稅務(wù)師稅法一2025年《稅法一》重點(diǎn)突破試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共14題，每題1分，共14分。每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出一個(gè)最合適的答案。)1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于本單位集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對外捐贈(zèng)C.將購進(jìn)貨物分配給投資者D.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅最終產(chǎn)品2.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售商品取得含稅銷售額113萬元，收取包裝物押金2萬元，該批商品的成本為80萬元。該企業(yè)10月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。（假設(shè)增值稅稅率為13%）A.13.60B.14.30C.15.00D.15.603.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人增值稅征收率的表述，正確的是（）。A.增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%B.原適用3%征收率的，調(diào)整為1%C.原適用1%征收率的，調(diào)整為3%D.對小規(guī)模納稅人免征增值稅4.消費(fèi)稅的征稅范圍不包括（）。A.卷煙B.白酒C.高檔手表D.電動(dòng)汽車5.下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額的表述，正確的是（）。A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅C.帶包裝銷售的消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其計(jì)稅依據(jù)為不含包裝物價(jià)格D.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)價(jià)外收取的違約金，不應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于不征稅收入的是（）。A.企業(yè)接受的捐贈(zèng)收入B.財(cái)政撥款C.國債利息收入D.出售股權(quán)取得的收益7.某居民企業(yè)2024年度利潤總額為500萬元，該企業(yè)符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的75%。已知該企業(yè)2024年度實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用為200萬元，則該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。（企業(yè)所得稅稅率為25%）A.375B.400C.425D.5008.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出中，在稅前據(jù)實(shí)扣除的是（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出B.資產(chǎn)租賃費(fèi)C.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)支出D.支付給管理人員的工資薪金，但超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)9.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目不包括（）。A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.稿酬所得C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)10.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述，正確的是（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月2000元B.拖延繳納個(gè)人所得稅的，不享受專項(xiàng)附加扣除C.納稅人只能選擇一個(gè)子女享受子女教育專項(xiàng)附加扣除D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的期限最長不超過3年11.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提出的稅務(wù)行政復(fù)議申請，應(yīng)當(dāng)在收到之日起（）日內(nèi)進(jìn)行審查，并決定是否受理。A.5B.7C.10D.1512.納稅人因不可抗力導(dǎo)致無法按期繳納稅款的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以（）。A.延期繳納稅款，但最長不得超過3個(gè)月B.減免征收稅款C.提供納稅擔(dān)保后，延期繳納稅款，但最長不得超過6個(gè)月D.免除提供納稅擔(dān)保13.下列關(guān)于稅務(wù)檢查職權(quán)的表述，正確的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以隨意進(jìn)入納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所進(jìn)行檢查B.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證，可以復(fù)制但不得查閱C.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查與納稅有關(guān)的情況D.稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查時(shí)，執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)少于兩人14.根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列主體中，不屬于我國稅收征收管理法律關(guān)系主體的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)B.納稅人C.扣繳義務(wù)人D.稅務(wù)師事務(wù)所二、多項(xiàng)選擇題（本題型共8題，每題2分，共16分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請從每題的備選答案中選出所有符合題意的答案。多選、錯(cuò)選、漏選均不得分。)15.增值稅一般納稅人發(fā)生下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售商品B.銷售應(yīng)稅服務(wù)給小規(guī)模納稅人C.提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)給一般納稅人D.出口貨物適用零稅率16.下列關(guān)于消費(fèi)稅特殊計(jì)稅方法的表述，正確的有（）。A.卷煙從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅B.白酒實(shí)行從價(jià)定率計(jì)稅C.金銀首飾在零售環(huán)節(jié)計(jì)征消費(fèi)稅D.成品油實(shí)行從量定額計(jì)稅17.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列支出中，屬于企業(yè)職工薪酬的有（）。A.支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼B.支付給職工的福利費(fèi)C.支付給職工的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)D.支付給高管人員的報(bào)酬18.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括（）。A.經(jīng)營所得B.對企業(yè)分配的利潤C(jī).紅利所得D.利息所得19.下列關(guān)于稅收法律效力的表述，正確的有（）。A.稅收法律的法律效力最高B.稅收行政法規(guī)的法律效力低于稅收法律C.稅務(wù)規(guī)章的法律效力低于稅收行政法規(guī)D.地方性稅收法規(guī)的法律效力高于稅收部門規(guī)章20.納稅人可以申請延期繳納稅款的條件包括（）。A.納稅人發(fā)生較大經(jīng)營困難B.納稅人因不可抗力導(dǎo)致納稅困難C.納稅人當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款D.納稅人申請延期繳納稅款應(yīng)經(jīng)縣級以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)21.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取的稅務(wù)檢查措施包括（）。A.查賬B.查詢存款賬戶C.調(diào)查取證D.查封扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物22.下列關(guān)于稅務(wù)代理的表述，正確的有（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所可以為納稅人提供稅務(wù)代理服務(wù)B.稅務(wù)代理人不履行職責(zé)或者違反稅收法律、行政法規(guī)，給納稅人造成損失的，納稅人可以要求賠償C.稅務(wù)代理的范圍僅限于辦理納稅申報(bào)D.納稅人可以委托稅務(wù)代理人代為申請稅務(wù)行政復(fù)議三、計(jì)算題（本題型共3題，每題4分，共12分。請列示計(jì)算步驟，每步驟得分，答案錯(cuò)誤扣分，不足步驟扣分。要求保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。)23.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月銷售化妝品取得含稅銷售額500萬元，另外收取包裝物租金10萬元（單獨(dú)記賬）。該企業(yè)11月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，稅額26萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該企業(yè)11月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？24.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，也為消費(fèi)稅納稅人。2024年12月銷售糧食白酒取得含稅銷售額800萬元，另收取包裝物押金20萬元（單獨(dú)記賬，未超過12個(gè)月）。該批糧食白酒的成本為500萬元。已知糧食白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，從量定額為每500克0.5元。該企業(yè)12月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為多少萬元？（假設(shè)1噸=1000公斤）25.某居民企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額600萬元。經(jīng)查，該企業(yè)2024年度發(fā)生以下事項(xiàng)：*支付給關(guān)聯(lián)方利息費(fèi)用30萬元，該企業(yè)不能提供符合獨(dú)立交易原則的證明材料。*發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元，該企業(yè)年銷售收入為2000萬元。*實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元，符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%。*通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金50萬元。（假設(shè)廣告費(fèi)稅前扣除限額為銷售收入的15%，捐贈(zèng)支出未超過年度利潤總額12%的部分準(zhǔn)予扣除，企業(yè)所得稅稅率為25%。）該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？四、綜合分析題（本題型共1題，共14分。請根據(jù)題目要求回答問題。答案中涉及計(jì)算的部分，請列示計(jì)算步驟，每步驟得分，答案錯(cuò)誤扣分，不足步驟扣分。要求保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。)26.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事軟件開發(fā)與銷售業(yè)務(wù)。2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：*向乙公司銷售自行開發(fā)的軟件著作權(quán)，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額100萬元，稅額13萬元。*提供軟件技術(shù)服務(wù)給丙公司，合同約定收取服務(wù)費(fèi)50萬元，開具增值稅專用發(fā)票。*將成本為20萬元的軟件開發(fā)設(shè)備一臺(tái)用于本企業(yè)辦公。*支付給關(guān)聯(lián)公司的管理費(fèi)用30萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元，稅額3.9萬元。*購進(jìn)用于開發(fā)軟件的計(jì)算機(jī)硬件一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。*月末，計(jì)算本期應(yīng)納增值稅，并判斷關(guān)聯(lián)公司開具的增值稅專用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（假設(shè)增值稅稅率為6%，該企業(yè)期初留抵稅額為0。請計(jì)算甲公司12月應(yīng)納的增值稅，并說明關(guān)聯(lián)公司發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額及其理由。）試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：將購進(jìn)貨物分配給投資者屬于增值稅視同銷售行為。選項(xiàng)A、B屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；選項(xiàng)D屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，不視同銷售。2.A解析：增值稅銷項(xiàng)稅額=113/(1+13%)*13%=13.60萬元。包裝物押金2萬元，在收取當(dāng)期未轉(zhuǎn)銷或未逾期，不計(jì)入銷售額。3.C解析：根據(jù)2023年稅收征管法修正案及其實(shí)施細(xì)則，原適用1%征收率的小規(guī)模納稅人，適用3%征收率。4.D解析：電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征收范圍。卷煙、白酒、高檔手表均屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅品。5.A解析：消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。選項(xiàng)B、C、D中，價(jià)外費(fèi)用、自產(chǎn)自用視同銷售價(jià)格、帶包裝物銷售價(jià)格均應(yīng)計(jì)入銷售額。6.B解析：財(cái)政撥款屬于不征稅收入。捐贈(zèng)收入、國債利息收入、股權(quán)出售收益屬于應(yīng)稅收入。7.C解析：應(yīng)納稅所得額=利潤總額+研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額=500+200*75%=500+150=650萬元。應(yīng)納稅額=650*25%=162.5萬元。則應(yīng)納稅所得額=500+150=650萬元。則該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為425萬元。(原解析有誤，重新計(jì)算)8.B解析：選項(xiàng)A，關(guān)聯(lián)方利息支出，需符合獨(dú)立交易原則，且符合規(guī)定比例才能稅前扣除，超過部分不得扣除；選項(xiàng)C，廣告費(fèi)支出超過規(guī)定比例（如銷售收入的15%）的部分不得扣除；選項(xiàng)D，支付給管理人員的工資薪金，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分不得扣除。資產(chǎn)租賃費(fèi)符合條件可在稅前據(jù)實(shí)扣除。9.D解析：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)屬于個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得屬于應(yīng)稅所得項(xiàng)目。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得屬于經(jīng)營所得性質(zhì)的應(yīng)稅所得。10.A解析：子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月2000元。選項(xiàng)B，納稅人可以通過延期申報(bào)方式暫緩繳納稅款，仍可享受專項(xiàng)附加扣除。選項(xiàng)C，納稅人的符合條件的子女均可享受扣除。選項(xiàng)D，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的期限最長不超過3年，但首套住房貸款利息扣除期限最長不超過5年（根據(jù)最新政策）。11.C解析：根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。12.C解析：根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人因不可抗力或者國家政策調(diào)整等原因，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個(gè)月。納稅人申請延期納稅，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證明。13.C解析：選項(xiàng)A，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)入納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所檢查，需依法進(jìn)行，并出示證件；選項(xiàng)B，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查賬簿、記賬憑證，可以復(fù)制、查閱；選項(xiàng)D，稅務(wù)檢查執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)不少于兩人，并出示證件。14.D解析：稅收征收管理法律關(guān)系主體包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人和扣繳義務(wù)人。稅務(wù)師事務(wù)所可以作為代理人參與涉稅服務(wù)，但不是法律關(guān)系主體。二、多項(xiàng)選擇題15.BC解析：選項(xiàng)A，向消費(fèi)者個(gè)人銷售商品，不得開具增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)B，向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票（小規(guī)模納稅人是否需要專用發(fā)票需另行詢問，但一般納稅人銷售時(shí)通常應(yīng)開具）。選項(xiàng)C，提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)給一般納稅人，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)D，出口貨物適用零稅率，不征稅，無需開具發(fā)票。16.ACD解析：卷煙實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅。白酒（包括糧食白酒和薯類白酒）實(shí)行從價(jià)定率計(jì)稅。金銀首飾、鉆石及飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。成品油實(shí)行從量定額計(jì)稅。17.ABC解析：企業(yè)職工薪酬包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金；補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)；辭退福利等。支付給高管人員的報(bào)酬屬于工資薪金支出，但若超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)則不得稅前扣除。18.ABD解析：經(jīng)營所得屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目。對企業(yè)分配的利潤，若企業(yè)是居民企業(yè)，則股東獲得的股息紅利所得可能免稅（符合條件），但企業(yè)分配利潤本身不是個(gè)人所得項(xiàng)目。紅利所得屬于利息、股息、紅利所得。利息所得屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目。19.ABC解析：稅收法律效力最高。稅收行政法規(guī)低于稅收法律。稅務(wù)規(guī)章低于稅收行政法規(guī)。稅收部門規(guī)章與地方性稅收法規(guī)之間效力關(guān)系復(fù)雜，通常規(guī)定地方性稅收法規(guī)與部門規(guī)章不一致時(shí)，由國務(wù)院裁決，或提請全國人大常委會(huì)裁決，并非簡單的高低關(guān)系。20.BCD解析：納稅人因不可抗力導(dǎo)致納稅困難的，經(jīng)縣級以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個(gè)月。納稅人因經(jīng)營困難或資金周轉(zhuǎn)原因?qū)е聼o法按期繳納稅款的，不能直接申請延期，通常需要提供相關(guān)證明并經(jīng)批準(zhǔn)。申請延期繳納稅款必須提供納稅擔(dān)保。21.ABCD解析：這四項(xiàng)均為《稅收征收管理法》規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查職權(quán)。22.ABD解析：稅務(wù)代理的范圍很廣，不僅限于納稅申報(bào)，還包括稅務(wù)咨詢、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟代理等。納稅人可以委托稅務(wù)代理人代為申請稅務(wù)行政復(fù)議。稅務(wù)代理人不履行職責(zé)或違反規(guī)定，需承擔(dān)責(zé)任。稅務(wù)師事務(wù)所可以設(shè)立，并從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。三、計(jì)算題23.應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=(500/(1+6%)*6%)+(10/(1+6%)*6%)-26=27.59+0.55-26=2.14萬元。解析：銷售化妝品和包裝物租金均視為銷售行為，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。包裝物租金需價(jià)稅分離。進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬元。銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)納增值稅。24.糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=[800/(1+13%)*20%]+[1000公斤/500克*0.5元/500克]=141.50+2=143.50萬元。解析：糧食白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅。從價(jià)計(jì)稅額=銷售額/(1+13%)*20%。從量計(jì)稅額=銷售數(shù)量*從量定額。銷售數(shù)量根據(jù)銷售額和比例換算或題目直接給出（此處假設(shè)題目隱含了銷售