2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)難點(diǎn)解析模擬試題型考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案。)1.甲公司2024年12月31日某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用5年。稅法規(guī)定其折舊年限為8年，采用直線法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。假定無(wú)其他暫時(shí)性差異，甲公司2024年12月31日該固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）萬(wàn)元。A.150B.240C.300D.4502.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的是（）。A.對(duì)于商譽(yù)的減值，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不需要考慮企業(yè)未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額。C.遞延所得稅負(fù)債通常應(yīng)于相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生時(shí)確認(rèn)。D.遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量，應(yīng)以相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的當(dāng)前會(huì)計(jì)價(jià)值為基礎(chǔ)。3.甲公司2024年因某項(xiàng)稅收優(yōu)惠，當(dāng)期實(shí)際應(yīng)交所得稅為0。預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣該稅收優(yōu)惠帶來(lái)的可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為100萬(wàn)元。該項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)在2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列報(bào)為（）。A.遞延所得稅負(fù)債100萬(wàn)元B.遞延所得稅資產(chǎn)100萬(wàn)元C.預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元D.其他非流動(dòng)資產(chǎn)100萬(wàn)元4.下列交易或事項(xiàng)中，在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)通常需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的是（）。A.支付的與取得土地使用權(quán)相關(guān)的支出，會(huì)計(jì)上計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，稅法上允許在取得時(shí)一次性扣除。B.會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，稅法上允許采用加速折舊法計(jì)提折舊。C.會(huì)計(jì)上確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)，稅法上不認(rèn)可該變動(dòng)。D.會(huì)計(jì)上確認(rèn)的某項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法上不允許扣除。5.甲公司2024年度利潤(rùn)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為300萬(wàn)元，其中當(dāng)期所得稅為50萬(wàn)元。假定2024年12月31日遞延所得稅負(fù)債賬面余額較期初增加80萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額較期初減少30萬(wàn)元。甲公司2024年度利潤(rùn)表中確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.10B.20C.30D.1006.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債列報(bào)。B.企業(yè)預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，是確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的關(guān)鍵條件之一。C.遞延所得稅費(fèi)用（或收益）總是計(jì)入當(dāng)期損益，never影響所有者權(quán)益。D.對(duì)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定不同的交易或事項(xiàng)，均應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅。7.甲公司2023年12月31日某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為150萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債10萬(wàn)元（期末余額）。2024年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值下降至150萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)仍為150萬(wàn)元。甲公司2024年度應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債金額為（）萬(wàn)元。A.0B.2.5C.5D.108.甲公司2024年12月31日因確認(rèn)某項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，導(dǎo)致確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元。假定該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債在2025年12月31日未發(fā)生，甲公司應(yīng)在2025年12月31日如何處理該遞延所得稅資產(chǎn)？（不考慮其他因素）A.確認(rèn)一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債20萬(wàn)元B.將遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，確認(rèn)為所得稅費(fèi)用20萬(wàn)元C.將遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，確認(rèn)為所得稅收益20萬(wàn)元D.不做處理，待未來(lái)期間該預(yù)計(jì)負(fù)債實(shí)際發(fā)生時(shí)進(jìn)行處理9.下列項(xiàng)目中，屬于產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的是（）。A.已計(jì)提但稅法上不允許扣除的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。B.會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，稅法上允許加速折舊。C.交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)。D.預(yù)計(jì)將在未來(lái)期間計(jì)入損益的政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)上先計(jì)入遞延收益，稅法上在收到時(shí)可能允許扣除。10.甲公司2024年12月31日因某項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債15萬(wàn)元。2025年12月31日該金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降，轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元。甲公司2024年和2025年因該金融資產(chǎn)對(duì)遞延所得稅費(fèi)用（或收益）的影響合計(jì)為（）萬(wàn)元。A.-10萬(wàn)元（遞延所得稅收益）B.-5萬(wàn)元（遞延所得稅收益）C.0D.10萬(wàn)元（遞延所得稅費(fèi)用）二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)11.下列關(guān)于暫時(shí)性差異的表述中，正確的有（）。A.暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差異。B.暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間，相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)可能發(fā)生變化。C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額。D.可抵扣暫時(shí)性差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額。12.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。B.相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來(lái)期間能夠轉(zhuǎn)回。C.企業(yè)預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。D.遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)不考慮相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)。13.下列交易或事項(xiàng)中，在會(huì)計(jì)處理上可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.企業(yè)合并中取得的商譽(yù)，初始確認(rèn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)為零。B.會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，稅法上允許采用加速折舊法。C.交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值上升。D.企業(yè)對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，但稅法規(guī)定該減值在稅前不允許扣除。14.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負(fù)債通常應(yīng)于相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生時(shí)確認(rèn)。B.遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量應(yīng)以相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的當(dāng)前賬面價(jià)值為基礎(chǔ)。C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以未來(lái)期間預(yù)期適用的稅率為基礎(chǔ)。D.對(duì)于商譽(yù)的減值，如果計(jì)提減值準(zhǔn)備，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。15.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用計(jì)算的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)交所得稅。B.遞延所得稅是指企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的當(dāng)期發(fā)生額。C.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回，會(huì)影響遞延所得稅的計(jì)算。16.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)列報(bào)的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)通常列報(bào)為非流動(dòng)資產(chǎn)。B.遞延所得稅負(fù)債通常列報(bào)為非流動(dòng)負(fù)債。C.遞延所得稅費(fèi)用（或收益）通常計(jì)入利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用項(xiàng)目。D.遞延所得稅資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。17.下列項(xiàng)目中，在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)可能需要確認(rèn)遞延所得稅的有（）。A.支付的與取得土地使用權(quán)相關(guān)的支出，會(huì)計(jì)上計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，稅法上允許在取得時(shí)一次性扣除。B.會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，稅法上允許采用加速折舊法計(jì)提折舊。C.交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)。D.企業(yè)對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，但稅法規(guī)定該減值在稅前不允許扣除。18.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額。B.企業(yè)預(yù)期未來(lái)期間無(wú)法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)減記遞延所得稅資產(chǎn)。C.遞延所得稅資產(chǎn)的減記轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。D.遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回，計(jì)入所有者權(quán)益。19.下列關(guān)于特殊項(xiàng)目所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.商譽(yù)的減值，會(huì)計(jì)上確認(rèn)減值損失，稅法上不認(rèn)可該減值，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。B.政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)上根據(jù)性質(zhì)確認(rèn)為遞延收益或營(yíng)業(yè)外收入，稅法上可能允許在收到時(shí)或未來(lái)期間扣除，產(chǎn)生暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅。C.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定不同的交易或事項(xiàng)，均應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅。D.與交易相關(guān)的遞延所得稅，如非貨幣性資產(chǎn)交換中，換入資產(chǎn)成本確定中涉及所得稅的部分，需要確認(rèn)遞延所得稅。20.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理原則的表述中，正確的有（）。A.所得稅會(huì)計(jì)處理應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。B.所得稅會(huì)計(jì)處理應(yīng)采用納稅影響會(huì)計(jì)法。C.遞延所得稅的計(jì)量應(yīng)以預(yù)期稅率為基礎(chǔ)。D.所得稅費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表。三、計(jì)算題（本題型共2小題，每小題6分，共12分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算正確得相應(yīng)分?jǐn)?shù)，步驟不完整或計(jì)算錯(cuò)誤均會(huì)影響得分。)21.甲公司2024年12月31日某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的賬面原值為1000萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為700萬(wàn)元。稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)折舊年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，且稅法認(rèn)可的累計(jì)折舊金額為150萬(wàn)元（200-50）。假定無(wú)其他暫時(shí)性差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。請(qǐng)計(jì)算甲公司2024年12月31日該固定資產(chǎn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債余額，并說(shuō)明是否需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。22.甲公司2024年度利潤(rùn)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為350萬(wàn)元，其中當(dāng)期所得稅為80萬(wàn)元。假定2024年12月31日遞延所得稅負(fù)債賬面余額較期初增加60萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額較期初減少40萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算甲公司2024年度利潤(rùn)表中確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用（或收益）金額。四、綜合題（本題型共2小題，第1小題10分，第2小題18分，共28分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，列示計(jì)算過(guò)程，答案中金額單位以萬(wàn)元表示。)23.甲公司為一般納稅人，適用的所得稅稅率為25%。2024年12月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）因某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入低于賬面價(jià)值，計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)原值800萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊300萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該減值準(zhǔn)備在稅前不允許扣除。（2）甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該公允價(jià)值變動(dòng)在稅前不允許確認(rèn)。（3）甲公司收到國(guó)家撥付的與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的補(bǔ)助款項(xiàng)200萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上計(jì)入遞延收益。稅法規(guī)定，該補(bǔ)助款項(xiàng)在取得時(shí)可作為費(fèi)用在稅前扣除。假定上述交易或事項(xiàng)均為2024年新發(fā)生，且無(wú)其他暫時(shí)性差異。請(qǐng)編制甲公司2024年12月31日相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（包括確認(rèn)遞延所得稅的部分），并計(jì)算甲公司2024年度確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)金額。24.甲公司為一般納稅人，適用的所得稅稅率為25%。2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目如下（單位：萬(wàn)元）：資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)交易性金融資產(chǎn)12001000固定資產(chǎn)15001600預(yù)計(jì)負(fù)債1000遞延所得稅負(fù)債40遞延所得稅資產(chǎn)30（假定無(wú)其他資產(chǎn)或負(fù)債的暫時(shí)性差異）甲公司2024年度利潤(rùn)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為300萬(wàn)元，其中當(dāng)期所得稅為90萬(wàn)元。假定遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)均無(wú)期初余額。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年12月31日各項(xiàng)暫時(shí)性差異的金額，并說(shuō)明其性質(zhì)（應(yīng)納稅或可抵扣）。（2）計(jì)算甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)金額。（3）編制甲公司2024年度確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）若2025年1月1日，甲公司處置了全部交易性金融資產(chǎn)，請(qǐng)計(jì)算處置該資產(chǎn)對(duì)甲公司2025年度應(yīng)納稅所得額的影響金額，并說(shuō)明相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.C3.B4.B5.B6.B7.C8.B9.C10.B二、多項(xiàng)選擇題11.A,B,C,D12.A,B,C13.A,B,C,D14.A,C,D15.A,C,D16.A,B,C17.A,B,C,D18.A,B,C19.A,B,D20.C,D三、計(jì)算題21.(1)賬面價(jià)值：700萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)：150萬(wàn)元。(2)暫時(shí)性差異=賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)=700-150=550萬(wàn)元。(3)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。(4)遞延所得稅負(fù)債余額=暫時(shí)性差異×預(yù)期稅率=550×25%=137.5萬(wàn)元。(5)該固定資產(chǎn)在2024年12月31日賬面價(jià)值（700萬(wàn)元）大于計(jì)稅基礎(chǔ)（150萬(wàn)元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，且該差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)會(huì)增加應(yīng)納稅所得額，因此需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。答：甲公司2024年12月31日該固定資產(chǎn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債余額為137.5萬(wàn)元，需要確認(rèn)。22.(1)遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債增加額+遞延所得稅資產(chǎn)減少額=60+40=100萬(wàn)元。(2)遞延所得稅費(fèi)用（或收益）=所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅=350-80=270萬(wàn)元。(3)遞延所得稅費(fèi)用（或收益）=270萬(wàn)元。(4)遞延所得稅=100萬(wàn)元。(5)兩者差額=270-100=170萬(wàn)元。(6)說(shuō)明遞延所得稅費(fèi)用為170萬(wàn)元。答：甲公司2024年度利潤(rùn)表中確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用金額為170萬(wàn)元。四、綜合題23.(1)計(jì)提減值準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失50貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50遞延所得稅負(fù)債=減值準(zhǔn)備×稅率=50×25%=12.5萬(wàn)元。借：遞延所得稅負(fù)債12.5貸：所得稅費(fèi)用12.5(2)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100遞延所得稅負(fù)債=公允價(jià)值變動(dòng)×稅率=100×25%=25萬(wàn)元。借：遞延所得稅負(fù)債25貸：所得稅費(fèi)用25(3)收到政府補(bǔ)助：借：銀行存款200貸：遞延收益200遞延所得稅資產(chǎn)=補(bǔ)助款項(xiàng)×稅率=200×25%=50萬(wàn)元。借：遞延所得稅資產(chǎn)50貸：所得稅費(fèi)用50(4)遞延所得稅負(fù)債合計(jì)=12.5+25=37.5萬(wàn)元。(5)遞延所得稅資產(chǎn)合計(jì)=50萬(wàn)元。答：相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：(1)借：資產(chǎn)減值損失50貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50借：遞延所得稅負(fù)債12.5貸：所得稅費(fèi)用12.5(2)借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100借：遞延所得稅負(fù)債25貸：所得稅費(fèi)用25(3)借：銀行存款200貸：遞延收益200借：遞延所得稅資產(chǎn)50貸：所得稅費(fèi)用50(4)甲公司2024年度確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額為37.5萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)金額為50萬(wàn)元。24.(1)(1)交易性金融資產(chǎn)：賬面價(jià)值=1200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000萬(wàn)元。暫時(shí)性差異=1200-1000=200萬(wàn)元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。(2)固定資產(chǎn)：賬面價(jià)值=1500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1600萬(wàn)元。暫時(shí)性差異=1500-1600=-100萬(wàn)元，可抵扣暫時(shí)性差異。(3)預(yù)計(jì)負(fù)債：賬面價(jià)值=100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=0萬(wàn)元。暫時(shí)性差異=100-0=100萬(wàn)元，可抵扣暫時(shí)性差異。答：交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異