會計(jì)實(shí)操文庫1/15做賬實(shí)操-水電氣行業(yè)的賬務(wù)處理分錄實(shí)例電力行業(yè)1.購買發(fā)電設(shè)備：假設(shè)購買一臺發(fā)電設(shè)備，價款500,000元，增值稅稅額65,000元，款項(xiàng)已付。-借：固定資產(chǎn)-發(fā)電設(shè)備500,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000貸：銀行存款565,0002.領(lǐng)用原材料用于設(shè)備維修：生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料用于發(fā)電設(shè)備維修，價值3,000元。-借：管理費(fèi)用-設(shè)備維修費(fèi)3,000貸：原材料3,0003.計(jì)算員工工資：本月計(jì)算發(fā)電車間員工工資50,000元，管理人員工資30,000元。-借：生產(chǎn)成本-直接人工50,000管理費(fèi)用-工資30,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資80,0004.支付水電費(fèi)：支付本月水電費(fèi)，其中電費(fèi)20,000元，增值稅稅額2,600元，水費(fèi)5,000元，增值稅稅額450元，款項(xiàng)已付。-借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)25,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,050貸：銀行存款28,0505.銷售電力：向某企業(yè)銷售電力，開具增值稅專用發(fā)票，價款100,000元，增值稅稅額13,000元，款項(xiàng)尚未收到。-借：應(yīng)收賬款-某企業(yè)113,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-電力銷售收入100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13,0006.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊：月末計(jì)提發(fā)電設(shè)備折舊10,000元，辦公設(shè)備折舊5,000元。-借：生產(chǎn)成本-折舊費(fèi)10,000管理費(fèi)用-折舊費(fèi)5,000貸：累計(jì)折舊15,0007.繳納增值稅：本月繳納增值稅8,000元。-借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）8,000貸：銀行存款8,0008.結(jié)轉(zhuǎn)損益：月末將主營業(yè)務(wù)收入100,000元，管理費(fèi)用43,000元（3,000+30,000+5,000+25,000-28,050），生產(chǎn)成本60,000元（50,000+10,000）轉(zhuǎn)入本年利潤。-借：主營業(yè)務(wù)收入100,000貸：本年利潤100,000-借：本年利潤103,000貸：管理費(fèi)用43,000生產(chǎn)成本60,000水務(wù)行業(yè)1.購買水處理設(shè)備：購買一套水處理設(shè)備，價款300,000元，增值稅稅額39,000元，款項(xiàng)未付。-借：固定資產(chǎn)-水處理設(shè)備300,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39,000貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商名稱339,0002.采購原材料：采購一批用于水處理的化學(xué)藥劑，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，以銀行存款支付。-借：原材料-化學(xué)藥劑10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,3003.生產(chǎn)用水凈化：在水凈化過程中，領(lǐng)用化學(xué)藥劑5,000元，分配生產(chǎn)工人工資8,000元。-借：生產(chǎn)成本-直接材料5,000-直接人工8,000貸：原材料-化學(xué)藥劑5,000應(yīng)付職工薪酬-工資8,0004.銷售自來水：向居民小區(qū)銷售自來水，開具增值稅普通發(fā)票，價款50,000元，增值稅稅額4,500元，收到款項(xiàng)。-借：銀行存款54,500貸：主營業(yè)務(wù)收入-自來水銷售收入50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4,5005.計(jì)提設(shè)備折舊：月末計(jì)提水處理設(shè)備折舊6,000元。-借：生產(chǎn)成本-折舊費(fèi)6,000貸：累計(jì)折舊6,0006.支付設(shè)備維修費(fèi)：支付水處理設(shè)備的維修費(fèi)用3,000元，取得增值稅普通發(fā)票。-借：管理費(fèi)用-設(shè)備維修費(fèi)3,000貸：銀行存款3,0007.計(jì)算稅金及附加：本月應(yīng)繳納增值稅3,200元（4,500-1,300），城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加稅率3%，地方教育附加稅率2%。-借：稅金及附加384貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅224-應(yīng)交教育費(fèi)附加96-應(yīng)交地方教育附加648.結(jié)轉(zhuǎn)成本：假設(shè)本月生產(chǎn)自來水的成本為20,000元（5,000+8,000+6,000+1,000），結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。-借：主營業(yè)務(wù)成本-自來水銷售成本20,000貸：生產(chǎn)成本20,000燃?xì)庑袠I(yè)1.購買燃?xì)鈨Υ嬖O(shè)備：購入一臺燃?xì)鈨Υ婀蓿瑑r款80,000元，增值稅稅額10,400元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。-借：固定資產(chǎn)-燃?xì)鈨Υ婀?0,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10,400貸：銀行存款90,4002.采購燃?xì)猓簭墓?yīng)商處采購燃?xì)?，價款30,000元，增值稅稅額3,900元，款項(xiàng)尚未支付。-借：庫存商品-燃?xì)?0,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,900貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商名稱33,9003.銷售燃?xì)猓合蚬I(yè)用戶銷售燃?xì)?，開具增值稅專用發(fā)票，價款50,000元，增值稅稅額6,500元，收到商業(yè)承兌匯票一張。-借：應(yīng)收票據(jù)-工業(yè)用戶56,500貸：主營業(yè)務(wù)收入-燃?xì)怃N售收入50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6,5004.支付運(yùn)輸費(fèi)：支付燃?xì)膺\(yùn)輸費(fèi)用5,000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。-借：銷售費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)4,587.16應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）412.84貸：銀行存款5,0005.計(jì)提減值準(zhǔn)備：年末，經(jīng)測試燃?xì)鈨Υ婀薨l(fā)生減值5,000元。-借：資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)減值損失5,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-燃?xì)鈨Υ婀?,0006.分配員工薪酬：本月燃?xì)怃N售部門員工工資20,000元，管理人員工資15,000元。-借：銷售費(fèi)用-工資20,000管理費(fèi)用-工資15,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資35,0007.繳納稅費(fèi)：本月繳納增值稅2,600元（6,500-3,900），繳納城市維護(hù)建設(shè)稅182元，教育費(fèi)附加78元，地方教育附加52元。-借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）2,600-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅182-應(yīng)交教育費(fèi)附加78-應(yīng)交地方教育附加52貸：銀行存款2,9128.結(jié)轉(zhuǎn)損益：月末將主營業(yè)務(wù)收入50,000元，銷售費(fèi)用24,587.16元（20,000+4,587.16），管理費(fèi)用15,000元，資產(chǎn)減值損失5,000元轉(zhuǎn)入本年利潤。-借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000-借：本年利潤44,587.16貸：銷售費(fèi)用24,587.16管理費(fèi)用15,000資產(chǎn)減值損失5,000財(cái)務(wù)部會計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對賬與報(bào)表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?出納開支票的流程一般如下：前期準(zhǔn)備確認(rèn)付款信息：明確收款單位名稱、付款金額、付款用途等信息，確保與相關(guān)業(yè)務(wù)或?qū)徟募恢?。檢查支票庫存：查看支票簿中是否有足夠的空白支票，并確認(rèn)支票號碼的連續(xù)性。填寫支票填寫日期：使用中文大寫填寫開票日期，如“貳零貳伍年零肆月壹拾貳日”。注意，月份為1-9月、10月的，應(yīng)在其前加“零”；日期為1-9日、10日、20日、30日的，也應(yīng)在其前加“零”；日期為11-19日的，應(yīng)在其前加“壹”。填寫收款單位：在“收款人”欄準(zhǔn)確填寫收款單位的全稱，不得簡寫或錯寫。填寫金額：大寫金額應(yīng)使用中文大寫數(shù)字，如“壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分”，并在金額前加“人民幣”字樣，如“人民幣壹萬元整”。小寫金額應(yīng)在金額前加“￥”符號，如“￥10000.00”填寫用途：在“用途”欄簡要注明付款用途，如“貨款”“運(yùn)費(fèi)”“工資”等。加蓋印章：在支票正面加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章和法定代表人或其授權(quán)代理人的名章。印章應(yīng)清晰、完整，不得模糊或重疊。審核支票自我審核：填寫完畢后，出納應(yīng)仔細(xì)檢查支票上的各項(xiàng)信息是否填寫正確、完整，印章是否加蓋規(guī)范。交叉審核：有些單位可能還要求由其他財(cái)務(wù)