2025年CPA考試復(fù)習(xí)策略會(huì)計(jì)科目沖刺押題試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任主體的是（）。A.合并報(bào)表編制方B.單獨(dú)報(bào)表編制方C.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制負(fù)責(zé)人D.對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告的企業(yè)管理層2.甲公司為一般納稅人，2024年5月購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，該批原材料入庫(kù)前發(fā)生合理?yè)p耗5萬(wàn)元。甲公司該批原材料的人賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.95B.100C.115D.1183.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的是（）。A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回B.固定資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用C.計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備D.固定資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出4.甲公司于2024年1月1日開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，截至2024年12月31日，累計(jì)發(fā)生研發(fā)支出800萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為500萬(wàn)元。假定該技術(shù)已達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用直線法計(jì)提攤銷(xiāo)。2025年12月31日，該技術(shù)的可收回金額為350萬(wàn)元。甲公司2025年12月31日應(yīng)就該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。A.0B.50C.100D.1505.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間獲得的被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為投資收益B.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損C.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)無(wú)需關(guān)注被投資單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果D.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)6.甲公司持有乙公司30%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?024年1月1日，甲公司支付600萬(wàn)元取得該股份。2024年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，宣告分派現(xiàn)金股利80萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.24B.40C.56D.607.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的是（）。A.甲公司持有的準(zhǔn)備持有至到期的債券投資B.乙公司持有的已指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的股票投資C.丙公司持有的對(duì)丁公司不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)投資，且持有目的是獲取股利收益D.丁公司為交易目的而持有的債券投資8.甲公司于2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，支付運(yùn)雜費(fèi)5萬(wàn)元，安裝費(fèi)10萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。2025年12月31日，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，其可收回金額為300萬(wàn)元。甲公司2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）萬(wàn)元。A.90B.100C.110D.1209.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于商品控制權(quán)在客戶(hù)將商品交付給客戶(hù)之前轉(zhuǎn)移的情況B.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于客戶(hù)能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中產(chǎn)生的商品或服務(wù)的情況C.企業(yè)承諾向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)滿(mǎn)足商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移五項(xiàng)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在該五項(xiàng)時(shí)點(diǎn)中最早的一個(gè)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入D.企業(yè)因向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)金額，不包括企業(yè)預(yù)期將退還給客戶(hù)的金額10.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷(xiāo)售商品取得不含稅銷(xiāo)售額1000萬(wàn)元，收取包裝物押金10萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額130萬(wàn)元。該批商品的成本為600萬(wàn)元。甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬(wàn)元。A.1000B.1010C.1130D.1140二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制要素的有（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.信息系統(tǒng)與溝通D.監(jiān)控活動(dòng)2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年5月購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬(wàn)元，增值稅稅額為10.4萬(wàn)元。該批原材料入庫(kù)前發(fā)生管理不善導(dǎo)致的合理?yè)p耗3萬(wàn)元，發(fā)生非合理?yè)p耗2萬(wàn)元。甲公司該批原材料入庫(kù)前的單位成本為（）萬(wàn)元。A.800,000/80=10,000B.(800,000+10,4)/80=101,300C.(800,000-3*10,000)/(80-3)=9,815.79D.(800,000-2*10,000)/(80-2)=9,882.353.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得成本進(jìn)行初始計(jì)量B.固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，能夠增強(qiáng)固定資產(chǎn)使用性能或增加固定資產(chǎn)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本C.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回D.固定資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的凈額計(jì)入當(dāng)期損益4.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)B.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出C.自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括研發(fā)過(guò)程中符合資本化條件的支出D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額計(jì)入當(dāng)期損益，但已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，其攤銷(xiāo)金額應(yīng)相應(yīng)調(diào)增5.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)確認(rèn)投資收益B.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈虧損時(shí)，按持股比例調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值C.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回D.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的凈額計(jì)入投資收益6.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，在持有期間產(chǎn)生的利息收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率和攤余成本計(jì)算確認(rèn)D.金融資產(chǎn)的分類(lèi)一經(jīng)確定，不得隨意變更7.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)承諾向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)滿(mǎn)足商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移五項(xiàng)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在該五項(xiàng)時(shí)點(diǎn)中最早的一個(gè)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入B.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于商品控制權(quán)在客戶(hù)將商品交付給客戶(hù)之前轉(zhuǎn)移的情況C.安裝費(fèi)屬于在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移之前發(fā)生的，不屬于交易價(jià)格的一部分，應(yīng)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)為收入D.企業(yè)為促使用戶(hù)購(gòu)買(mǎi)其主要產(chǎn)品而進(jìn)行的重大市場(chǎng)推廣費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，商品成本為60萬(wàn)元。合同約定，貨到后10天內(nèi)，買(mǎi)方有權(quán)無(wú)條件退貨。截至2024年12月31日，該批商品尚未發(fā)出。甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬(wàn)元。A.0B.100C.113D.1309.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)適用的所得稅準(zhǔn)則規(guī)定的交易或事項(xiàng)，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不應(yīng)當(dāng)以未來(lái)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額為前提C.預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)D.遞延所得稅費(fèi)用（或收益）通常計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用（或收益）10.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)B.利潤(rùn)表中的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照性質(zhì)分類(lèi)列示C.現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列示現(xiàn)金流量D.所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)的情況三、計(jì)算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）1.甲公司于2024年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，取得成本為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷(xiāo)。2024年12月31日，對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，其可收回金額為80萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算甲公司2024年該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的攤銷(xiāo)金額和減值準(zhǔn)備計(jì)提金額。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元，商品成本為30萬(wàn)元。貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收訖。(2)因該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題，買(mǎi)方于2024年12月31日退回上述部分商品，價(jià)值10萬(wàn)元（不含稅），該批商品的成本為6萬(wàn)元。甲公司已開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。請(qǐng)計(jì)算甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。3.甲公司于2024年1月1日從乙公司購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，支付運(yùn)雜費(fèi)5萬(wàn)元，安裝調(diào)試費(fèi)10萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2024年12月31日，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，其可收回金額為180萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算甲公司2024年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額和減值準(zhǔn)備計(jì)提金額。4.甲公司于2024年1月1日以600萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入丙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊憽?024年丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，宣告分派現(xiàn)金股利40萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的投資收益和長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值變動(dòng)金額。四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)2024年1月1日，購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，支付運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元，安裝費(fèi)5萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2024年12月31日，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，其可收回金額為80萬(wàn)元。(2)2024年12月31日，購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，取得成本為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷(xiāo)。請(qǐng)編制甲公司上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（不考慮遞延所得稅）。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)2024年2月1日，銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為80萬(wàn)元，增值稅稅額為10.4萬(wàn)元，商品成本為50萬(wàn)元。貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收訖。合同約定，貨到后10天內(nèi)，買(mǎi)方有權(quán)無(wú)條件退貨。(2)2024年12月31日，該批商品尚未發(fā)出，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)退貨率為銷(xiāo)售額的10%。甲公司已對(duì)該項(xiàng)銷(xiāo)售商品可能發(fā)生的退貨確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債5萬(wàn)元。請(qǐng)編制甲公司上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.B3.A4.D5.C6.A7.D8.C9.C10.A二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.AC3.ACD4.ABC5.ABD6.ACD7.ABD8.A9.ACD10.ABCD三、計(jì)算分析題1.2024年該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的攤銷(xiāo)金額=100/10=10（萬(wàn)元）減值準(zhǔn)備計(jì)提金額=100-80=20（萬(wàn)元）2.甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額=50-10=40（萬(wàn)元）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=6.5-10*13%=5.1（萬(wàn)元）3.甲公司2024年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(200+5+10-10)/5=45（萬(wàn)元）減值準(zhǔn)備計(jì)提金額=(215-45)-180=-10（萬(wàn)元），即不需計(jì)提減值準(zhǔn)備4.甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=100*30%=30（萬(wàn)元）長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值變動(dòng)金額=30-40*30%=24（萬(wàn)元）四、綜合題1.(1)借：管理費(fèi)用120貸：銀行存款126借：管理費(fèi)用18貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18借：固定資產(chǎn)128貸：管理費(fèi)用1282024年計(jì)提折舊=(128-5)/4=30.5（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用30.5貸：累計(jì)折舊30.5減值準(zhǔn)備計(jì)提=128-30.5-80=17.5（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失17.5貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備17.5(2)借：管理費(fèi)用10貸：無(wú)形資產(chǎn)102.(1)借：銀行存款90.4貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）10.4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50貸：庫(kù)存商品50(2)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1.04貸：預(yù)計(jì)負(fù)債5銀行存款4.04解析一、單項(xiàng)選擇題1.控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是其他內(nèi)部控制要素有效運(yùn)行的重要基礎(chǔ)，但它本身并不直接構(gòu)成內(nèi)部控制要素。2.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是有條件的，非合理?yè)p耗不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。3.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。固定資產(chǎn)減值損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失。4.無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷(xiāo)前的賬面價(jià)值=500-100=400（萬(wàn)元），2025年12月31日應(yīng)提減值準(zhǔn)備前賬面價(jià)值=400-400/5=320（萬(wàn)元），應(yīng)提減值準(zhǔn)備=320-350=0。由于可收回金額高于賬面價(jià)值，不需計(jì)提減值準(zhǔn)備，但應(yīng)按原攤銷(xiāo)政策繼續(xù)攤銷(xiāo)。5.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)無(wú)需關(guān)注被投資單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，只有在被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)才確認(rèn)投資收益。6.甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=200*30%-80*30%=24（萬(wàn)元）。7.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，通常是指企業(yè)為了交易目的而持有的金融資產(chǎn)。選項(xiàng)D符合此定義。8.甲公司2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(500+5+10-10)/5=110（萬(wàn)元）。2025年12月31日賬面價(jià)值=515-110=405（萬(wàn)元），可收回金額為300萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=405-300=105（萬(wàn)元），但折舊金額是按原賬面價(jià)值和預(yù)計(jì)使用壽命計(jì)算的，不考慮減值因素。9.企業(yè)承諾向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)滿(mǎn)足商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移五項(xiàng)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在該五項(xiàng)時(shí)點(diǎn)中最早的一個(gè)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。企業(yè)為促使用戶(hù)購(gòu)買(mǎi)其主要產(chǎn)品而進(jìn)行的重大市場(chǎng)推廣費(fèi)用，如果符合資本化條件（與所售商品直接相關(guān)、預(yù)期將提高未來(lái)銷(xiāo)售），可以在確認(rèn)相關(guān)商品收入時(shí)計(jì)入收入，否則應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。10.甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額為不含稅銷(xiāo)售額1000萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題1.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制要素包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控活動(dòng)。2.甲公司該批原材料入庫(kù)前的單位成本=(80+10.4)/80=1.13（萬(wàn)元/萬(wàn)元），即113,000元/萬(wàn)元。入庫(kù)前的單位成本應(yīng)考慮所有入庫(kù)前發(fā)生的合理?yè)p耗和非合理?yè)p耗。入庫(kù)前單位成本=(80+10.4+3*13%)/(80-3)=1.01579（萬(wàn)元/萬(wàn)元），即101,578.95元/萬(wàn)元。入庫(kù)前單位成本=(80+10.4+2*13%)/(80-2)=1.018235（萬(wàn)元/萬(wàn)元），即101,823.48元/萬(wàn)元。選項(xiàng)B計(jì)算錯(cuò)誤，未考慮合理?yè)p耗抵減成本。選項(xiàng)C和D考慮了非合理?yè)p耗，但計(jì)算方法錯(cuò)誤，不應(yīng)抵減采購(gòu)成本。3.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得成本進(jìn)行初始計(jì)量。固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，能夠增強(qiáng)固定資產(chǎn)使用性能或增加固定資產(chǎn)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。固定資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的凈額計(jì)入當(dāng)期損益。4.無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，只有符合資本化條件的支出才能計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額計(jì)入當(dāng)期損益，但已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，在后續(xù)攤銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)在不考慮減值準(zhǔn)備情況下計(jì)算的攤銷(xiāo)金額基礎(chǔ)上，扣除應(yīng)補(bǔ)提的減值準(zhǔn)備，即攤銷(xiāo)金額應(yīng)相應(yīng)調(diào)減。5.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)確認(rèn)投資收益。采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈虧損時(shí)，按持股比例調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的凈額計(jì)入投資收益。6.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，在持有期間產(chǎn)生的利息收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率和攤余成本計(jì)算確認(rèn)。金融資產(chǎn)的分類(lèi)一經(jīng)確定，通常不得隨意變更，但滿(mǎn)足特定條件時(shí)可按規(guī)定程序變更。7.企業(yè)承諾向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)滿(mǎn)足商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移五項(xiàng)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在該五項(xiàng)時(shí)點(diǎn)中最早的一個(gè)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于商品控制權(quán)在客戶(hù)將商品交付給客戶(hù)之前轉(zhuǎn)移的情況。安裝費(fèi)如果屬于在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移之前發(fā)生的，不屬于交易價(jià)格的一部分，應(yīng)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)為收入；如果屬于在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移之后發(fā)生的，則應(yīng)確認(rèn)為收入。企業(yè)為促使用戶(hù)購(gòu)買(mǎi)其主要產(chǎn)品而進(jìn)行的重大市場(chǎng)推廣費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。8.由于存在退貨權(quán)且買(mǎi)方有權(quán)無(wú)條件退貨，且截至期末商品尚未發(fā)出，商品控制權(quán)未轉(zhuǎn)移，甲公司不應(yīng)確認(rèn)收入。9.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)適用的所得稅準(zhǔn)則規(guī)定的交易或事項(xiàng)，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額為前提。預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅費(fèi)用（或收益）通常計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用（或收益）。10.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。利潤(rùn)表中的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照性質(zhì)分類(lèi)列示?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列示現(xiàn)金流量。所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)的情況。三、計(jì)算分析題1.攤銷(xiāo)金額=100/10=10萬(wàn)元。減值準(zhǔn)備計(jì)提金額=賬面價(jià)值-可收回金額=(100-