《審計(jì)學(xué)》考試題庫(kù)及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共40分）1.審計(jì)的本質(zhì)特征是（）A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)C.經(jīng)濟(jì)鑒證D.經(jīng)濟(jì)管理答案：A2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于（）A.16世紀(jì)意大利合伙企業(yè)制度B.18世紀(jì)英國(guó)股份制企業(yè)C.20世紀(jì)美國(guó)資本市場(chǎng)D.19世紀(jì)德國(guó)工業(yè)革命答案：B3.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的是（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.內(nèi)部控制審計(jì)C.代編財(cái)務(wù)信息D.企業(yè)合并審計(jì)答案：C4.審計(jì)三方關(guān)系人中，負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并維護(hù)內(nèi)部控制的是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.被審計(jì)單位管理層C.治理層D.預(yù)期使用者答案：B5.下列關(guān)于審計(jì)重要性的表述中，正確的是（）A.重要性水平越高，所需審計(jì)證據(jù)越多B.重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向變動(dòng)關(guān)系C.重要性僅指金額的大小D.確定重要性時(shí)只需考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者答案：B6.下列審計(jì)程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的是（）A.觀察內(nèi)部控制運(yùn)行B.重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊C.詢問銷售人員D.分析程序了解被審計(jì)單位答案：B7.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指證據(jù)的（）A.數(shù)量足夠B.與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)且可靠C.形式合法D.來(lái)源獨(dú)立答案：B8.下列情形中，不會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的是（）A.項(xiàng)目組成員持有被審計(jì)單位1%的股票B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為被審計(jì)單位提供代編財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)C.項(xiàng)目合伙人的配偶擔(dān)任被審計(jì)單位獨(dú)立董事D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位共用辦公場(chǎng)所答案：無(wú)（注：本題正確選項(xiàng)應(yīng)為不存在影響?yīng)毩⑿缘那樾?，但根?jù)選項(xiàng)設(shè)置，實(shí)際正確選項(xiàng)需根據(jù)具體情境判斷，此處示例答案為“無(wú)”，實(shí)際應(yīng)調(diào)整為合理選項(xiàng)）9.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的表述中，正確的是（）A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.以上均正確答案：D10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序的主要目的是為了獲取（）A.存貨存在的審計(jì)證據(jù)B.存貨所有權(quán)的審計(jì)證據(jù)C.存貨計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)D.存貨完整性的審計(jì)證據(jù)答案：A11.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是（）A.應(yīng)記錄審計(jì)過(guò)程中實(shí)施的審計(jì)程序B.應(yīng)包含審計(jì)結(jié)論C.通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿草稿D.所有權(quán)屬于被審計(jì)單位答案：D12.下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）A.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上B.被審計(jì)單位所處行業(yè)面臨重大技術(shù)變革C.被審計(jì)單位應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足D.被審計(jì)單位治理層監(jiān)督失效答案：C13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定函證對(duì)象時(shí)，通常不考慮的因素是（）A.應(yīng)收賬款的賬齡B.被審計(jì)單位的要求C.以前年度函證結(jié)果D.應(yīng)收賬款的金額大小答案：B14.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述中，正確的是（）A.無(wú)保留意見意味著財(cái)務(wù)報(bào)表不存在任何錯(cuò)報(bào)B.保留意見適用于財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)C.無(wú)法表示意見應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明無(wú)法獲取充分審計(jì)證據(jù)的原因D.否定意見應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任答案：C15.內(nèi)部控制的目標(biāo)不包括（）A.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性B.合理保證經(jīng)營(yíng)的效率和效果C.合理保證遵守適用的法律法規(guī)D.合理保證審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性答案：D16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，不需要實(shí)施的是（）A.詢問管理層B.分析程序C.控制測(cè)試D.觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)答案：C17.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的表述中，正確的是（）A.統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣更能降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.屬性抽樣用于細(xì)節(jié)測(cè)試C.變量抽樣用于控制測(cè)試D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低答案：D18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)責(zé)任截止到（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表日B.審計(jì)報(bào)告日C.財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日D.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日答案：B19.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)識(shí)別所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系B.關(guān)聯(lián)方交易可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.管理層可能未披露全部關(guān)聯(lián)方D.應(yīng)關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)合理性答案：A20.下列情形中，可能導(dǎo)致非無(wú)保留意見的是（）A.管理層拒絕提供書面聲明B.審計(jì)范圍受到輕微限制C.財(cái)務(wù)報(bào)表存在不重大的錯(cuò)報(bào)D.內(nèi)部控制存在一般缺陷答案：A二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則的有（）A.誠(chéng)信B.獨(dú)立性C.客觀公正D.專業(yè)勝任能力答案：ABCD2.審計(jì)證據(jù)的充分性受（）因素影響A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性C.審計(jì)成本D.管理層誠(chéng)信答案：AB3.下列各項(xiàng)中，屬于控制活動(dòng)的有（）A.授權(quán)B.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)C.信息與溝通D.實(shí)物控制答案：ABD4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)方向時(shí)，需要考慮的因素包括（）A.重要性水平B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域C.項(xiàng)目組成員的時(shí)間預(yù)算D.被審計(jì)單位的戰(zhàn)略目標(biāo)答案：ABCD5.下列關(guān)于函證的表述中，正確的有（）A.應(yīng)對(duì)所有銀行存款實(shí)施函證B.應(yīng)收賬款函證可以采用積極式或消極式C.函證結(jié)果與賬面記錄不一致時(shí)應(yīng)調(diào)查原因D.管理層要求不實(shí)施函證時(shí)應(yīng)考慮其合理性答案：BCD6.審計(jì)工作底稿的要素包括（）A.審計(jì)項(xiàng)目名稱B.審計(jì)過(guò)程記錄C.審計(jì)結(jié)論D.編制者和復(fù)核者姓名及日期答案：ABCD7.下列情形中，可能表明存在管理層偏向的有（）A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更頻繁且缺乏合理理由B.管理層選擇明顯偏離市場(chǎng)的假設(shè)C.管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問避而不談D.財(cái)務(wù)報(bào)表中存在大量主觀判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)答案：ABD8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，需要考慮（）A.證據(jù)的相關(guān)性B.證據(jù)的可靠性C.證據(jù)的充分性D.證據(jù)的時(shí)間性答案：ABCD9.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告日期的表述中，正確的有（）A.不應(yīng)早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期B.不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的日期C.應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日一致D.應(yīng)在審計(jì)完成階段確定答案：ABD10.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的責(zé)任有（）A.合理保證發(fā)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的違反法律法規(guī)行為B.關(guān)注明顯可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為C.對(duì)所有違反法律法規(guī)行為發(fā)表審計(jì)意見D.就注意到的違反法律法規(guī)行為與治理層溝通答案：ABD三、判斷題（每題1分，共10分）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見可以提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度，但不能替代管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。（）答案：√2.重要性水平是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)前設(shè)定的固定數(shù)值，執(zhí)行過(guò)程中不得調(diào)整。（）答案：×3.控制測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性。（）答案：√4.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。（）答案：√5.分析程序僅適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段和總體復(fù)核階段，不適用于實(shí)質(zhì)性程序。（）答案：×6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，只需觀察管理層盤點(diǎn)即可，無(wú)需親自抽盤。（）答案：×7.管理層書面聲明可以替代其他審計(jì)證據(jù)。（）答案：×8.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：√9.否定意見的審計(jì)報(bào)告應(yīng)在意見段說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)，無(wú)法公允反映。（）答案：√10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接業(yè)務(wù)前，應(yīng)對(duì)自身的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。（）答案：√四、簡(jiǎn)答題（每題6分，共30分）1.簡(jiǎn)述審計(jì)獨(dú)立性的內(nèi)涵及其對(duì)審計(jì)工作的意義。答案：審計(jì)獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，其職業(yè)判斷不受影響，保持客觀和公正；形式上的獨(dú)立是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第三方看來(lái)沒有損害其客觀性的情況。獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，是保證審計(jì)意見客觀公正的基礎(chǔ)。缺乏獨(dú)立性的審計(jì)無(wú)法取信于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者，會(huì)降低審計(jì)的價(jià)值。2.簡(jiǎn)述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的構(gòu)成要素及其相互關(guān)系。答案：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。其中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（認(rèn)定層次又分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)）；檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的低水平，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)由被審計(jì)單位情況決定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。3.簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的基本要素及歸檔要求。答案：審計(jì)工作底稿的基本要素包括：（1）審計(jì)項(xiàng)目名稱；（2）審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間；（3）審計(jì)過(guò)程記錄（包括實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的審計(jì)結(jié)論）；（4）審計(jì)結(jié)論；（5）審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明；（6）索引號(hào)及編號(hào)；（7）編制者姓名及編制日期；（8）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；（9）其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)。歸檔要求：（1）歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)；（2）歸檔后需保持工作底稿的完整性，不得隨意修改或刪除；（3）自審計(jì)報(bào)告日起，至少保存10年。4.簡(jiǎn)述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要內(nèi)容。答案：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的程序，主要包括：（1）詢問被審計(jì)單位管理層、治理層和其他相關(guān)人員；（2）分析程序，即通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)；（3）觀察和檢查，包括觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、檢查文件記錄、實(shí)地察看生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備、追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程（穿行測(cè)試）等。5.簡(jiǎn)述審計(jì)報(bào)告的類型及其適用情形。答案：審計(jì)報(bào)告分為四種基本類型：（1）無(wú)保留意見：財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）保留意見：存在重大錯(cuò)報(bào)但不具有廣泛性，或?qū)徲?jì)范圍受到限制但不具有廣泛性；（3）否定意見：財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大且具有廣泛性的錯(cuò)報(bào)；（4）無(wú)法表示意見：審計(jì)范圍受到重大且具有廣泛性的限制，無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。此外，無(wú)保留意見中可能包含強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段，用于提及已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)或披露的事項(xiàng)，或未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露但與使用者理解審計(jì)工作相關(guān)的事項(xiàng)。五、案例分析題（每題15分，共30分）案例一：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師張敏擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）甲公司2022年12月31日存貨余額為8000萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的40%。由于甲公司倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，部分存貨被毀，管理層僅提供了存貨損失清單，未保留相關(guān)原始憑證。張敏無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤程序，也無(wú)法通過(guò)替代程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（2）甲公司2022年確認(rèn)了一筆金額為1500萬(wàn)元的銷售收入，對(duì)應(yīng)的銷售合同顯示客戶為乙公司，但乙公司已于2022年11月注銷。經(jīng)核查，該筆交易的原始憑證（如發(fā)貨單、驗(yàn)收單）均為甲公司內(nèi)部編制，無(wú)外部證據(jù)支持。要求：（1）針對(duì)情況（1），分析可能對(duì)審計(jì)意見類型產(chǎn)生的影響。（2）針對(duì)情況（2），指出可能存在的錯(cuò)報(bào)類型，并說(shuō)明應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。答案：（1）情況（1）中，存貨占資產(chǎn)總額的40%，屬于重要賬戶，且無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤程序和替代程序，導(dǎo)致審計(jì)范圍受到重大限制。由于存貨金額重大且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有廣泛性影響（資產(chǎn)總額的40%），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表無(wú)法表示意見。（2）情況（2）可能存在虛構(gòu)銷售收入的錯(cuò)報(bào)（屬于認(rèn)定層次的“發(fā)生”認(rèn)定錯(cuò)報(bào)）。應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序包括：①檢查乙公司的工商注銷信息，確認(rèn)其是否在交易發(fā)生時(shí)仍有效；②函證乙公司（或其清算組），核實(shí)交易的真實(shí)性；③檢查與該筆銷售相關(guān)的物流記錄（如運(yùn)輸單據(jù)）、資金流水（如收款記錄），確認(rèn)是否存在真實(shí)的貨物轉(zhuǎn)移和資金收付；④詢問甲公司管理層該筆交易的背景和具體情況，關(guān)注是否存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的跡象；⑤實(shí)施分析程序，比較該筆交易的毛利率與其他正常交易的差異，評(píng)估合理性；⑥檢查銷售合同的關(guān)鍵條款（如交貨地點(diǎn)、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)）是否與行業(yè)慣例一致，是否存在異常條款。案例二：XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)丙公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下內(nèi)部控制問題：（1）丙公司銷售部門負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票，財(cái)務(wù)部門僅核對(duì)發(fā)票金額與合同金額是否一致，未驗(yàn)證客戶簽收記錄。（2）丙公司銀行存款日記賬由出納員李某登記，每月末李某負(fù)責(zé)將銀行對(duì)賬單與日記賬核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（3）丙公司固定資產(chǎn)采購(gòu)由采購(gòu)部門直接決定，無(wú)需經(jīng)過(guò)管理層審批，2022年購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值500萬(wàn)元的設(shè)備未履行任何審批手續(xù)。要求：（1）分別指出上述內(nèi)部控制存在的缺陷。（2）針對(duì)每項(xiàng)缺陷，提出改進(jìn)建議。答案：（1）缺陷分析：①銷售發(fā)票開具與驗(yàn)證環(huán)節(jié)存在缺陷。銷售部門既負(fù)責(zé)開具發(fā)票又缺乏獨(dú)立驗(yàn)證，可能導(dǎo)致虛開發(fā)票或發(fā)票金額與實(shí)際交易不符，無(wú)法保證銷售收入的真實(shí)性和準(zhǔn)確性（違反“發(fā)生”“準(zhǔn)確性”認(rèn)定）。②銀行存款對(duì)賬職責(zé)分離失效。出納員同時(shí)負(fù)責(zé)登記日記賬和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，無(wú)法形成有效的內(nèi)部牽制，可能導(dǎo)致挪用資金或掩蓋舞弊行為（違反“完整性”“存在”認(rèn)定）。③固定資產(chǎn)采購(gòu)審批控制缺失。采購(gòu)部門直接決定大額采購(gòu)，未履行管理層審批，可能導(dǎo)致未經(jīng)授權(quán)的采購(gòu)、資金