研發(fā)費用返還管理辦法一、總則（一）目的為規(guī)范公司研發(fā)費用返還管理工作，加強對研發(fā)活動的支持與激勵，確保研發(fā)費用合理使用，提高公司創(chuàng)新能力和核心競爭力，根據(jù)國家相關法律法規(guī)及行業(yè)標準，結合本公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部所有涉及研發(fā)費用投入及返還相關的部門、項目團隊及人員。（三）基本原則1.合法合規(guī)原則：嚴格遵守國家關于研發(fā)費用管理及稅收返還等相關法律法規(guī)，確保公司研發(fā)費用返還工作合法、合規(guī)、有序進行。2.真實合理原則：研發(fā)費用的核算與歸集應真實、準確、合理，符合公司研發(fā)活動實際情況及相關財務制度要求。3.?？顚Ｓ迷瓌t：研發(fā)費用應?？顚Ｓ?，不得挪作他用，確保資金用于公司核心研發(fā)項目及相關創(chuàng)新活動。4.效益優(yōu)先原則：通過合理的研發(fā)費用返還管理，激勵研發(fā)團隊積極創(chuàng)新，提高研發(fā)成果轉(zhuǎn)化效率，為公司創(chuàng)造最大經(jīng)濟效益。二、研發(fā)費用的界定與范圍（一）定義本辦法所稱研發(fā)費用，是指公司在新產(chǎn)品、新技術、新工藝等方面進行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用支出。（二）具體范圍1.人員人工費用直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。研發(fā)人員的獎金、津貼、補貼等與研發(fā)工作相關的薪酬性支出。2.直接投入費用研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。3.折舊費用與長期待攤費用用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。4.無形資產(chǎn)攤銷費用用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。5.設計費用新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。6.裝備調(diào)試費用與試驗費用工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。7.委托外部研究開發(fā)費用企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關）。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。8.其他費用與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用一般不得超過研發(fā)費用總額的10%，另有規(guī)定的除外。三、研發(fā)項目的認定與管理（一）研發(fā)項目的認定標準1.創(chuàng)新性：項目具有新穎性和創(chuàng)造性，旨在開發(fā)新的產(chǎn)品、技術或工藝，能夠顯著提升公司產(chǎn)品競爭力或業(yè)務運營效率。2.技術可行性：項目所采用的技術路線合理、可行，具備實現(xiàn)預期目標的技術能力和資源條件。3.市場需求導向：項目應緊密圍繞市場需求展開，研發(fā)成果具有潛在的市場價值和商業(yè)前景。4.明確的目標與計劃：項目應制定明確的研發(fā)目標、任務分解及時間進度計劃，確保研發(fā)工作有序推進。（二）研發(fā)項目的申報與審批1.申報流程各部門或項目團隊根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略及市場需求，提出研發(fā)項目立項申請，填寫《研發(fā)項目立項申請表》，詳細說明項目背景、目標、技術路線、預期成果、預算安排等內(nèi)容。將申請表提交至公司研發(fā)管理部門進行初步審核，審核內(nèi)容包括項目的創(chuàng)新性、技術可行性、市場需求等方面。研發(fā)管理部門審核通過后，提交至公司管理層進行審批，審批通過后方可正式立項。2.審批要點公司管理層在審批研發(fā)項目立項申請時，應重點關注項目是否符合公司戰(zhàn)略發(fā)展方向，是否具有足夠的技術實力和資源保障，以及預期經(jīng)濟效益和社會效益等方面。（三）研發(fā)項目的過程管理1.項目負責人職責負責組織實施研發(fā)項目，制定詳細的項目實施方案和工作計劃，合理安排項目進度和資源配置。定期向公司研發(fā)管理部門匯報項目進展情況，及時解決項目實施過程中出現(xiàn)的問題。確保項目研發(fā)費用的合理使用，嚴格按照預算控制費用支出，并對項目經(jīng)費使用情況負責。2.項目監(jiān)督與檢查公司研發(fā)管理部門應定期對研發(fā)項目進行監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)容包括項目進度、技術指標完成情況、經(jīng)費使用情況等。對于項目實施過程中出現(xiàn)的問題，及時提出整改意見，并跟蹤整改情況，確保項目順利推進。3.項目變更管理如因特殊原因需要對研發(fā)項目的目標、內(nèi)容、進度、預算等進行變更，項目負責人應及時提出變更申請，填寫《研發(fā)項目變更申請表》，詳細說明變更原因及變更內(nèi)容。變更申請經(jīng)公司研發(fā)管理部門審核，并報公司管理層批準后方可實施。四、研發(fā)費用的核算與管理（一）核算原則1.權責發(fā)生制原則：研發(fā)費用應按照權責發(fā)生制原則進行核算，凡是本期已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為本期的費用；凡是不屬于本期的費用，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的費用。2.相關性原則：研發(fā)費用的核算應與研發(fā)項目相關，能夠準確反映研發(fā)項目的實際成本支出。3.一致性原則：公司應保持研發(fā)費用核算方法的一致性，不得隨意變更。如因特殊原因需要變更，應經(jīng)公司管理層批準，并在財務報表附注中予以說明。（二）核算方法1.設置專門的研發(fā)費用會計科目：公司應在財務核算體系中設置專門的研發(fā)費用會計科目，按照研發(fā)費用的具體范圍進行明細核算，確保研發(fā)費用核算準確、清晰。2.項目輔助核算：對于每個研發(fā)項目，應建立項目輔助核算賬，詳細記錄該項目的各項費用支出情況，便于對研發(fā)項目成本進行歸集和分析。3.費用分攤方法對于同時用于多個研發(fā)項目的儀器設備、研發(fā)場地等共同資源，應按照合理的方法進行費用分攤。分攤方法可以根據(jù)研發(fā)項目的使用時間、使用面積、工作量等因素確定，并保持相對穩(wěn)定。對于研發(fā)項目與生產(chǎn)經(jīng)營活動共同發(fā)生的費用，應按照合理的比例進行分攤。分攤比例應根據(jù)費用性質(zhì)、受益對象等因素進行科學合理確定。（三）費用報銷與審批1.報銷流程研發(fā)人員發(fā)生的研發(fā)費用支出，應按照公司財務報銷制度規(guī)定填寫報銷憑證，并附上相關證明材料，如發(fā)票、合同、審批文件等。將報銷憑證提交至所在部門負責人進行初審，初審通過后提交至公司財務部門進行審核。財務部門審核通過后，報公司管理層審批，審批通過后方可報銷。2.審批要點部門負責人在初審時，應重點審核費用支出是否與研發(fā)項目相關，是否符合公司研發(fā)費用管理規(guī)定，報銷憑證是否真實、完整。財務部門在審核時，應嚴格按照公司財務制度和研發(fā)費用管理辦法進行審核，確保費用支出合規(guī)、合理，報銷憑證符合財務要求。公司管理層在審批時，應綜合考慮研發(fā)項目進展情況、經(jīng)費預算執(zhí)行情況等因素，對費用報銷進行最終決策。（四）預算管理1.預算編制研發(fā)項目負責人應根據(jù)項目研發(fā)計劃和實際需求，編制詳細的研發(fā)費用預算，包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、設計費用、裝備調(diào)試費用、試驗費用、委托外部研究開發(fā)費用及其他費用等各項明細預算。研發(fā)費用預算應與項目立項申請中的預算安排相一致，并經(jīng)公司研發(fā)管理部門和財務部門審核后，報公司管理層批準。2.預算執(zhí)行與控制研發(fā)項目應嚴格按照批準的預算執(zhí)行，項目負責人應定期對預算執(zhí)行情況進行分析和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)并解決預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。如因特殊原因需要調(diào)整預算，應按照預算編制與審批程序進行申請和審批，確保預算調(diào)整合理、合規(guī)。五、研發(fā)費用返還政策及申請流程（一）返還政策依據(jù)1.國家稅收政策：根據(jù)國家關于企業(yè)研發(fā)費用加計扣除、高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠等相關稅收政策，公司在符合條件的情況下，可享受相應的研發(fā)費用返還。2.地方扶持政策：結合公司所在地區(qū)的地方產(chǎn)業(yè)扶持政策，如研發(fā)費用補貼、創(chuàng)新獎勵等，積極爭取研發(fā)費用返還。（二）返還類型及標準1.加計扣除：按照國家稅收政策規(guī)定，公司在計算應納稅所得額時，對研發(fā)費用可以按照實際發(fā)生額的一定比例加計扣除。具體加計扣除比例根據(jù)國家政策調(diào)整情況執(zhí)行。2.高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠：經(jīng)認定為高新技術企業(yè)的，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。同時，對于符合條件的研發(fā)費用，可在享受加計扣除的基礎上，進一步享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。3.地方研發(fā)費用補貼：根據(jù)公司所在地區(qū)的地方政策，對符合條件的研發(fā)項目給予一定比例的研發(fā)費用補貼。補貼標準一般根據(jù)項目的技術水平、創(chuàng)新程度、經(jīng)濟效益等因素確定。4.創(chuàng)新獎勵：公司所在地區(qū)或相關部門可能會對在研發(fā)創(chuàng)新方面取得突出成績的企業(yè)給予創(chuàng)新獎勵。獎勵金額根據(jù)具體政策和企業(yè)實際情況而定。（三）申請流程1.準備申請材料研發(fā)項目立項批復文件、項目驗收報告等相關證明材料，以證明研發(fā)項目的真實性和有效性。研發(fā)費用明細臺賬，詳細記錄研發(fā)項目的各項費用支出情況，包括費用發(fā)生時間、金額、用途等。企業(yè)所得稅年度納稅申報表、研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表等稅務申報相關資料。地方政策要求的其他申請材料，如補貼申請表、創(chuàng)新獎勵申報書等。2.提交申請將準備好的申請材料提交至公司財務部門進行初審，財務部門對申請材料的完整性、準確性進行審核，并出具初審意見。初審通過后，由財務部門將申請材料統(tǒng)一提交至公司所在地區(qū)的稅務部門或相關政府部門進行申請。3.審核與審批稅務部門或相關政府部門收到申請材料后，將對申請內(nèi)容進行審核。審核內(nèi)容包括研發(fā)項目是否符合政策要求、研發(fā)費用核算是否準確、申請材料是否齊全等方面。審核通過后，按照規(guī)定的審批程序進行審批，審批結果將及時通知公司。4.資金返還如申請獲得批準，稅務部門或相關政府部門將按照規(guī)定的方式和時間將研發(fā)費用返還資金撥付至公司指定賬戶。公司財務部門應及時對返還資金進行賬務處理，并按照公司內(nèi)部規(guī)定進行使用和管理。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門應定期對研發(fā)費用的核算與管理情況進行審計，檢查研發(fā)費用是否按照本辦法規(guī)定進行核算和使用，是否存在違規(guī)行為。2.審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時提出整改意見，并跟蹤整改情況，確保研發(fā)費用管理規(guī)范、合規(guī)。（二）稅務部門檢查1.稅務部門有權對公司研發(fā)費用的加計扣除等稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況進行檢查。公司應積極配合稅務部門的檢查工作，提供真實、準確的研發(fā)費用相關資料。2.如公司在研發(fā)費用管理方面存在不符合稅收政策規(guī)定的情況，稅務部門將按照相關法律法規(guī)進行處理，公司應承擔相應的法律責任。（三）其他監(jiān)督檢查1.公司還應接受其他相關部門的監(jiān)督檢查，如科技部門、財政部門等。對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時整改，確保公司研發(fā)費用管理工作符合各方要求。2.建立健全研發(fā)費用管理監(jiān)督檢查檔案，對每次監(jiān)督檢查情況進行詳細記錄，以便于跟蹤和分析公司研發(fā)費用管理工作的改進情況。七、罰則（一）違規(guī)行為界定1.研發(fā)項目申報過程中提供虛假材料，騙取研發(fā)費用返還或其他優(yōu)惠政策的。2.研發(fā)費用核算不真實、不準確，故意多計或少計研發(fā)費用，導致公司財務數(shù)據(jù)失真的。3.擅自挪用研發(fā)費用，將研發(fā)資金用于非研發(fā)項目或其他用途的。4.未按照本辦法規(guī)定的流程和要求進行研發(fā)項目管理、費用報銷、預算控制等工作，情節(jié)嚴重的。（二）