注冊稅務(wù)師稅法試題及答案一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.下列稅法原則中，作為稅收爭訟的原則，為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫的是（）A.程序優(yōu)于實體原則B.稅收合作信賴主義原則C.稅收法律主義原則D.新法優(yōu)于舊法原則答案：A2.下列各項中，屬于稅收法律關(guān)系客體的是（）A.納稅人B.稅率C.課稅對象D.納稅義務(wù)答案：C3.下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）A.關(guān)稅B.消費稅C.個人所得稅D.土地增值稅答案：C4.下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（）A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)B.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務(wù)機關(guān)審批C.納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內(nèi)不得申請免稅D.符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當認定為一般納稅人答案：D5.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月把資產(chǎn)盤點過程中不需用的部分資產(chǎn)進行處理：銷售已經(jīng)使用12年的機器設(shè)備，取得收入9200元；銷售給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)庫存積壓貨物，取得收入20000元。對該企業(yè)上述業(yè)務(wù)增值稅的正確處理包括（）A.銷售已使用過的設(shè)備，應(yīng)納增值稅178.64元B.銷售已使用過的設(shè)備，免征增值稅C.銷售給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)庫存積壓貨物，應(yīng)納增值稅2300.88元D.銷售給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)庫存積壓貨物，應(yīng)納增值稅2600元答案：AC6.某酒廠為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售糧食白酒4噸，取得不含稅收入400000元，包裝物押金23400元（單獨記賬核算）。該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅（）元。（白酒消費稅稅率20%加0.5元/500克）A.84000B.88000C.92200D.96200答案：D7.下列各項中，應(yīng)征收資源稅的是（）A.人造石油B.某商貿(mào)企業(yè)零售的煤炭C.開采鐵礦石同時開采的錳礦D.某聯(lián)合企業(yè)進口的石油答案：C8.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的說法，正確的是（）A.某企業(yè)出口服裝退還增值稅后，還應(yīng)退還城市維護建設(shè)稅B.某企業(yè)享受增值稅先征后返的稅收優(yōu)惠政策，城市維護建設(shè)稅應(yīng)當同時先征后返C.某企業(yè)進口小汽車，海關(guān)代征增值稅和消費稅，應(yīng)同時代征城市維護建設(shè)稅D.某市外商投資企業(yè)2019年10月生產(chǎn)銷售貨物并繳納了增值稅，需同時繳納城市維護建設(shè)稅答案：D9.下列各項中，屬于土地增值稅納稅人的是（）A.自建房屋轉(zhuǎn)為自用B.出租房屋的企業(yè)C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的企業(yè)D.將辦公樓用于抵押的企業(yè)，處于抵押期間答案：C10.下列各項中，應(yīng)繳納契稅的是（）A.銷售房屋的企業(yè)B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)C.企業(yè)將廠房抵押給銀行D.個人承租居民住宅答案：B11.某企業(yè)2019年實收資本為500萬元，資本公積為400萬元。該企業(yè)2018年資金賬簿上已按規(guī)定貼印花2500元，稅率萬分之五。該企業(yè)2019年應(yīng)納印花稅為（）元。A.500B.750C.2000D.4500答案：C12.下列各項中，不屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的是（）A.進口使用應(yīng)稅車輛B.購買使用應(yīng)稅車輛C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛D.銷售應(yīng)稅車輛答案：D13.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（）A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的由承典人繳納B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納D.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的不繳納答案：C14.下列各項中，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）A.軍隊自用的土地B.公園自用的土地C.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化用地D.非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用土地答案：C15.下列各項中，不屬于耕地占用稅征稅范圍的是（）A.占用菜地開發(fā)花圃B.占用果園土地建造住宅區(qū)C.占用耕地修建魚塘D.占用養(yǎng)殖的灘涂修建飛機場跑道答案：A16.下列關(guān)于船舶噸稅的說法，錯誤的是（）A.噸稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進入港口的當日B.應(yīng)納船舶噸稅稅額在人民幣50元以下的船舶免征噸稅C.噸稅由海關(guān)負責征收D.噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進入港口的次日答案：D17.下列各項中，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是（）A.無息、貼息貸款合同B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同C.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與社會福利單位的書據(jù)D.銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿答案：D18.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）A.財政撥款B.國債利息收入C.接受捐贈收入D.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入答案：A19.企業(yè)從事下列項目取得的所得中，減半征收企業(yè)所得稅的是（）A.飼養(yǎng)家禽B.遠洋捕撈C.海水養(yǎng)殖D.種植中藥材答案：C20.下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的是（）A.扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由扣繳義務(wù)人予以補繳B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得應(yīng)繳納個人所得稅C.在判斷個人所得來源地時對不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地D.個人取得兼職收入應(yīng)并入當月“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅答案：C二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項中，屬于稅法適用原則的有（）A.法律優(yōu)位原則B.程序優(yōu)于實體原則C.新法優(yōu)于舊法原則D.實體從舊，程序從新原則答案：ABCD2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物用于對外投資D.將自產(chǎn)的貨物用于分配給股東答案：ABCD3.下列關(guān)于消費稅計稅價格核定權(quán)限的說法，正確的有（）A.卷煙的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案B.白酒的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案C.小汽車的計稅價格由省級國家稅務(wù)局核定，報國家稅務(wù)總局備案D.化妝品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定答案：AB4.下列各項中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的是（）A.出口關(guān)稅稅額B.單獨列明的支付給境外的傭金C.貨物在我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用D.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費答案：D5.下列關(guān)于資源稅納稅地點的表述中，正確的有（）A.資源稅納稅人應(yīng)向開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅B.跨省開采的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，在開采地或生產(chǎn)地納稅C.扣繳義務(wù)人應(yīng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納代扣代繳的資源稅D.納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由所在地省（區(qū)、市）稅務(wù)機關(guān)決定答案：ABCD6.下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅及教育費附加征收管理規(guī)定的有（）A.對國家石油儲備基地第一期項目建設(shè)過程中涉及的城市維護建設(shè)稅、教育費附加予以免征B.納稅人所在地為工礦區(qū)的，應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城市維護建設(shè)稅C.納稅人減免增值稅、消費稅的，不得減免城市維護建設(shè)稅和教育費附加D.納稅人繳納增值稅、消費稅之后，卻不按規(guī)定繳納城市維護建設(shè)稅的，可以對其單獨加收滯納金，也可以單獨進行罰款答案：ABD7.下列各項中，屬于土地增值稅免稅范圍的有（）A.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)C.個人因工作調(diào)動而轉(zhuǎn)讓購買滿5年的經(jīng)營性房產(chǎn)D.因國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)答案：ABD8.下列各項中，屬于契稅征稅范圍的有（）A.房屋交換B.房屋贈與C.房屋買賣D.房屋租賃答案：ABC9.下列各項中，應(yīng)繳納印花稅的有（）A.建筑工程分包合同B.法律咨詢合同C.財政貼息貸款合同D.未兌現(xiàn)的購銷合同答案：AD10.下列各項中，符合車船稅有關(guān)規(guī)定的有（）A.商用客車，以“每輛”為計稅單位B.載貨汽車，以“整備質(zhì)量每噸”為計稅單位C.游艇，以“每艘”為計稅單位D.機動船舶，以“凈噸位每噸”為計稅單位答案：ABD三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利及所應(yīng)承擔的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西。（）答案：√2.對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。（）答案：√3.納稅人銷售應(yīng)稅消費品收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時并入應(yīng)稅消費品銷售額中計征消費稅。（）答案：×4.資源稅納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品合并銷售的，應(yīng)當分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。（）答案：√5.城市維護建設(shè)稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率，其中，納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%。（）答案：√6.土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，只有取得了貨幣收入，才需要繳納土地增值稅。（）答案：×7.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個人。（）答案：×8.同一應(yīng)稅憑證載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項并分別列明價款或報酬的，按照各自適用稅目稅率計算應(yīng)納稅額；未分別列明價款或報酬的，按稅率高的計算應(yīng)納稅額。（）答案：√9.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅所得額中抵免。（）答案：×10.個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額。（）答案：√四、填空題（每題1分，共10分）1.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅是由（）決定的。答案：稅收法律事實2.一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，（）個月內(nèi)不得再申請免稅。答案：363.委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅；委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由（）收回后繳納消費稅。答案：委托方4.資源稅納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，（）資源稅。答案：不繳納5.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，不包括加收的（）和罰款。答案：滯納金6.土地增值稅實行（）稅率。答案：四級超率累進7.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起（）日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。答案：108.印花稅的稅率有兩種形式，即比例稅率和（）稅率。答案：定額9.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起（）個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。答案：510.個人所得稅法規(guī)定，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按（）計算。答案：百分之七十五、簡答題（每題5分，共20分）1.簡述增值稅視同銷售貨物行為的幾種情況。答案：將貨物交付其他單位或者個人代銷。銷售代銷貨物。設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。將自產(chǎn)或者委托加工得貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者。將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。2.簡述消費稅的納稅環(huán)節(jié)。答案：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)：納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于納稅人銷售時納稅。委托加工環(huán)節(jié)：委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。進口環(huán)節(jié)：進口的應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進口時納稅。零售環(huán)節(jié)：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。批發(fā)環(huán)節(jié)：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅。3.簡述企業(yè)所得稅中不征稅收入和免稅收入的范圍。答案：不征稅收入：財政撥款。依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。免稅收入：國債利息收入。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。符合條件的非營利組織的收入。