2025年稅法考試順利通過之試題及答案一、單項選擇題（每題1分，共20題，共20分）1.下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A.關稅B.消費稅C.個人所得稅D.土地增值稅答案：C解析：關稅和消費稅屬于中央政府固定收入，土地增值稅屬于地方政府固定收入，個人所得稅屬于中央政府與地方政府共享收入。2.下列行為中，應當繳納增值稅的是（）。A.個人銷售自己使用過的物品B.單位向社會公眾無償提供服務C.銷售避孕藥品和用具D.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權，選擇簡易計稅方法答案：D解析：選項A，個人銷售自己使用過的物品免征增值稅；選項B，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的，不視同銷售服務，不繳納增值稅；選項C，銷售避孕藥品和用具免征增值稅。3.某酒廠為增值稅一般納稅人，2025年1月銷售白酒50噸，取得不含增值稅銷售額150萬元，同時收取包裝物押金10萬元。已知白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。該酒廠當月應繳納消費稅（）萬元。A.31B.32C.33D.34答案：C解析：銷售白酒收取的包裝物押金，在收取時就并入銷售額征收消費稅。1噸=1000千克，1千克=1000克。從價計征消費稅=[150+10÷(1+13%)]×20%=(150+8.85)×20%=31.77（萬元）從量計征消費稅=50×2000×0.5÷10000=5（萬元）當月應繳納消費稅=31.77+5=33（萬元）4.下列各項中，應計入進口貨物關稅完稅價格的是（）。A.由買方負擔的購貨傭金B(yǎng).由買方負擔的境外包裝材料費用C.由買方負擔的境外包裝勞務費用D.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用答案：BCD解析：由買方負擔的購貨傭金不計入關稅完稅價格，而由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費、與該貨物視為一體的容器費用、包裝材料費用和包裝勞務費用等應計入關稅完稅價格。5.某企業(yè)2025年度實現(xiàn)利潤總額200萬元，其中符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得為70萬元。假設無其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2025年度應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.32.5B.37.5C.42.5D.47.5答案：A解析：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)應納稅所得額=20070=130（萬元）應繳納企業(yè)所得稅=130×25%=32.5（萬元）6.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法中，正確的是（）。A.子女教育專項附加扣除，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.繼續(xù)教育專項附加扣除，學歷（學位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項附加扣除，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除D.以上說法都正確答案：D解析：以上選項關于個人所得稅專項附加扣除的表述均正確。7.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2025年開發(fā)一棟寫字樓，取得土地使用權支付的金額為1000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為2000萬元，開發(fā)費用中的利息支出為300萬元（能提供金融機構(gòu)貸款證明且能按項目分攤），該企業(yè)所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。該企業(yè)計算土地增值稅時允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（）萬元。A.300B.450C.500D.600答案：B解析：能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息+（取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×規(guī)定比例。允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=300+(1000+2000)×5%=300+150=450（萬元）8.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（）。A.納稅人實際占用的土地面積B.納稅人實際使用的土地面積C.納稅人實際擁有的土地面積D.稅務機關認定的土地面積答案：A解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。9.下列車輛中，免征車輛購置稅的是（）。A.回國服務的在外留學人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車B.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛C.懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛D.以上都是答案：D解析：以上選項中的車輛均免征車輛購置稅。10.下列合同中，應按“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的是（）。A.專利申請權轉(zhuǎn)讓合同B.非專利技術轉(zhuǎn)讓合同C.土地使用權出讓合同D.技術服務合同答案：C解析：選項A、B、D應按“技術合同”稅目征收印花稅，土地使用權出讓合同、土地使用權轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等按“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅。11.下列關于資源稅的說法中，錯誤的是（）。A.資源稅的征稅對象包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽B.資源稅實行從價計征或者從量計征C.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，不繳納資源稅D.對從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅答案：C解析：納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，應當依照規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。12.某企業(yè)2025年1月與銀行簽訂一份借款合同，借款金額為100萬元，期限為1年，年利率為5%。該企業(yè)當月應繳納印花稅（）元。A.25B.50C.75D.100答案：B解析：借款合同的印花稅稅率為0.05‰。應繳納印花稅=1000000×0.05‰=50（元）13.下列關于環(huán)境保護稅的說法中，正確的是（）。A.環(huán)境保護稅的納稅人為在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者B.應稅大氣污染物、水污染物的計稅依據(jù)，按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定C.應稅固體廢物的計稅依據(jù)，按照固體廢物的排放量確定D.以上說法都正確答案：D解析：以上關于環(huán)境保護稅的表述均正確。14.某企業(yè)2025年3月進口一批貨物，海關審定的關稅完稅價格為100萬元，繳納關稅10萬元。已知該貨物適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅（）萬元。A.13B.14.3C.15.6D.16.9答案：B解析：進口環(huán)節(jié)增值稅=（關稅完稅價格+關稅）×增值稅稅率。進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=(100+10)×13%=14.3（萬元）15.下列各項中，不屬于稅收征收管理法適用范圍的是（）。A.增值稅B.消費稅C.關稅D.企業(yè)所得稅答案：C解析：稅收征收管理法適用于由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，關稅由海關負責征收，不適用稅收征收管理法。16.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個月。A.1B.2C.3D.6答案：C解析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。17.稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）個月。A.3B.6C.9D.12答案：B解析：稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。18.下列關于稅務行政復議的說法中，錯誤的是（）。A.對稅務機關作出的征稅行為不服的，必須先經(jīng)過稅務行政復議，對復議決定不服的，才可以向人民法院提起行政訴訟B.對稅務機關作出的罰款、沒收違法所得等行政處罰行為不服的，可以直接向人民法院提起行政訴訟C.稅務行政復議的申請人可以書面申請，也可以口頭申請D.稅務行政復議的被申請人是納稅人答案：D解析：稅務行政復議的被申請人是作出具體行政行為的稅務機關，而不是納稅人。19.某企業(yè)2025年5月將一臺設備出租給其他企業(yè)使用，取得租金收入10萬元。該設備于2020年1月購入，購入時取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元，增值稅6.5萬元。該企業(yè)選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，該企業(yè)當月應繳納增值稅（）萬元。A.0.29B.0.3C.0.48D.0.5答案：A解析：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應繳納增值稅=10÷(1+3%)×2%=0.29（萬元）20.下列關于契稅的說法中，正確的是（）。A.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移的單位和個人B.契稅的計稅依據(jù)是成交價格C.契稅實行3%5%的幅度稅率D.以上說法都正確答案：D解析：以上關于契稅的表述均正確。二、多項選擇題（每題2分，共10題，共20分）1.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物用于個人消費C.將購進的貨物用于對外投資D.將購進的貨物用于集體福利答案：ABC解析：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、個人消費、對外投資等屬于視同銷售行為；而將購進的貨物用于集體福利，不屬于視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣。2.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.煙B.酒C.高檔化妝品D.實木地板答案：ABCD解析：消費稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料等。3.下列關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，免征或減征企業(yè)所得稅B.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅D.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除答案：ABCD解析：以上關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述均正確。4.下列關于個人所得稅的說法中，正確的有（）。A.居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款B.非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳C.經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳D.利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款答案：ABCD解析：以上關于個人所得稅的表述均正確。5.下列各項中，應繳納土地增值稅的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的房地產(chǎn)對外銷售B.企業(yè)之間交換房地產(chǎn)C.單位轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物D.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)答案：ABC解析：個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實，可以免征土地增值稅。而房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的房地產(chǎn)對外銷售、企業(yè)之間交換房地產(chǎn)、單位轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物等均應繳納土地增值稅。6.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)B.城鎮(zhèn)土地使用稅實行定額稅率C.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納D.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABCD解析：以上關于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述均正確。7.下列車輛中，需要繳納車輛購置稅的有（）。A.汽車B.有軌電車C.汽車掛車D.排氣量超過150毫升的摩托車答案：ABCD解析：車輛購置稅的征稅范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車。8.下列合同中，應繳納印花稅的有（）。A.購銷合同B.加工承攬合同C.建設工程勘察設計合同D.財產(chǎn)租賃合同答案：ABCD解析：以上選項中的合同均屬于印花稅的征稅范圍，應繳納印花稅。9.下列關于資源稅的說法中，正確的有（）。A.資源稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人銷售應稅產(chǎn)品的當日B.納稅人應當向應稅產(chǎn)品開采地或者生產(chǎn)地的稅務機關申報繳納資源稅C.資源稅的扣繳義務人是收購未稅礦產(chǎn)品的單位D.資源稅的征收對象包括原礦和選礦答案：ABCD解析：以上關于資源稅的表述均正確。10.下列關于稅收征收管理的說法中，正確的有（）。A.稅務登記包括設立登記、變更登記、注銷登記等B.發(fā)票的領購、開具、取得、保管等都應當遵守相關規(guī)定C.納稅申報的方式包括直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報等D.稅務機關有權對納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料進行檢查答案：ABCD解析：以上關于稅收征收管理的表述均正確。三、計算分析題（每題10分，共3題，共30分）1.某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生如下業(yè)務：（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進小麥一批，收購發(fā)票上注明的買價為10萬元，支付運費，取得增值稅專用發(fā)票，注明運費金額0.5萬元，增值稅0.045萬元。（2）銷售食品一批，取得不含稅銷售額20萬元，另收取包裝費1.13萬元。（3）將自產(chǎn)的食品一批用于職工福利，該批食品的成本為3萬元，同類食品不含稅售價為5萬元。已知：農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%，增值稅稅率為13%。要求：計算該食品加工廠當月應繳納的增值稅。答案：（1）購進小麥可以抵扣的進項稅額=10×9%=0.9（萬元）購進運費可以抵扣的進項稅額=0.045（萬元）進項稅額合計=0.9+0.045=0.945（萬元）（2）銷售食品的銷項稅額=20×13%=2.6（萬元）收取包裝費屬于價外費用，應換算為不含稅收入計算銷項稅額，包裝費銷項稅額=1.13÷(1+13%)×13%=0.13（萬元）（3）將自產(chǎn)食品用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=5×13%=0.65（萬元）銷項稅額合計=2.6+0.13+0.65=3.38（萬元）當月應繳納的增值稅=3.380.945=2.435（萬元）2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年7月發(fā)生如下業(yè)務：（1）銷售高檔化妝品一批，取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝物押金2.26萬元，合同約定3個月后退還。（2）將自產(chǎn)的高檔化妝品一批用于廣告樣品，該批化妝品的成本為8萬元，同類化妝品不含稅售價為10萬元。（3）本月購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元，增值稅2.6萬元。已知：高檔化妝品消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計算該化妝品生產(chǎn)企業(yè)當月應繳納的消費稅和增值稅。答案：（1）消費稅計算：銷售高檔化妝品應繳納消費稅=50×15%=7.5（萬元）將自產(chǎn)高檔化妝品用于廣告樣品，視同銷售，應繳納消費稅=10×15%=1.5（萬元）當月應繳納消費稅=7.5+1.5=9（萬元）（2）增值稅計算：銷售高檔化妝品的銷項稅額=50×13%=6.5（萬元）收取的包裝物押金，在收取時不并入銷售額征收增值稅。將自產(chǎn)高檔化妝品用于廣告樣品，視同銷售，銷項稅額=10×13%=1.3（萬元）銷項稅額合計=6.5+1.3=7.8（萬元）購進原材料可以抵扣的進項稅額=2.6（萬元）當月應繳納增值稅=7.82.6=5.2（萬元）3.某企業(yè)2025年度實現(xiàn)會計利潤100萬元，經(jīng)稅務機關審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年實際發(fā)放合理的工資薪金總額為80萬元，發(fā)生職工福利費12萬元，職工教育經(jīng)費3萬元，工會經(jīng)費2萬元。（2）通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款15萬元。（3）企業(yè)為投資者支付商業(yè)保險費5萬元。已知：企業(yè)所得稅稅率為25%，職工福利費扣除比例為14%，職工教育經(jīng)費扣除比例為8%，工會經(jīng)費扣除比例為2%，公益性捐贈扣除限額為年度利潤總額的12%。要求：計算該企業(yè)2025年度應繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）各項費用扣除限額及調(diào)整情況：職工福利費扣除限額=80×14%=11.2（萬元），實際發(fā)生12萬元，應調(diào)增應納稅所得額=1211.2=0.8（萬元）職工教育經(jīng)費扣除限額=80×8%=6.4（萬元），實際發(fā)生3萬元，無需調(diào)整。工會經(jīng)費扣除限額=80×2%=1.6（萬元），實際發(fā)生2萬元，應調(diào)增應納稅所得額=21.6=0.4（萬元）（2）公益性捐贈扣除限額=100×12%=12（萬元），實際發(fā)生15萬元，應調(diào)增應納稅所得額=1512=3（萬元）（3）企業(yè)為投資者支付商業(yè)保險費5萬元，不得在稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額5萬元。（4）應納稅所得額=100+0.8+0.4+3+5=109.2（萬元）（5）應繳納企業(yè)所得稅=109.2×25%=27.3（萬元）四、綜合題（每題20分，共1題，共20分）某房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年發(fā)生如下業(yè)務：（1）1月通過競拍取得一宗土地使用權，支付土地出讓金2000萬元，繳納相關稅費100萬元。（2）開發(fā)建設普通標準住宅和非普通標準住宅，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬元，其中普通標準住宅成本1800萬元，非普通標準住宅成本1200萬元。（3）開發(fā)過程中發(fā)生管理費用400萬元、銷售費用200萬元、利息支出300萬元（能提供金融機構(gòu)貸款證明且能按項目分攤），其中普通標準住宅應分攤利息180萬元，非普通標準住宅應分攤利息120萬元。當?shù)卣?guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。（4）12月將開發(fā)的普通標準住宅和非