2025年《稅務(wù)師》考試題庫及參考答案(典型題)一、單項選擇題1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點的說法中，錯誤的是()。A.主體的一方只能是國家B.體現(xiàn)國家單方面的意志C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對等性D.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)答案：C解析：稅收法律關(guān)系的權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性，選項C說法錯誤。稅收法律關(guān)系中，國家享有較多的權(quán)利，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)。主體的一方只能是國家，體現(xiàn)國家單方面的意志，且具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)，選項A、B、D說法均正確。2.下列稅種中，由海關(guān)負責(zé)征收和管理的是()。A.關(guān)稅B.車輛購置稅C.環(huán)境保護稅D.資源稅答案：A解析：關(guān)稅由海關(guān)負責(zé)征收和管理，選項A正確。車輛購置稅由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收，環(huán)境保護稅和資源稅也由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收，選項B、C、D錯誤。3.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當計算銷項稅額的是()。A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目B.將購買的貨物用于個人消費C.將購買的貨物用于集體福利D.將購買的貨物無償贈送他人答案：D解析：將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，視同銷售計算銷項稅額，選項A正確；將購買的貨物用于個人消費和集體福利，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為，選項B、C錯誤；將購買的貨物無償贈送他人，視同銷售計算銷項稅額，選項D正確。4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13萬元，已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。則該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。A.0B.13C.26D.39答案：A解析：當期銷項稅額=100×13%=13（萬元），當期進項稅額為13萬元，當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=13-13=0（萬元），選項A正確。5.下列消費品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是()。A.卷煙B.鉆石飾品C.高檔手表D.木制一次性筷子答案：B解析：卷煙在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅，選項A錯誤；鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，選項B正確；高檔手表在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅，木制一次性筷子在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅，選項C、D錯誤。6.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年4月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝物押金2.26萬元，約定3個月后返還。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%。則該企業(yè)當月應(yīng)繳納的消費稅為()萬元。A.7.5B.7.8C.8.1D.8.4答案：A解析：銷售高檔化妝品收取的包裝物押金，單獨核算且未逾期的，不并入銷售額征收消費稅。該企業(yè)當月應(yīng)繳納的消費稅=50×15%=7.5（萬元），選項A正確。7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的說法中，錯誤的是()。A.居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，適用的企業(yè)所得稅稅率為20%C.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅D.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅答案：B解析：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%，但實際減按10%的稅率征收，選項B說法錯誤。居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，選項A、C、D說法均正確。8.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)利潤總額為300萬元，當年發(fā)生的公益性捐贈支出為40萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。則該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A.75B.77.5C.80D.82.5答案：B解析：公益性捐贈扣除限額=300×12%=36（萬元），實際發(fā)生40萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-36=4（萬元）。應(yīng)納稅所得額=300+4=304（萬元），應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=304×25%=76（萬元），這里沒有正確選項，可能題目數(shù)據(jù)或答案設(shè)置有誤，若按照正確計算思路，實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅76萬元，若按照出題意圖，可能出題人認為300×25%+4×25%=77.5（萬元）。9.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法中，正確的是()。A.子女教育專項附加扣除的標準是每個子女每月1000元B.繼續(xù)教育專項附加扣除在取得相關(guān)證書的當年，按照每月400元定額扣除C.大病醫(yī)療專項附加扣除的扣除限額為每年8萬元D.住房貸款利息專項附加扣除的扣除期限最長不超過240個月答案：A解析：子女教育專項附加扣除的標準是每個子女每月1000元，選項A正確；繼續(xù)教育專項附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除，選項B錯誤；大病醫(yī)療專項附加扣除的扣除限額為每年8萬元，是在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除，選項C表述不準確；住房貸款利息專項附加扣除的扣除期限最長不超過240個月，是首套住房貸款利息支出，選項D表述不完整。10.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，錯誤的是()。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時，允許扣除的開發(fā)費用為取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)D.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅答案：C解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時，財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)計算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計算扣除，選項C說法錯誤。土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，實行四級超率累進稅率，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅，選項A、B、D說法均正確。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于稅收法律關(guān)系主體的有()。A.國家各級稅務(wù)機關(guān)B.海關(guān)C.財政機關(guān)D.履行納稅義務(wù)的人答案：ABCD解析：稅收法律關(guān)系的主體包括征稅主體和納稅主體。征稅主體包括國家各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān)；納稅主體包括履行納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織，選項A、B、C、D均正確。2.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，正確的有()。A.銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)B.提供加工、修理修配勞務(wù)是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售服務(wù)是指提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)D.銷售無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動答案：ABCD解析：銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，提供加工、修理修配勞務(wù)是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)包括提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)，銷售無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動，選項A、B、C、D說法均正確。3.下列各項中，應(yīng)征收消費稅的有()。A.高檔化妝品B.鞭炮、焰火C.木制一次性筷子D.實木地板答案：ABCD解析：高檔化妝品、鞭炮、焰火、木制一次性筷子、實木地板均屬于消費稅的征稅范圍，應(yīng)征收消費稅，選項A、B、C、D正確。4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法中，正確的有()。A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入B.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入D.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入答案：ABCD解析：銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入；銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入；銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入；銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入，選項A、B、C、D說法均正確。5.下列各項中，屬于個人所得稅綜合所得的有()。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費所得答案：ABCD解析：個人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，選項A、B、C、D正確。6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有()。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)分為從價計征和從租計征兩種C.從價計征的房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值為計稅依據(jù)D.從租計征的房產(chǎn)稅，以租金收入為計稅依據(jù)答案：ABCD解析：房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋；計稅依據(jù)分為從價計征和從租計征兩種；從價計征的房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值為計稅依據(jù)；從租計征的房產(chǎn)稅，以租金收入為計稅依據(jù)，選項A、B、C、D說法均正確。7.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的有()。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的土地B.城鎮(zhèn)土地使用稅實行有幅度的差別稅額C.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)D.經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%答案：ABCD解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的土地；實行有幅度的差別稅額；以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)；經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%，選項A、B、C、D說法均正確。8.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有()。A.印花稅的征稅范圍包括經(jīng)濟合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等B.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種C.記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)D.權(quán)利、許可證照按件貼花，每件5元答案：ABCD解析：印花稅的征稅范圍包括經(jīng)濟合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等；稅率分為比例稅率和定額稅率兩種；記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)；權(quán)利、許可證照按件貼花，每件5元，選項A、B、C、D說法均正確。9.下列關(guān)于契稅的說法中，正確的有()。A.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人B.契稅的計稅依據(jù)為不動產(chǎn)的價格C.契稅實行3%-5%的幅度稅率D.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天答案：ABCD解析：契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人；計稅依據(jù)為不動產(chǎn)的價格；實行3%-5%的幅度稅率；納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，選項A、B、C、D說法均正確。10.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有()。A.資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦等B.資源稅實行從價計征或者從量計征C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量答案：ABCD解析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦等；實行從價計征或者從量計征；納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量，選項A、B、C、D說法均正確。三、判斷題1.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是由稅收法律事實來決定的。()答案：√解析：稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實來決定的，該說法正確。2.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。()答案：√解析：增值稅小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，該說法正確。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。()答案：×解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，該說法錯誤。4.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。()答案：√解析：個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%，該說法正確。5.土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。()答案：√解析：土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，該說法正確。6.房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。()答案：√解析：房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，該說法正確。7.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納，繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。()答案：√解析：城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納，繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，該說法正確。8.印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當日。()答案：√解析：印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當日，該說法正確。9.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。()答案：√解析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天，該說法正確。10.資源稅納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。()答案：√解析：資源稅納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率，該說法正確。四、簡答題1.簡述稅收的特征。(1).強制性：稅收的強制性是指國家憑借政治權(quán)力，以法律、法規(guī)等形式對社會產(chǎn)品進行的強制性分配，而非納稅人的一種自愿交納。負有納稅義務(wù)的社會集團和社會成員，都必須遵守國家強制性的稅收法律制度，依法納稅，否則就要受到法律制裁。(2).無償性：稅收的無償性是指國家取得稅收收入既不需償還，也不需對納稅人付出任何代價。它是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，它使稅收明顯地區(qū)別于國債等財政收入形式。(3).固定性：稅收的固定性是指國家在征稅前預(yù)先規(guī)定了征稅對象、納稅人和征稅標準等征稅行為規(guī)范，征納雙方都有必須共同遵守，不能隨意變動。稅收的固定性既包括時間上的連續(xù)性，又包括征收比例的固定性。2.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準。(1).定量標準：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的為一般納稅人。除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的為一般納稅人。自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。(2).定性標準：年應(yīng)稅銷售額未超過標準以及新開業(yè)的納稅人，有固定的經(jīng)營場所，會計核算健全，能準確提供銷項稅額、進項稅額的可認定為一般納稅人。3.簡述企業(yè)所得稅的扣除項目原則。(1).權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：即企業(yè)應(yīng)在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認扣除。(2).配比原則：是指企業(yè)發(fā)生的費用應(yīng)當與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費用不得提前或滯后申報扣除。(3).相關(guān)性原則：企業(yè)可扣除的費用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)。(4).確定性原則：即企業(yè)可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。(5).合理性原則：符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。4.簡述個人所得稅專項附加扣除的項目及標準。(1).子女教育：按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。(2).繼續(xù)教育：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除。(3).大病醫(yī)療：在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。(4).住房貸款利息：首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。(5).住房租金：根據(jù)不同城市，分別按每月1500元、1100元、800元的標準扣除。(6).贍養(yǎng)老人：獨生子女每月按標準扣除2000元，非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。5.簡述土地增值稅的扣除項目。(1).取得土地使用權(quán)所支付的金額：包括納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。(2).房地產(chǎn)開發(fā)成本：是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本，包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用等。(3).房地產(chǎn)開發(fā)費用：是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)計算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計算扣除。(4).與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的城市維護建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。(5).其他扣除項目：對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%的扣除。(6).舊房及建筑物的評估價格：是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。五、綜合分析題1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為500萬元，增值稅稅額為65萬元。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元。（3）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品的成本為80萬元，市場不含稅售價為100萬元。（4）因管理不善，導(dǎo)致一批原材料被盜，該批原材料的成本為20萬元，其進項稅額已在購進時抵扣。（5）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)一臺，取得含稅收入22.6萬元，該固定資產(chǎn)于2018年購進，購進時已抵扣進項稅額。要求：（1）計算該企業(yè)當月的銷項稅額。（2）計算該企業(yè)當月可抵扣的進項稅額。（3）計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）當月銷項稅額：-銷售貨物的銷項稅額為65萬元。-將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=100×13%=13（萬元）。-銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，銷項稅額=22.6÷（1+13%）×13%=2.6（萬元）。-當月銷項稅額合計=65+13+2.6=80.6（萬元）。（2）當月可抵扣的進項稅額：-購進原材料的進項稅額為39萬元。-因管理不善被盜原材料，其進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的進項稅額=20×13%=2.6（萬元）。-當月可抵扣的進項稅額=39-2.6=36.4（萬元）。（3）當月應(yīng)繳納的增值稅=當月銷項稅額-當月可抵扣的進項稅額=80.6-36.4=44.2（萬元）。2.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)會