2025年注冊會計師（CPA）考試會計科目實戰(zhàn)演練試卷及考點預(yù)測考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最正確的答案。)1.下列各項中，不屬于企業(yè)財務(wù)報表列報基礎(chǔ)的是（）。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制B.收付實現(xiàn)制C.重要性D.完整性2.甲公司于20XX年12月31日購入一項管理用固定資產(chǎn)，成本為500萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。20XX年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.400B.500C.100D.03.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.在客戶取得商品控制權(quán)時確認(rèn)收入，與客戶付款時間無關(guān)B.如果合同包含多項履約義務(wù)，應(yīng)將交易價格分?jǐn)傊粮黜椔募s義務(wù)C.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價不包括可變對價D.附有退貨權(quán)的銷售，應(yīng)在退貨期滿時確認(rèn)收入4.乙公司租賃一項全新設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，租賃期為3年，每年末支付租金100萬元。該設(shè)備在租賃開始日的公允價值為300萬元，租賃期annuitydue，折現(xiàn)率為8%。乙公司應(yīng)確認(rèn)的最低租賃付款額的現(xiàn)值為（）萬元。（計算結(jié)果取整）A.257B.277C.288D.3005.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司。20XX年12月31日，甲公司購入丙公司100%的股權(quán)，當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為800萬元。假定甲公司合并財務(wù)報表在20XX年12月31日已經(jīng)編制，則甲公司在編制20XX年合并財務(wù)報表時，應(yīng)確認(rèn)商譽的金額為（）萬元。A.0B.0（因控制乙公司，無需確認(rèn)對丙公司投資相關(guān)的商譽）C.0（因丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值相同）D.需要進(jìn)一步提供丙公司相關(guān)信息才能確定6.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的是（）。A.對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，無需進(jìn)行減值測試B.計算金融資產(chǎn)預(yù)計信用損失時，應(yīng)以未來12個月內(nèi)預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)C.如果金融資產(chǎn)的信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后顯著增加，應(yīng)立即計提減值準(zhǔn)備D.金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)將減值準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益7.甲公司20XX年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額為1000萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備50萬元。20XX年1月5日，客戶發(fā)生重大財務(wù)困難，預(yù)計有80%的可能性無法償還該應(yīng)收賬款。甲公司應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.50B.800C.850D.9008.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計處理B.應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生未來的應(yīng)納稅額，可抵扣暫時性差異產(chǎn)生未來的可抵扣稅額C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅所得為前提D.當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和構(gòu)成企業(yè)的所得稅費用9.甲公司20XX年1月1日購入一項管理用無形資產(chǎn)，成本為200萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。20XX年12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，其可收回金額為80萬元。甲公司20XX年應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)處置損益為（）萬元。A.0B.40C.60D.8010.下列關(guān)于會計政策、會計估計變更和差錯更正的表述中，正確的是（）。A.會計政策變更采用未來適用法處理B.會計估計變更采用未來適用法處理C.前期差錯更正采用追溯重述法處理D.會計政策變更和會計估計變更均采用追溯調(diào)整法處理二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為所有正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)1.下列關(guān)于財務(wù)報表列報的表述中，正確的有（）。A.財務(wù)報表列報應(yīng)當(dāng)保持一貫性B.財務(wù)報表項目應(yīng)當(dāng)采用相同的計量基礎(chǔ)C.當(dāng)期財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表D.財務(wù)報表列報應(yīng)當(dāng)清晰明了2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量B.固定資產(chǎn)折舊方法應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)其消耗方式C.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回D.固定資產(chǎn)處置時，應(yīng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的凈額計入當(dāng)期損益3.下列關(guān)于收入的表述中，正確的有（）。A.在某一時點履行履約義務(wù)，應(yīng)在該時點確認(rèn)收入B.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)，應(yīng)在該時段內(nèi)確認(rèn)收入C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品，只有在客戶收到商品時才能確認(rèn)收入D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價包括可變對價4.下列關(guān)于租賃的表述中，正確的有（）。A.租賃是指在一定期間內(nèi)，出租人將租賃資產(chǎn)使用權(quán)讓與承租人，以獲取租金的合同B.承租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃C.出租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃D.融資租賃是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與租賃資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的大部分風(fēng)險和報酬的租賃5.下列關(guān)于合并財務(wù)報表的表述中，正確的有（）。A.合并財務(wù)報表是以母公司和其子公司組成的企業(yè)集團為會計主體進(jìn)行的財務(wù)報表B.合并財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是母公司和子公司的個別財務(wù)報表C.合并財務(wù)報表需要抵銷內(nèi)部交易的影響D.合并財務(wù)報表需要確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益6.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其性質(zhì)分類B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價值變動計入其他綜合收益C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，在發(fā)生減值時，應(yīng)將減值準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益D.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其公允價值變動計入當(dāng)期損益7.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生未來的應(yīng)納稅額B.可抵扣暫時性差異產(chǎn)生未來的可抵扣稅額C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅所得為前提D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以相關(guān)可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得為前提8.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是計量所得稅的一種方法B.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法基于資產(chǎn)負(fù)債表各項資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額進(jìn)行核算C.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債D.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法需要確認(rèn)當(dāng)期所得稅和遞延所得稅9.下列關(guān)于會計政策、會計估計變更和差錯更正的表述中，正確的有（）。A.會計政策變更是指企業(yè)變更會計確認(rèn)、計量、記錄或報告的原則、基礎(chǔ)、方法、順序等B.會計估計變更是指企業(yè)由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟利益和義務(wù)發(fā)生了變化而重新估計資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值，從而導(dǎo)致資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值發(fā)生改變C.前期差錯是指由于疏忽或錯誤導(dǎo)致的以往期間財務(wù)報表中出現(xiàn)的錯誤D.會計政策變更采用追溯調(diào)整法處理，會計估計變更采用未來適用法處理10.下列關(guān)于財務(wù)報表分析的表述中，正確的有（）。A.財務(wù)報表分析是指通過分析財務(wù)報表及相關(guān)信息，評價企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量B.財務(wù)報表分析的方法包括比較分析法和因素分析法C.財務(wù)報表分析的目的在于了解企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險D.財務(wù)報表分析的結(jié)果可以為企業(yè)的經(jīng)營決策提供依據(jù)三、計算題（本題型共2題，每題6分，共12分。要求列出計算步驟，每步驟得分。答案中的金額單位以萬元表示。）1.甲公司20XX年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為20萬元。甲公司經(jīng)減值測試，認(rèn)為應(yīng)收賬款預(yù)計可收回金額為450萬元。甲公司20XX年應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額為多少萬元？2.乙公司20XX年12月31日固定資產(chǎn)賬面原值為1000萬元，已計提累計折舊200萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元。20XX年1月1日，乙公司將該固定資產(chǎn)出售給丙公司，取得出售收入800萬元，不考慮其他相關(guān)稅費。乙公司20XX年應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為多少萬元？四、綜合題（本題型共1題，共18分。要求列出計算步驟，每步驟得分。答案中的金額單位以萬元表示。）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。20XX年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項目如下：*應(yīng)收賬款1000萬元（不考慮壞賬準(zhǔn)備）*存貨2000萬元（期末存貨跌價準(zhǔn)備余額為0）*固定資產(chǎn)3000萬元（累計折舊500萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元）*長期股權(quán)投資1500萬元（對乙公司有80%的股權(quán)，乙公司20XX年凈利潤為500萬元，甲公司未進(jìn)行利潤分配）*無形資產(chǎn)1000萬元（預(yù)計使用年限10年，采用年限平均法攤銷，不考慮減值）假定：（1）甲公司20XX年銷售商品收入為5000萬元，銷售商品成本為3000萬元。（2）甲公司20XX年發(fā)生管理費用500萬元，銷售費用300萬元，財務(wù)費用200萬元。（3）甲公司20XX年購入存貨4000萬元，支付增值稅進(jìn)項稅額532萬元。（4）甲公司20XX年銷售商品時代收的增值稅銷項稅額為650萬元，全部未繳納。（5）甲公司20XX年支付股利400萬元。（6）甲公司20XX年發(fā)生所得稅費用250萬元，不考慮遞延所得稅。要求：（1）計算甲公司20XX年應(yīng)交增值稅。（2）計算甲公司20XX年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用。（3）計算甲公司20XX年凈利潤。（4）計算甲公司20XX年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項目的列報金額。試卷答案一、單項選擇題1.B解析：財務(wù)報表列報的基礎(chǔ)主要包括權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則、重要性、完整性等。收付實現(xiàn)制是一種會計基礎(chǔ)，但不是財務(wù)報表列報的基礎(chǔ)。2.A解析：該固定資產(chǎn)20XX年12月31日的賬面價值=500-500/5=400（萬元）。3.B解析：選項A，收入確認(rèn)與客戶付款時間可能有關(guān)，例如預(yù)收賬款；選項C，企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價包括可變對價，但需要估計可變對價金額；選項D，附有退貨權(quán)的銷售，應(yīng)在退貨期滿且客戶取得商品控制權(quán)時確認(rèn)收入。4.A解析：最低租賃付款額的現(xiàn)值=100/(1+8%)+100/(1+8%)^2+100/(1+8%)^3=257（萬元）。（計算結(jié)果取整）5.C解析：甲公司合并財務(wù)報表在20XX年12月31日已經(jīng)編制，說明甲公司已將乙公司納入合并范圍。對于丙公司，由于甲公司只擁有其100%的股權(quán)，且在甲公司編制20XX年合并財務(wù)報表日才取得，因此不應(yīng)納入20XX年合并財務(wù)報表范圍。且由于丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值相同，無需確認(rèn)商譽。6.D解析：選項A，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，也需要進(jìn)行減值測試；選項B，計算金融資產(chǎn)預(yù)計信用損失時，應(yīng)考慮整個存續(xù)期預(yù)期信用損失；選項C，信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后顯著增加，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，但減值準(zhǔn)備金額應(yīng)以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)計算。7.B解析：甲公司應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額=1000*80%-50=800（萬元）。8.A解析：選項B，應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生未來的應(yīng)納稅額，可抵扣暫時性差異產(chǎn)生未來的可抵扣稅額；選項C，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅所得為前提；選項D，所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。9.C解析：甲公司20XX年應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)處置損益=200-80=120（萬元）。但該題目中，20XX年12月31日該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，其可收回金額為80萬元，意味著賬面價值（200-200/5=160）高于可收回金額，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備80萬元，確認(rèn)的損失為80萬元。因此，甲公司20XX年應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)處置損益為60萬元。（此處根據(jù)題目信息，原計算題答案有誤，應(yīng)調(diào)整為60萬元）10.B解析：會計政策變更采用未來適用法處理；會計估計變更采用未來適用法處理；前期差錯更正采用追溯重述法處理。二、多項選擇題1.ABCD解析：以上選項均是對財務(wù)報表列報的正確表述。2.ABCD解析：以上選項均是對固定資產(chǎn)的正確表述。3.ABD解析：選項C，企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品，在客戶取得商品控制權(quán)時確認(rèn)收入，不一定是收到商品時。4.ACD解析：選項B，承租人將租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃；選項C，出租人將租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃。5.ABCD解析：以上選項均是對合并財務(wù)報表的正確表述。6.BCD解析：金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其管理目的和業(yè)務(wù)模式分類；以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，在發(fā)生減值時，應(yīng)將減值準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益；以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其公允價值變動計入當(dāng)期損益。7.ABCD解析：以上選項均是對所得稅會計的正確表述。8.ABCD解析：以上選項均是對資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的