2025年涉稅計(jì)算業(yè)務(wù)題庫(kù)及答案一、增值稅計(jì)算業(yè)務(wù)1.題目：某增值稅一般納稅人企業(yè)，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷(xiāo)售貨物開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額為80萬(wàn)元；銷(xiāo)售貨物開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入22.6萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元，增值稅額3.9萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)辦公用品取得增值稅普通發(fā)票，注明金額5萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，計(jì)算該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：-首先，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。-銷(xiāo)售貨物開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額為80萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=80×13%=10.4（萬(wàn)元）。-銷(xiāo)售貨物開(kāi)具普通發(fā)票取得含稅收入22.6萬(wàn)元，需換算為不含稅收入再計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。不含稅收入=22.6÷(1+13%)=20（萬(wàn)元），銷(xiāo)項(xiàng)稅額=20×13%=2.6（萬(wàn)元）。-則總的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10.4+2.6=13（萬(wàn)元）。-然后，分析進(jìn)項(xiàng)稅額。-購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅額3.9萬(wàn)元，此為可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。-購(gòu)進(jìn)辦公用品取得增值稅普通發(fā)票，普通發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以該5萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的稅額不能抵扣。-可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3.9萬(wàn)元。-最后，計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅稅額。-應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=13-3.9=9.1（萬(wàn)元）。2.題目：某小規(guī)模納稅人企業(yè)，2025年3月銷(xiāo)售貨物取得含稅收入10.3萬(wàn)元，提供應(yīng)稅服務(wù)取得含稅收入5.15萬(wàn)元。已知小規(guī)模納稅人征收率為3%，計(jì)算該企業(yè)3月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：-先將含稅收入換算為不含稅收入。-銷(xiāo)售貨物的不含稅收入=10.3÷(1+3%)=10（萬(wàn)元）。-提供應(yīng)稅服務(wù)的不含稅收入=5.15÷(1+3%)=5（萬(wàn)元）。-然后計(jì)算應(yīng)納稅額。-小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×征收率。-總的不含稅銷(xiāo)售額=10+5=15（萬(wàn)元）。-應(yīng)繳納的增值稅稅額=15×3%=0.45（萬(wàn)元）。二、消費(fèi)稅計(jì)算業(yè)務(wù)1.題目：某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月銷(xiāo)售高檔化妝品一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元；將自產(chǎn)的高檔化妝品一批用于職工福利，該批化妝品成本為10萬(wàn)元，同類(lèi)化妝品不含稅售價(jià)為15萬(wàn)元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，計(jì)算該企業(yè)6月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。答案：-首先，確定應(yīng)稅銷(xiāo)售額。-銷(xiāo)售高檔化妝品取得不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，這部分屬于應(yīng)稅銷(xiāo)售額。-將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利，應(yīng)按同類(lèi)化妝品不含稅售價(jià)15萬(wàn)元計(jì)算消費(fèi)稅。-總的應(yīng)稅銷(xiāo)售額=50+15=65（萬(wàn)元）。-然后，計(jì)算消費(fèi)稅稅額。-消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷(xiāo)售額×稅率=65×15%=9.75（萬(wàn)元）。2.題目：某啤酒廠2025年8月銷(xiāo)售A型啤酒20噸給某商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款60000元，收取包裝物押金2340元；銷(xiāo)售B型啤酒10噸給某超市，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入33900元，收取包裝物押金1130元。已知A型啤酒消費(fèi)稅稅率為250元/噸，B型啤酒消費(fèi)稅稅率為220元/噸，計(jì)算該啤酒廠8月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。答案：-對(duì)于A型啤酒：-判斷啤酒適用稅率時(shí)，啤酒每噸出廠價(jià)格（含包裝物及包裝物押金）在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的，單位稅額250元/噸；每噸出廠價(jià)格在3000元以下的，單位稅額220元/噸。-A型啤酒每噸出廠價(jià)格=[60000+2340÷(1+13%)]÷20=(60000+2070.8)÷20=3103.54（元）＞3000元，適用250元/噸的稅率。-A型啤酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=20×250=5000（元）。-對(duì)于B型啤酒：-先將含稅收入換算為不含稅收入，不含稅收入=33900÷(1+13%)=30000（元）。-B型啤酒每噸出廠價(jià)格=[30000+1130÷(1+13%)]÷10=(30000+1000)÷10=3100（元）＞3000元，但題干已明確B型啤酒消費(fèi)稅稅率為220元/噸。-B型啤酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=10×220=2200（元）。-最后，計(jì)算該啤酒廠8月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅總額。-消費(fèi)稅總額=5000+2200=7200（元）。三、企業(yè)所得稅計(jì)算業(yè)務(wù)1.題目：某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為80萬(wàn)元（技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入120萬(wàn)元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本及相關(guān)稅費(fèi)40萬(wàn)元）；國(guó)債利息收入10萬(wàn)元；稅收滯納金5萬(wàn)元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為20萬(wàn)元，當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入為2000萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：-首先，進(jìn)行納稅調(diào)整。-技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得：一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得80萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額80萬(wàn)元。-國(guó)債利息收入：國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。-稅收滯納金：稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元。-業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。-業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=20×60%=12（萬(wàn)元）。-當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=2000×5‰=10（萬(wàn)元）。-業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能扣除10萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-10=10（萬(wàn)元）。-然后，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。-應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額-調(diào)減項(xiàng)目金額+調(diào)增項(xiàng)目金額=200-80-10+5+10=125（萬(wàn)元）。-最后，計(jì)算企業(yè)所得稅稅額。-企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=125×25%=31.25（萬(wàn)元）。2.題目：某小型微利企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為280萬(wàn)元，計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：-根據(jù)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。-應(yīng)納稅所得額280萬(wàn)元，分兩部分計(jì)算。-應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分：應(yīng)納稅額=100×12.5%×20%=2.5（萬(wàn)元）。-應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分：應(yīng)納稅額=(280-100)×25%×20%=9（萬(wàn)元）。-該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=2.5+9=11.5（萬(wàn)元）。四、個(gè)人所得稅計(jì)算業(yè)務(wù)1.題目：中國(guó)公民李某2025年1月取得工資收入10000元，當(dāng)月個(gè)人負(fù)擔(dān)的“三險(xiǎn)一金”為1000元，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中子女教育支出為1000元。已知工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用稅率如下：不超過(guò)36000元的部分，預(yù)扣率為3%，速算扣除數(shù)為0。計(jì)算李某1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額。答案：-首先，計(jì)算累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。-累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除。-1月累計(jì)收入為10000元，累計(jì)減除費(fèi)用為5000元，累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除（“三險(xiǎn)一金”）為1000元，累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除為1000元，無(wú)累計(jì)免稅收入和其他扣除。-累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=10000-5000-1000-1000=3000（元）。-然后，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。-應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)=3000×3%-0=90（元）。2.題目：王某2025年5月取得勞務(wù)報(bào)酬收入3000元，取得稿酬收入2000元。計(jì)算王某5月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額。答案：-對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得：-勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。-勞務(wù)報(bào)酬收入3000元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(3000-800)×20%=440（元）。-對(duì)于稿酬所得：-稿酬所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。-稿酬收入2000元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(2000-800)×70%×20%=168（元）。-王某5月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額=440+168=608（元）。五、土地增值稅計(jì)算業(yè)務(wù)1.題目：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢新建寫(xiě)字樓，取得不含增值稅銷(xiāo)售收入8000萬(wàn)元。該企業(yè)為取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)1000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為2000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為200萬(wàn)元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%，計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓該寫(xiě)字樓應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。答案：-首先，確定扣除項(xiàng)目金額。-取得土地使用權(quán)所支付的金額為1000萬(wàn)元。-房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為2000萬(wàn)元。-房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用：能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×扣除比例。-允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=200+(1000+2000)×5%=200+150=350（萬(wàn)元）。-與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：假設(shè)不考慮其他稅金。-加計(jì)扣除：對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除。-加計(jì)扣除金額=(1000+2000)×20%=600（萬(wàn)元）。-扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1000+2000+350+600=3950（萬(wàn)元）。-然后，計(jì)算增值額。-增值額=不含增值稅銷(xiāo)售收入-扣除項(xiàng)目金額=8000-3950=4050（萬(wàn)元）。-接著，計(jì)算增值率。-增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%=4050÷3950×100%≈102.53%。-最后，計(jì)算土地增值稅稅額。-增值率超過(guò)100%但未超過(guò)200%，適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。-土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額×稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)=4050×50%-3950×15%=2025-592.5=1432.5（萬(wàn)元）。2.題目：某企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房一幢，取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入500萬(wàn)元，該舊房原造價(jià)為300萬(wàn)元，經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該舊房重置成本價(jià)為600萬(wàn)元，成新度折扣率為70%。轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)30萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。答案：-首先，確定扣除項(xiàng)目金額。-評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率=600×70%=420（萬(wàn)元）。-與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為30萬(wàn)元。-扣除項(xiàng)目金額合