會計實操文庫24/24做賬實操-生活用紙行業(yè)全盤賬務處理分錄SOP一、原材料及物資采購1.采購紙漿業(yè)務場景：從供應商購入木漿100噸，每噸價格5000元，增值稅稅率13%，款項尚未支付，貨物已驗收入庫。會計分錄借：原材料-木漿500,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）65,000貸：應付賬款-[供應商名稱]565,000處理說明：根據(jù)采購發(fā)票、入庫單確認原材料成本及進項稅額，未付款項計入應付賬款。2.采購輔助材料業(yè)務場景：采購生產用紙所需的淀粉、柔軟劑等輔助材料，價款30,000元，增值稅3900元，以銀行存款支付。會計分錄借：原材料-輔助材料30,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）3,900貸：銀行存款33,900處理說明：輔助材料成本計入原材料科目，確認進項稅額后進行銀行支付。3.采購包裝材料業(yè)務場景：購入生活用紙外包裝紙箱、塑料膜等，價款20,000元，增值稅2600元，現(xiàn)金支付。會計分錄借：周轉材料-包裝物20,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2,600貸：庫存現(xiàn)金22,600處理說明：包裝材料作為周轉材料核算，確認進項稅額，現(xiàn)金支付減少庫存現(xiàn)金。4.預付原材料貨款業(yè)務場景：向紙漿供應商預付下季度采購款100,000元。會計分錄借：預付賬款-[供應商名稱]100,000貸：銀行存款100,000處理說明：預付款項通過預付賬款核算，待收到原材料時再進行后續(xù)處理。5.原材料退貨業(yè)務場景：因質量問題退回部分采購的紙漿，價款80,000元，增值稅10,400元，已取得紅字發(fā)票，款項已退回銀行賬戶。會計分錄借：銀行存款90,400貸：原材料-木漿80,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）10,400處理說明：退貨時沖減原材料成本，已抵扣的進項稅額做轉出處理，收到退款計入銀行存款。二、生產加工環(huán)節(jié)6.領用原材料業(yè)務場景：生產車間領用木漿300,000元、輔助材料20,000元用于生活用紙生產。會計分錄借：生產成本-直接材料-生活用紙320,000貸：原材料-木漿300,000原材料-輔助材料20,000處理說明：根據(jù)領料單將原材料成本轉入生產成本，構成直接材料成本。7.計提生產工人工資及福利業(yè)務場景：計提本月生產工人工資50,000元，計提職工福利費7,000元。會計分錄借：生產成本-直接人工57,000貸：應付職工薪酬-工資50,000應付職工薪酬-職工福利7,000處理說明：生產工人工資及福利作為直接人工成本計入生產成本，通過應付職工薪酬核算。8.計提生產設備折舊業(yè)務場景：生活用紙生產設備原值200,000元，預計使用年限10年，預計凈殘值率5%，采用直線法按月計提折舊。會計分錄年折舊額=200,000×(1-5%)÷10=19,000元月折舊額=19,000÷12≈1,583.33元借：制造費用-折舊費1,583.33貸：累計折舊1,583.33處理說明：生產設備折舊計入制造費用，后續(xù)將分配到產品成本中。9.支付生產車間水電費業(yè)務場景：支付生產車間本月水電費15,000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額1950元。會計分錄借：制造費用-水電費15,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1,950貸：銀行存款16,950處理說明：水電費作為生產車間間接費用計入制造費用，進項稅額可抵扣。10.分配制造費用業(yè)務場景：本月制造費用總額為40,000元，按生產工時比例分配到不同產品，A系列生活用紙生產工時600小時，B系列生產工時400小時。會計分錄制造費用分配率=40,000÷(600+400)=40元/小時A系列應分配制造費用=600×40=24,000元B系列應分配制造費用=400×40=16,000元借：生產成本-制造費用-A系列24,000生產成本-制造費用-B系列16,000貸：制造費用40,000處理說明：將歸集的制造費用按合理標準分配到各產品的生產成本中。11.環(huán)保設備運行成本業(yè)務場景：支付生產車間污水處理設備運行費用8,000元，取得增值稅普通發(fā)票。會計分錄借：制造費用-環(huán)保費用8,000貸：銀行存款8,000處理說明：環(huán)保設備運行費用計入制造費用，因是普通發(fā)票不涉及進項稅額抵扣。12.產品完工入庫業(yè)務場景：本月A系列生活用紙完工10,000件，總成本200,000元；B系列生活用紙完工8,000件，總成本160,000元，經(jīng)檢驗合格入庫。會計分錄借：庫存商品-A系列生活用紙200,000庫存商品-B系列生活用紙160,000貸：生產成本-A系列生活用紙200,000生產成本-B系列生活用紙160,000處理說明：將完工產品成本從生產成本轉入庫存商品，反映產品已完成生產可對外銷售。三、產品銷售環(huán)節(jié)13.銷售生活用紙確認收入業(yè)務場景：向超市銷售A系列生活用紙3,000件，單價30元；B系列生活用紙2,000件，單價25元，增值稅稅率13%，款項尚未收到。會計分錄借：應收賬款-[超市名稱]169,150貸：主營業(yè)務收入-A系列生活用紙90,000主營業(yè)務收入-B系列生活用紙50,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）29,150處理說明：根據(jù)銷售發(fā)票和發(fā)貨單確認銷售收入及增值稅銷項稅額，未收到款項計入應收賬款。14.結轉銷售產品成本業(yè)務場景：結轉上述銷售A系列生活用紙的成本60,000元，B系列生活用紙的成本40,000元。會計分錄借：主營業(yè)務成本-A系列生活用紙60,000主營業(yè)務成本-B系列生活用紙40,000貸：庫存商品-A系列生活用紙60,000庫存商品-B系列生活用紙40,000處理說明：按銷售數(shù)量和單位成本結轉銷售成本，與銷售收入配比計算銷售利潤。15.預收客戶貨款業(yè)務場景：收到某經(jīng)銷商預付的生活用紙貨款50,000元。會計分錄借：銀行存款50,000貸：預收賬款-[經(jīng)銷商名稱]50,000處理說明：預收貨款時先通過預收賬款核算，待產品銷售實現(xiàn)時再確認收入。16.銷售退回業(yè)務場景：因包裝破損，客戶退回B系列生活用紙500件，已開具紅字發(fā)票，該批產品成本10,000元，售價12,500元，增值稅1625元。會計分錄借：主營業(yè)務收入-B系列生活用紙12,500應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1,625貸：應收賬款-[客戶名稱]14,125借：庫存商品-B系列生活用紙10,000貸：主營業(yè)務成本-B系列生活用紙10,000處理說明：沖減已確認的銷售收入、增值稅銷項稅額和銷售成本，恢復庫存商品數(shù)量。17.銷售折扣與折讓業(yè)務場景：為促銷給予客戶銷售折讓5,000元（不含稅），原銷售額50,000元，增值稅6,500元，已開具紅字發(fā)票。會計分錄借：主營業(yè)務收入5,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）650貸：應收賬款-[客戶名稱]5,650處理說明：銷售折讓沖減銷售收入和增值稅銷項稅額，減少應收賬款金額。18.支付銷售運費業(yè)務場景：支付生活用紙銷售運費4,000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額360元。會計分錄借：銷售費用-運費4,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）360貸：銀行存款4,360處理說明：銷售運費屬于銷售環(huán)節(jié)費用，計入銷售費用，進項稅額可抵扣。四、其他業(yè)務與費用核算19.采購辦公用品業(yè)務場景：購買辦公文具、打印紙等辦公用品，價款2,000元，取得增值稅普通發(fā)票，現(xiàn)金支付。會計分錄借：管理費用-辦公費2,000貸：庫存現(xiàn)金2,000處理說明：辦公用品用于管理部門，費用計入管理費用，因是普通發(fā)票不涉及進項稅額抵扣。20.支付管理人員工資及福利業(yè)務場景：計提管理人員工資30,000元，計提職工福利費4,200元。會計分錄借：管理費用-工資30,000管理費用-職工福利4,200貸：應付職工薪酬-工資30,000應付職工薪酬-職工福利4,200處理說明：管理人員工資及福利計入管理費用，通過應付職工薪酬核算。21.支付設備維修費業(yè)務場景：支付生活用紙生產設備維修費用6,000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額780元。會計分錄借：制造費用-維修費6,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）780貸：銀行存款6,780處理說明：設備維修費用計入制造費用，確認進項稅額。22.研發(fā)新產品費用支出業(yè)務場景：投入研發(fā)新型環(huán)保生活用紙，發(fā)生費用30,000元，其中支付研發(fā)人員工資12,000元，購買研發(fā)材料15,000元，其他費用3,000元。會計分錄借：研發(fā)支出-費用化支出30,000貸：應付職工薪酬-工資12,000原材料-研發(fā)材料15,000銀行存款3,000期末結轉：借：管理費用-研發(fā)費用30,000貸：研發(fā)支出-費用化支出30,000處理說明：研發(fā)費用先在研發(fā)支出歸集，因不符合資本化條件，期末全部轉入管理費用。23.計提壞賬準備業(yè)務場景：年末按應收賬款余額的5%計提壞賬準備，應收賬款余額為80,000元，壞賬準備科目貸方余額已有2,000元。會計分錄應計提壞賬準備=80,000×5%-2,000=2,000元借：信用減值損失2,000貸：壞賬準備2,000處理說明：根據(jù)應收賬款余額和壞賬準備已有余額，補提壞賬準備，計入信用減值損失。24.確認壞賬損失業(yè)務場景：確認一筆無法收回的應收賬款4,000元為壞賬。會計分錄借：壞賬準備4,000貸：應收賬款-[客戶名稱]4,000處理說明：沖減已計提的壞賬準備，核銷無法收回的應收賬款。25.壞賬收回業(yè)務場景：已確認壞賬的2,000元應收賬款又收回，存入銀行。會計分錄恢復債權：借：應收賬款-[客戶名稱]2,000貸：壞賬準備2,000收到款項：借：銀行存款2,000貸：應收賬款-[客戶名稱]2,000處理說明：先恢復應收賬款和壞賬準備，再確認收到的款項。26.支付廣告宣傳費業(yè)務場景：支付生活用紙廣告宣傳費用8,000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額480元。會計分錄借：銷售費用-廣告費8,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）480貸：銀行存款8,480處理說明：廣告宣傳費用于推廣產品，計入銷售費用，進項稅額可抵扣。27.固定資產清理（報廢舊設備）業(yè)務場景：報廢一臺舊的生活用紙包裝設備，原值15,000元，已提折舊12,000元，殘料變賣收入800元，現(xiàn)金收取。會計分錄轉入清理：借：固定資產清理3,000累計折舊12,000貸：固定資產-包裝設備15,000取得收入：借：庫存現(xiàn)金800貸：固定資產清理800結轉凈損失：借：資產處置損益2,200貸：固定資產清理2,200處理說明：核算固定資產清理過程，凈損失計入資產處置損益。28.無形資產攤銷（如生產工藝專利）業(yè)務場景：公司擁有的生活用紙生產工藝專利原值60,000元，預計使用年限10年，按月攤銷。會計分錄每月攤銷額=60,000÷(10×12)=500元借：管理費用-無形資產攤銷500貸：累計攤銷500處理說明：無形資產按直線法攤銷，計入管理費用。29.繳納稅費業(yè)務場景：繳納本月增值稅20,000元，城市維護建設稅1,400元，教育費附加600元，地方教育費附加400元。會計分錄繳納增值稅：借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）20,000貸：銀行存款20,000繳納附加稅：借：應交稅費-應交城市維護建設稅1,400應交稅費-應交教育費附加600應交稅費-應交地方教育費附加400貸：銀行存款2,400處理說明：分別繳納增值稅及附加稅，確保稅務合規(guī)。30.年末利潤結轉盈利場景：年末全年凈利潤100,000元，結轉利潤。會計分錄借：本年利潤100,000貸：利潤分配-未分配利潤100,000虧損場景：年末全年凈虧損60,000元，結轉利潤。會計分錄借：利潤分配-未分配利潤60,000貸：本年利潤60,000處理說明：根據(jù)盈利或虧損情況，將本年利潤結轉至利潤分配科目。財務部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據(jù)?。賬務登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數(shù)據(jù)與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至會計崗生成財務報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?成本核算制度一、總則本制度旨在規(guī)范企業(yè)的成本核算行為，確保成本信息的準確性和及時性，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)。本制度適用于企業(yè)內所有涉及成本核算的部門和業(yè)務活動。二、成本核算的對象、項目和范圍核算對象：根據(jù)企業(yè)的生產特點和管理要求，確定成本核算對象。一般可以產品品種、批次、訂單、生產步驟等為成本核算對象。成本項目：包括直接材料、直接人工、制造費用等。根據(jù)企業(yè)實際情況，還可增設燃料及動力、廢品損失等成本項目。直接材料：指構成產品實體的原材料以及有助于產品形成的主要材料和輔助材料。直接人工：指直接從事產品生產的工人的人工薪酬。制造費用：指企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員的薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗等。成本核算范圍：涵蓋從產品設計、原材料采購、生產加工到產品銷售等整個生產經(jīng)營過程中的各項成本和費用。三、成本核算的基礎工作建立健全原始記錄制度，確保各項成本核算的原始數(shù)據(jù)真實、準確、完整。原始記錄包括原材料采購發(fā)票、領料單、生產工時記錄、考勤記錄、設備使用記錄、產品入庫單、出庫單等。加強定額管理，制定合理的材料消耗定額、工時定額、費用定額等，為成本核算和成本控制提供依據(jù)。完善計量驗收制度，配備必要的計量器具，對原材料、在產品、產成品等進行準確計量和驗收，防止跑冒滴漏和計量不準等問題。嚴格執(zhí)行內部結算制度，對企業(yè)內部各部門之間的材料領用、勞務提供等進行內部結算，明確各部門的成本責任。四、成本核算的方法根據(jù)企業(yè)的生產類型和管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。品種法：適用于大量大批單步驟生產的企業(yè)，將生產產品過程中發(fā)生的各項成本費用，按照成本項目歸集，計算出產品的總成本和單位成本。分批