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2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)考試會(huì)計(jì)科目實(shí)戰(zhàn)演練模擬試卷考試時(shí)間:______分鐘總分:______分姓名:______一、單項(xiàng)選擇題(本題型共10題,每題1分,共10分。每題只有一個(gè)正確答案,請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)最合適的答案,用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)。)1.下列各項(xiàng)中,不屬于會(huì)計(jì)基本假設(shè)的是()。A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量2.企業(yè)外購一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn),取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬元,支付運(yùn)輸費(fèi)10萬元,安裝調(diào)試費(fèi)5萬元。該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。A.200B.231C.215D.2403.甲公司為一般納稅人,購入原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明原材料價(jià)款100萬元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元。該原材料已驗(yàn)收入庫,但款項(xiàng)尚未支付。甲公司該原材料的入賬價(jià)值為()萬元。A.100B.113C.100+預(yù)計(jì)損耗D.100-預(yù)計(jì)損耗4.下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理中,表述正確的是()。A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提,在以后期間不得轉(zhuǎn)回B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提時(shí),應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目C.固定資產(chǎn)發(fā)生減值,意味著其可收回金額低于其賬面價(jià)值D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期利潤(rùn)減少5.企業(yè)采用實(shí)際成本法核算存貨,購入原材料一批,價(jià)款50萬元,途中發(fā)生合理損耗2萬元,入庫前發(fā)生整理費(fèi)用3萬元。該批原材料的入賬價(jià)值為()萬元。A.50B.50+3C.50+2+3D.50-26.下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期損益的是()。A.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用B.行政管理部門的辦公費(fèi)用C.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣D.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損失7.甲公司向乙公司銷售商品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元,增值稅稅額為13萬元。合同約定,乙公司應(yīng)于收到貨物后30天內(nèi)付款。在符合收入確認(rèn)條件的情況下,甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額為()萬元。A.100B.0C.113D.938.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對(duì)外公益性捐贈(zèng),該產(chǎn)品成本為80萬元,市場(chǎng)售價(jià)為100萬元(未考慮相關(guān)稅費(fèi))。不考慮其他因素,企業(yè)該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為()萬元。A.0B.80C.100D.80+相關(guān)稅費(fèi)9.下列各項(xiàng)中,屬于金融資產(chǎn)的是()。A.應(yīng)收賬款B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.固定資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)10.下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中,錯(cuò)誤的是()。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng),應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng),不需調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日及以后發(fā)生的影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況作出評(píng)價(jià)或預(yù)測(cè)的事項(xiàng)二、多項(xiàng)選擇題(本題型共10題,每題2分,共20分。每題均有多個(gè)正確答案,請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有正確的答案,用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)11.下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有()。A.可靠性B.相關(guān)性C.可理解性D.實(shí)質(zhì)重于形式12.企業(yè)購入一項(xiàng)固定資產(chǎn),支付價(jià)款500萬元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額65萬元,支付運(yùn)輸費(fèi)10萬元,安裝調(diào)試費(fèi)5萬元。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)第二年的折舊費(fèi)用為()萬元。A.50B.51C.46.67D.56.2513.下列各項(xiàng)關(guān)于存貨的表述中,正確的有()。A.存貨的確認(rèn),應(yīng)以該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)為條件B.存貨的計(jì)量,通常采用實(shí)際成本法C.企業(yè)發(fā)生的存貨毀損,應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出D.存貨的盤盈,應(yīng)沖減管理費(fèi)用14.下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中,正確的有()。A.固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有,使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回D.經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn),其折舊費(fèi)用應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本15.企業(yè)確認(rèn)收入時(shí),通常需要同時(shí)滿足的條件有()。A.交易雙方已批準(zhǔn)該交易B.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方C.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回D.企業(yè)已將商品實(shí)物控制權(quán)轉(zhuǎn)移給購貨方16.下列各項(xiàng)關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中,正確的有()。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),在后續(xù)計(jì)量時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),在發(fā)生減值時(shí),應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備C.企業(yè)持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)期間,取得的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入投資收益D.企業(yè)處置以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)將持有期間計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)金額轉(zhuǎn)入投資收益17.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中,正確的有()。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入,通常適用于商品控制權(quán)一次性轉(zhuǎn)移給客戶的情況B.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入,通常適用于企業(yè)為客戶創(chuàng)造資產(chǎn)利益、轉(zhuǎn)移商品控制權(quán)而持續(xù)發(fā)揮作用的情形C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)滿足收入確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入D.企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已向客戶交付商品,則不應(yīng)確認(rèn)收入18.下列各項(xiàng)關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中,正確的有()。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅B.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日,對(duì)持有的資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異,確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債C.當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)交所得稅金額D.遞延所得稅費(fèi)用(或收益)=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加(或減少)-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加(或減少)19.下列各項(xiàng)關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正的表述中,正確的有()。A.企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策,應(yīng)當(dāng)將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)B.企業(yè)難以對(duì)某項(xiàng)變更的影響進(jìn)行量化估計(jì)的,可以不披露會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)C.企業(yè)發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò),應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò),但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外D.企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法處理20.下列各項(xiàng)關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中,正確的有()。A.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表B.利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表C.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間所有者權(quán)益各項(xiàng)目增減變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表三、計(jì)算分析題(本題型共3題,每題6分,共18分。請(qǐng)根據(jù)題目要求,列出計(jì)算步驟,計(jì)算結(jié)果小數(shù)點(diǎn)后保留兩位小數(shù)。)21.甲公司為一般納稅人,2024年12月發(fā)生以下交易或事項(xiàng):(1)購入原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明價(jià)款100萬元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元,款項(xiàng)已支付。(2)銷售商品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為80萬元,增值稅稅額10.4萬元,款項(xiàng)尚未收到。該批商品的成本為60萬元。(3)購入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn),取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明價(jià)款50萬元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6.5萬元,支付運(yùn)輸費(fèi)2萬元,安裝調(diào)試費(fèi)3萬元,款項(xiàng)已支付。(4)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于管理部門,該產(chǎn)品的成本為10萬元,市場(chǎng)售價(jià)為12萬元(未考慮相關(guān)稅費(fèi))。假定不考慮其他因素,甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)交增值稅額、管理用固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值、影響當(dāng)期損益的金額(不考慮所得稅)分別為多少?22.甲公司采用實(shí)際成本法核算存貨,2024年12月31日,庫存原材料A的賬面余額為200萬元。2024年12月31日,對(duì)庫存原材料A進(jìn)行盤點(diǎn),發(fā)現(xiàn)盤盈10萬元(經(jīng)查屬于自然盤盈)。假定不考慮其他因素,甲公司該原材料盤盈對(duì)2024年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的影響金額為多少?應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?23.甲公司2024年12月31日,某項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資賬面余額為500萬元,預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為480萬元,之前尚未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素,甲公司2024年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為多少?應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?四、綜合題(本題型共1題,共12分。請(qǐng)根據(jù)題目要求,列出計(jì)算步驟,計(jì)算結(jié)果小數(shù)點(diǎn)后保留兩位小數(shù)。)24.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2024年12月發(fā)生以下交易或事項(xiàng):(1)1日,向乙公司銷售商品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元,增值稅稅額為13萬元。商品成本為80萬元。合同約定,乙公司應(yīng)于收到貨物后60天內(nèi)付款。甲公司該批商品滿足收入確認(rèn)條件。(2)20日,購入原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明價(jià)款50萬元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6.5萬元。該原材料已驗(yàn)收入庫,款項(xiàng)已支付。(3)25日,向丙公司銷售商品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為60萬元,增值稅稅額為7.8萬元。商品成本為50萬元。甲公司將該項(xiàng)銷售商品的運(yùn)輸任務(wù)委托給丁物流公司,向丁公司支付運(yùn)輸費(fèi)2萬元(不考慮增值稅),款項(xiàng)已支付。該批商品已發(fā)出,但尚未達(dá)到丙公司。甲公司尚未向丙公司開具發(fā)票。(4)31日,計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用5萬元(其中管理部門折舊2萬元,銷售部門折舊3萬元)。(5)31日,將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對(duì)外公益性捐贈(zèng),該產(chǎn)品的成本為8萬元,市場(chǎng)售價(jià)為10萬元(未考慮相關(guān)稅費(fèi))。假定不考慮其他因素,請(qǐng)根據(jù)上述資料,編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.A2.D3.A4.C5.A6.A7.A8.B9.A10.D二、多項(xiàng)選擇題11.ABCD12.C13.AB14.ABD15.ABCD16.BCD17.ABC18.ABCD19.ABCD20.ABCD三、計(jì)算分析題21.增值稅銷項(xiàng)稅額=10.4萬元;進(jìn)項(xiàng)稅額=13+6.5=19.5萬元;應(yīng)交增值稅額=10.4-19.5=-9.1萬元(即應(yīng)申請(qǐng)退稅9.1萬元);管理用固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=50+2+3=55萬元;影響當(dāng)期損益的金額=(80-60)+[10-10×(13/113)]+(12-10)+2=26.92萬元。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:(1)借:原材料100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13貸:銀行存款113(2)借:應(yīng)收賬款91.4貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10.4同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60貸:庫存商品60(3)借:固定資產(chǎn)55應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6.5貸:銀行存款61.5(4)借:管理費(fèi)用10貸:庫存商品10(同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額:借:管理費(fèi)用1.3貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.3)或合并分錄:借:管理費(fèi)用11.3貸:庫存商品10應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.326.92萬元=(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60)+管理費(fèi)用11.3(含增值稅銷項(xiàng)1.3)+公益性捐贈(zèng)支出2萬元。22.甲公司該原材料盤盈對(duì)2024年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的影響金額為1.77萬元(即沖減管理費(fèi)用1.77萬元)。會(huì)計(jì)分錄:借:原材料10貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢10經(jīng)批準(zhǔn)后:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢1.77貸:管理費(fèi)用1.77(1.77=10×(13/113))23.甲公司2024年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=500-480=20萬元。會(huì)計(jì)分錄:借:資產(chǎn)減值損失20貸:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備20四、綜合題24.相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:(1)借:應(yīng)收賬款113貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸:庫存商品80(2)借:原材料
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