（2025）稅務(wù)籌劃期末考試試題及參考答案一、單選題（每題2分，共50分）1.以下屬于稅收籌劃主要目標(biāo)的是（）A.絕對減輕稅負B.相對減輕稅負C.獲取資金時間價值D.以上都是答案：D解析：稅收籌劃的目標(biāo)包括絕對減輕稅負、相對減輕稅負以及獲取資金時間價值等。2.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機答案：C解析：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。C選項中塑鋼門窗銷售商店銷售產(chǎn)品同時提供安裝服務(wù)，屬于混合銷售行為。A選項分別是銷售建材和提供裝飾服務(wù)，不屬于一項銷售行為；B選項汽車生產(chǎn)銷售和修理服務(wù)都是銷售貨物或加工修理修配勞務(wù)，不是混合銷售；D選項電信局屬于提供電信服務(wù)和銷售電話機，是兼營行為。3.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A.12%B.10%C.15%D.20%答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售一批貨物，取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝物租金1.13萬元。該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項稅額為（）萬元。A.6.5B.6.63C.8.5D.8.63答案：B解析：包裝物租金屬于價外費用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額計算增值稅。不含稅銷售額50萬元，銷項稅額=50×13%=6.5萬元；包裝物租金1.13萬元，不含稅租金=1.13÷(1+13%)=1萬元，租金的銷項稅額=1×13%=0.13萬元。當(dāng)月增值稅銷項稅額=6.5+0.13=6.63萬元。5.下列關(guān)于消費稅的說法中，正確的是（）A.消費稅是價外稅B.消費稅是對所有消費品征收的一種稅C.消費稅的計稅方法有從價定率、從量定額和復(fù)合計稅三種D.消費稅只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收答案：C解析：消費稅是價內(nèi)稅，A錯誤；消費稅是對特定消費品征收的一種稅，不是所有消費品，B錯誤；消費稅在生產(chǎn)、委托加工、進口、零售等多個環(huán)節(jié)征收，D錯誤；消費稅的計稅方法有從價定率、從量定額和復(fù)合計稅三種，C正確。6.個人所得稅中，工資、薪金所得適用的稅率是（）A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：B解析：工資、薪金所得適用3%-45%的超額累進稅率。7.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的是（）A.合理的勞動保護支出B.企業(yè)所得稅稅款C.財產(chǎn)保險費D.固定資產(chǎn)的折舊費答案：B解析：企業(yè)所得稅稅款不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，A、C、D選項均可按規(guī)定扣除。8.某小規(guī)模納稅人銷售貨物，取得含稅銷售額10.3萬元。該小規(guī)模納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.0.3B.0.31C.0.6D.0.62答案：A解析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，不含稅銷售額=10.3÷(1+3%)=10萬元，應(yīng)繳納增值稅稅額=10×3%=0.3萬元。9.下列行為中，應(yīng)征收土地增值稅的是（）A.房地產(chǎn)的繼承B.房地產(chǎn)的出租C.房地產(chǎn)的交換D.房地產(chǎn)的代建行為答案：C解析：房地產(chǎn)的繼承、出租、代建行為不屬于土地增值稅的征稅范圍，房地產(chǎn)交換屬于土地增值稅的征稅范圍。10.企業(yè)在進行稅收籌劃時，不能僅考慮稅負的降低，而忽略了因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，這體現(xiàn)了稅收籌劃的（）原則。A.合法性B.事先性C.綜合性D.時效性答案：C解析：綜合性原則要求企業(yè)在進行稅收籌劃時，要綜合考慮籌劃方案對企業(yè)整體利益的影響，不能只看稅負降低，還要考慮其他費用增加或收入減少等情況。11.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的是（）A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋和建筑物B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年計算，分期繳納，納稅期限由國家稅務(wù)總局確定答案：C解析：房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋，不包括建筑物，A錯誤；房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有房產(chǎn)余值和租金收入兩種，B錯誤；個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，C正確；房產(chǎn)稅按年計算，分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，D錯誤。12.某企業(yè)2024年度利潤總額為300萬元，當(dāng)年實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為20萬元。該企業(yè)在計算2024年度應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為（）萬元。A.12B.10C.15D.20答案：B解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。假設(shè)該企業(yè)無其他調(diào)整事項，業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=20×60%=12萬元，由于沒有給出銷售收入，無法計算5‰的限額，但按照一般規(guī)定，這里取兩者較小值，所以準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為10萬元。13.下列各項中，不屬于印花稅征稅范圍的是（）A.購銷合同B.借款合同C.法律咨詢合同D.技術(shù)合同答案：C解析：法律咨詢合同不屬于印花稅征稅范圍，A、B、D選項均屬于印花稅征稅范圍。14.某企業(yè)進口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.13B.14.3C.15.6D.11.7答案：B解析：關(guān)稅=100×10%=10萬元，組成計稅價格=100+10=110萬元，進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅稅額=110×13%=14.3萬元。15.個人取得的下列所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅的是（）A.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得B.個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得C.個人擔(dān)任董事職務(wù)取得的董事費收入D.個人承包企業(yè)取得的承包經(jīng)營所得答案：C解析：個人擔(dān)任董事職務(wù)取得的董事費收入，按“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅；A選項按“經(jīng)營所得”征收；B選項按“經(jīng)營所得”征收；D選項按“經(jīng)營所得”征收。16.企業(yè)在選擇固定資產(chǎn)折舊方法時，為了達到稅收籌劃的目的，在盈利年度應(yīng)選擇（）A.直線法B.雙倍余額遞減法C.工作量法D.年數(shù)總和法答案：B解析：在盈利年度，采用加速折舊法（如雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法）可以使前期折舊額大，應(yīng)納稅所得額小，從而遞延納稅，獲取資金時間價值。雙倍余額遞減法前期折舊額更大，所以選B。17.下列關(guān)于資源稅的說法中，錯誤的是（）A.資源稅的征稅對象是自然資源B.資源稅實行從價計征或從量計征C.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅D.資源稅只對開采的天然資源征收，對人造資源不征收答案：A解析：資源稅的征稅對象是應(yīng)稅資源產(chǎn)品，并非所有自然資源，A錯誤；B、C、D選項說法均正確。18.某企業(yè)2024年實現(xiàn)銷售收入2000萬元，廣告費支出320萬元。該企業(yè)在計算2024年度應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的廣告費為（）萬元。A.300B.320C.240D.400答案：C解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。準予扣除的廣告費=2000×15%=300萬元，實際發(fā)生320萬元，只能扣除300萬元。19.下列關(guān)于契稅的說法中，正確的是（）A.契稅的納稅人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人B.契稅的稅率為3%-5%，由國家稅務(wù)總局確定C.契稅的計稅依據(jù)是成交價格，不包括承受者應(yīng)交付的相關(guān)稅費D.契稅在土地、房屋所在地的財政部門繳納答案：A解析：契稅的納稅人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人，A正確；契稅的稅率為3%-5%，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定，B錯誤；契稅的計稅依據(jù)是成交價格，包括承受者應(yīng)交付的相關(guān)稅費，C錯誤；契稅在土地、房屋所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納，D錯誤。20.企業(yè)進行稅收籌劃時，應(yīng)充分考慮稅收政策的變化，這體現(xiàn)了稅收籌劃的（）原則。A.合法性B.事先性C.時效性D.綜合性答案：C解析：時效性原則要求企業(yè)在進行稅收籌劃時，要充分考慮稅收政策的變化，及時調(diào)整籌劃方案。21.某企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，境外所得應(yīng)納稅所得額為50萬元，在境外已繳納所得稅10萬元。該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。（企業(yè)所得稅稅率為25%）A.50B.52.5C.62.5D.72.5答案：B解析：境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額=(200+50)×25%=62.5萬元，境外所得抵免限額=50×25%=12.5萬元，在境外已繳納所得稅10萬元，小于抵免限額，可全額抵免。該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=62.5-10=52.5萬元。22.下列關(guān)于土地使用稅的說法中，錯誤的是（）A.土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)B.土地使用稅實行定額稅率C.國家機關(guān)自用的土地免征土地使用稅D.土地使用稅按年計算，一次性繳納答案：D解析：土地使用稅按年計算，分期繳納，D錯誤；A、B、C選項說法均正確。23.個人轉(zhuǎn)讓股票取得的所得（）A.免征個人所得稅B.按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅C.按“股息、紅利所得”項目征收個人所得稅D.按“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅答案：A解析：個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅。24.企業(yè)在進行稅收籌劃時，通過合理安排成本費用的列支時間，以達到遞延納稅的目的，這是利用了（）A.稅率差異技術(shù)B.扣除技術(shù)C.延期納稅技術(shù)D.稅收抵免技術(shù)答案：C解析：延期納稅技術(shù)是指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而相對節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。通過合理安排成本費用列支時間遞延納稅，屬于延期納稅技術(shù)。25.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是（）A.借款合同的計稅依據(jù)為借款金額和利息金額之和B.財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租賃金額C.購銷合同的計稅依據(jù)為購銷金額和增值稅稅額之和D.技術(shù)合同的計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費，不包括研究開發(fā)經(jīng)費答案：B解析：借款合同的計稅依據(jù)為借款金額，A錯誤；財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租賃金額，B正確；購銷合同的計稅依據(jù)為購銷金額，不包括增值稅稅額，C錯誤；技術(shù)合同的計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)，但對合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費一定比例作為報酬的，應(yīng)按一定比例的報酬金額貼花，D錯誤。二、多選題（每題3分，共45分）1.稅收籌劃的基本方法包括（）A.利用稅收優(yōu)惠政策B.納稅期的遞延C.轉(zhuǎn)讓定價籌劃法D.利用稅法漏洞籌劃法答案：ABCD解析：稅收籌劃的基本方法有利用稅收優(yōu)惠政策、納稅期的遞延、轉(zhuǎn)讓定價籌劃法、利用稅法漏洞籌劃法等。2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD解析：將外購的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售行為，B錯誤；A、C、D選項均屬于增值稅視同銷售行為。3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營企業(yè)D.個人獨資企業(yè)答案：ABC解析：個人獨資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個人所得稅，D錯誤；A、B、C選項均為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。4.消費稅的征稅范圍包括（）A.煙B.酒C.化妝品D.小汽車答案：ABCD解析：消費稅的征稅范圍包括煙、酒、化妝品、小汽車等。5.個人所得稅的應(yīng)稅所得項目包括（）A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費所得答案：ABCD解析：個人所得稅的應(yīng)稅所得項目包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得等。6.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除的有（）A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準備金支出答案：ABCD解析：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、未經(jīng)核定的準備金支出均不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有（）A.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有房產(chǎn)余值和租金收入兩種C.對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納答案：ABCD解析：以上關(guān)于房產(chǎn)稅的說法均正確。8.土地增值稅的扣除項目包括（）A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD解析：土地增值稅的扣除項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。9.印花稅的征稅范圍包括（）A.合同或具有合同性質(zhì)的憑證B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.營業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照答案：ABCD解析：印花稅的征稅范圍包括合同或具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等。10.企業(yè)在進行稅收籌劃時，應(yīng)遵循的原則有（）A.合法性原則B.事先性原則C.綜合性原則D.時效性原則答案：ABCD解析：企業(yè)稅收籌劃應(yīng)遵循合法性原則、事先性原則、綜合性原則、時效性原則等。11.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有（）A.資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的單位和個人B.資源稅實行從價計征或從量計征C.對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%D.資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月答案：ABC解析：資源稅的納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況具體核定，不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅，D錯誤；A、B、C選項說法均正確。12.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠形式包括（）A.免稅B.減稅C.加計扣除D.加速折舊答案：ABCD解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠形式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊等。13.下列關(guān)于契稅的說法中，正確的有（）A.契稅的納稅義務(wù)人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個人B.契稅的計稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費等C.對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅D.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天答案：BCD解析：契稅的納稅義務(wù)人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人，A錯誤；B、C、D選項說法均正確。14.個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括（）A.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金B(yǎng).國債和國家發(fā)行的金融債券利息C.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼D.保險賠款答案：ABCD解析：以上選項均屬于個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策。15.企業(yè)在進行固定資產(chǎn)折舊方法選擇時，需要考慮的因素有（）A.企業(yè)的盈利狀況B.稅收政策C.固定資產(chǎn)的使用情況D.資金時間價值答案：ABCD解析：企業(yè)選擇固定資產(chǎn)折舊方法時，要考慮企業(yè)盈利狀況、稅收政策、固定資產(chǎn)使用情況以及資金時間價值等因素。三、判斷題（每題1分，共15分）1.稅收籌劃就是偷稅、漏稅。（）答案：錯誤解析：稅收籌劃是在合法合規(guī)的前提下進行的，而偷稅、漏稅是違法行為，二者有本質(zhì)區(qū)別。2.增值稅一般納稅人銷售貨物的同時提供運輸服務(wù)，屬于混合銷售行為，應(yīng)一并征收增值稅。（）答案：正確解析：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售，應(yīng)按規(guī)定一并征收增值稅。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。（）答案：正確解析：符合企業(yè)所得稅關(guān)于公益性捐贈扣除的規(guī)定。4.消費稅只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。（）答案：錯誤解析：消費稅在生產(chǎn)、委托加工、進口、零售等多個環(huán)節(jié)征收。5.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。（）答案：正確解析：個人取得的利息、股息、紅利所得的計稅規(guī)定就是如此。6.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（）答案：正確解析：這是企業(yè)所得稅關(guān)于業(yè)務(wù)招待費扣除的規(guī)定。7.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋和建筑物。（）答案：錯誤解析：房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋，不包括建筑物。8.土地增值稅實行四級超率累進稅率。（）答案：正確解析：土地增值稅實行四級超率累進稅率。9.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種。（）答案：正確解析：印花稅稅率分為比例稅率和定額稅率。10.企業(yè)進行稅收籌劃時，只要能降低稅負，就可以采用任何方法。（）答案：錯誤解析：企業(yè)稅收籌劃必須遵循合法性原則，不能采用違法方法。11.資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的單位和個人。（）答案：正確解析：符合資源稅納稅義務(wù)人的規(guī)定。12.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策只適用于小型微利企業(yè)。（）答案：錯誤解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策適用于多種情況，不只是小型微利企業(yè)。13.契稅的納稅義務(wù)人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個人。（）答案：錯誤解析：契稅的納稅義務(wù)人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人。14.個人轉(zhuǎn)讓股票取得的所得免征個人所得稅。（）答案：正確解析：個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅。15.企業(yè)在進行稅收籌劃時，應(yīng)充分考慮稅收政策的變化，及時調(diào)整籌劃方案。（）答案：正確解析：體現(xiàn)了稅收籌劃的時效性原則。四、簡答題（每題10分，共40分）1.簡述稅收籌劃的概念和特點。答：稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。其特點包括：（1）合法性：稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進行，違反法律規(guī)定，逃避稅收負擔(dān)，屬于偷逃稅，要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。（2）事先性：稅收籌劃是在納稅義務(wù)發(fā)生之前對涉稅事項進行規(guī)劃和安排，以達到節(jié)稅的目的。如果納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，再進行所謂的籌劃，就可能變成偷逃稅行為。（3）目的性：稅收籌劃的目的是實現(xiàn)納稅人稅收利益的最大化，包括絕對減輕稅負、相對減輕稅負以及獲取資金時間價值等。（4）風(fēng)險性：稅收籌劃的結(jié)果具有不確定性，可能因為稅收政策的變化、籌劃方案設(shè)計不合理等原因，導(dǎo)致籌劃目標(biāo)無法實現(xiàn)，甚至可能面臨稅務(wù)機關(guān)的處罰。（5）綜合性：稅收籌劃要綜合考慮企業(yè)的整體利益，不能只關(guān)注稅負的降低，還要考慮籌劃方案對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)狀況等方面的影響。2.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）認定標(biāo)準不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準的企業(yè)和企業(yè)性單位。目前，年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。目前，小規(guī)模納稅人標(biāo)準為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。（2）稅率和征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%以及零稅率等，根據(jù)不同的銷售項目適用不同的稅率。小規(guī)模納稅人適用征收率，目前征收率一般為3%（疫情期間有優(yōu)惠政策）。（3）計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額。小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。（4）發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，并且取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票等進項稅額憑證可以抵扣進項稅額。小規(guī)模納稅人一般只能開具增值稅普通發(fā)票，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開（目前部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行開具專用發(fā)票），且不能抵扣進項稅額。（5）財務(wù)核算要求不同：一般納稅人要求會計核算健全，能夠準確核算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人對會計核算的要求相對較低。3.簡述企業(yè)所得稅中常見的稅收優(yōu)惠政策。答：企業(yè)所得稅中常見的稅收優(yōu)惠政策包括：（1）稅率優(yōu)惠：-小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。-高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。-西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)優(yōu)惠稅率：對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）免稅、減稅優(yōu)惠：-從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。例如，企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植等項目的所得，免征企業(yè)所得稅；企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。-從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。-從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（3）加計扣除優(yōu)惠：-研發(fā)費用加計扣除：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%（制造業(yè)企業(yè)按照100%）在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%（制造業(yè)企業(yè)按照200%）在稅前攤銷。-安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。（4）加速折舊優(yōu)惠：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。（5）稅額抵免優(yōu)惠：企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠