2025年稅務(wù)師職業(yè)知識(shí)能力評(píng)估考核試題及答案解析1.下列哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)師職業(yè)道德規(guī)范的基本要求？

A.誠(chéng)實(shí)守信

B.堅(jiān)持原則

C.追求利益最大化

D.公正廉潔

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法，正確的是：

A.企業(yè)支付的滯納金可以稅前扣除

B.企業(yè)支付給員工的工資可以稅前扣除

C.企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用可以稅前扣除

D.企業(yè)支付給股東的股息可以稅前扣除

3.以下哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)

C.出口貨物

D.從事金融業(yè)務(wù)

4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的是：

A.個(gè)人取得獎(jiǎng)金所得，不分來(lái)源，一律按全額計(jì)稅

B.個(gè)人取得稿酬所得，按應(yīng)納稅所得額的80%計(jì)稅

C.個(gè)人取得利息所得，按應(yīng)納稅所得額的20%計(jì)稅

D.個(gè)人取得財(cái)產(chǎn)租賃所得，按應(yīng)納稅所得額的30%計(jì)稅

5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳

B.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和15%

C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額

D.企業(yè)所得稅的減免稅優(yōu)惠分為法定減免稅和稅前扣除

6.下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的說(shuō)法，正確的是：

A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用

B.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的聯(lián)次為三聯(lián)，聯(lián)次分別為：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)

C.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具時(shí)限為貨物銷(xiāo)售或者應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

D.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的金額必須與實(shí)際銷(xiāo)售金額一致

7.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法，正確的是：

A.印花稅的征稅對(duì)象是經(jīng)濟(jì)合同

B.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

C.印花稅的計(jì)稅依據(jù)是合同金額

D.印花稅的減免稅優(yōu)惠較少

8.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，正確的是：

A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)

B.房產(chǎn)稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值或者房產(chǎn)租金收入

D.房產(chǎn)稅的減免稅優(yōu)惠較多

9.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法，正確的是：

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象是土地

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是土地面積

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅優(yōu)惠較少

10.下列關(guān)于契稅的說(shuō)法，正確的是：

A.契稅的征稅對(duì)象是房屋買(mǎi)賣(mài)合同

B.契稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

C.契稅的計(jì)稅依據(jù)是合同金額

D.契稅的減免稅優(yōu)惠較多

11.下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的說(shuō)法，正確的是：

A.車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象是車(chē)輛

B.車(chē)輛購(gòu)置稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

C.車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)是車(chē)輛購(gòu)置價(jià)格

D.車(chē)輛購(gòu)置稅的減免稅優(yōu)惠較少

12.下列關(guān)于關(guān)稅的說(shuō)法，正確的是：

A.關(guān)稅的征稅對(duì)象是進(jìn)出口貨物

B.關(guān)稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

C.關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)是進(jìn)出口貨物價(jià)格

D.關(guān)稅的減免稅優(yōu)惠較多

13.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法，正確的是：

A.個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等

B.個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的金額由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

C.個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的限額由國(guó)務(wù)院規(guī)定

D.個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的申報(bào)方式為自行申報(bào)

14.下列關(guān)于企業(yè)所得稅申報(bào)的說(shuō)法，正確的是：

A.企業(yè)所得稅申報(bào)分為按月申報(bào)和按季申報(bào)

B.企業(yè)所得稅申報(bào)的期限為次月或者次季度的十五日內(nèi)

C.企業(yè)所得稅申報(bào)可以采用紙質(zhì)申報(bào)和電子申報(bào)兩種方式

D.企業(yè)所得稅申報(bào)的申報(bào)表格式由稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定

15.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所的說(shuō)法，正確的是：

A.稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立需要取得國(guó)家有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)

B.稅務(wù)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)范圍包括稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢(xún)、稅務(wù)籌劃等

C.稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人應(yīng)當(dāng)具有稅務(wù)師資格

D.稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人數(shù)量沒(méi)有限制

二、判斷題

1.稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，可以扣除企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，但不得超過(guò)企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)總額的12%。

2.增值稅小規(guī)模納稅人的簡(jiǎn)易征收率統(tǒng)一為3%，對(duì)于特定農(nóng)產(chǎn)品，征收率可以降至1%。

3.個(gè)人取得的稿酬所得，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，可以享受減除費(fèi)用的優(yōu)惠政策。

4.企業(yè)在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，可以將進(jìn)項(xiàng)稅額從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

5.印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)等征收的一種稅，其稅率通常根據(jù)合同金額的千分之一計(jì)算。

6.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值，但實(shí)際征收時(shí)可以按照房產(chǎn)原值的一定比例確定。

7.城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍僅限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的土地。

8.車(chē)輛購(gòu)置稅的稅率為10%，但購(gòu)置進(jìn)口車(chē)輛時(shí)，稅率可能會(huì)有所調(diào)整。

9.關(guān)稅的稅率由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)制定，并根據(jù)需要可以調(diào)整。

10.稅務(wù)師在提供稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶(hù)提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)保密，不得泄露給任何第三方。

三、簡(jiǎn)答題

1.請(qǐng)簡(jiǎn)述增值稅發(fā)票管理的基本要求和發(fā)票開(kāi)具的基本流程。

2.解釋什么是企業(yè)所得稅的虧損彌補(bǔ)制度，并說(shuō)明其具體規(guī)定和計(jì)算方法。

3.闡述個(gè)人所得稅中，哪些類(lèi)型的收入屬于綜合所得，并說(shuō)明其納稅申報(bào)和計(jì)算方法。

4.說(shuō)明企業(yè)所得稅中，哪些支出項(xiàng)目可以稅前扣除，以及扣除的具體條件和標(biāo)準(zhǔn)。

5.分析增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理上的主要區(qū)別。

6.描述印花稅的征稅范圍、稅率確定原則以及減免稅政策。

7.解釋房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)和征收范圍，以及房產(chǎn)稅的減免稅條件。

8.說(shuō)明城鎮(zhèn)土地使用稅的征收對(duì)象、稅率確定和減免稅政策。

9.闡述車(chē)輛購(gòu)置稅的征收依據(jù)、稅率以及減免稅政策。

10.分析關(guān)稅的征收原則、稅率結(jié)構(gòu)以及關(guān)稅的減免稅情況。

四、多選

1.以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)

C.出口貨物

D.從事金融業(yè)務(wù)

E.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

2.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下哪些支出可以稅前扣除？

A.工資薪金支出

B.營(yíng)業(yè)外支出

C.財(cái)產(chǎn)損失

D.稅收滯納金

E.購(gòu)置固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用

3.個(gè)人所得稅中，以下哪些屬于專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目？

A.子女教育

B.繼續(xù)教育

C.大病醫(yī)療

D.住房貸款利息

E.住房租金支出

4.以下哪些情況下，企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅的減免稅優(yōu)惠？

A.高新技術(shù)企業(yè)

B.創(chuàng)新型企業(yè)

C.特定地區(qū)企業(yè)

D.特定行業(yè)企業(yè)

E.研發(fā)投入比例達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)

5.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的基本聯(lián)次包括哪些？

A.發(fā)票聯(lián)

B.抵扣聯(lián)

C.記賬聯(lián)

D.裝訂聯(lián)

E.復(fù)印聯(lián)

6.以下哪些屬于印花稅的征稅范圍？

A.經(jīng)濟(jì)合同

B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

C.貨物運(yùn)輸合同

D.房產(chǎn)租賃合同

E.貸款合同

7.以下哪些情況可以享受房產(chǎn)稅的減免稅優(yōu)惠？

A.房屋所有人自用

B.事業(yè)單位自用

C.國(guó)家機(jī)關(guān)自用

D.公益性捐贈(zèng)

E.企業(yè)經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)

8.以下哪些屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍？

A.城市土地

B.縣城土地

C.建制鎮(zhèn)土地

D.工礦區(qū)土地

E.農(nóng)村集體土地

9.以下哪些情況可以享受車(chē)輛購(gòu)置稅的減免稅優(yōu)惠？

A.購(gòu)置新能源汽車(chē)

B.購(gòu)置外國(guó)品牌車(chē)輛

C.購(gòu)置國(guó)內(nèi)品牌車(chē)輛

D.購(gòu)置政府公務(wù)用車(chē)

E.購(gòu)置殘疾人專(zhuān)用車(chē)輛

10.以下哪些屬于關(guān)稅的征收原則？

A.無(wú)歧視原則

B.最惠國(guó)待遇原則

C.國(guó)民待遇原則

D.關(guān)稅保護(hù)原則

E.關(guān)稅中性原則

五、論述題

1.論述個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配和促進(jìn)社會(huì)公平方面的作用，并分析其存在的問(wèn)題和改進(jìn)建議。

2.結(jié)合增值稅的原理和特點(diǎn)，論述增值稅在我國(guó)稅收體系中的地位和作用，以及如何優(yōu)化增值稅制度以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

3.分析企業(yè)所得稅在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和國(guó)家財(cái)政穩(wěn)定中的作用，探討如何完善企業(yè)所得稅制度，以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

4.論述稅收籌劃在企業(yè)和個(gè)人財(cái)務(wù)管理中的重要性，并探討如何合法合規(guī)地進(jìn)行稅收籌劃，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

5.結(jié)合我國(guó)稅收法律法規(guī)和國(guó)際稅收規(guī)則，論述跨國(guó)企業(yè)在稅收籌劃中可能面臨的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)，以及如何規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)。

六、案例分析題

1.案例背景：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)。2023年，該企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，其中含稅銷(xiāo)售額為1100萬(wàn)元。企業(yè)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)原材料、設(shè)備等進(jìn)項(xiàng)稅額共計(jì)150萬(wàn)元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)80萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)50萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元。企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元。

案例要求：

（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。

（3）分析該企業(yè)在廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)方面的稅務(wù)處理是否合規(guī)，并提出改進(jìn)建議。

2.案例背景：某個(gè)人投資者擁有多家企業(yè)，其中包括一家上市公司和一家非上市公司。2023年，個(gè)人投資者從上市公司取得股息收入50萬(wàn)元，從非上市公司取得利息收入10萬(wàn)元，同時(shí)個(gè)人投資者還從非上市公司取得租金收入5萬(wàn)元。

案例要求：

（1）分析個(gè)人投資者從上市公司取得的股息收入在個(gè)人所得稅方面的處理。

（2）分析個(gè)人投資者從非上市公司取得的利息收入和租金收入在個(gè)人所得稅方面的處理。

（3）探討個(gè)人投資者在多企業(yè)投資中的稅務(wù)籌劃策略，并分析其可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

本次試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題

1.C

解析：稅務(wù)師職業(yè)道德規(guī)范要求稅務(wù)師誠(chéng)實(shí)守信、堅(jiān)持原則、公正廉潔，追求利益最大化違背了職業(yè)道德。

2.B

解析：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目包括工資薪金支出、合理的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、購(gòu)置固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用等，滯納金不得稅前扣除。

3.D

解析：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、出口貨物等，從事金融業(yè)務(wù)不屬于增值稅的征稅范圍。

4.B

解析：個(gè)人所得稅中，稿酬所得可以享受減除費(fèi)用的優(yōu)惠政策，按應(yīng)納稅所得額的80%計(jì)算。

5.D

解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

6.A

解析：增值稅專(zhuān)用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。

7.B

解析：印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率，計(jì)稅依據(jù)是合同金額。

8.A

解析：房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)，計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值或者房產(chǎn)租金收入。

9.A

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象是土地，計(jì)稅依據(jù)是土地面積。

10.C

解析：契稅的計(jì)稅依據(jù)是合同金額，減免稅優(yōu)惠較少。

二、判斷題

1.錯(cuò)誤

解析：個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的金額由納稅人自行申報(bào)，而非稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

2.正確

解析：增值稅小規(guī)模納稅人的簡(jiǎn)易征收率統(tǒng)一為3%，特定農(nóng)產(chǎn)品可以降至1%。

3.正確

解析：個(gè)人取得的稿酬所得，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，可以享受減除費(fèi)用的優(yōu)惠政策。

4.正確

解析：增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具時(shí)限為貨物銷(xiāo)售或者應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

5.正確

解析：印花稅的計(jì)稅依據(jù)是合同金額，稅率通常根據(jù)合同金額的千分之一計(jì)算。

6.正確

解析：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值或者房產(chǎn)租金收入，減免稅優(yōu)惠較多。

7.正確

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的土地。

8.正確

解析：車(chē)輛購(gòu)置稅的稅率為10%，購(gòu)置進(jìn)口車(chē)輛時(shí)，稅率可能會(huì)有所調(diào)整。

9.正確

解析：關(guān)稅的稅率由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)制定，并根據(jù)需要可以調(diào)整。

10.正確

解析：稅務(wù)師在提供稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶(hù)提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)保密，不得泄露給任何第三方。

三、簡(jiǎn)答題

1.解析：

增值稅發(fā)票管理的基本要求包括：發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、保管、報(bào)送等環(huán)節(jié)。發(fā)票開(kāi)具的基本流程為：銷(xiāo)售方開(kāi)具發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方取得發(fā)票并進(jìn)行認(rèn)證，銷(xiāo)售方進(jìn)行申報(bào)和繳納增值稅。

2.解析：

企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)制度是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的虧損，可以在以后的納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。具體規(guī)定包括：虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限、結(jié)轉(zhuǎn)順序、結(jié)轉(zhuǎn)條件等。

3.解析：

個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等。納稅申報(bào)方式為自行申報(bào)，申報(bào)內(nèi)容包括扣除項(xiàng)目的金額、扣除依據(jù)等。

4.解析：

企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目包括工資薪金支出、合理的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、購(gòu)置固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用等?？鄢木唧w條件和標(biāo)準(zhǔn)由稅法規(guī)定。

5.解析：

增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理上的主要區(qū)別包括：納稅申報(bào)期限、計(jì)稅方法、發(fā)票管理、稅收優(yōu)惠政策等。

四、多選題

1.A、B、C、E

解析：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、出口貨物、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等。

2.A、C、E

解析：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目包括工資薪金支出、財(cái)產(chǎn)損失、購(gòu)置固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用等。

3.A、B、C、D

解析：個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金支出等。

4.A、B、C、D、E

解析：企業(yè)所得稅的減免稅優(yōu)惠包括高新技術(shù)企業(yè)、創(chuàng)新型企業(yè)、特定地區(qū)企業(yè)、特定行業(yè)企業(yè)、研發(fā)投入比例達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)等。

5.A、B、C

解析：增