會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)10/10記賬實(shí)操-運(yùn)輸公司會(huì)計(jì)做賬實(shí)例SOP一、適用范圍本SOP適用于公路、水路、航空等運(yùn)輸企業(yè)的日常會(huì)計(jì)核算工作，涵蓋運(yùn)輸收入確認(rèn)、成本費(fèi)用核算、資產(chǎn)核算、稅費(fèi)處理、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等核心業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，旨在規(guī)范運(yùn)輸公司賬務(wù)處理流程，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供可靠財(cái)務(wù)支持。二、核心會(huì)計(jì)科目設(shè)置根據(jù)運(yùn)輸公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)，需重點(diǎn)設(shè)置以下會(huì)計(jì)科目：資產(chǎn)類：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)（運(yùn)輸車輛、裝卸設(shè)備等）、累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)（運(yùn)輸線路經(jīng)營(yíng)權(quán)等）、周轉(zhuǎn)材料（輪胎、燃料等）。負(fù)債類：應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)（增值稅、企業(yè)所得稅、車船稅等）、其他應(yīng)付款、短期借款、長(zhǎng)期借款。所有者權(quán)益類：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配。成本類：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（下設(shè)運(yùn)輸成本、裝卸成本等明細(xì)科目）、勞務(wù)成本。損益類：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（下設(shè)貨運(yùn)收入、客運(yùn)收入等明細(xì)科目）、其他業(yè)務(wù)收入、銷售費(fèi)用（運(yùn)輸調(diào)度費(fèi)、營(yíng)銷費(fèi)用等）、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出。三、運(yùn)輸收入核算（一）收入確認(rèn)原則運(yùn)輸收入應(yīng)在運(yùn)輸服務(wù)完成、客戶確認(rèn)接收貨物或乘客到達(dá)目的地，且相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)時(shí)確認(rèn)，具體以運(yùn)輸合同約定的結(jié)算時(shí)點(diǎn)或貨物簽收單、客運(yùn)票據(jù)為依據(jù)。（二）賬務(wù)處理實(shí)例貨運(yùn)收入核算：實(shí)例：某公路運(yùn)輸公司為A企業(yè)運(yùn)輸一批貨物，運(yùn)輸合同金額11300元（含增值稅，稅率9%），貨物送達(dá)后A企業(yè)簽收確認(rèn)，款項(xiàng)尚未支付。收入確認(rèn)分錄：借：應(yīng)收賬款-A企業(yè)11300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-貨運(yùn)收入10366.97（11300÷(1+9%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）933.03（10366.97×9%）收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款11300貸：應(yīng)收賬款-A企業(yè)11300客運(yùn)收入核算：實(shí)例：某客運(yùn)公司當(dāng)月取得現(xiàn)金售票收入54500元（含增值稅，稅率9%），通過(guò)線上平臺(tái)售票收入109000元（含增值稅），線上款項(xiàng)尚未到賬?，F(xiàn)金收入分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金54500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-客運(yùn)收入50000（54500÷(1+9%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4500（50000×9%）線上收入分錄：借：其他應(yīng)收款-線上平臺(tái)109000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-客運(yùn)收入100000（109000÷(1+9%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9000（100000×9%）線上平臺(tái)款項(xiàng)到賬時(shí)：借：銀行存款109000貸：其他應(yīng)收款-線上平臺(tái)109000四、運(yùn)輸成本核算（一）成本構(gòu)成與核算原則運(yùn)輸成本主要包括燃料費(fèi)、輪胎費(fèi)、車輛折舊費(fèi)、修理費(fèi)、司機(jī)薪酬、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，采用“誰(shuí)受益誰(shuí)承擔(dān)”原則，按運(yùn)輸批次、線路或車輛歸集成本。（二）賬務(wù)處理實(shí)例燃料費(fèi)核算：實(shí)例：公司當(dāng)月為運(yùn)輸車輛加油，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20000元，稅額2600元，款項(xiàng)通過(guò)銀行支付。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸成本-燃料費(fèi)20000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：銀行存款22600車輛折舊費(fèi)核算：實(shí)例：公司有運(yùn)輸貨車10輛，原值共計(jì)5000000元，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，預(yù)計(jì)使用壽命5年，采用直線法計(jì)提折舊。月折舊額=5000000×(1-5%)÷(5×12)=5000000×95%÷60≈79166.67元分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸成本-折舊費(fèi)79166.67貸：累計(jì)折舊-運(yùn)輸車輛79166.67司機(jī)薪酬核算：實(shí)例：當(dāng)月應(yīng)付司機(jī)工資總額80000元，其中代扣個(gè)人所得稅3000元，代扣社保公積金12000元。計(jì)提時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸成本-人工費(fèi)80000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資80000發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-工資80000貸：銀行存款65000（80000-3000-12000）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個(gè)人所得稅3000貸：其他應(yīng)付款-社保公積金12000過(guò)路過(guò)橋費(fèi)核算：實(shí)例：當(dāng)月運(yùn)輸車輛發(fā)生過(guò)路過(guò)橋費(fèi)5000元，取得通行費(fèi)電子發(fā)票（可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額270元）。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸成本-過(guò)路過(guò)橋費(fèi)4730借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）270貸：銀行存款5000五、期間費(fèi)用核算（一）銷售費(fèi)用主要包括運(yùn)輸調(diào)度費(fèi)、營(yíng)銷推廣費(fèi)、客戶服務(wù)費(fèi)等。實(shí)例：公司為拓展業(yè)務(wù)發(fā)生廣告宣傳費(fèi)30000元，通過(guò)銀行支付。分錄：借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)30000貸：銀行存款30000（二）管理費(fèi)用主要包括辦公費(fèi)、水電費(fèi)、管理人員薪酬、差旅費(fèi)等。實(shí)例：當(dāng)月發(fā)生辦公費(fèi)2000元，以現(xiàn)金支付。分錄：借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用主要包括銀行貸款利息、手續(xù)費(fèi)、匯兌損益等。實(shí)例：當(dāng)月支付銀行貸款利息5000元，收到銀行存款利息1000元。支付利息分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出5000貸：銀行存款5000收到利息分錄：借：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入-1000（紅字沖減）六、稅費(fèi)核算（一）增值稅運(yùn)輸公司一般納稅人適用9%增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用3%征收率（或免稅政策）。實(shí)例：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)20000元，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)12000元，應(yīng)納增值稅=20000-12000=8000元。分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）8000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅8000繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅8000貸：銀行存款8000（二）企業(yè)所得稅按季度預(yù)繳，年度匯算清繳。實(shí)例：季度利潤(rùn)總額100000元，適用稅率25%，預(yù)繳企業(yè)所得稅25000元。分錄：借：所得稅費(fèi)用25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅25000繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅25000貸：銀行存款25000（三）車船稅按年申報(bào)繳納，計(jì)入管理費(fèi)用。實(shí)例：公司運(yùn)輸車輛全年應(yīng)納車船稅12000元，按季度攤銷。季度攤銷分錄：借：管理費(fèi)用-車船稅3000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船稅3000繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船稅12000貸：銀行存款12000七、財(cái)產(chǎn)清查與賬務(wù)處理（一）車輛盤點(diǎn)定期對(duì)運(yùn)輸車輛進(jìn)行盤點(diǎn)，核對(duì)賬面數(shù)量與實(shí)際數(shù)量，若發(fā)生盤盈、盤虧按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》處理。實(shí)例：盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)一輛運(yùn)輸貨車盤虧，原值150000元，已提折舊100000元，原因待查。分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢50000借：累計(jì)折舊-運(yùn)輸車輛100000貸：固定資產(chǎn)-運(yùn)輸車輛150000經(jīng)批準(zhǔn)后屬于管理不善導(dǎo)致，由責(zé)任人賠償20000元：借：其他應(yīng)收款-責(zé)任人20000借：營(yíng)業(yè)外支出-盤虧損失30000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢50000（二）燃料盤點(diǎn)月末對(duì)庫(kù)存燃料進(jìn)行盤點(diǎn)，調(diào)整賬面差異。實(shí)例：賬面庫(kù)存燃料金額8000元，實(shí)際盤點(diǎn)金額7500元，差異500元屬于正常損耗。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸成本-燃料費(fèi)500貸：周轉(zhuǎn)材料-燃料500八、賬務(wù)核對(duì)與結(jié)賬（一）日常核對(duì)每日核對(duì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單，每月核對(duì)應(yīng)收賬款與客戶對(duì)賬，確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。（二）月度結(jié)賬流程月底前完成所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，檢查憑證錄入的完整性和準(zhǔn)確性。計(jì)提當(dāng)月折舊、攤銷、工資、稅費(fèi)等，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用至本年利潤(rùn)。結(jié)轉(zhuǎn)收入分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)收入借：營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用分錄：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：其他業(yè)務(wù)成本貸：銷售費(fèi)用貸：管理費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：營(yíng)業(yè)外支出核對(duì)本年利潤(rùn)借貸方余額，確認(rèn)當(dāng)月利潤(rùn)或虧損金額。九、財(cái)務(wù)報(bào)表編制每月編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表，季度編制現(xiàn)金流量表，確保報(bào)表項(xiàng)目填列準(zhǔn)確，勾稽關(guān)系清晰，數(shù)據(jù)與賬簿記錄一致。報(bào)表編制完成后