會計實操文庫做賬實操-機場運營行業(yè)會計賬務處理示例分錄SOP一、收入類賬務處理實例1：航班起降費收入業(yè)務場景：某機場本月收取航空公司航班起降費共計800萬元，開具增值稅專用發(fā)票，稅率6%。會計分錄：借：銀行存款/應收賬款-[航空公司名稱]8,480,000貸：主營業(yè)務收入-航班起降服務收入8,000,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）480,000附件要求：航班起降服務結算單、增值稅專用發(fā)票、銀行收款回單或應收賬款確認單。實例2：商業(yè)場地租賃收入業(yè)務場景：機場將候機樓內商鋪出租，本月收到租金50萬元，開具增值稅專用發(fā)票，稅率9%。會計分錄：借：銀行存款54,5000貸：其他業(yè)務收入-商業(yè)場地租賃收入500,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）45,000附件要求：租賃合同、租金收款憑證、增值稅專用發(fā)票。實例3：旅客安檢服務收入業(yè)務場景：機場安檢部門本月收取旅客安檢費用200萬元，開具增值稅普通發(fā)票，稅率6%。會計分錄：借：銀行存款2,120,000貸：主營業(yè)務收入-旅客安檢服務收入2,000,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）120,000附件要求：安檢服務收費明細、增值稅普通發(fā)票、銀行收款回單。實例4：廣告位租賃收入業(yè)務場景：機場將候機樓廣告位出租給廣告公司，本月確認收入30萬元，款項尚未收到，開具增值稅專用發(fā)票，稅率9%。會計分錄：借：應收賬款-[廣告公司名稱]32,7000貸：其他業(yè)務收入-廣告位租賃收入300,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）27,000附件要求：廣告位租賃合同、收入確認單、增值稅專用發(fā)票。實例5：停車服務收入業(yè)務場景：機場停車場本月收取停車費15萬元，開具增值稅普通發(fā)票，稅率6%。會計分錄：借：銀行存款159,000貸：其他業(yè)務收入-停車服務收入150,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）9,000附件要求：停車收費記錄、增值稅普通發(fā)票、銀行收款回單。實例6：行李托運服務收入業(yè)務場景：機場行李托運部門本月取得收入8萬元，開具增值稅普通發(fā)票，稅率6%。會計分錄：借：銀行存款84,800貸：主營業(yè)務收入-行李托運服務收入80,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）4,800附件要求：行李托運收費憑證、增值稅普通發(fā)票、銀行收款回單。實例7：貴賓休息室服務收入業(yè)務場景：機場貴賓休息室本月收入12萬元，開具增值稅普通發(fā)票，稅率6%。會計分錄：借：銀行存款127,200貸：主營業(yè)務收入-貴賓休息室服務收入120,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）7,200附件要求：貴賓休息室服務收費單、增值稅普通發(fā)票、銀行收款回單。實例8：航油供應收入（若有機場涉及）業(yè)務場景：機場航油部門向航空公司供應航油，本月收入400萬元，開具增值稅專用發(fā)票，稅率13%。會計分錄：借：銀行存款/應收賬款-[航空公司名稱]4,520,000貸：主營業(yè)務收入-航油供應收入4,000,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）520,000附件要求：航油供應合同、結算單、增值稅專用發(fā)票、銀行收款回單或應收賬款確認單。實例9：餐飲服務收入（機場自營餐飲）業(yè)務場景：機場自營餐廳本月收入35萬元，開具增值稅普通發(fā)票，稅率6%。會計分錄：借：銀行存款37,1000貸：主營業(yè)務收入-餐飲服務收入350,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）21,000附件要求：餐飲消費賬單、增值稅普通發(fā)票、銀行收款回單。實例10：免稅店銷售收入（若有機場自營）業(yè)務場景：機場自營免稅店本月收入60萬元，開具普通發(fā)票（免稅業(yè)務）。會計分錄：借：銀行存款600,000貸：主營業(yè)務收入-免稅店銷售收入600,000附件要求：銷售小票、免稅業(yè)務相關證明、銀行收款回單。實例11：會員積分兌換收入確認（若有機場會員體系）業(yè)務場景：本月會員使用積分兌換服務，按積分公允價值確認收入5萬元，開具增值稅普通發(fā)票，稅率6%。會計分錄：借：合同負債-會員積分53,000貸：主營業(yè)務收入-會員服務收入50,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3,000附件要求：會員積分兌換記錄、收入確認單、增值稅普通發(fā)票。實例12：政府補貼收入（航線補貼等）業(yè)務場景：機場收到政府給予的航線補貼100萬元，符合不征稅收入條件。會計分錄：借：銀行存款1,000,000貸：遞延收益-政府航線補貼1,000,000附件要求：政府補貼文件、收款憑證。實例13：違約金收入業(yè)務場景：航空公司因航班延誤未按合同約定支付違約金3萬元，款項已收到，開具收據。會計分錄：借：銀行存款30,000貸：營業(yè)外收入-違約金收入30,000附件要求：違約金收取協議、收款收據。實例14：臨時場地租賃收入業(yè)務場景：機場將閑置場地臨時租賃給活動主辦方，取得收入8萬元，開具增值稅專用發(fā)票，稅率9%。會計分錄：借：銀行存款87,200貸：其他業(yè)務收入-臨時場地租賃收入80,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）7,200附件要求：臨時租賃合同、收款憑證、增值稅專用發(fā)票。實例15：行李寄存服務收入業(yè)務場景：機場行李寄存處本月收入4萬元，開具增值稅普通發(fā)票，稅率6%。會計分錄：借：銀行存款42,400貸：其他業(yè)務收入-行李寄存服務收入40,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2,400附件要求：行李寄存收費記錄、增值稅普通發(fā)票、銀行收款回單。二、成本費用類賬務處理實例16：航站樓清潔費用業(yè)務場景：支付本月航站樓清潔外包費用20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率6%。會計分錄：借：主營業(yè)務成本-航站樓運營成本188,679.25應交稅費-應交增值稅（進項稅額）11,320.75貸：銀行存款200,000附件要求：清潔服務合同、增值稅專用發(fā)票、銀行付款回單。實例17：安檢設備折舊業(yè)務場景：安檢設備原值500萬元，預計使用10年，凈殘值率5%，按月計提折舊。會計分錄：月折舊額=5000000×(1-5%)÷10÷12=39,583.33元借：主營業(yè)務成本-安檢設備折舊39,583.33貸：累計折舊39,583.33附件要求：固定資產折舊計算表、安檢設備臺賬。實例18：員工薪酬支出業(yè)務場景：本月發(fā)放機場員工工資300萬元，其中管理人員工資80萬元，安檢人員工資120萬元，航站樓服務人員工資100萬元。會計分錄：計提時：借：管理費用-職工薪酬800,000主營業(yè)務成本-安檢人員薪酬1,200,000主營業(yè)務成本-航站樓服務薪酬1,000,000貸：應付職工薪酬-工資3,000,000發(fā)放時：借：應付職工薪酬-工資3,000,000貸：銀行存款[實際發(fā)放金額]其他應付款-社保/公積金（個人部分）[具體金額]應交稅費-應交個人所得稅[具體金額]附件要求：工資計算表、考勤記錄、銀行代發(fā)工資回單。實例19：水電費支出業(yè)務場景：支付本月機場水電費150萬元，取得增值稅專用發(fā)票，其中電費稅率13%，水費稅率9%，水電費按7:3分配。會計分錄：電費進項稅額=1500000×70%÷(1+13%)×13%=127,876.11元水費進項稅額=1500000×30%÷(1+9%)×9%=36,238.53元借：管理費用/主營業(yè)務成本-水電費1,335,885.36應交稅費-應交增值稅（進項稅額）164,114.64貸：銀行存款1,500,000附件要求：水電費發(fā)票、費用分配表、銀行付款回單。實例20：設備維修費用業(yè)務場景：支付機場導航設備維修費8萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%。會計分錄：借：管理費用-設備維修費70,796.46應交稅費-應交增值稅（進項稅額）9,203.54貸：銀行存款80,000附件要求：維修合同、增值稅專用發(fā)票、銀行付款回單。實例21：航油采購成本（若有機場涉及）業(yè)務場景：采購航油1000噸，每噸價格5000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，款項已支付。會計分錄：借：原材料-航油5,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）650,000貸：銀行存款5,650,000附件要求：采購合同、增值稅專用發(fā)票、銀行付款回單、入庫單。實例22：商業(yè)場地維護成本業(yè)務場景：本月發(fā)生候機樓商業(yè)場地維護費用5萬元，取得增值稅普通發(fā)票。會計分錄：借：其他業(yè)務成本-商業(yè)場地維護成本50,000貸：銀行存款50,000附件要求：維護費用發(fā)票、銀行付款回單。實例23：廣告位維護成本業(yè)務場景：支付廣告位日常維護費用2萬元，取得增值稅普通發(fā)票。會計分錄：借：其他業(yè)務成本-廣告位維護成本20,000貸：銀行存款20,000附件要求：維護費用發(fā)票、銀行付款回單。實例24：停車場設備折舊業(yè)務場景：停車場停車設備原值200萬元，預計使用8年，凈殘值率5%，按月計提折舊。會計分錄：月折舊額=2000000×(1-5%)÷8÷12=19,791.67元借：其他業(yè)務成本-停車場設備折舊19,791.67貸：累計折舊19,791.67附件要求：固定資產折舊計算表、停車設備臺賬。實例25：餐飲食材采購成本（機場自營餐飲）業(yè)務場景：機場自營餐廳采購食材10萬元，取得增值稅普通發(fā)票。會計分錄：借：主營業(yè)務成本-餐飲食材成本100,000貸：銀行存款100,000附件要求：食材采購發(fā)票、銀行付款回單。實例26：免稅店商品采購成本（若有機場自營）業(yè)務場景：自營免稅店采購商品30萬元，款項已支付，商品入庫。會計分錄：借：庫存商品-免稅店商品300,000貸：銀行存款300,000附件要求：采購合同、入庫單、銀行付款回單。實例27：無形資產攤銷（如機場運營管理軟件）業(yè)務場景：機場運營管理軟件原值120萬元，按5年攤銷，每月攤銷。會計分錄：月攤銷額=1200000÷5÷12=20,000元借：管理費用-無形資產攤銷20,000貸：累計攤銷-機場運營管理軟件20,000附件要求：無形資產攤銷計算表。實例28：長期待攤費用攤銷（如航站樓裝修）業(yè)務場景：航站樓裝修費用300萬元，按3年攤銷，每月攤銷。會計分錄：月攤銷額=3000000÷3÷12=83,333.33元借：主營業(yè)務成本-航站樓裝修攤銷83,333.33貸：長期待攤費用-航站樓裝修83,333.33附件要求：長期待攤費用攤銷計算表。實例29：財產保險費用業(yè)務場景：支付機場本年度財產保險費20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率6%。會計分錄：借：管理費用-財產保險費188,679.25應交稅費-應交增值稅（進項稅額）11,320.75貸：銀行存款200,000附件要求：保險合同、增值稅專用發(fā)票、銀行付款回單。實例30：業(yè)務招待費用業(yè)務場景：本月發(fā)生業(yè)務招待費3萬元，取得增值稅普通發(fā)票。會計分錄：借：管理費用-業(yè)務招待費30,000貸：銀行存款30,000附件要求：費用發(fā)票、費用報銷單。三、資產類賬務處理實例31：購置機場擺渡車業(yè)務場景：購入機場擺渡車5輛，總價200萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，款項通過銀行支付。會計分錄：借：固定資產-機場擺渡車1,769,911.5應交稅費-應交增值稅（進項稅額）230,088.5貸：銀行存款2,000,000附件要求：采購合同、增值稅專用發(fā)票、銀行付款回單、固定資產驗收單。實例32：在建工程-跑道擴建（建設過程）業(yè)務場景：機場跑道擴建工程領用工程物資800萬元，支付施工方工程款200萬元，均取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。會計分錄：領用工程物資：借：在建工程-跑道擴建8,000,000貸：工程物資8,000,000支付工程款：借：在建工程-跑道擴建1,834,862.39應交稅費-應交增值稅（進項稅額）165,137.61貸：銀行存款2,000,000附件要求：工程物資領用單、施工合同、增值稅專用發(fā)票、銀行付款回單。實例33：在建工程轉固定資產（跑道擴建完工）業(yè)務場景：跑道擴建工程完工，總造價1000萬元，轉為固定資產。會計分錄：借：固定資產-機場跑道10,000,000貸：在建工程-跑道擴建10,000,000附件要求：工程竣工驗收報告、固定資產入賬清單。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業(yè)務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業(yè)務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發(fā)生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發(fā)票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單）