(shí)上報(bào)并采取相應(yīng)措施。四、結(jié)算與發(fā)票管理4.1結(jié)算依據(jù)款項(xiàng)結(jié)算必須以合法有效的合同、發(fā)貨單、驗(yàn)收單、服務(wù)確認(rèn)單等為依據(jù)。確保結(jié)算金額、結(jié)算方式與合同約定一致。4.2發(fā)票開具與傳遞財(cái)務(wù)部門應(yīng)在確認(rèn)商品已發(fā)出、服務(wù)已提供且符合收入確認(rèn)條件時(shí)，及時(shí)、準(zhǔn)確地開具發(fā)票，并按照合同約定或客戶要求的方式及時(shí)傳遞給客戶。同時(shí)，建立發(fā)票臺賬，跟蹤發(fā)票的送達(dá)及簽收情況。4.3收款與付款控制*收款管理：財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)登記收款信息，確保款項(xiàng)準(zhǔn)確無誤入賬，并通知相關(guān)業(yè)務(wù)部門。對于大額或異?？铐?xiàng)，應(yīng)與客戶進(jìn)行確認(rèn)。*付款管理：嚴(yán)格按照合同約定的付款條件和審批流程辦理付款。付款前需核實(shí)發(fā)票、驗(yàn)收證明等單據(jù)的真實(shí)性、合規(guī)性和完整性。五、往來賬款日常管理與監(jiān)控5.1臺賬管理財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立健全往來賬款臺賬，詳細(xì)記錄每筆往來賬款的發(fā)生時(shí)間、金額、對方單位、合同號、賬期、結(jié)算情況等信息。臺賬應(yīng)及時(shí)更新，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整。5.2定期對賬企業(yè)應(yīng)定期與客戶及供應(yīng)商進(jìn)行往來賬款對賬。對賬工作應(yīng)由財(cái)務(wù)部門牽頭，業(yè)務(wù)部門配合。對賬周期可根據(jù)往來款項(xiàng)的性質(zhì)和金額大小確定，一般至少每季度一次。對賬結(jié)果應(yīng)形成書面記錄，雙方簽字蓋章確認(rèn)，作為調(diào)整賬目或后續(xù)催收的依據(jù)。對發(fā)現(xiàn)的差異，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。5.3賬齡分析財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期（每月或每季度）對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，將應(yīng)收賬款按賬齡長短（如未到期、逾期X天、逾期Y天等）進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)。賬齡分析結(jié)果是評估應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、制定催收策略的重要依據(jù)。5.4風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警根據(jù)賬齡分析、客戶信用變化、市場環(huán)境等因素，建立往來賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。對于逾期款項(xiàng)、大額款項(xiàng)、信用等級下降客戶的款項(xiàng)等，應(yīng)及時(shí)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號，通知相關(guān)部門采取措施。六、應(yīng)收賬款催收與壞賬處理6.1催收責(zé)任與流程*催收責(zé)任：業(yè)務(wù)部門是應(yīng)收賬款催收的主要責(zé)任部門，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人是第一責(zé)任人。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)提供賬齡信息、協(xié)助催收并監(jiān)督催收進(jìn)展。*催收流程：根據(jù)款項(xiàng)逾期情況，采取漸進(jìn)式的催收策略。初始階段可通過友好提醒、電話溝通、發(fā)送對賬函等方式；對于逾期較久或溝通無效的款項(xiàng)，可采取上門催收、發(fā)送律師函，直至通過法律途徑解決。6.2催收記錄所有催收行動(dòng)都應(yīng)做好詳細(xì)記錄，包括催收時(shí)間、方式、對象、溝通內(nèi)容、客戶反饋、承諾付款日期等，形成催收檔案，作為后續(xù)處理的依據(jù)。6.3壞賬風(fēng)險(xiǎn)評估與審批對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)由業(yè)務(wù)部門提出壞賬核銷申請，并提供相關(guān)證明材料（如催收記錄、客戶破產(chǎn)證明、法院判決書等）。財(cái)務(wù)部門會同風(fēng)控部門進(jìn)行壞賬風(fēng)險(xiǎn)評估，按規(guī)定權(quán)限報(bào)管理層或董事會審批。6.4壞賬核銷與后續(xù)管理經(jīng)批準(zhǔn)核銷的壞賬，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理。但壞賬核銷并不意味著放棄追索權(quán)，對于已核銷的壞賬，仍應(yīng)保留相關(guān)記錄，并關(guān)注客戶后續(xù)經(jīng)營狀況，一旦發(fā)現(xiàn)客戶有還款能力，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行追索。七、應(yīng)付賬款管理7.1合理利用信用期在不影響企業(yè)信譽(yù)的前提下，財(cái)務(wù)部門應(yīng)結(jié)合企業(yè)資金狀況，合理安排應(yīng)付賬款的支付時(shí)間，充分利用供應(yīng)商提供的信用期，優(yōu)化資金使用效率。7.2避免逾期支付嚴(yán)格遵守合同約定的付款期限，避免無故逾期支付款項(xiàng)，以維護(hù)企業(yè)良好的商業(yè)信用。對于確實(shí)無法按期支付的款項(xiàng)，應(yīng)提前與供應(yīng)商溝通，爭取對方諒解并協(xié)商解決方案。7.3暫估應(yīng)付款管理對于已收到商品或接受服務(wù)但尚未收到發(fā)票的情況，應(yīng)合理暫估入賬，并及時(shí)跟蹤發(fā)票到位情況，確保暫估金額的準(zhǔn)確性和及時(shí)性調(diào)整。八、內(nèi)部控制與監(jiān)督8.1崗位職責(zé)分離往來賬款管理涉及的客戶開發(fā)、信用審批、合同簽訂、發(fā)貨、收款、付款等崗位應(yīng)相互分離、相互制約，形成有效的內(nèi)部牽制機(jī)制。8.2授權(quán)審批建立明確的授權(quán)審批制度，對客戶信用額度、合同簽訂、款項(xiàng)支付、壞賬核銷等關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)行分級授權(quán)審批，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行。8.3內(nèi)部審計(jì)與檢查內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期或不定期對往來賬款管理情況進(jìn)行審計(jì)檢查，重點(diǎn)關(guān)注信用政策執(zhí)行、合同履行、款項(xiàng)催收、壞賬處理等環(huán)節(jié)的合規(guī)性和有效性。對發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)提出整改建議并跟蹤整改情況。8.4績效考核將往來賬款管理成效納入相關(guān)部門和人員的績效考核體系，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、逾期賬款回收率、壞賬發(fā)生率等指標(biāo)，以激勵(lì)員工加強(qiáng)往來賬款管理的積極性和責(zé)任感。九、責(zé)任追究對于在往來賬款管理過程中，因玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊、