2025年會計實操能力考試《納稅申報實務》備考題庫及答案解析單項選擇題1.以下關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天D.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天答案：ACD解析：采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天，所以B選項錯誤。A選項，直接收款方式下，以收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)來確定納稅義務發(fā)生時間，符合規(guī)定；C選項，賒銷和分期收款方式按合同約定收款日期，無約定則按貨物發(fā)出當天，合理界定了納稅時間；D選項，銷售應稅勞務以提供勞務并收訖款項或取得憑據(jù)當天確定納稅義務發(fā)生時間，是正確的。2.企業(yè)所得稅中，下列屬于不征稅收入的是（）。A.財政撥款B.國債利息收入C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金答案：AD解析：國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入，并非不征稅收入，所以BC選項錯誤。A選項財政撥款是政府對企業(yè)的資金支持，不納入征稅范圍；D選項依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金，其性質(zhì)決定了不征收企業(yè)所得稅。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售一批貨物，取得不含稅銷售額100萬元，同時收取包裝物租金1.13萬元。該企業(yè)當月的銷項稅額為（）萬元。A.13B.13.13C.13.16D.13.2答案：B解析：首先，銷售貨物的不含稅銷售額為100萬元，適用稅率為13%，則銷售貨物的銷項稅額為100×13%=13萬元。其次，包裝物租金屬于價外費用，應換算為不含稅收入并入銷售額計算銷項稅額。包裝物租金1.13萬元，換算為不含稅收入為1.13÷（1+13%）=1萬元，其銷項稅額為1×13%=0.13萬元。所以當月的銷項稅額為13+0.13=13.13萬元。多項選擇題1.下列各項中，應計入增值稅應稅銷售額的有（）。A.向購買方收取的手續(xù)費B.向購買方收取的銷項稅額C.向購買方收取的包裝費D.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅答案：AC解析：增值稅應稅銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。A選項手續(xù)費屬于價外費用，應計入銷售額；C選項包裝費同樣是價外費用，要計入銷售額。B選項銷項稅額是根據(jù)銷售額計算出來的，不應再計入銷售額；D選項受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅，不屬于企業(yè)的銷售額組成部分，不計入增值稅應稅銷售額。2.企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則包括（）。A.權責發(fā)生制原則B.配比原則C.相關性原則D.合理性原則答案：ABCD解析：權責發(fā)生制原則要求企業(yè)應在收入和費用實際發(fā)生時進行確認，而不是在現(xiàn)金收付時確認，確保了費用扣除的時間準確性；配比原則強調(diào)企業(yè)發(fā)生的費用應與取得的收入相匹配，合理劃分費用歸屬期間；相關性原則規(guī)定企業(yè)可扣除的費用必須與取得收入直接相關，防止無關費用扣除；合理性原則要求扣除的費用是合理的、正常的經(jīng)營支出，避免不合理的費用列支。3.下列關于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（）。A.金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅B.卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅C.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅D.化妝品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅答案：ABC解析：金銀首飾改變了原來在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅的方式，改為在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，A選項正確；卷煙實行雙環(huán)節(jié)征稅，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)都要征收消費稅，B選項正確；白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅，C選項正確；化妝品是在生產(chǎn)銷售、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收消費稅，而不是零售環(huán)節(jié)，D選項錯誤。判斷題1.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。（）答案：正確解析：小規(guī)模納稅人由于會計核算不健全等原因，不采用一般納稅人的進項稅額抵扣制度，而是按照簡易辦法，以銷售額乘以征收率計算應納稅額，這是小規(guī)模納稅人納稅的特點。2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。（）答案：正確解析：為了鼓勵企業(yè)進行公益性捐贈，同時合理規(guī)范扣除范圍，稅法規(guī)定了企業(yè)公益性捐贈支出的扣除標準。在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分可當期扣除，超過部分可結轉(zhuǎn)以后三年扣除，既體現(xiàn)了對公益事業(yè)的支持，又保證了稅收的公平性和合理性。3.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額減除費用800元后的余額為應納稅所得額。（）答案：錯誤解析：個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，不得扣除任何費用。因為這類所得不存在與取得收入相關的成本費用扣除問題。計算題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售一批化妝品，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額50萬元。（2）將自產(chǎn)的一批化妝品用于職工福利，該批化妝品的成本為10萬元，同類化妝品的市場不含稅售價為15萬元。（3）購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元，增值稅稅額2.6萬元。已知化妝品的消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅和消費稅。增值稅計算：-銷售化妝品的銷項稅額=50×13%=6.5萬元。-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=15×13%=1.95萬元。-當月銷項稅額合計=6.5+1.95=8.45萬元。-購進原材料的進項稅額為2.6萬元。-當月應繳納的增值稅=8.45-2.6=5.85萬元。消費稅計算：-銷售化妝品應繳納的消費稅=50×15%=7.5萬元。-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利，視同銷售，應繳納的消費稅=15×15%=2.25萬元。-當月應繳納的消費稅合計=7.5+2.25=9.75萬元。2.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)會計利潤300萬元，經(jīng)稅務機關審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年實際發(fā)放工資薪金總額為100萬元，發(fā)生職工福利費18萬元，職工教育經(jīng)費8萬元，工會經(jīng)費3萬元。（2）企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務招待費10萬元，當年的銷售收入為500萬元。（3）企業(yè)通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款40萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，計算該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅。各項費用調(diào)整：-職工福利費：稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除。工資薪金總額100萬元，可扣除的職工福利費限額=100×14%=14萬元，實際發(fā)生18萬元，應調(diào)增應納稅所得額=18-14=4萬元。-職工教育經(jīng)費：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分準予扣除?？煽鄢穆毠そ逃?jīng)費限額=100×8%=8萬元，實際發(fā)生8萬元，無需調(diào)整。-工會經(jīng)費：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除?？煽鄢墓?jīng)費限額=100×2%=2萬元，實際發(fā)生3萬元，應調(diào)增應納稅所得額=3-2=1萬元。-業(yè)務招待費：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務招待費發(fā)生額的60%=10×60%=6萬元，銷售收入的5‰=500×5‰=2.5萬元，所以可扣除的業(yè)務招待費為2.5萬元，應調(diào)增應納稅所得額=10-2.5=7.5萬元。-公益性捐贈：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。年度利潤總額300萬元，可扣除的公益性捐贈限額=300×12%=36萬元，實際發(fā)生40萬元，應調(diào)增應納稅所得額=40-36=4萬元。應納稅所得額計算：應納稅所得額=300+4+1+7.5+4=316.5萬元。企業(yè)所得稅計算：應繳納的企業(yè)所得稅=316.5×25%=79.125萬元。綜合分析題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售業(yè)務。2025年6月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）6月1日，購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元。材料已驗收入庫，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。（2）6月5日，銷售一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票，注明不含稅銷售額200萬元，款項尚未收到。（3）6月10日，將自產(chǎn)的一批貨物用于對外投資，該批貨物的成本為80萬元，同類貨物的市場不含稅售價為100萬元。（4）6月15日，購進一臺生產(chǎn)設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元，增值稅稅額6.5萬元。設備已投入使用，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。（5）6月20日，因管理不善，導致一批原材料被盜，該批原材料的成本為20萬元，其進項稅額已在購進時抵扣。（6）6月25日，銷售一批免稅貨物，取得收入50萬元。要求：根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)6月份應繳納的增值稅，并進行相應的賬務處理。增值稅計算：-銷項稅額：-銷售貨物的銷項稅額=200×13%=26萬元。-將自產(chǎn)貨物用于對外投資，視同銷售，銷項稅額=100×13%=13萬元。-銷項稅額合計=26+13=39萬元。-進項稅額：-購進原材料的進項稅額為13萬元。-購進生產(chǎn)設備的進項稅額為6.5萬元。-進項稅額合計=13+6.5=19.5萬元。-進項稅額轉(zhuǎn)出：因管理不善導致原材料被盜，進項稅額轉(zhuǎn)出=20×13%=2.6萬元。-銷售免稅貨物：銷售免稅貨物對應的進項稅額不得抵扣，由于無法準確劃分不得抵扣的進項稅額，按照公式計算：不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期免稅項目銷售額÷當期全部銷售額）。當期全部銷售額=200+100+50=350萬元，當期免稅項目銷售額為50萬元，當期無法劃分的全部進項稅額為19.5萬元（購進原材料和設備的進項稅額），則不得抵扣的進項稅額=19.5×（50÷350）≈2.79萬元。-應繳納的增值稅：應繳納的增值稅=39-（19.5-2.6-2.79）=24.89萬元。賬務處理：-購進原材料時：借：原材料100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13貸：銀行存款113-銷售貨物時：借：應收賬款226貸：主營業(yè)務收入200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26-將自產(chǎn)貨物用于對外投資時：借：長期股權投資113貸：主營業(yè)務收