稅務(wù)編制預(yù)算管理辦法一、總則（一）目的為加強公司稅務(wù)編制預(yù)算管理，規(guī)范稅務(wù)預(yù)算編制流程，提高稅務(wù)管理水平，有效控制稅務(wù)成本，防范稅務(wù)風險，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、各分支機構(gòu)的稅務(wù)編制預(yù)算管理工作。（三）基本原則1.合法性原則：稅務(wù)編制預(yù)算應(yīng)嚴格遵守國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定。2.準確性原則：稅務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)應(yīng)真實、準確、完整，確保能夠合理反映公司未來稅務(wù)負擔和稅務(wù)管理需求。3.全面性原則：涵蓋公司所有涉及稅務(wù)的業(yè)務(wù)活動，包括但不限于銷售、采購、投資、融資等環(huán)節(jié)。4.前瞻性原則：充分考慮國家稅收政策變化趨勢及公司業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，合理預(yù)測稅務(wù)變動情況。5.效益性原則：在合法合規(guī)的前提下，通過優(yōu)化稅務(wù)預(yù)算安排，降低稅務(wù)成本，提高公司經(jīng)濟效益。二、稅務(wù)編制預(yù)算管理職責分工（一）稅務(wù)管理部門1.負責組織、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)公司稅務(wù)編制預(yù)算工作。2.收集、整理和分析國家稅收政策法規(guī)信息，為稅務(wù)預(yù)算編制提供政策依據(jù)。3.審核各部門提交的稅務(wù)預(yù)算草案，提出修改意見和建議。4.匯總編制公司整體稅務(wù)編制預(yù)算方案，并報公司管理層審批。5.跟蹤稅務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，定期進行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進措施。（二）各業(yè)務(wù)部門1.負責本部門涉及稅務(wù)業(yè)務(wù)的預(yù)算編制工作，提供詳細的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和稅務(wù)預(yù)測信息。2.配合稅務(wù)管理部門做好稅務(wù)預(yù)算編制的溝通、協(xié)調(diào)工作，確保預(yù)算數(shù)據(jù)的準確性和完整性。3.按照公司批準的稅務(wù)預(yù)算方案組織實施，并及時反饋預(yù)算執(zhí)行過程中的問題。（三）財務(wù)部門1.協(xié)助稅務(wù)管理部門進行稅務(wù)預(yù)算編制，提供相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)和分析支持。2.對稅務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進行財務(wù)核算和監(jiān)督，確保稅務(wù)支出的合理性和合規(guī)性。3.配合稅務(wù)管理部門做好稅務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算的銜接工作。（四）公司管理層1.審批公司整體稅務(wù)編制預(yù)算方案，確定稅務(wù)預(yù)算目標和原則。2.協(xié)調(diào)解決稅務(wù)編制預(yù)算管理工作中的重大問題，為預(yù)算編制和執(zhí)行提供必要的資源支持。三、稅務(wù)編制預(yù)算的編制依據(jù)（一）國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策1.關(guān)注國家稅收政策的變化，如稅收法規(guī)的修訂、稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整等，確保稅務(wù)預(yù)算符合最新政策要求。2.研究行業(yè)稅收政策特點，結(jié)合公司所處行業(yè)的實際情況，合理確定稅務(wù)預(yù)算編制的基礎(chǔ)。（二）公司業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃1.根據(jù)公司年度經(jīng)營目標、銷售計劃、投資計劃、采購計劃等業(yè)務(wù)規(guī)劃，預(yù)測相關(guān)業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的稅務(wù)影響。2.考慮公司業(yè)務(wù)拓展、新產(chǎn)品研發(fā)、市場布局調(diào)整等因素對稅務(wù)的潛在影響，提前做好稅務(wù)預(yù)算安排。（三）歷史稅務(wù)數(shù)據(jù)1.分析公司過去年度的稅務(wù)繳納情況，包括各類稅種的繳納金額、稅負率等，找出稅務(wù)變動的規(guī)律和趨勢。2.參考歷史稅務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展變化，對未來稅務(wù)情況進行合理預(yù)估。（四）同行業(yè)稅務(wù)信息1.收集同行業(yè)企業(yè)的稅務(wù)數(shù)據(jù)和稅務(wù)管理經(jīng)驗，進行對比分析，了解行業(yè)平均稅負水平和稅務(wù)管理動態(tài)。2.通過對標同行業(yè)，發(fā)現(xiàn)公司稅務(wù)管理的優(yōu)勢和不足，為稅務(wù)預(yù)算編制提供參考。四、稅務(wù)編制預(yù)算的編制內(nèi)容（一）增值稅預(yù)算1.銷售業(yè)務(wù)增值稅預(yù)算根據(jù)銷售計劃，預(yù)估不同產(chǎn)品或服務(wù)的銷售額，按照適用稅率計算銷項稅額?？紤]銷售結(jié)算方式、納稅義務(wù)發(fā)生時間等因素，準確確定銷項稅額的確認時間。2.采購業(yè)務(wù)增值稅預(yù)算依據(jù)采購計劃，預(yù)計各類原材料、商品及服務(wù)的采購金額，按照適用稅率計算進項稅額。分析采購發(fā)票取得時間、抵扣期限等因素，合理安排進項稅額的抵扣進度。3.增值稅稅負變動因素分析考慮產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、銷售價格變動、采購成本變化等因素對增值稅稅負的影響。預(yù)測因稅收政策調(diào)整（如稅率調(diào)整、稅收優(yōu)惠政策變化）導(dǎo)致的增值稅稅負變動。（二）企業(yè)所得稅預(yù)算1.應(yīng)納稅所得額預(yù)算根據(jù)公司年度利潤目標，結(jié)合會計核算與稅收法規(guī)差異調(diào)整，預(yù)估應(yīng)納稅所得額?？紤]成本費用扣除項目的合規(guī)性和調(diào)整因素，如業(yè)務(wù)招待費、廣告費、職工薪酬等。2.稅收優(yōu)惠政策影響梳理公司可享受的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、研發(fā)費用加計扣除等。評估稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的減免效果，合理確定預(yù)算期內(nèi)享受的優(yōu)惠金額。3.企業(yè)所得稅匯算清繳影響參考上年度企業(yè)所得稅匯算清繳情況，預(yù)計本年度匯算清繳時可能涉及的納稅調(diào)整事項及金額。提前做好匯算清繳的準備工作，確保稅務(wù)申報的準確性和及時性。（三）其他稅種預(yù)算1.消費稅預(yù)算對于涉及消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品的公司，根據(jù)生產(chǎn)銷售計劃，預(yù)估消費稅應(yīng)稅銷售額或銷售量。按照消費稅稅率計算應(yīng)繳納的消費稅稅額，考慮消費稅計稅依據(jù)和納稅環(huán)節(jié)的規(guī)定。2.城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加預(yù)算以上述流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費稅）實際繳納金額為計稅依據(jù)，按照規(guī)定稅率計算應(yīng)繳納的附加稅費。根據(jù)流轉(zhuǎn)稅預(yù)算情況，合理確定城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加的預(yù)算金額。3.印花稅預(yù)算分析公司各類經(jīng)濟合同簽訂情況，如購銷合同、租賃合同、借款合同等，預(yù)估印花稅應(yīng)稅金額。按照印花稅稅率計算應(yīng)繳納的印花稅稅額，關(guān)注印花稅稅收政策變化對預(yù)算的影響。4.房產(chǎn)稅、土地使用稅預(yù)算確定公司擁有的房產(chǎn)原值、土地面積等計稅依據(jù)，按照規(guī)定稅率計算應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、土地使用稅?？紤]房產(chǎn)、土地的增減變動情況，及時調(diào)整房產(chǎn)稅、土地使用稅預(yù)算。五、稅務(wù)編制預(yù)算的編制流程（一）預(yù)算準備階段1.稅務(wù)管理部門制定稅務(wù)編制預(yù)算工作方案，明確預(yù)算編制的時間安排、工作要求和職責分工。2.收集、整理編制稅務(wù)預(yù)算所需的基礎(chǔ)資料，包括國家稅收政策文件、公司業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、歷史稅務(wù)資料等。3.組織召開稅務(wù)編制預(yù)算工作會議，向各業(yè)務(wù)部門傳達預(yù)算編制的目標、原則和要求，進行培訓和指導(dǎo)。（二）預(yù)算草案編制階段1.各業(yè)務(wù)部門按照稅務(wù)編制預(yù)算工作方案的要求，結(jié)合本部門業(yè)務(wù)計劃，編制本部門的稅務(wù)預(yù)算草案。2.在編制過程中，充分考慮業(yè)務(wù)活動對稅務(wù)的影響，與稅務(wù)管理部門保持溝通，確保預(yù)算草案的準確性和合理性。3.稅務(wù)管理部門對各業(yè)務(wù)部門提交的稅務(wù)預(yù)算草案進行初步審核，提出修改意見和建議，反饋給各業(yè)務(wù)部門進行調(diào)整。（三）預(yù)算匯總與審核階段1.稅務(wù)管理部門匯總各業(yè)務(wù)部門的稅務(wù)預(yù)算草案，編制公司整體稅務(wù)編制預(yù)算方案初稿。2.財務(wù)部門對稅務(wù)預(yù)算方案初稿進行財務(wù)審核，從財務(wù)角度分析預(yù)算的合理性和對公司財務(wù)狀況的影響。3.稅務(wù)管理部門組織相關(guān)部門對稅務(wù)預(yù)算方案初稿進行會審，對重大稅務(wù)事項進行討論和決策，形成稅務(wù)編制預(yù)算方案送審稿。（四）預(yù)算審批與下達階段1.稅務(wù)編制預(yù)算方案送審稿報公司管理層審批。2.公司管理層根據(jù)公司戰(zhàn)略目標、財務(wù)狀況和稅務(wù)管理要求，對稅務(wù)編制預(yù)算方案進行審批。3.經(jīng)審批通過的稅務(wù)編制預(yù)算方案由稅務(wù)管理部門下達給各業(yè)務(wù)部門和相關(guān)部門執(zhí)行。六、稅務(wù)編制預(yù)算的執(zhí)行與控制（一）預(yù)算執(zhí)行1.各業(yè)務(wù)部門按照下達的稅務(wù)編制預(yù)算方案組織實施，嚴格控制稅務(wù)支出，確保預(yù)算目標的實現(xiàn)。2.稅務(wù)管理部門定期跟蹤稅務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，及時掌握各部門稅務(wù)預(yù)算執(zhí)行進度和存在的問題。3.財務(wù)部門按照稅務(wù)預(yù)算安排進行稅務(wù)核算和資金支付，對稅務(wù)支出進行嚴格審核和監(jiān)控。（二）預(yù)算調(diào)整1.在稅務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家稅收政策重大調(diào)整、公司業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化等原因，導(dǎo)致原稅務(wù)預(yù)算無法執(zhí)行或執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算差異較大時，可進行預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整申請由業(yè)務(wù)部門提出，說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容及對稅務(wù)預(yù)算的影響，經(jīng)稅務(wù)管理部門審核后報公司管理層審批。3.公司管理層批準預(yù)算調(diào)整申請后，稅務(wù)管理部門下達調(diào)整后的稅務(wù)編制預(yù)算方案，并組織實施。（三）預(yù)算監(jiān)控與分析1.建立稅務(wù)編制預(yù)算監(jiān)控機制，定期對稅務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。2.稅務(wù)管理部門每月對稅務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，對比實際執(zhí)行數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)的差異，找出差異原因，提出改進建議。3.每季度召開稅務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會議，各業(yè)務(wù)部門匯報本部門稅務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，共同研究解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。七、稅務(wù)編制預(yù)算的考核與評價（一）考核指標1.稅務(wù)預(yù)算執(zhí)行率：實際稅務(wù)支出與預(yù)算金額的比率，反映稅務(wù)預(yù)算的執(zhí)行程度。2.稅負率變動：實際稅負率與預(yù)算稅負率的差異，體現(xiàn)稅務(wù)成本控制效果。3.稅務(wù)風險控制情況：考核因稅務(wù)管理不當導(dǎo)致的稅務(wù)風險事件發(fā)生次數(shù)及損失金額。（二）考核方式1.稅務(wù)管理部門定期對各業(yè)務(wù)部門的稅務(wù)編制預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價，形成考核報告。2