工程項(xiàng)目成本預(yù)算管理規(guī)范一、總則（一）制定依據(jù)為規(guī)范工程項(xiàng)目成本預(yù)算管理，提高預(yù)算準(zhǔn)確性與執(zhí)行效率，保障項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》《建設(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范》等法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部管理要求，結(jié)合工程項(xiàng)目實(shí)際情況，制定本規(guī)范。（二）適用范圍本規(guī)范適用于企業(yè)各類工程項(xiàng)目（包括建筑工程、安裝工程、市政工程、機(jī)電工程等）的成本預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督與考核等全過程管理。（三）基本原則1.全面性原則：預(yù)算覆蓋項(xiàng)目全生命周期（從立項(xiàng)到竣工）的所有成本環(huán)節(jié)，包括直接成本、間接成本及風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。2.準(zhǔn)確性原則：以真實(shí)、可靠的基礎(chǔ)資料為依據(jù)，采用科學(xué)方法編制，確保預(yù)算與實(shí)際情況偏差在合理范圍內(nèi)。3.可行性原則：預(yù)算應(yīng)符合項(xiàng)目合同要求、施工方案及企業(yè)資源能力，避免脫離實(shí)際。4.動態(tài)調(diào)整原則：根據(jù)外部環(huán)境變化（如材料價(jià)格波動、政策調(diào)整）或項(xiàng)目范圍變更，及時(shí)調(diào)整預(yù)算，保持其指導(dǎo)性。5.責(zé)任到人原則：明確預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督的責(zé)任主體，將預(yù)算指標(biāo)與部門/個人績效掛鉤。二、預(yù)算編制（一）編制依據(jù)1.項(xiàng)目基礎(chǔ)資料：項(xiàng)目合同（包括總價(jià)、單價(jià)、工期等條款）、設(shè)計(jì)圖紙、施工組織設(shè)計(jì)、工程量清單、地質(zhì)勘察報(bào)告等。2.價(jià)格信息：材料/設(shè)備市場報(bào)價(jià)、勞務(wù)單價(jià)、機(jī)械租賃價(jià)格、稅費(fèi)政策（如增值稅稅率）等。4.風(fēng)險(xiǎn)因素：考慮項(xiàng)目實(shí)施中的不確定性（如材料價(jià)格上漲、工期延誤、設(shè)計(jì)變更），預(yù)留風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金（一般為預(yù)算總額的3%-5%，具體比例根據(jù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評估確定）。（二）編制流程1.成立編制小組：由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人牽頭，成員包括施工經(jīng)理、造價(jià)工程師、財(cái)務(wù)人員、物資管理員等，明確分工（如施工經(jīng)理負(fù)責(zé)提供施工方案，造價(jià)工程師負(fù)責(zé)計(jì)算工程量，財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)測算間接成本）。2.收集與審核資料：編制小組收集上述基礎(chǔ)資料，審核其真實(shí)性與完整性（如核對設(shè)計(jì)圖紙與工程量清單的一致性，驗(yàn)證材料報(bào)價(jià)的有效性）。3.分解項(xiàng)目結(jié)構(gòu)（WBS）：將項(xiàng)目分解為可管理的工作包（如單位工程、分部工程、分項(xiàng)工程），明確每個工作包的范圍與內(nèi)容，為成本預(yù)算的細(xì)化奠定基礎(chǔ)。4.計(jì)算各項(xiàng)成本：直接成本：根據(jù)WBS工作包，采用定額法或清單法計(jì)算人工、材料、機(jī)械成本（如人工成本=人工定額×人工單價(jià)×工程量，材料成本=材料定額×材料單價(jià)×工程量，機(jī)械成本=機(jī)械臺班定額×臺班單價(jià)×工程量）。間接成本：根據(jù)企業(yè)管理費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算項(xiàng)目管理費(fèi)（如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員工資）、規(guī)費(fèi)（如社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金）等。其他成本：包括風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、稅金（如增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅）等。5.匯總與平衡：將直接成本、間接成本、其他成本匯總，形成項(xiàng)目總預(yù)算。對預(yù)算進(jìn)行平衡分析（如檢查各工作包成本占比是否合理，是否符合企業(yè)成本控制目標(biāo)），調(diào)整不合理部分（如降低非必要的管理費(fèi)用）。6.內(nèi)部審核：編制小組完成預(yù)算草案后，提交項(xiàng)目內(nèi)部審核（如由項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人審核施工方案的合理性，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核間接成本的測算準(zhǔn)確性），修改完善后形成正式預(yù)算稿。（三）編制內(nèi)容工程項(xiàng)目成本預(yù)算應(yīng)包括以下內(nèi)容（格式參考附件1《工程項(xiàng)目成本預(yù)算表》）：1.預(yù)算匯總表：列示項(xiàng)目總預(yù)算、直接成本、間接成本、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、稅金等總額。2.直接成本明細(xì)：按WBS工作包列示人工、材料、機(jī)械成本的明細(xì)（如分項(xiàng)工程名稱、工程量、定額、單價(jià)、金額）。3.間接成本明細(xì)：列示管理費(fèi)、規(guī)費(fèi)等的明細(xì)（如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員工資的金額及計(jì)算依據(jù)）。4.風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金說明：列示風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的計(jì)提比例、金額及對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)（如材料價(jià)格上漲風(fēng)險(xiǎn)、工期延誤風(fēng)險(xiǎn)）。5.編制說明：說明預(yù)算編制的依據(jù)、方法、主要假設(shè)（如材料價(jià)格假設(shè)為當(dāng)前市場價(jià)格）、存在的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對措施。（四）編制方法1.定額法：適用于有企業(yè)定額或行業(yè)定額的項(xiàng)目，根據(jù)定額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算成本（如建筑工程采用《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（GB____）中的定額）。2.清單法：適用于采用工程量清單招標(biāo)的項(xiàng)目，根據(jù)工程量清單中的項(xiàng)目特征及綜合單價(jià)計(jì)算成本（如綜合單價(jià)包括人工、材料、機(jī)械、管理費(fèi)、利潤等）。3.類比法：適用于類似項(xiàng)目（如同一類型、同一規(guī)模的項(xiàng)目），參考?xì)v史項(xiàng)目的成本數(shù)據(jù)，調(diào)整差異因素（如地域、時(shí)間、材料價(jià)格）后編制預(yù)算。4.指標(biāo)法：適用于項(xiàng)目前期（如可行性研究階段），根據(jù)行業(yè)指標(biāo)（如每平方米建筑成本）估算項(xiàng)目總預(yù)算，后期逐步細(xì)化。三、預(yù)算審批（一）審批流程1.項(xiàng)目內(nèi)部審批：預(yù)算稿經(jīng)編制小組審核后，提交項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批（重點(diǎn)審核預(yù)算的完整性與可行性）。2.職能部門審核：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批通過后，提交企業(yè)職能部門審核：造價(jià)管理部門：審核預(yù)算的編制方法是否符合企業(yè)規(guī)定，工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，單價(jià)是否合理。財(cái)務(wù)部門：審核間接成本的測算是否符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的計(jì)提比例是否合理，稅金計(jì)算是否正確。項(xiàng)目管理部門：審核預(yù)算與項(xiàng)目合同的一致性（如預(yù)算總額是否不超過合同總價(jià)），施工方案的合理性。3.企業(yè)決策層審批：職能部門審核通過后，提交企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會審批（重點(diǎn)審批預(yù)算的合理性與經(jīng)濟(jì)性，是否符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)）。（二）審批要點(diǎn)1.完整性：預(yù)算是否覆蓋項(xiàng)目所有成本環(huán)節(jié)，是否遺漏重要成本項(xiàng)目（如風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、稅金）。2.準(zhǔn)確性：工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，單價(jià)是否符合市場實(shí)際，間接成本的測算是否合理。3.一致性：預(yù)算是否與項(xiàng)目合同（如合同總價(jià)、工期）、施工方案一致。4.合理性：預(yù)算總額是否在企業(yè)可承受范圍內(nèi)，成本降低目標(biāo)是否可行（如與歷史項(xiàng)目相比，成本降低率是否合理）。（三）審批權(quán)限根據(jù)預(yù)算金額大小，明確審批權(quán)限（示例）：小額預(yù)算（如預(yù)算總額低于100萬元）：由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批。中額預(yù)算（如預(yù)算總額100萬元-500萬元）：由分管副總經(jīng)理審批。大額預(yù)算（如預(yù)算總額超過500萬元）：由總經(jīng)理辦公會審批。四、預(yù)算執(zhí)行與控制（一）責(zé)任分工1.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：對項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行負(fù)總責(zé)，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.施工經(jīng)理：負(fù)責(zé)控制直接成本（如人工、材料、機(jī)械成本），確保施工方案的執(zhí)行符合預(yù)算要求。3.物資管理員：負(fù)責(zé)控制材料成本（如按預(yù)算采購材料，降低材料損耗）。4.財(cái)務(wù)人員：負(fù)責(zé)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，定期編制預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，分析差異原因。5.造價(jià)工程師：負(fù)責(zé)處理項(xiàng)目變更中的成本問題，調(diào)整預(yù)算。（二）執(zhí)行監(jiān)控1.定期編制執(zhí)行報(bào)告：財(cái)務(wù)人員每月編制《工程項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行報(bào)告》（格式參考附件2），內(nèi)容包括：預(yù)算完成情況：列示本期實(shí)際發(fā)生成本與預(yù)算成本的對比（如直接成本、間接成本的實(shí)際金額與預(yù)算金額）。差異分析：計(jì)算差異率（差異率=（實(shí)際成本-預(yù)算成本）/預(yù)算成本×100%），分析差異原因（如量差：實(shí)際工程量與預(yù)算工程量的差異；價(jià)差：實(shí)際單價(jià)與預(yù)算單價(jià)的差異；效率差：實(shí)際消耗定額與預(yù)算定額的差異）。趨勢預(yù)測：根據(jù)本期執(zhí)行情況，預(yù)測項(xiàng)目后續(xù)成本，判斷是否可能超支。2.召開預(yù)算分析會：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人每月組織召開預(yù)算分析會，參會人員包括施工經(jīng)理、財(cái)務(wù)人員、物資管理員等，分析差異原因（如材料價(jià)格上漲導(dǎo)致價(jià)差，施工效率低下導(dǎo)致量差），制定糾正措施（如與供應(yīng)商談判降低材料價(jià)格，優(yōu)化施工方案提高效率）。3.變更管理：項(xiàng)目實(shí)施過程中，若發(fā)生設(shè)計(jì)變更、工程量變更等情況，應(yīng)及時(shí)調(diào)整預(yù)算：提出變更申請：由施工經(jīng)理或業(yè)主提出變更申請，說明變更原因、內(nèi)容及對成本的影響。審核變更方案：由造價(jià)工程師審核變更的必要性與合理性，計(jì)算變更后的成本增減額。履行審批流程：變更申請經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、職能部門審核后，提交企業(yè)決策層審批（審批權(quán)限同預(yù)算審批）。調(diào)整預(yù)算：審批通過后，造價(jià)工程師調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算，更新預(yù)算執(zhí)行報(bào)告。（三）控制措施1.人工成本控制：制定合理的施工進(jìn)度計(jì)劃，避免窩工；加強(qiáng)工人培訓(xùn)，提高施工效率；采用計(jì)件工資制，激勵工人提高產(chǎn)量。2.材料成本控制：建立材料供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫，選擇質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的供應(yīng)商；按預(yù)算采購材料，避免超量采購；加強(qiáng)材料保管，降低損耗（如水泥的損耗率控制在1%以內(nèi)）；回收利用廢舊材料（如鋼筋頭）。3.機(jī)械成本控制：合理安排機(jī)械使用時(shí)間，避免閑置；定期維護(hù)機(jī)械，提高機(jī)械利用率；租賃機(jī)械時(shí)，選擇性價(jià)比高的租賃公司。4.間接成本控制：嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)管理費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，控制辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等支出；精簡管理人員，降低管理成本。五、預(yù)算調(diào)整（一）調(diào)整條件1.外部環(huán)境變化：如材料價(jià)格大幅上漲（如漲幅超過10%）、政策調(diào)整（如增值稅稅率下降）、市場利率變化等。2.項(xiàng)目范圍變更：如業(yè)主增加工程量、改變設(shè)計(jì)方案等。3.內(nèi)部管理優(yōu)化：如采用新技術(shù)、新工藝降低成本（如采用預(yù)制構(gòu)件減少現(xiàn)場施工成本）。4.其他情況：如不可抗力（如自然災(zāi)害）導(dǎo)致成本增加。（二）調(diào)整流程1.提出調(diào)整申請：由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或相關(guān)部門（如施工經(jīng)理、財(cái)務(wù)部門）提出預(yù)算調(diào)整申請，附具相關(guān)資料（如材料價(jià)格證明、變更合同、新技術(shù)應(yīng)用方案）。2.審核調(diào)整方案：由造價(jià)管理部門、財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目管理部門審核調(diào)整申請的合理性（如材料價(jià)格上漲是否屬實(shí)，變更后的成本增減額是否準(zhǔn)確）。3.履行審批流程：審核通過后，提交企業(yè)決策層審批（審批權(quán)限同預(yù)算審批）。4.更新預(yù)算：審批通過后，造價(jià)工程師更新項(xiàng)目預(yù)算，通知相關(guān)部門執(zhí)行，并在預(yù)算執(zhí)行報(bào)告中說明調(diào)整原因與內(nèi)容。（三）調(diào)整原則1.必要性：調(diào)整應(yīng)基于客觀情況變化，避免隨意調(diào)整。2.合理性：調(diào)整后的預(yù)算應(yīng)符合項(xiàng)目實(shí)際情況，成本增減額應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算。3.及時(shí)性：發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整的情況后，應(yīng)及時(shí)提出申請，避免延誤項(xiàng)目進(jìn)度。4.嚴(yán)肅性：調(diào)整流程應(yīng)符合企業(yè)規(guī)定，避免違規(guī)調(diào)整。六、監(jiān)督與考核（一）監(jiān)督主體1.內(nèi)部審計(jì)部門：負(fù)責(zé)對預(yù)算管理全過程進(jìn)行審計(jì)（如審計(jì)預(yù)算編制的合規(guī)性，執(zhí)行的準(zhǔn)確性，調(diào)整的合理性）。2.財(cái)務(wù)部門：負(fù)責(zé)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，定期編制預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，向企業(yè)決策層匯報(bào)。3.項(xiàng)目管理部門：負(fù)責(zé)監(jiān)督項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及施工經(jīng)理的預(yù)算執(zhí)行情況，檢查糾正措施的落實(shí)情況。（二）監(jiān)督內(nèi)容1.預(yù)算編制監(jiān)督：檢查預(yù)算編制的依據(jù)是否真實(shí)、完整，方法是否符合企業(yè)規(guī)定，是否遺漏重要成本項(xiàng)目。2.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督：檢查實(shí)際成本是否與預(yù)算成本一致，差異原因是否合理，糾正措施是否有效。3.預(yù)算調(diào)整監(jiān)督：檢查調(diào)整申請的理由是否充分，調(diào)整流程是否符合企業(yè)規(guī)定，調(diào)整后的預(yù)算是否合理。（三）考核指標(biāo)1.預(yù)算完成率：實(shí)際成本與預(yù)算成本的比率（預(yù)算完成率=實(shí)際成本/預(yù)算成本×100%），目標(biāo)值應(yīng)≤100%。2.成本降低率：（預(yù)算成本-實(shí)際成本）/預(yù)算成本×100%，目標(biāo)值根據(jù)項(xiàng)目情況確定（如3%-5%）。3.差異率：（實(shí)際成本-預(yù)算成本）/預(yù)算成本×100%，目標(biāo)值應(yīng)控制在±5%以內(nèi)（具體范圍根據(jù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評估確定）。（四）結(jié)果應(yīng)用1.績效獎勵：對預(yù)算完成率高、成本降低率達(dá)標(biāo)的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，給予績效獎金（如獎金金額為成本降低額的10%-20%）。2.晉升與表彰：對表現(xiàn)優(yōu)秀的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及施工經(jīng)理，給予晉升機(jī)會或表彰（如評為“優(yōu)秀項(xiàng)目管理者”）。3.處罰措施：對預(yù)算執(zhí)行不力、超支嚴(yán)重的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，給予處罰（