稅法試卷一單項選擇題（本題型共15小題，每小題2分，共30分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案）下列關(guān)于稅收和稅法的表述中，正確的是（）。稅收是調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱稅法體現(xiàn)為法律這一規(guī)范形式，是稅收制度的核心內(nèi)容稅法具有強(qiáng)制性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)制定稅法的目的是為了滿足社會公共需求『答案』B??『答案解析』選項B當(dāng)選，稅法體現(xiàn)為法律這一規(guī)范形式，是稅收制度的核心內(nèi)容。選項A不當(dāng)選，“稅法”是調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱；“稅收”從本質(zhì)上體現(xiàn)的是一種分配關(guān)系。選項C不當(dāng)選，稅法具有“義務(wù)性法規(guī)”和“綜合性法規(guī)”的特點(diǎn)；稅收具有無償性和強(qiáng)制性特點(diǎn)。選項D不當(dāng)選，稅法構(gòu)建了國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則體系，其目的是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護(hù)正常的稅收秩序，保證國家的財政收入。納稅人發(fā)生的下列行為中，按照“金融服務(wù)”計征增值稅的是（??）。為客戶提供經(jīng)營租賃服務(wù)為客戶提供信托管理服務(wù)取得受托拍賣的傭金收入預(yù)收單用途卡持卡人充值的資金『答案』B『答案解析』選項B當(dāng)選，提供信托管理服務(wù)屬于“金融服務(wù)——直接收費(fèi)金融服務(wù)”。直接收費(fèi)金融服務(wù)，包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。選項A不當(dāng)選，提供經(jīng)營租賃服務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”。選項C不當(dāng)選，受托拍賣傭金收入屬“現(xiàn)代服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”。選項D不當(dāng)選，預(yù)收單用途卡持卡人充值的資金，不征收增值稅。下列行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）。單位聘用的員工為本單位提供勞務(wù) B.衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)C.金融商品持有期間取得的非保本收益 D.轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)『答案』B??『答案解析』選項B當(dāng)選，衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照“增值電信服務(wù)”繳納增值稅。選項A不當(dāng)選，銷售勞務(wù)也是指有償提供勞務(wù)，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供勞務(wù)不包括在內(nèi)。選項C不當(dāng)選，以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。選項D不當(dāng)選，轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)不屬于“金融商品轉(zhuǎn)讓”，不征收增值稅；轉(zhuǎn)讓上市公司股票（個人除外），按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。某爆米花生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年4月從農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營者（小規(guī)模納稅人）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批用于生產(chǎn)爆米花，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額為30萬元、稅額為0.9萬元，同時支付給運(yùn)輸單位的不含稅運(yùn)費(fèi)為5萬元，取得運(yùn)輸部門開具的增值稅專用發(fā)票。本月將購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的80%生產(chǎn)領(lǐng)用，20%用于職工福利，就上述業(yè)務(wù)該企業(yè)2023年4月可以抵扣的進(jìn)項稅額是（??）。1.08萬元 B.2.76萬元C.2.52萬元 D.2.85萬元『答案』B『答案解析』選項B當(dāng)選，具體過程如下：（1）取得小規(guī)模納稅人開具的3%的增值稅專用發(fā)票，以不含增值稅金額乘以9%計算扣除進(jìn)項稅額。同時，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率的貨物，可以在生產(chǎn)領(lǐng)用時，加計扣除1%。因此，生產(chǎn)領(lǐng)用部分的農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按10%計算抵扣。（2）用于集體福利的購進(jìn)貨物、服務(wù)，其進(jìn)項稅額不得抵扣，即本月用于職工福利的農(nóng)產(chǎn)品及相關(guān)交通運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項稅額不能抵扣。綜上，該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項稅額=（30×10%+5×9%）×80%=2.76（萬元）。選項A不當(dāng)選，在確定農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣的進(jìn)項稅額時，直接按照專用發(fā)票上注明的稅額0.9萬元進(jìn)行計算。選項C不當(dāng)選，在確定農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣的進(jìn)項稅額時，按照9%的扣除率計算。選項D不當(dāng)選，未考慮到購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品相關(guān)的交通運(yùn)輸服務(wù)，用于集體福利部分的進(jìn)項稅額也不能抵扣。5.某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì)，2024年7月取得的含稅收入包括貨物保管收入40.28萬元、裝卸搬運(yùn)收入97.52萬元、國際運(yùn)輸收入355.2萬元、國內(nèi)運(yùn)輸收入754.8萬元。該公司對上述業(yè)務(wù)均采用一般計稅方法，下列各項銷項稅額的計算，正確的是（）。A.裝卸搬運(yùn)收入的銷項稅額8.05萬元B.裝卸搬運(yùn)收入的銷項稅額5.85萬元C.國際運(yùn)輸收入的銷項稅額29.33萬元D.國內(nèi)運(yùn)輸收入的銷項稅額62.32萬元『答案』D??『答案解析』選項D當(dāng)選，國內(nèi)運(yùn)輸收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”計算增值稅銷項稅額，稅率為9%。國內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)匿N項稅額=754.8÷（1+9%）×9%=62.32（萬元）。選項A當(dāng)選，貨物保管收入和裝卸搬運(yùn)收入按照“物流輔助服務(wù)”計算增值稅銷項稅額，稅率為6%。本題誤按9%計算銷項稅額。選項B不當(dāng)選，計算稅額時未進(jìn)行價稅分離。選項C不當(dāng)選，國際運(yùn)輸收入應(yīng)適用零稅率，本題誤按9%計算銷項稅額。6.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)適用的關(guān)稅稅率是（??）。海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口之日實施的稅率裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率海關(guān)放行之日實施的稅率貨物到達(dá)我國港口之日實施的稅率『答案』B『答案解析』選項B當(dāng)選，到達(dá)前先行申報的或超期未申報而被依法變賣的，均應(yīng)適用運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日的稅率。7.企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，應(yīng)當(dāng)同時繳納增值稅和消費(fèi)稅的是（??）。A.汽修廠從境外進(jìn)口輪胎B.4S店銷售大型商用客車C.電子煙批發(fā)企業(yè)銷售電子煙給零售商D.金飾加工廠生產(chǎn)批發(fā)金基首飾『答案』C『答案解析』選項C當(dāng)選，電子煙在生產(chǎn)、進(jìn)口，以及批發(fā)環(huán)節(jié)納稅，故電子煙批發(fā)企業(yè)銷售電子煙給零售商應(yīng)繳納消費(fèi)稅。選項A不當(dāng)選，輪胎是非應(yīng)稅消費(fèi)品，不征稅消費(fèi)稅。選項B不當(dāng)選，大型商用客車是非應(yīng)稅消費(fèi)品，不征收消費(fèi)稅。小汽車的征稅范圍包含乘用車、中輕型商用車、超豪華小汽車。選項D不當(dāng)選，金銀首飾（含金基、銀基合金首飾及金基、銀基合金的鑲嵌首飾）、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。8.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是（??）。A.稅收滯納金B(yǎng).被沒收財物的損失C.因延期交貨支付給購買方的違約金D.向投資者支付的股息『答案』C『答案解析』選項C當(dāng)選，平等主體之間因合同關(guān)系而支付的違約金、賠償金等允許稅前扣除。企業(yè)所得稅不得扣除的項目包括：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項（選項D不當(dāng)選）。（2）企業(yè)所得稅稅款。（3）稅收滯納金（選項A不當(dāng)選）。（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失（選項B不當(dāng)選）。（5）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出。（6）贊助支出。（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。（9）與取得收入無關(guān)的其他支出。在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額所用的下列方法中，符合稅法規(guī)定的是（??）。股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)所得以轉(zhuǎn)讓收入全額為應(yīng)納稅所得額租金所得以收入減去設(shè)備折舊后的余額為應(yīng)納稅所得額轉(zhuǎn)讓設(shè)備所得以轉(zhuǎn)讓收入減去設(shè)備原值后的余額為應(yīng)納稅所得額『答案』A『答案解析』對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額：（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額（選項A當(dāng)選、選項C不當(dāng)選）。（2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額（選項BD不當(dāng)選）。下列企業(yè)所得稅處理中，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的是（??）。單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地，最低計提折舊的年限為20年已足額計提折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用核算企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，按照原有計稅基礎(chǔ)作為入賬價值投資資產(chǎn)的成本允許在企業(yè)對外投資期間均勻攤銷進(jìn)行稅前扣除『答案』B?『答案解析』選項B當(dāng)選，已足額計提折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用。選項A不當(dāng)選，單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計提折舊扣除。選項C不當(dāng)選，盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值作為計稅依據(jù)。選項D不當(dāng)選，投資資產(chǎn)的成本在對外投資期間不得扣除，在轉(zhuǎn)讓或處置該投資資產(chǎn)時準(zhǔn)予扣除。某公司員工李某，在公司任職3年，2025年1月依法與公司解除勞動關(guān)系，獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金180000元，生活補(bǔ)助費(fèi)10000元。此外，當(dāng)月取得正常工資收入19000元，當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY50000元。不考慮專項扣除和專項附加扣除，李某1月應(yīng)納個人所得稅（??）。1480元 B.1620元C.1900元 D.2050元『答案』C『答案解析』選項C當(dāng)選，具體過程如下：（1）個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表（年度表）計算納稅。故一次性補(bǔ)償金應(yīng)納稅所得額=（180000+10000）-50000×3=40000（元），查找綜合所得稅率表（年度表），適用10%稅率、速算扣除數(shù)為2520元，應(yīng)納稅額=40000×10%-2520=1480（元）。（2）當(dāng)月取得的正常工資收入，應(yīng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣預(yù)繳稅款，應(yīng)納稅額=（19000-5000）×3%=420（元）。綜上，李某1月份應(yīng)繳納個人所得稅=1480+420=1900（元）。選項A不當(dāng)選，未考慮工資薪金收入的應(yīng)納稅額。選項B不當(dāng)選，誤將生活補(bǔ)助費(fèi)與當(dāng)月取得的工資收入合并按照“工資、薪金所得”計稅。選項D不當(dāng)選，在計算當(dāng)月工資收入應(yīng)納稅額時未考慮基本減除費(fèi)用5000元/月。下列關(guān)于個體工商戶個人所得稅的表述中，正確的是（??）。個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出可以據(jù)實扣除購置單臺價值在500萬元以下研發(fā)專用儀器的費(fèi)用允許在當(dāng)期一次性扣除實行核定征收的個體工商戶，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，可享受減半征收個人所得稅的優(yōu)惠用于家庭和個人的支出，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除『答案』C『答案解析』選項C當(dāng)選，自2021年1月1日起至2024年12月31日止，個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶不論征收方式，均可享受該稅收優(yōu)惠政策。選項A不當(dāng)選，個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。選項B不當(dāng)選，個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置費(fèi)用準(zhǔn)予直接扣除；單臺價值在10萬元以上（含）的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。選項D不當(dāng)選，用于個人和家庭的支出，不屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的費(fèi)用，不得扣除;但生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。注意兩者的區(qū)分。位于某縣城的乙企業(yè)2024年11月繳納增值稅90萬元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅20萬元；繳納消費(fèi)稅50萬元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅20萬元。10月已核準(zhǔn)增值稅免抵稅額10萬元。乙企業(yè)11月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬元5.00 B.5.50C.7.50 D.7.70『答案』B??『答案解析』選項B當(dāng)選，具體過程如下：（1）城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)=應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅（不含進(jìn)口貨物或進(jìn)口勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅）-直接減免的兩稅稅額+增值稅免抵稅額-期末留抵退稅退還的增值稅稅額=（90-20）+（50-20）+10=110（萬元）。（2）乙企業(yè)位于縣城，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%。綜上，乙企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=110×5%=5.5（萬元）。選項A不當(dāng)選，計稅依據(jù)中沒有加上免抵稅額10萬元。選項C不當(dāng)選，誤將進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅作為計稅依據(jù)。選項D不當(dāng)選，誤適用7%的稅率。我國居民個人取得的下列所得中，屬于來源于境外的所得的是（??）。在中國境內(nèi)提供受雇勞務(wù)期間由外國雇主發(fā)放的獎金在境外工作期間從中國境內(nèi)上市公司取得的股息由外國企業(yè)支付的稿酬所得轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)不動產(chǎn)取得的所得『答案』C?『答案解析』選項C當(dāng)選，由中國境外企業(yè)支付的稿酬屬于來源于中國境外的所得。選項A不當(dāng)選，在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的任職、履約、受雇所得，不論支付方所在地，均屬于來源于中國境內(nèi)的所得。選項B不當(dāng)選，從中國境內(nèi)的企業(yè)取得的利息、股息、紅利屬于來源于中國境內(nèi)的所得。選項D不當(dāng)選，轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)的所得屬于來源于中國境內(nèi)的所得。某煤礦企業(yè)將外購原煤和自采原煤按照1∶3的比例混合在一起加工成洗選煤對外銷售。2月銷售洗選煤600噸，取得不含增值稅銷售額109萬元，其中包含從洗選地到指定交貨車站的運(yùn)輸費(fèi)用9萬元（不含增值稅）。外購原煤取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為16萬元，當(dāng)期全部用于混合加工成洗選煤對外出售。已知當(dāng)?shù)卦嘿Y源稅稅率為6%。洗選煤資源稅稅率為10%。當(dāng)期該煤礦企業(yè)應(yīng)納的資源稅為（??）。7.33萬元B.8.40萬元C.9.04萬元D.9.94萬元『答案』C『答案解析』選項C當(dāng)選，已經(jīng)計入銷售額中的從洗選地到指定交貨車站的運(yùn)雜費(fèi)用，允許從銷售額中扣減。所以9萬元應(yīng)從109萬元不含稅銷售額中減除。納稅人以外購原煤與自采原煤混合加工為洗選煤銷售，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，準(zhǔn)予扣減外購原煤的購進(jìn)金額。允許扣減的外購原煤的購進(jìn)金額=外購原煤購進(jìn)價款×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦適用稅率）。允許扣減外購原煤的價款=16×（6%÷10%）=9.6（萬元），應(yīng)納資源稅=（100-9.6）×10%=9.04（萬元）。二、多項選擇題（本題型共15小題，每小題2分，共30分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案）1.下列關(guān)于稅法要素的表述中，正確的有（）。A.征稅對象是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志B.計稅依據(jù)是征稅對象質(zhì)的規(guī)定C.稅目體現(xiàn)征稅廣度D.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志『答案』ACD『答案解析』選項B不當(dāng)選，計稅依據(jù)是對征稅對象“量”的界定，而稅目是對征稅對象質(zhì)的界定。下列行為中，免征增值稅的有（）。從事農(nóng)產(chǎn)品零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品外國企業(yè)無償援助的進(jìn)口物資其他個人銷售的自己使用過的物品軍隊空余房產(chǎn)租賃收入『答案』ACD??『答案解析』選項A當(dāng)選，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，免征增值稅。選項C當(dāng)選，其他個人（自然人）銷售的自己使用過的物品，免征增值稅。選項D當(dāng)選，軍隊空余房產(chǎn)租賃收入。免征增值稅。選項B不當(dāng)選，“外國政府、國際組織”無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，免征增值稅。關(guān)于小規(guī)模納稅人的增值稅減免稅政策，下列說法符合現(xiàn)行規(guī)定的有（??）。適用差額征稅方式的小規(guī)模納稅人，按照未扣除之前的銷售額確定是否可以享受免稅政策偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)的銷售額，不納入月（季度）銷售額判斷標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人適用免稅政策的，允許就某一筆銷售收入放棄免稅，并開具增值稅專用發(fā)票自2023年1月1日起，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的銷售收入，減按1%征收率征稅『答案』CD?『答案解析』選項A不當(dāng)選，適用于差額征稅方式的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免稅政策。選項B不當(dāng)選，此規(guī)定為判斷一般納稅人認(rèn)定條件中500萬元應(yīng)稅銷售額中的政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人減免稅政策中僅有扣除不動產(chǎn)銷售額不超過10萬元的規(guī)定，但對于銷售無形資產(chǎn)無此規(guī)定。下列關(guān)于消費(fèi)稅的相關(guān)表述中，正確的有（??）。電子煙、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)均采用復(fù)合計征方式征稅國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接將超豪華小汽車零售給消費(fèi)者，消費(fèi)稅按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)加總計算通過代加工方式生產(chǎn)電子煙的，在委托加工收回時受托方應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅白酒生產(chǎn)企業(yè)的計稅價格低于銷售單位對外售價的70%時，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定最低計稅價格『答案』BD『答案解析』選項A不當(dāng)選，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)適用復(fù)合計征方式納稅，而電子煙適用從價計征方式納稅。選項C不當(dāng)選，通過代加工方式生產(chǎn)電子煙的，由持有商標(biāo)的企業(yè)申報繳納消費(fèi)稅，受托方不存在代收代繳義務(wù)。5.下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的說法中，正確的有（??）。A.暫時免稅進(jìn)境的貨物無須提供擔(dān)保，但應(yīng)在12個月之內(nèi)復(fù)運(yùn)出境B.關(guān)稅納稅人應(yīng)自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起15日之內(nèi)繳納稅款C.海關(guān)少征稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)少征之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款D.進(jìn)口貨物，應(yīng)自運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)申報關(guān)稅『答案』BD『答案解析』選項A不當(dāng)選，暫時免稅進(jìn)境的貨物需要向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保后，才可以暫不繳納關(guān)稅，應(yīng)在6個月之內(nèi)復(fù)運(yùn)出境。選項C不當(dāng)選，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自“繳納稅款或者貨物、物品放行之日”起1年內(nèi)，補(bǔ)征稅款，并不是自發(fā)現(xiàn)少征稅款之日起。提示：關(guān)稅的補(bǔ)征無須加收滯納金，但關(guān)稅的追征需要加收滯納金。6.下列產(chǎn)品中，在計算繳納消費(fèi)稅時準(zhǔn)許扣除應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有（）。A.外購已稅已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品B.外購已稅潤滑油連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油C.外購已稅手表鑲嵌寶石生產(chǎn)的高檔手表D.外購葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅葡萄酒『答案』ABD??『答案解析』不允許扣除的消費(fèi)品主要有：（1）酒類（葡萄酒僅限于外購收回允許扣除，不含委托加工收回）；（2）金、銀、鉑、鉆首飾（不得跨環(huán)節(jié)扣除）；（3）小汽車；（4）摩托車；（5）高檔手表（選項C不當(dāng)選）；（6）游艇；（7）電池；（8）涂料。7.下列項目所得，可以享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策的有（??）。環(huán)境保護(hù)項目所得國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目所得節(jié)能節(jié)水項目所得資源綜合利用項目所得『答案』ABC『答案解析』可以享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策的有：（1）國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目（選項B當(dāng)選）。（2）電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項目。（3）符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目（選項AC當(dāng)選）。（4）節(jié)能服務(wù)公司實施的合同能源管理項目。選項D不當(dāng)選，資源綜合利用減按90%計入收入總額。下列與資產(chǎn)相關(guān)的企業(yè)所得稅處理的表述中，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有（??）。企業(yè)購買藝術(shù)品用于展示的，其持有期間不得計提折舊費(fèi)用稅前扣除外購的固定資產(chǎn)，自購入的次月起計算折舊企業(yè)所得稅核定征稅期間投入使用的固定資產(chǎn)，改為查賬征稅后，不得計提折舊稅前扣除企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)優(yōu)先以發(fā)票載明的金額為準(zhǔn)『答案』AD『答案解析』選項A當(dāng)選，企業(yè)購買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。在持有期間，計提的折舊、攤銷費(fèi)用，不得稅前扣除。選項D當(dāng)選，此情況下固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，優(yōu)先以發(fā)票所載金額為準(zhǔn)，如不能提供購置發(fā)票時，憑購置資產(chǎn)的合同（協(xié)議）、資金支付證明、會計核算資料等記載金額作為計稅基礎(chǔ)。選項B不當(dāng)選，外購的固定資產(chǎn)，自固定資產(chǎn)“投入使用”月份的次月起計算折舊。選項C不當(dāng)選，應(yīng)按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，“扣除該資產(chǎn)投入使用年限”后，就剩余年限繼續(xù)計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。下列屬于納稅人需要辦理綜合所得年度匯算情形的有（??）。從兩處以上取得綜合所得需要補(bǔ)稅500元，且綜合所得年收入為11萬元納稅人年度內(nèi)取得工資薪金和勞務(wù)報酬所得共計12.8萬元且補(bǔ)稅金額為460元納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅款時未申報大病支出專項附加扣除，納稅人需要申請退稅的納稅人已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額但不準(zhǔn)備申請退稅的『答案』BC『答案解析』選項B當(dāng)選、選項A不當(dāng)選，納稅人年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的，需要辦理年度匯算；年度匯算需補(bǔ)稅，但年度綜合所得收入不超過12萬元的，屬于無須辦理年度匯算清繳的情形。選項C當(dāng)選，納稅人預(yù)繳稅款時，未足額享受專項附加扣除（如大病支出），且申請退稅的，需要辦理年度匯算。選項D不當(dāng)選，納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不一致但不申請退稅的，無須辦理年度匯算。居民個人取得的下列收入中，屬于“勞務(wù)報酬所得”的有（??）。保險營銷員取得的傭金收入公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅企業(yè)對非雇員以免費(fèi)旅游形式給予的營銷業(yè)績獎勵僅擔(dān)任董事而不在該公司任職的個人取得的董事費(fèi)『答案』ACD『答案解析』選項B不當(dāng)選，公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，按“工資、薪金所得”計征個人所得稅。11.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除時限的表述中，符合稅法規(guī)定的有（??）。A.住房貸款利息，扣除時限最長不得超過240個月B.同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時限最長不得超過48個月C.3歲以下嬰幼兒照護(hù)，扣除時間為出生次月至年滿3周歲的當(dāng)月D.贍養(yǎng)老人，扣除時間為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的月末『答案』AB『答案解析』選項C不當(dāng)選，3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除，扣除時間自嬰幼兒出生當(dāng)月至滿3周歲的前一個月。選項D不當(dāng)選，贍養(yǎng)老人，扣除時間為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的“年末”。12.下列各項中，可以在計算土地增值稅增值額時扣除的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)B. 地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅C.獲得合法有效憑據(jù)的拆遷補(bǔ)償費(fèi)D.從建筑安裝施工企業(yè)工程款中扣留的未開發(fā)票的質(zhì)量保證金『答案』BC『答案解析』土地閑置費(fèi)、從建筑安裝施工企業(yè)工程款中扣留的質(zhì)量保證金未取得發(fā)票不作為土地增值稅扣除項目。下列情形中，應(yīng)該從價計征房產(chǎn)稅的有（??）。A.單位出租地下人防設(shè)施的B.融資租賃的房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的C.以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)進(jìn)行自營的D.無租使用房產(chǎn)管理部門房產(chǎn)的『答案』BCD『答案解析』選項B當(dāng)選，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃“合同約定”開始日的“次月”起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；合同未約定開始日的，自“合同簽訂”的“次月”起納稅。選項C當(dāng)選，以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)進(jìn)行自營的，由實際經(jīng)營的代管人或使用人依照房產(chǎn)余值計征。選項D當(dāng)選，無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，由使用人依照房產(chǎn)余值代繳房產(chǎn)稅。選項A不當(dāng)選，單位出租地下人防設(shè)施的，應(yīng)從租計征房產(chǎn)稅。下列各項中，不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)的有（）。納稅人出口貨物繳納的消費(fèi)稅納稅人實行即征即退辦法退還的增值稅納稅人繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅納稅人按相關(guān)規(guī)定依法享受減免的增值稅『答案』CD??『答案解析』選項C當(dāng)選，對進(jìn)口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。選項D當(dāng)選,納稅人享受了免征和減征部分的增值稅、消費(fèi)稅，不應(yīng)計入城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)。選項A不當(dāng)選，納稅人出口貨物繳納的消費(fèi)稅，不退還城市維護(hù)建設(shè)稅，即出口繳納的消費(fèi)稅作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)。選項B不當(dāng)選，直接減免的兩稅稅額，不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)；但直接減免的兩稅稅額，不包括實行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的兩稅稅額。一般納稅人取得的下列收入中，適用9%稅率的有（）。提供工程勘察勘探服務(wù)取得的收入金融資產(chǎn)管理公司處置抵債不動產(chǎn)提供會議展覽服務(wù)取得的收入提供寬帶初裝服務(wù)取得的初裝費(fèi)『答案』BD??『答案解析』選項B當(dāng)選，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司中的一般納稅人處置抵債不動產(chǎn)，可選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除取得該抵債不動產(chǎn)時的作價為銷售額，適用9%稅率計算繳納增值稅。選項D當(dāng)選，固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照“建筑服務(wù)——安裝服務(wù)”繳納增值稅，適用稅率為9%。選項A不當(dāng)選，工程勘察勘探服務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)——研發(fā)與技術(shù)服務(wù)”，適用稅率為6%。選項C不當(dāng)選，會議展覽服務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)——文化創(chuàng)意服務(wù)”，適用稅率為6%。三、計算問答題（本題型共2小題，每小題20分，共40分）1.甲公司是一家位于市區(qū)的葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2024年5月相關(guān)業(yè)務(wù)及涉稅資料如下：（1）將葡萄酒銷售給一般納稅人取得不含增值稅銷售額500萬元，銷售給小規(guī)模納稅人取得含增值稅銷售額226萬元。購進(jìn)葡萄作為制酒原材料，根據(jù)相關(guān)規(guī)定計算出當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項稅額29.1萬元。（3）以甲公司提供原材料的方式委托乙公司加工一批葡萄酒，原材料成本60萬元，乙公司開具的增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)30萬元、增值稅3.9萬元，乙公司無同類產(chǎn)品出售，已代收代繳消費(fèi)稅。（4）將一批產(chǎn)品用作員工福利，成本3萬元，同類產(chǎn)品當(dāng)月的不含增值稅平均銷售價4萬元，不含增值稅最高銷售價4.8萬元。（5）將一批產(chǎn)品用于換取原材料，該批產(chǎn)品成本20萬元，同類產(chǎn)品當(dāng)月的不含增值稅平均銷售價30萬元，不含增值稅最高銷售價40萬元。（6）員工境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的電子客票行程單，票價金額合計4萬元，另支付燃油附加費(fèi)合計0.36萬元；取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計2.18萬元。（7）已開工建設(shè)的一項在建工程，因未取得施工許可證被執(zhí)法部強(qiáng)行折除，在建工程包含的建筑服務(wù)不含增值稅金額400萬元、設(shè)計與監(jiān)理服務(wù)不含增值稅金額合計50萬元，相關(guān)的進(jìn)項稅額均已在以前申報期抵扣。上述服務(wù)的提供方均為一般納稅人且采用一般計稅方法。（8）進(jìn)口一輛小汽車自用，關(guān)稅完稅價格30萬元，取得海關(guān)開具的增值稅專用繳款書。（9）當(dāng)月其他購進(jìn)項目的進(jìn)項稅額共計28.8萬元，均已取得增值稅專用發(fā)票。（其他相關(guān)資料：葡萄酒消費(fèi)稅稅率10%；小汽車進(jìn)口關(guān)稅稅率15%、消費(fèi)稅稅率25%。）要求：根據(jù)上述資料，按照序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額、應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（2）回答農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額有哪幾種核定方法。（3）計算業(yè)務(wù)（3）乙公司已代收代繳的消費(fèi)稅。（4）計算業(yè)務(wù)（4）的銷項稅額、應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（5）計算業(yè)務(wù)（5）的銷項稅額、應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（6）計算業(yè)務(wù)（6）可以抵扣的進(jìn)項稅額。（7）判斷業(yè)務(wù)（7）是否需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額并說明理由；如需要轉(zhuǎn)出，計算進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出金額。（8）計算業(yè)務(wù)（8）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅。（9）計算當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納的增值稅。（10）計算當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報繳納的消費(fèi)稅。（11）計算當(dāng)月應(yīng)自行申報繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。【答案及解析】（1）業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額=［500+226/（1+13%）］×13%=91（萬元）業(yè)務(wù)（1）的應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=［500+226/（1+13%）］×10%=70（萬元）合計=91+70=161（萬元）【知識點(diǎn)】銷項稅額的計算（2）以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額可按照以下方法核定：①投入產(chǎn)出法；②成本法；③參照法?！局R點(diǎn)】農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定扣除辦法（3）乙公司已代收代繳的消費(fèi)稅=（60+30）/（1-10%）×10%=10（萬元）【知識點(diǎn)】委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算（4）業(yè)務(wù)（4）的銷項稅額=4×13%=0.52（萬元）業(yè)務(wù)（4）的應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=4×10%=0.4（萬元）合計=0.52+0.4=0.92（萬元）【知識點(diǎn)】銷項稅額的計算（5）業(yè)務(wù)（5）的銷項稅額=30×13%=3.9（萬元）業(yè)務(wù)（5）的應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=40×10%=4（萬元）合計=3.9+4=7.9（萬元）【知識點(diǎn)】銷項稅額的計算（6）可以抵扣的進(jìn)項稅額=（4+0.36）/（1+9%）×9%+2.18/（1+9%）×9%=0.54（萬元）【知識點(diǎn)】進(jìn)項稅額的確認(rèn)和計算概述（7）需要轉(zhuǎn)出。理由：非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)，不得從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額。非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出=400×9%+50×6%=39（萬元）【知識點(diǎn)】不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額（8）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=30×15%=4.5（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=30×（1+15%）/（1-25%）×13%=5.98（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=30×（1+15%）/（1-25%）×25%=11.5（萬元）合計=4.5+5.98+11.5=21.98（萬元）【知識點(diǎn)】關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算（9）銷項稅額=91+0.52+3.9=95.42（萬元）準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額=29.1+3.9+0.54-39+5.98+28.8=29.32（萬元）當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納的增值稅=95.42-29.32=66.1（萬元）【知識點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計算（10）當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報繳納的消費(fèi)稅=70+0.4+4=74.4（萬元）【知識點(diǎn)】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算（11）當(dāng)月應(yīng)自行申報繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=（66.1+74.4）×（7%+3%+2%）=16.86（萬元）?！局R點(diǎn)】城市維護(hù)建設(shè)稅稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算2.某信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，自2022年起被認(rèn)定為技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)。2023年實現(xiàn)營業(yè)收入17000萬元、投資收益180萬元、其他收益2800萬元、資產(chǎn)處置收益600萬元；發(fā)生營業(yè)成本3600萬元、稅金及附加440萬元、管理費(fèi)用5800萬元、銷售費(fèi)用4900萬元、財務(wù)費(fèi)用200萬元、營業(yè)外支出800萬元。2023年度該企業(yè)自行計算的會計利潤為4840萬元，企業(yè)已預(yù)繳企業(yè)所得稅450萬元。2024年2月該企業(yè)進(jìn)行2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時，聘請了某會計師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項：（1）1月1日租入一間辦公室，雙方簽訂的合同中注明租期三年，不含增值稅年租金10萬元，當(dāng)月一次性支付三年租金30萬元，全額計入管理費(fèi)用，該合同未計算繳納印花稅。（2）5月3日依照法院裁定將其代員工持有的面值200萬元的限售股，通過證券登記結(jié)算公司變更到實際持有人名下，企業(yè)未就該事項確認(rèn)收入。（3）12月20日購置門面房作為顧客體驗店，取得增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元、增值稅90萬元，尚未辦理房屋權(quán)屬登記，未繳納契稅。（4）其他收益中含增值稅進(jìn)項稅額加計抵減額800萬元，企業(yè)將其計入不征稅收入。（5）“資產(chǎn)處置收益”中含專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得480萬元，經(jīng)審核符合技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠條件。（6）成本費(fèi)用中含實際發(fā)放的合理工資總額2500萬元、發(fā)生職工福利費(fèi)400萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)300萬元、撥繳的工會經(jīng)費(fèi)40萬元，工會經(jīng)費(fèi)取得合法票據(jù)。（7）全年投入900萬元用于研發(fā)新產(chǎn)品，其中600萬元形成無形資產(chǎn)，于7月1日取得專利證書并投入使用，該無形資產(chǎn)攤銷期限為10年，當(dāng)年未計提累計攤銷。其余300萬元支出計入了管理費(fèi)用。（8）期間費(fèi)用中含廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2000萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元。（9）結(jié)轉(zhuǎn)上年度未扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬元。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，租賃合同印花稅稅率為1‰，各扣除項目均在匯算清繳期取得有效憑證）要求：根據(jù)上述資料，按照順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的印花稅及應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額；租賃費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。（2）判斷業(yè)務(wù)（2）企業(yè)未確認(rèn)收入的處理是否正確并說明理由。（3）計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的契稅，并計算該門面房作為固定資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理時應(yīng)確定的計稅基礎(chǔ)。（4）判斷業(yè)務(wù)（4）企業(yè)將其作為不征稅收入是否正確并說明理由。（5）回答技術(shù)轉(zhuǎn)讓享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件；計算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。（6）計算職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。（7）計算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。（8）計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。（9）計算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。（10）計算該企業(yè)2023年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?）①租賃合同印花稅的計稅依據(jù)為租金總額，應(yīng)繳納印花稅=10×3×1‰=0.03（萬元），應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額0.03萬元。②經(jīng)營性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出，根據(jù)租賃期限均勻扣除，租賃費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-10=20（萬元）。合計調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-0.03=19.97（萬元）。【知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)（2）①正確。②理由：依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)