會(huì)計(jì)實(shí)操文庫32/32做賬實(shí)操-證券行業(yè)賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄SOP一、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)（1-10）1.客戶資金存入借：銀行存款-客戶資金專戶貸：代理買賣證券款-客戶資金2.客戶資金轉(zhuǎn)出借：代理買賣證券款-客戶資金貸：銀行存款-客戶資金專戶3.股票交易傭金收入借：代理買賣證券款-客戶資金貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4.債券交易傭金收入借：代理買賣證券款-客戶資金貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.基金銷售手續(xù)費(fèi)收入借：銀行存款-客戶資金專戶貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-基金銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.融資融券利息收入借：應(yīng)收利息-融資融券貸：利息收入-融資融券利息應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7.客戶融資買入借：融出資金-客戶融資款貸：銀行存款-客戶資金專戶8.客戶融券賣出借：代理買賣證券款-客戶資金貸：融入證券-客戶融券券9.客戶償還融資款借：銀行存款-客戶資金專戶貸：融出資金-客戶融資款應(yīng)收利息-融資融券10.客戶償還融券券借：融入證券-客戶融券券貸：代理買賣證券款-客戶資金二、自營業(yè)務(wù)（11-20）11.購入交易性金融資產(chǎn)（股票）借：交易性金融資產(chǎn)-成本投資收益-交易費(fèi)用貸：銀行存款-自有資金專戶12.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益13.出售交易性金融資產(chǎn)（股票）借：銀行存款-自有資金專戶貸：交易性金融資產(chǎn)-成本交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)（或借方）投資收益（或借方）14.購入可供出售金融資產(chǎn)（債券）借：可供出售金融資產(chǎn)-成本可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整（或貸方）貸：銀行存款-自有資金專戶15.可供出售金融資產(chǎn)利息收入借：應(yīng)收利息貸：投資收益可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整（或借方）16.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)貸：其他綜合收益17.可供出售金融資產(chǎn)減值借：資產(chǎn)減值損失貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)其他綜合收益（原計(jì)入的累計(jì)利得或損失）18.持有至到期投資購入借：持有至到期投資-成本持有至到期投資-利息調(diào)整（或貸方）貸：銀行存款-自有資金專戶19.持有至到期投資利息收入借：應(yīng)收利息貸：投資收益持有至到期投資-利息調(diào)整（或借方）20.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）貸：持有至到期投資-成本持有至到期投資-利息調(diào)整（或借方）其他綜合收益（差額，或借方）三、投資銀行業(yè)務(wù)（21-30）21.承銷股票發(fā)行借：應(yīng)收承銷費(fèi)用貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-承銷收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）22.收到股票發(fā)行款借：銀行存款-自有資金專戶貸：代理承銷證券款23.將承銷股票款劃轉(zhuǎn)發(fā)行人借：代理承銷證券款貸：銀行存款-自有資金專戶應(yīng)收承銷費(fèi)用24.債券承銷業(yè)務(wù)借：應(yīng)收承銷費(fèi)用貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-承銷收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25.財(cái)務(wù)顧問收入借：應(yīng)收賬款-財(cái)務(wù)顧問費(fèi)貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-財(cái)務(wù)顧問收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26.并購重組顧問收入借：應(yīng)收賬款-并購顧問費(fèi)貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-并購重組收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）27.項(xiàng)目融資顧問收入借：應(yīng)收賬款-融資顧問費(fèi)貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-項(xiàng)目融資收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）28.資產(chǎn)證券化收入借：應(yīng)收賬款-資產(chǎn)證券化費(fèi)貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-資產(chǎn)證券化收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）29.保薦業(yè)務(wù)收入借：應(yīng)收賬款-保薦費(fèi)貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-保薦業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30.投資銀行項(xiàng)目成本借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-投行項(xiàng)目成本貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等四、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)（31-40）31.收到客戶資產(chǎn)管理資金借：銀行存款-客戶資金專戶貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債-客戶資產(chǎn)32.資產(chǎn)管理費(fèi)收入借：應(yīng)收資產(chǎn)管理費(fèi)貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-資產(chǎn)管理收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）33.業(yè)績報(bào)酬收入借：應(yīng)收業(yè)績報(bào)酬貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-業(yè)績報(bào)酬收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34.資產(chǎn)管理投資收益借：應(yīng)收利息/應(yīng)收股利貸：投資收益35.資產(chǎn)管理投資成本借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)-投資成本貸：銀行存款-客戶資金專戶36.資產(chǎn)管理投資公允價(jià)值變動(dòng)借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債-公允價(jià)值變動(dòng)37.向客戶分配收益借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債-客戶資產(chǎn)代理業(yè)務(wù)負(fù)債-公允價(jià)值變動(dòng)（或貸方）貸：銀行存款-客戶資金專戶38.資產(chǎn)管理計(jì)劃到期清算借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債-客戶資產(chǎn)代理業(yè)務(wù)負(fù)債-公允價(jià)值變動(dòng)（或貸方）貸：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)-投資成本代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)（或借方）銀行存款-客戶資金專戶（或借方）39.集合資產(chǎn)管理計(jì)劃份額發(fā)售借：銀行存款-客戶資金專戶貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債-集合計(jì)劃份額40.單一資產(chǎn)管理計(jì)劃成立借：銀行存款-客戶資金專戶貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債-單一計(jì)劃五、融資業(yè)務(wù)（41-50）41.轉(zhuǎn)融通業(yè)務(wù)借入資金借：銀行存款-自有資金專戶貸：拆入資金-轉(zhuǎn)融通資金42.轉(zhuǎn)融通業(yè)務(wù)支付利息借：利息支出-轉(zhuǎn)融通利息貸：銀行存款-自有資金專戶43.轉(zhuǎn)融通業(yè)務(wù)融出證券借：融出證券-轉(zhuǎn)融通證券貸：可供出售金融資產(chǎn)等44.轉(zhuǎn)融通業(yè)務(wù)收回證券借：可供出售金融資產(chǎn)等貸：融出證券-轉(zhuǎn)融通證券45.買入返售金融資產(chǎn)借：買入返售金融資產(chǎn)貸：銀行存款-自有資金專戶46.買入返售金融資產(chǎn)利息收入借：應(yīng)收利息-買入返售貸：利息收入-買入返售利息47.賣出回購金融資產(chǎn)款借：銀行存款-自有資金專戶貸：賣出回購金融資產(chǎn)款48.賣出回購金融資產(chǎn)款利息支出借：利息支出-賣出回購利息貸：應(yīng)付利息-賣出回購49.融資融券業(yè)務(wù)客戶擔(dān)保物借：客戶擔(dān)保物-股票/債券等貸：客戶擔(dān)保物-估值增值（或借方）50.融資融券業(yè)務(wù)強(qiáng)制平倉借：銀行存款-客戶資金專戶貸：融出資金-客戶融資款應(yīng)收利息-融資融券投資收益（或借方）六、證券投資基金業(yè)務(wù)（51-60）51.基金管理公司管理費(fèi)收入借：應(yīng)收管理費(fèi)-基金貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-基金管理費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）52.基金托管費(fèi)收入借：應(yīng)收托管費(fèi)-基金貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-基金托管費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）53.基金銷售服務(wù)費(fèi)收入借：應(yīng)收銷售服務(wù)費(fèi)-基金貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-基金銷售服務(wù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）54.基金申購業(yè)務(wù)借：銀行存款-客戶資金專戶貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債-基金申購款55.基金贖回業(yè)務(wù)借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債-基金贖回款貸：銀行存款-客戶資金專戶56.基金分紅借：應(yīng)付利潤-基金分紅貸：銀行存款-客戶資金專戶57.基金資產(chǎn)估值增值借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益58.基金資產(chǎn)估值減值借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)59.開放式基金份額發(fā)售借：銀行存款-客戶資金專戶貸：實(shí)收基金損益平準(zhǔn)金（或借方）60.封閉式基金成立借：銀行存款-客戶資金專戶貸：實(shí)收基金七、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（61-70）61.計(jì)提職工薪酬借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-獎(jiǎng)金應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)付職工薪酬-住房公積金62.發(fā)放職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅其他應(yīng)付款-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人部分）其他應(yīng)付款-住房公積金（個(gè)人部分）63.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊64.無形資產(chǎn)攤銷借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-無形資產(chǎn)攤銷貸：累計(jì)攤銷65.長期待攤費(fèi)用攤銷借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-長期待攤費(fèi)用攤銷貸：長期待攤費(fèi)用66.計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失-XX資產(chǎn)減值貸：XX資產(chǎn)減值準(zhǔn)備67.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用68.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債借：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債69.期末結(jié)轉(zhuǎn)收入借：手續(xù)費(fèi)及傭金收入利息收入投資收益公允價(jià)值變動(dòng)損益其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤70.期末結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用借：本年利潤貸：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)利息支出資產(chǎn)減值損失其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加八、稅務(wù)處理（71-80）71.增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)提借：應(yīng)收賬款/銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）72.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)/固定資產(chǎn)等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等73.增值稅繳納借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：銀行存款74.城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)提借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅75.教育費(fèi)附加計(jì)提借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加76.地方教育附加計(jì)提借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加77.企業(yè)所得稅計(jì)提借：所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅78.個(gè)人所得稅代扣代繳借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅79.印花稅繳納借：稅金及附加貸：銀行存款80.房產(chǎn)稅計(jì)提借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-房產(chǎn)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對賬與報(bào)表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的賬務(wù)處理方式：增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)等取得增值稅專用發(fā)票：借：原材料/庫存商品/管理費(fèi)用等，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等開具增值稅專用發(fā)票：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：若“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目為貸方余額，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅；若為借方余額，說明有留抵稅額，無需進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。繳納增值稅：繳納當(dāng)月增值稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金），貸：銀行存款；繳納上月未交增值稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅，貸：銀行存款。小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)等：借：原材料/庫存商品/管理費(fèi)用等（價(jià)稅合計(jì)金額），貸：銀行存