青海2025自考[會計學(xué)]高級財務(wù)會計案例題專練一、計算分析題（每題10分，共2題）1題（10分）：青海省某礦業(yè)公司2024年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）采用成本法核算長期股權(quán)投資，持有甲公司30%股權(quán)，甲公司2024年實現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分配現(xiàn)金股利200萬元。（2）公司以2000萬元購入乙公司5%有表決權(quán)股份，作為交易性金融資產(chǎn)核算，2024年12月31日公允價值為2200萬元。（3）公司2024年12月31日存在一項預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保，預(yù)計未來支付費用80萬元。要求：分別計算對2024年度利潤表相關(guān)項目的影響金額（稅前）。2題（10分）：青海省某建筑企業(yè)2024年度完成一項跨年度建造合同，合同總收入1000萬元，合同成本600萬元。至2024年12月31日，實際發(fā)生成本550萬元，預(yù)計完成尚需成本350萬元。采用完工百分比法確認(rèn)收入。要求：計算2024年度應(yīng)確認(rèn)的收入和毛利，并說明會計處理依據(jù)。二、綜合核算題（每題15分，共2題）1題（15分）：青海省某制造業(yè)企業(yè)2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項目如下：-長期股權(quán)投資——成本800萬元，損益調(diào)整150萬元，其他綜合收益50萬元；-固定資產(chǎn)原值2000萬元，累計折舊500萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元；-預(yù)計負(fù)債——租賃負(fù)債200萬元，其中2025年應(yīng)付租金50萬元。2025年1月5日，公司出售該長期股權(quán)投資，取得價款900萬元（不考慮稅費）。要求：（1）編制出售長期股權(quán)投資的會計分錄；（2）計算出售時確認(rèn)的投資收益；（3）說明固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計處理原則。2題（15分）：青海省某旅游企業(yè)2024年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）12月1日，與客戶簽訂一項為期6個月的旅游服務(wù)合同，合同總收入300萬元，款項分3次于2024年12月、2025年1月、2025年2月收取。（2）12月31日，實際發(fā)生成本120萬元，預(yù)計完成尚需成本90萬元。（3）2025年1月，客戶提前支付了1月服務(wù)款項100萬元。要求：（1）計算2024年度應(yīng)確認(rèn)的收入和成本；（2）編制相關(guān)會計分錄；（3）說明收入確認(rèn)的判斷依據(jù)。三、案例分析題（每題20分，共2題）1題（20分）：青海省某化工企業(yè)2024年度因安全生產(chǎn)事故導(dǎo)致環(huán)境污染，需支付賠償款500萬元。公司管理層在2024年12月31日財務(wù)報表中未予確認(rèn)。要求：（1）分析該事項是否屬于會計確認(rèn)范疇，并說明理由；（2）若2025年1月5日法院判決公司賠償600萬元，應(yīng)如何調(diào)整2024年度財務(wù)報表？（3）結(jié)合企業(yè)社會責(zé)任，說明或有事項披露的必要性。2題（20分）：青海省某農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)2024年度發(fā)生以下情況：（1）因市場價格波動，持有的原材料公允價值下降200萬元，企業(yè)未計提減值；（2）與關(guān)聯(lián)方簽訂一項低價采購合同，以50萬元購入原值80萬元的設(shè)備；（3）2024年12月31日，對一項使用5年的固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值由原定的5萬元調(diào)減至2萬元。要求：（1）分別說明上述事項的會計處理原則；（2）分析關(guān)聯(lián)方交易對財務(wù)報表的影響；（3）若企業(yè)選擇公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，對利潤表有何影響？答案與解析一、計算分析題1題（10分）：（1）成本法下，投資收益=甲公司凈利潤×30%=500×30%=150（萬元）；（2）交易性金融資產(chǎn)對利潤表無直接影響，但公允價值變動收益=2200-2000=200（萬元）；（3）預(yù)計負(fù)債對利潤表無直接影響，但計入“銷售費用”80萬元。2題（10分）：（1）完工百分比=550÷（550+350）=61.1%，確認(rèn)收入=1000×61.1%=611（萬元）；（2）毛利=611-550=61（萬元）；依據(jù)：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》完工百分比法確認(rèn)收入。二、綜合核算題1題（15分）：（1）會計分錄：借：銀行存款900長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備100營業(yè)外支出50貸：長期股權(quán)投資——成本800——損益調(diào)整150——其他綜合收益50投資收益200（2）投資收益=900-（800+150-50）+50=200（萬元）；（3）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》，當(dāng)可收回金額低于賬面價值時需計提。2題（15分）：（1）2024年收入=300×（120÷210）=171（萬元）；成本=120×（120÷210）=68（萬元）；（2）會計分錄：借：銀行存款100應(yīng)收賬款200貸：主營業(yè)務(wù)收入300借：主營業(yè)務(wù)成本68貸：勞務(wù)成本68（3）依據(jù)：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》控制權(quán)轉(zhuǎn)移確認(rèn)收入。三、案例分析題1題（20分）：（1）屬于，或有事項滿足負(fù)債確認(rèn)條件時需確認(rèn)；（2）調(diào)整2024年報表：借：營業(yè)外支出500貸：預(yù)計負(fù)債500（3）披露必要性：保護(hù)投資者利益，符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號——或有事項》要求。2題（20分）：（1）事項（1）應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備200萬元；事項（2）需按公允價值80萬元計量；事項（3）調(diào)減累計折舊